San Marino

En San Marino, los empleadores navegan por diversas obligaciones fiscales y contribuciones relacionadas con la seguridad social, retenciones específicas para trabajadores extranjeros y otros impuestos.

Obligaciones del Empleador

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a varios programas de seguridad social que cubren pensiones (vejez, invalidez y sobrevivientes), atención médica, asignaciones familiares, seguro de desempleo y seguro por lesiones laborales. Estas contribuciones se realizan típicamente de manera mensual, y las tasas varían según la categoría. A partir de 2025, la contribución combinada del empleador a la seguridad social es del 27.4%. Además, los empleadores contribuyen con un 8.4% al Instituto de Seguridad Social (ISS).
• Fondo de Despido (TFR): Los empleadores contribuyen al TFR, que proporciona un pago único a los empleados al terminar su relación laboral. La tasa de contribución al TFR varía según el sector y el tamaño de la empresa.
• FondISS (Fondo de Formación): Los empleadores hacen una pequeña contribución a FondISS, un fondo general de formación.
• Impuesto de Retención para Trabajadores Extranjeros: Se retiene un impuesto del 13% de los salarios de ciertos trabajadores extranjeros sin permisos de residencia en San Marino. Esta retención no se aplica a todos los trabajadores extranjeros, y los criterios específicos deben ser confirmados con un profesional tributario.

Deducciones del Empleado

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados contribuyen con el 8.3% de su salario a la seguridad social. Esta contribución es retenida por el empleador.
• Impuesto sobre la Renta: San Marino no opera con un sistema tradicional de impuestos sobre nómina. En cambio, el impuesto sobre la renta individual se calcula anualmente en base a una escala progresiva, que va del 9% para ingresos inferiores a €10,000 hasta el 35% para ingresos que superen los €80,000. No se deduce el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados.

Impuestos Corporativos

• Impuesto General sobre la Renta (IGR): Las empresas en San Marino están sujetas a un impuesto corporativo sobre la renta del 17% sobre los ingresos netos. Las nuevas empresas pueden ser elegibles para una tasa reducida del 8.5% durante los primeros cinco años de actividad bajo ciertas condiciones, como contratar al menos un empleado dentro de los primeros seis meses y un segundo dentro de 24. Un impuesto de retención adicional del 5% se aplica a los ingresos distribuidos a individuos, el cual puede ser deducible en algunas situaciones, dependiendo de los tratados de doble imposición relevantes, como el de Italia.
• Declaraciones de Impuestos y Plazos: Las declaraciones de impuestos corporativos y las declaraciones de impuestos indirectos deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente. Los estados financieros y presupuestos deben ser aprobados por la asamblea general de accionistas antes del 31 de mayo.

Información Adicional

• Salario Mínimo: San Marino no tiene un salario mínimo legal.
• Ciclo de Nómina: El ciclo de nómina típico en San Marino es mensual. Los salarios se pagan típicamente el último día laborable del mes.

Tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones legislativas. Es crucial consultar con un asesor fiscal para obtener las regulaciones más recientes y orientación personalizada.

En San Marino, tanto empleadores como empleados tienen obligaciones y deducciones fiscales específicas, regidas por la legislación nacional.

Obligaciones y Deducciones Fiscales del Empleador

• Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT): La tasa estándar del CIT es del 17%. Las nuevas empresas pueden calificar para una tasa reducida del 8,5% durante los primeros cinco años bajo ciertas condiciones, como contratar un número mínimo de empleados dentro de plazos específicos.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con un porcentaje de los salarios de los empleados a la seguridad social, cubriendo áreas como pensiones, atención sanitaria y beneficios familiares. Estas tasas pueden variar según la función laboral del empleado.
• Impuesto sobre la Nómina: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados cada mes.
• Créditos Fiscales: Existen incentivos como créditos fiscales para los empleadores que invierten en programas de formación para empleados, investigación y desarrollo, o contratan empleados de grupos desfavorecidos.

