SenegalDetalles de Obligaciones Fiscales

En Senegal, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluidos los impuestos sobre la nómina, las contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes.

Impuestos del Empleador

• Impuesto sobre la Nómina: 3% del salario bruto.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Estas son pagadas únicamente por el empleador.
  • Subsidio Familiar: 7% del salario hasta un tope mensual de XOF 63,000.
  • Lesiones Laborales y Discapacidad: 1% a 5% del salario, con un tope de XOF 63,000 mensuales, variando según el nivel de riesgo.
  • Contribución Sanitaria: 2% a 7.5% del salario hasta XOF 250,000 mensuales.
• Contribuciones a la Pensión:
  • Pensión Estándar: 8.4% del salario hasta XOF 360,000 mensuales.
  • Pensión Suplementaria (Ejecutivos): Adicional del 3.6% del salario hasta XOF 1,080,000 mensuales.
• Cobertura Médica: Aunque la ley prevé entre 50% y 80%, generalmente se reembolsa el 80% de los gastos médicos del empleado. 6% del salario, aplicado a ganancias entre XOF 60,000 y XOF 250,000.

Impuestos del Empleado

• Impuesto sobre la Renta Individual (PAYE): Tasas progresivas que oscilan entre 0% y 43%. Los tramos impositivos son los siguientes:

  • 0%: Hasta XOF 630,000
  • 20%: XOF 630,001 – XOF 1,500,000
  • 30%: XOF 1,500,001 – XOF 4,000,000
  • 35%: XOF 4,000,001 – XOF 8,000,000
  • 37%: XOF 8,000,001 – XOF 13,500,000
  • 40%: XOF 13,500,001 – XOF 50,000,000
  • 43%: Más de XOF 50,000,000

• Seguridad Social (CSS):

  • Contribución sanitaria: 2% a 7.5% del salario con un tope mensual de XOF 250,000.

• Contribución a la Pensión:

  • 5.6% del salario, con un tope mensual fijado en XOF 432,000, más una tasa adicional de 2.4% para ejecutivos con un tope mensual en XOF 1,296,000.

• Cobertura Médica: 6% del salario dentro del rango de XOF 60,000 y 250,000. Generalmente cubre el 80% de los gastos médicos.

Salario Mínimo

El salario mínimo diario es de XOF 209.10 por hora para empleados generales y XOF 182.95 por hora para trabajadores agrícolas.

Otros Impuestos y Regulaciones

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Todas las empresas, independientemente de sus ingresos, deben registrarse para el IVA.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Se presenta anualmente antes del 30 de abril. Se paga en dos cuotas, la primera el 15 de febrero y la segunda el 30 de abril (cada una con un tercio del impuesto del año anterior), con el saldo a pagar antes del 15 de junio.
• Impuesto de Retención (WHT): Se aplica a varios pagos, incluidos los servicios proporcionados por personas locales bajo ciertas condiciones (5%).

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal local para obtener la información más precisa y actualizada.

En Senegal, las deducciones fiscales de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones estipuladas por el código tributario.

Impuesto sobre la Renta (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP)

El impuesto sobre la renta se calcula con un sistema progresivo, con tasas que varían según el ingreso anual. A partir del 19 de julio de 2024, estas tasas son:

• XOF 0 - 630,000: 0%
• XOF 630,001 - 1,500,000: 20%
• XOF 1,500,001 - 4,000,000: 30%
• XOF 4,000,001 - 8,000,000: 35%
• XOF 8,000,001 - 13,500,000: 37%
• XOF 13,500,001 - 50,000,000: 40%
• XOF 50,000,001 y superior: 43%

Está disponible una deducción fija del 30% de las ganancias para determinar la base imponible, con un tope de XOF 900,000. También se aplica un Impuesto Mínimo sobre la Renta Personal (MPIT), con montos específicos que varían según los niveles de ingreso.

Contribuciones a la Seguridad Social (Instituts de Prévoyance Maladie - IPM)

Las contribuciones a la seguridad social generalmente se comparten entre el empleador y el empleado. La parte del empleado se deduce directamente de su salario. La tasa total de impuesto sobre la seguridad social es del 24%, y las contribuciones están sujetas a un techo anual.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen:

• Contribuciones a un fondo de pensiones.
• Cuotas sindicales.
• Embargos por orden judicial.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de retener impuestos y contribuciones a la seguridad social y remitirlos a las autoridades correspondientes. También deben presentar declaraciones fiscales, generalmente de manera mensual. El incumplimiento de estas regulaciones puede resultar en sanciones.

Año Fiscal y Plazos

El año fiscal en Senegal generalmente se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). Existen plazos específicos para la presentación de documentos fiscales y pagos, y es crucial que los empleadores cumplan con estos plazos para evitar sanciones. Por favor, tenga en cuenta que esta información es actual al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal o referirse a los recursos oficiales del gobierno para obtener los detalles más actualizados.

