Impuestos en San Marino

En San Marino, los empleadores navegan por diversas obligaciones fiscales y contribuciones relacionadas con la seguridad social, retenciones específicas para trabajadores extranjeros y otros gravámenes.

Obligaciones del empleador

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a varios programas de seguridad social que cubren pensiones (vejez, invalidez y supervivientes), atención médica, asignaciones familiares, seguro de desempleo y seguro por accidentes laborales. Estas contribuciones generalmente se realizan mensualmente, y las tasas varían para cada categoría. A partir de 2025, la contribución combinada del empleador a la seguridad social es del 27.4%. Además, los empleadores contribuyen con un 8.4% al Instituto de Seguridad Social (ISS).
• Fondo de Indemnización por Despido (TFR): Los empleadores contribuyen al TFR, que proporciona un pago único a los empleados al finalizar la relación laboral. La tasa de contribución para el TFR varía según el sector y el tamaño de la empresa.
• FondISS (Fondo de Formación): Los empleadores realizan una pequeña contribución a FondISS, un fondo general de formación.
• Retención de Impuestos para Trabajadores Extranjeros: Se retiene un impuesto del 13% de los salarios de ciertos trabajadores extranjeros sin permisos de residencia en San Marino. Esta retención no se aplica a todos los trabajadores extranjeros, y los criterios específicos deben confirmarse con un profesional fiscal.

Deducciones de los empleados

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados contribuyen con un 8.3% de su salario a la seguridad social. Esta contribución es retenida por el empleador.
• Impuesto sobre la Renta: San Marino no opera un sistema tradicional de impuestos sobre la nómina. En cambio, el impuesto sobre la renta individual se calcula anualmente en función de una escala progresiva, que va desde el 9% para ingresos inferiores a €10,000 hasta el 35% para ingresos superiores a €80,000. Los empleados no tienen impuestos sobre la renta deducidos directamente de sus salarios.

Impuestos corporativos

• Impuesto sobre la Renta General (IGR): Las empresas en San Marino están sujetas a un impuesto sobre la renta corporativa del 17% sobre los ingresos netos. Las empresas recién establecidas podrían ser elegibles para una tasa reducida del 8.5% durante los primeros cinco años de actividad bajo ciertas condiciones, como contratar al menos un empleado en los primeros seis meses y un segundo en 24 meses. Se aplica un impuesto de retención adicional del 5% a los ingresos distribuidos a individuos, que puede ser deducible en algunas situaciones, dependiendo de los tratados de doble imposición relevantes, como el de Italia.
• Presentación de impuestos y plazos: Las declaraciones de impuestos corporativos y las declaraciones de impuestos indirectos deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente. Los estados financieros y presupuestos deben ser aprobados por la asamblea general de accionistas antes del 31 de mayo.

Información adicional

• Salario mínimo: San Marino no tiene un salario mínimo legal.
• Ciclo de nómina: El ciclo de nómina típico en San Marino es mensual. Los salarios generalmente se pagan el último día hábil del mes.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es actual hasta el 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones legislativas. Es fundamental consultar con un asesor fiscal para las regulaciones más recientes y orientación personalizada.

En San Marino, tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones fiscales y deducciones específicas regidas por la legislación nacional.

Obligaciones fiscales y deducciones del empleador

• Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT): La tasa estándar de CIT es del 17%. Las nuevas empresas pueden calificar para una tasa reducida del 8,5% durante los primeros cinco años bajo ciertas condiciones, como contratar un número mínimo de empleados dentro de los plazos establecidos.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con un porcentaje de los salarios de los empleados a la seguridad social, cubriendo áreas como pensiones, atención médica y beneficios familiares. Estas tasas pueden variar según la función laboral del empleado.
• Impuesto sobre la Nómina: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados cada mes.
• Créditos fiscales: Incentivos como créditos fiscales están disponibles para los empleadores que invierten en programas de capacitación de empleados, investigación y desarrollo, o contratan empleados de grupos desfavorecidos.