Obligaciones y Deducciones Fiscales del Empleado

• Impuesto sobre la Renta (IGR): El impuesto sobre la renta individual en San Marino es progresivo, con tasas que van del 9% al 35% según los tramos de ingresos. Las tasas y tramos actuales son los siguientes:
  • Hasta €10,000: 9%
  • €10,001 - €18,000: 13%
  • €18,001 - €28,000: 17%
  • €28,001 - €38,000: 21%
  • €38,001 - €50,000: 25%
  • €50,001 - €65,000: 28%
  • €65,001 - €80,000: 31%
  • Más de €80,000: 35%
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados también contribuyen con una parte de su salario a la seguridad social.
• Fondiss: Los empleados contribuyen con el 2% de su salario a Fondiss, un fondo de pensiones complementario.
• Contribuciones Sindicales: Un pequeño porcentaje del ingreso de un empleado se deduce para las cuotas sindicales.

Información General sobre Impuestos

• Año Fiscal: El año fiscal en San Marino coincide con el año calendario, comenzando el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre.
• Declaraciones de Impuestos: Las declaraciones de impuestos se presentan anualmente, con fechas de vencimiento específicas especificadas por la orientación de la autoridad fiscal.
• Incentivos Fiscales: San Marino ofrece varios incentivos fiscales para atraer negocios e inversiones, incluidos exenciones fiscales para startups y tasas de impuestos reducidas para ciertas industrias. Existen incentivos adicionales para empresas que contratan empleados, invierten en proyectos específicos o realizan investigación y desarrollo. Siempre verifique con las autoridades pertinentes las regulaciones actuales para obtener la información más actualizada.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.

San Marino utiliza un sistema de impuestos a la importación de una sola etapa en lugar de un IVA/IGV tradicional.

Impuesto de Importación

San Marino aplica un impuesto de una sola etapa, a menudo denominado impuesto de importación, sobre bienes y servicios relacionados que se importan al país. La tasa estándar de este impuesto es actualmente del 17%. Algunos bienes pueden estar sujetos a tasas diferentes, como materias primas que podrían calificar para tasas reducidas, mientras que algunos bienes y servicios pueden estar exentos por completo.

Registro

Todas las empresas que operan en San Marino, independientemente de su tamaño o ingresos, deben registrarse como "operadores económicos".

Facturación

Las empresas están obligadas a emitir facturas para todas las transacciones. Aunque la facturación electrónica no es obligatoria para las transacciones domésticas, sí lo es para las transacciones entre empresas italianas y sanmarinesas desde el 1 de julio de 2022. Estas facturas electrónicas deben presentarse a través de la plataforma SDI de Italia.

Presentación y Pago

El impuesto de importación se paga después de presentar las facturas de compra a la Autoridad Tributaria tras la importación de bienes. El pago es debido al recibir un aviso de pago de la Autoridad Tributaria. La fecha límite para presentar la declaración anual del impuesto de importación es el 30 de junio del año siguiente. El impuesto sobre servicios, un impuesto separado sobre ciertos servicios, se paga dos veces al año, en enero y julio, por facturas o pagos recibidos en el período de seis meses anterior. La declaración anual del impuesto sobre servicios se presenta junto con la declaración de impuesto sobre la renta anual, generalmente el 30 de junio.

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos del impuesto de importación. Aunque las especificaciones pueden variar y pueden requerir consulta con expertos locales, ejemplos incluyen materias primas utilizadas en la fabricación y algunos servicios financieros. Además, los servicios proporcionados por el estado y entidades gubernamentales generalmente están exentos del impuesto sobre servicios de San Marino.

Otros Impuestos Relevantes

Además del impuesto de importación, las empresas en San Marino están sujetas a otros impuestos, incluido el impuesto sobre la renta corporativa (actualmente el 17%), un impuesto general sobre la renta para individuos con tasas progresivas, retención de impuestos sobre dividendos para accionistas individuales (5%) y contribuciones a la seguridad social.