El Impuesto al Valor Añadido (IVA) de Senegal es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios. La tasa estándar es del 18%.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (aplicable a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasa Reducida: 10% (servicios específicos por establecimientos turísticos acreditados; algunos equipos solares)
• Tasa Cero: Ciertos bienes y servicios esenciales como productos agrícolas y salarios.
• Exento: Atención médica (con algunas excepciones), alquiler residencial sin amueblar, ventas de terrenos y edificios sujetas a derechos de timbre, arrendamiento de bienes exentos, y servicios educativos. Las actividades financieras (banca, transferencias de dinero, etc.) están sujetas a un impuesto especial del 17% en lugar del IVA estándar.

Registro

Todas las empresas que operan en Senegal, incluidos los proveedores no residentes de servicios digitales, están obligadas a registrarse para el IVA, independientemente del volumen de negocio. No hay un umbral de registro. Las empresas no residentes deben nombrar a un representante fiscal responsable de sus obligaciones de IVA.

Declaración y Pago

Las declaraciones de IVA se presentan mensualmente, con una fecha límite del 15 del mes siguiente. Se fomenta la presentación electrónica, que será obligatoria a partir de la implementación de la Ley de Finanzas de 2025. Los pagos deben realizarse al mismo tiempo que la fecha límite de la declaración. A partir de 2025, la facturación electrónica será obligatoria para todas las empresas, utilizando una plataforma gubernamental o una plataforma autorizada.

Servicios Digitales

Desde el 1 de julio de 2024, el IVA se aplica a los servicios digitales consumidos en Senegal, incluso si el proveedor no es residente. El lugar de suministro se determina utilizando factores como la dirección del consumidor, la dirección IP y los detalles bancarios. Los proveedores no residentes están obligados a registrarse para el IVA y nombrar a un representante fiscal.

Mantenimiento de Registros

Las empresas están obligadas a mantener registros fiscales, incluyendo facturas, libros contables y declaraciones de IVA, durante diez años. La facturación electrónica, aunque actualmente no es obligatoria (excepto para transacciones con el sector público a partir del 1 de enero de 2025), se está volviendo cada vez más común y ofrece beneficios para el mantenimiento de registros.

Ejemplos de Bienes y Servicios Exentos

• Servicios educativos
• Ciertos servicios de atención médica
• Alquiler residencial sin amueblar
• Venta de terrenos y edificios sujetos a derechos de timbre

Penalizaciones

El incumplimiento de las regulaciones del IVA puede resultar en penalizaciones, incluyendo multas de hasta el 25% de la cantidad de IVA no pagada, con un límite de 5 millones de XOF por factura (efectivo a partir de 2025).

Nota: A partir del 5 de febrero de 2025, la información anterior está actualizada y puede estar sujeta a cambios con futuras actualizaciones regulatorias.

Senegal ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Generales

• Código de Inversiones: Aplicable a inversiones superiores a XOF 100 millones en sectores como producción, procesamiento, industria, turismo, agricultura y comercio complejo. Los beneficios incluyen exenciones de derechos de aduana, una suspensión del IVA por tres años y limitaciones del impuesto sobre la renta corporativa (CIT). Estos beneficios están integrados en el Código Fiscal General (GTC).
• Deducciones Fiscales para Inversiones: Las empresas que invierten más de XOF 100 millones en nuevos proyectos o expansiones en sectores específicos pueden deducir el 40% (nuevas inversiones) o el 30% (expansiones) del valor de la inversión. La deducción anual está limitada al 50% de las ganancias imponibles para empresas con sede en Dakar y 70% para aquellas en otras regiones.
• Incentivos a la Exportación: Las empresas que exportan más del 80% de su producción o servicios reciben una deducción fiscal del 50% sobre la renta imponible, reduciendo efectivamente la tasa del CIT al 15%. Las empresas mineras y petroleras están excluidas.
• Estatus de Compañía de Exportación Libre (FEC): Disponible para empresas en los sectores de agricultura, industria o en línea que exporten al menos el 80% de su facturación fuera de la Unión Económica y Monetaria de África Occidental (UEMOA). Los beneficios incluyen una tasa de CIT del 15%, exención de la Contribución Económica Local (CEL) y exenciones de derechos de registro e impuestos de timbre. Este estatus es válido hasta el 31 de diciembre de 2025.

Zonas Económicas Especiales (SEZ)

Las empresas en SEZs disfrutan de varios beneficios como un 15% de CIT, exenciones de derechos e impuestos de importación, y exención de la CEL.

Otros Incentivos

• Las empresas mineras y petroleras se benefician de ciertos incentivos fiscales, incluyendo la exención de la CEL, el impuesto patronal y el IVA (bajo condiciones específicas).
• La Ley de Finanzas 2025 introduce la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones comerciales.

Nota: La información proporcionada se basa en datos disponibles al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a futura legislación o ajustes de políticas. Siempre se recomienda consultar con profesionales fiscales para obtener orientación más actualizada y específica.