Obligaciones fiscales y deducciones del empleado

• Impuesto sobre la Renta (IGR): El impuesto sobre la renta individual en San Marino es progresivo, con tasas que van del 9% al 35% según los tramos de ingresos. Las tasas y tramos de impuestos actuales son los siguientes:
  • Hasta €10,000: 9%
  • €10,001 - €18,000: 13%
  • €18,001 - €28,000: 17%
  • €28,001 - €38,000: 21%
  • €38,001 - €50,000: 25%
  • €50,001 - €65,000: 28%
  • €65,001 - €80,000: 31%
  • Más de €80,000: 35%
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados también contribuyen con una parte de su salario a la seguridad social.
• Fondiss: Los empleados contribuyen con el 2% de su salario a Fondiss, un fondo de pensiones complementario.
• Contribuciones a sindicatos: Un pequeño porcentaje de los ingresos del empleado se deduce para cuotas sindicales.

Información general sobre impuestos

• Año fiscal: El año fiscal en San Marino coincide con el año calendario, comenzando el 1 de enero y finalizando el 31 de diciembre.
• Declaraciones de impuestos: Las declaraciones de impuestos suelen presentarse anualmente, con las fechas de vencimiento específicas indicadas por la orientación de la autoridad fiscal.
• Incentivos fiscales: San Marino ofrece diversos incentivos fiscales para atraer negocios e inversiones, incluyendo exenciones fiscales para startups y tasas reducidas para ciertas industrias. Existen incentivos adicionales para empresas que contratan empleados, invierten en proyectos específicos o realizan investigación y desarrollo. Siempre verifique las regulaciones actuales con las autoridades correspondientes para obtener la información más actualizada.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para orientación personalizada.

San Marino utiliza un sistema de impuesto de importación de una sola etapa en lugar del IVA/GST tradicional.

Impuesto de Importación

San Marino aplica un impuesto de una sola etapa, a menudo referido como impuesto de importación, sobre bienes y servicios relacionados importados al país. La tasa estándar para este impuesto es actualmente del 17%. Algunos bienes pueden estar sujetos a tasas diferentes, como las materias primas que potencialmente califican para tasas reducidas, mientras que algunos bienes y servicios pueden estar exentos por completo.

Registro

Todas las empresas que operan en San Marino, independientemente de su tamaño o ingresos, deben registrarse como "operadores económicos".

Facturación

Las empresas están obligadas a emitir facturas por todas las transacciones. Aunque la facturación electrónica no es obligatoria para transacciones nacionales, es requerida para transacciones entre empresas italianas y empresas de San Marino a partir del 1 de julio de 2022. Estas facturas electrónicas deben ser presentadas a través de la plataforma SDI italiana.

Presentación y Pago

El impuesto de importación se paga después de presentar las facturas de compra a la Autoridad Fiscal tras la importación de bienes. El pago se realiza al recibir un aviso de pago de la Autoridad Fiscal. La fecha límite para presentar la declaración anual del impuesto de importación es el 30 de junio del año siguiente. El impuesto de servicios, un impuesto separado sobre ciertos servicios, se paga dos veces al año, en enero y julio, por facturas o pagos recibidos en los seis meses anteriores. La declaración anual del impuesto de servicios se presenta junto con la declaración del impuesto sobre la renta anual, generalmente el 30 de junio.

Bienes y Servicios Exentos

Algunos bienes y servicios están exentos del impuesto de importación. Aunque los detalles pueden variar y pueden requerir consulta con expertos locales, ejemplos incluyen materias primas utilizadas en la fabricación y algunos servicios financieros. Además, los servicios proporcionados por el estado y entidades gubernamentales generalmente están exentos del impuesto de servicios de San Marino.

Otros Impuestos Relevantes

Además del impuesto de importación, las empresas en San Marino están sujetas a otros impuestos, incluyendo el impuesto sobre la renta de sociedades (actualmente 17%), un impuesto general sobre la renta para individuos con tasas progresivas, retenciones sobre dividendos para accionistas individuales (5%) y contribuciones a la seguridad social.

