Impuestos en Níger

Navegar por las complejidades de los impuestos laborales en Níger requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de las deducciones de los empleados. El sistema fiscal en Níger, supervisado principalmente por la Direction Générale des Impôts (DGI) y la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), implica diversas contribuciones y retenciones que los empleadores deben gestionar con precisión. Cumplir con estas regulaciones es esencial para las empresas que operan en el país, asegurando su situación legal y operaciones fluidas.

Los empleadores en Níger son responsables de varias contribuciones relacionadas con su fuerza laboral. Estas incluyen aportaciones a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), que cubre ramas como beneficios familiares, riesgos profesionales y pensiones. Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado, a menudo hasta un techo específico. Además, los empleadores pueden estar sujetos a otros impuestos o gravámenes relacionados con la nómina dependiendo del sector o regulaciones específicas.

Obligaciones de Seguridad Social del Empleador y de Impuestos sobre Nóminas

Los empleadores en Níger deben contribuir a la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios sociales. Las tasas generalmente se dividen entre el empleador y el empleado, siendo la mayor parte responsabilidad del empleador.

Tasas típicas de contribución a la CNSS (sujetas a revisión anual):

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado	Base	Límite (XOF)
Beneficios Familiares	5.75%	0%	Salario Bruto	500,000
Riesgos Profesionales	1.5% - 4.5%*	0%	Salario Bruto	500,000
Pensiones	8.4%	5.6%	Salario Bruto	500,000
Total (Ejemplo)	15.65%	5.6%

*La tasa de riesgos profesionales varía dependiendo del sector industrial y del nivel de riesgo asociado.

Estas contribuciones generalmente se calculan sobre el salario mensual bruto, hasta el límite especificado. Los salarios que superan ese límite solo están sujetos a contribuciones hasta ese tope.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS) de las remuneraciones mensuales de sus empleados. El ITS es un impuesto progresivo calculado sobre la renta gravable del empleado. La renta gravable generalmente se determina tomando el salario bruto y descontando las contribuciones obligatorias a la seguridad social (la parte del empleado en la CNSS) y ciertas asignaciones o deducciones.

El ITS se calcula usando tramos progresivos de impuesto. La cantidad de impuesto depende del nivel de renta gravable y del número de dependientes del empleado, lo cual influye en la aplicación de quotients familiares o asignaciones.

Ejemplo de tramos del impuesto ITS (sujeto a revisión anual):

Renta mensual gravable (XOF)	Tasa de impuesto
0 - 25,000	0%
25,001 - 50,000	5%
50,001 - 100,000	10%
100,001 - 200,000	15%
200,001 - 400,000	20%
400,001 - 700,000	25%
700,001 - 1,000,000	30%
Más de 1,000,000	35%

El cálculo del impuesto implica aplicar estas tasas a porciones sucesivas de la renta gravable. Las asignaciones por dependientes se aplican posteriormente para reducir la obligación fiscal final.

Deducciones yAsignaciones de Impuestos para Empleados

Los empleados en Níger pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su renta gravable a efectos del ITS. La principal deducción es la contribución obligatoria del empleado a la CNSS.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones del empleado a la CNSS: La parte de las contribuciones de seguridad social pagadas por el empleado es deducible del salario bruto para determinar la renta gravable.
• Asignación por Gastos Profesionales: Una deducción estándar, generalmente un porcentaje del salario bruto (después de la deducción de la CNSS), que a menudo se otorga para cubrir gastos profesionales. Es un porcentaje fijo, independientemente de los gastos reales incurridos.
• Asignaciones/ Quotients Familiares: El cálculo del ITS tiene en cuenta la situación familiar del empleado (número de dependientes). Esto suele aplicarse mediante un sistema de quotients familiares o asignaciones directas que reducen el impuesto final a pagar.
• Otras Deducciones Potenciales: Las regulaciones específicas pueden permitir otras deducciones limitadas, como primas de seguros o contribuciones específicas, aunque estas suelen estar estrictamente definidas.

Los empleadores deben aplicar correctamente estas deducciones y asignaciones al calcular la retención mensual del ITS para cada empleado.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y de Reporte

Los empleadores en Níger tienen plazos específicos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social.

• Obligaciones Mensuales: Los empleadores deben calcular y pagar el ITS retenido de las nóminas de los empleados y las contribuciones del empleador y del empleado a la CNSS mensualmente. El plazo para estos pagos y declaraciones asociadas suele ser el 15 del mes siguiente.
• Obligaciones Anuales: Los empleadores también deben presentar una declaración anual que resuma los salarios totales pagados, el ITS retenido y las contribuciones a la CNSS realizadas para todos los empleados durante el año calendario anterior. Esta declaración anual suele tener una fecha límite en los primeros meses del año (por ejemplo, antes del 31 de marzo) posterior al año fiscal.

Mantener registros precisos de la nómina, cálculos fiscales y pagos es crucial para el cumplimiento y posibles auditorías. Los pagos o presentaciones atrasadas pueden resultar en sanciones e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Níger pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su condición de residentes fiscales en Níger. Las personas que residan en Níger por un período determinado (generalmente más de 183 días en un período de 12 meses) generalmente se consideran residentes fiscales y están sujetas al ITS sobre sus ingresos mundiales, aunque se aplican reglas específicas a los ingresos laborales obtenidos en Níger. Los no residentes suelen tributar solo sobre los ingresos de fuente en Níger.
• Estructuras Laborales: La forma en que un trabajador extranjero es contratado (por ejemplo, directamente por una entidad nigerina, en comisión desde una entidad extranjera, trabajando para una empresa extranjera sin establecimiento permanente) afecta las obligaciones de retención del empleador. Si una empresa extranjera no tiene una entidad registrada o establecimiento permanente en Níger, gestionar la nómina local y el cumplimiento fiscal puede ser complejo, frecuentemente requiriendo el uso de un proveedor de servicios local como un Employer of Record.
• Tratados de Doble Imposición: Níger ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición para individuos y empresas, afectando potencialmente las obligaciones fiscales y los requisitos de reporte. Los Employer of Record que empleen personal en Níger desde países con tratados deben considerar las disposiciones del tratado.
• Seguridad Social para Expatriados: Los empleados expatriados pueden estar exentos de las contribuciones a la seguridad social nigerina si están cubiertos por un sistema de seguridad social en su país de origen con el cual Níger tiene un acuerdo bilateral, o bajo condiciones específicas detalladas en las regulaciones de la CNSS. Esto requiere la documentación apropiada y el cumplimiento de procedimientos específicos.

Comprender estos matices es vital para que las empresas extranjeras employing staff in Niger aseguren pleno cumplimiento con las leyes fiscales y laborales locales.