Incentivos Fiscales

San Marino ofrece varios incentivos fiscales, especialmente para nuevas empresas. Estos incentivos incluyen exenciones fiscales y deducciones para inversiones en startups calificadas.

San Marino ofrece varios incentivos fiscales para empresas y personas.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Nuevas Empresas: Las nuevas empresas se benefician de una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta corporativo estándar del 17% durante los primeros cinco años, lo que resulta en una tasa impositiva efectiva del 8.5%. También reciben una exención de las tasas de licencia fiscal durante cuatro años si contratan a su primer empleado en un plazo de seis meses y a un segundo en un plazo de 24 meses. Se disponen de créditos fiscales adicionales para la capacitación de empleados, la innovación tecnológica y los programas de desarrollo empresarial.
• Startups (Alta Tecnología e Innovadoras): Estas startups disfrutan de una exención total del impuesto sobre la renta durante los tres primeros años. Luego de este período, pagan un 4% durante los siguientes cuatro años y un 8% en los cinco años posteriores.
• Empresas Marítimas: Las nuevas empresas marítimas reciben una reducción del 80% en el impuesto sobre la renta estándar del 17% durante diez años, lo que reduce efectivamente la tasa al 3.4%.
• Exención de Ganancias de Capital: Las empresas que posean acciones calificadas durante al menos 12 meses y las reporten como activos fijos financieros desde su adquisición están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital.
• Compensación de Pérdidas: Las empresas pueden compensar hasta el 80% de sus pérdidas contra los ingresos sujetos a impuestos durante tres años.
• Incentivo a la Reinversión: Las ganancias reinvertidas en activos fijos y bienes de capital para actualizaciones tecnológicas, mejoras inmobiliarias, eficiencia energética o protección ambiental están exentas de impuestos durante cinco años.
• Aumento de Capital Social: Las empresas que aumenten su capital social se benefician de una exención fiscal equivalente al 10% del monto agregado.
• Retención de Dividendos: Los dividendos pagados a accionistas personas jurídicas están exentos de impuestos. Los accionistas individuales están sujetos a una retención del 5%. Los dividendos entrantes a empresas holding sanmarinenses (que posean acciones durante al menos 12 meses) de países con Convenio de Doble Imposición se gravan solo sobre el 5% de los dividendos recibidos, después de cualquier retención fiscal extranjera aplicable. Los dividendos salientes de subsidiarias sanmarinenses a empresas holding extranjeras no están sujetos a retención fiscal.
• Fondos de Inversión: Los fondos de inversión están exentos del impuesto sobre la renta sobre sus beneficios. Sin embargo, las sociedades de gestión de fondos están sujetas a un impuesto especial único del 12% sobre las ganancias.

Incentivos Fiscales Individuales

• Tasas de Impuestos Progresivas: Los individuos están sujetos a tasas de impuestos sobre la renta progresivas, que varían del 9% para ingresos inferiores a €10,000 hasta el 35% para ingresos superiores a €80,000.
• Residencia de Jubilados: Los jubilados extranjeros en el sector privado con un ingreso anual de al menos €50,000 (bruto) o activos movilizables de al menos €300,000 pueden calificar para un régimen fiscal especial con una tasa del 6% sobre sus ingresos por pensiones. Esta tasa es aplicable durante diez años y puede ser renovable. Para los jubilados que han sido ejecutivos o funcionarios de un organismo internacional y tienen un ingreso anual de al menos €100,000, se aplica una tasa de impuestos reducida del 3%. (Nota: Estos requisitos de ingresos aumentaron a partir del año fiscal 2025).

Información Fiscal General

• San Marino no tiene un sistema de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En su lugar, utiliza un impuesto de fase única aplicado a las importaciones.
• El país trabaja activamente para armonizar sus leyes tributarias con los estándares de la UE e internacionales.

Es importante consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada y orientación personalizada. Las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y están sujetas a cambios. Esta información está vigente desde el 5 de febrero de 2025 y puede no reflejar actualizaciones o enmiendas futuras.