Incentivos Fiscales

San Marino ofrece varios incentivos fiscales, especialmente para startups. Estos incentivos incluyen exenciones y deducciones fiscales para inversiones en startups que califiquen.

San Marino ofrece varias incentivos fiscales para empresas e individuos.

Incentivos fiscales corporativos

• Nuevas empresas: Las nuevas empresas se benefician de una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta de sociedades estándar del 17% durante los primeros cinco años, lo que resulta en una tasa efectiva del 8,5%. También reciben una exención de cuatro años de las tasas de licencia fiscal si contratan a su primer empleado dentro de los seis meses y a un segundo dentro de los 24 meses. Se ofrecen créditos fiscales adicionales para la capacitación de empleados, innovación tecnológica y programas de desarrollo empresarial.
• Startups (Alta Tecnología e Innovadoras): Estas startups disfrutan de una exención total del impuesto sobre la renta durante los primeros tres años. Después de este período, pagan el 4% durante los siguientes cuatro años y el 8% durante los cinco años posteriores.
• Empresas marítimas: Las nuevas empresas marítimas reciben una reducción del 80% en el impuesto sobre la renta estándar del 17% durante diez años, reduciendo efectivamente la tasa al 3,4%.
• Exención de ganancias de capital: Las empresas que poseen acciones calificadas durante al menos 12 meses y las reportan como activos financieros fijos desde la adquisición están exentas del impuesto sobre ganancias de capital.
• Compensación de pérdidas: Las empresas pueden compensar hasta el 80% de sus pérdidas contra ingresos gravables durante tres años.
• Incentivo a la reinversión: Las ganancias reinvertidas en activos fijos y bienes de capital para mejoras tecnológicas, mejoras inmobiliarias, eficiencia energética o protección ambiental están exentas de impuestos durante cinco años.
• Aumento de capital social: Las empresas que aumentan su capital social se benefician de una exención fiscal igual al 10% del monto adicional.
• Retención de dividendos: Los dividendos pagados a accionistas personas jurídicas están exentos de impuestos. Los accionistas individuales están sujetos a una retención del 5%. Los dividendos entrantes a las empresas holding sanmarinesas (que mantienen acciones durante al menos 12 meses) de países con Acuerdo de Doble Imposición se gravan solo con el 5% de los dividendos recibidos, después de cualquier retención fiscal extranjera aplicable. Los dividendos salientes de filiales sanmarinesas a empresas holding extranjeras no están sujetos a retención fiscal.
• Fondos de inversión: Los fondos de inversión están exentos del impuesto sobre la renta de sus beneficios. Sin embargo, las empresas de gestión de fondos están sujetas a un impuesto plano especial del 12% sobre las ganancias.

Incentivos fiscales individuales

• Tarifas progresivas del impuesto: Los individuos están sujetos a tarifas progresivas del impuesto sobre la renta, que van desde el 9% para ingresos inferiores a €10,000 hasta el 35% para ingresos superiores a €80,000.
• Residencia de jubilados: Los jubilados extranjeros del sector privado con ingresos anuales de al menos €50,000 (brutos) o activos muebles de al menos €300,000 pueden calificar para un régimen fiscal especial con una tasa del 6% sobre sus ingresos de pensión. Esta tasa es aplicable durante diez años y puede ser renovable. Para los jubilados que hayan sido ejecutivos u oficiales de un organismo internacional y tengan ingresos anuales de al menos €100,000, se aplica una tasa reducida del 3%. (Nota: estos requisitos de ingreso aumentaron a partir del año fiscal 2025).

Información fiscal general

• San Marino no tiene un sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA). En cambio, utiliza un impuesto de fase única aplicado a las importaciones.
• El país trabaja activamente en armonizar sus leyes fiscales con los estándares de la UE e internacionales.

Es importante consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada. Las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y están sujetas a cambios. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede no reflejar futuras actualizaciones o enmiendas.