En Montenegro, los empleadores están obligados a realizar varias contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones financian el sistema de seguridad social del país, que proporciona beneficios como pensiones, atención médica y prestaciones por desempleo.

Contribuciones del Empleador

Los empleadores están obligados a contribuir a lo siguiente:

• Seguro de Pensiones: 20.5% del salario bruto del empleado.
• Seguro de Invalidez: 1.5% del salario bruto del empleado.
• Seguro de Salud: 10.5% del salario bruto del empleado.
• Seguro de Desempleo: 1.0% del salario bruto del empleado.
• Seguro por Licencia Parental: 0.5% del salario bruto del empleado.

Contribuciones Adicionales del Empleador

Además de lo anterior, los empleadores también contribuyen a:

• Fondo Laboral: Un 0.2% adicional del salario bruto del empleado.
• Cámara de Comercio: 0.27% del salario bruto del empleado.
• Impuesto Adicional Municipal: Un impuesto adicional municipal es recaudado por los municipios a una tasa del 15% sobre el impuesto sobre la renta personal.

El total de las contribuciones a la seguridad social del empleador en Montenegro asciende al 33.5% del salario bruto del empleado, más las contribuciones adicionales al Fondo Laboral, la Cámara de Comercio y el Impuesto Adicional Municipal.

Procedimientos de Pago

Las contribuciones del empleador deben ser pagadas a la Autoridad Fiscal de Montenegro antes del 15 del mes siguiente. El método preferido es el pago electrónico.

Cumplimiento

Los empleadores son responsables del cálculo, pago y reporte precisos y oportunos de las contribuciones a la seguridad social. El incumplimiento puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

En Montenegro, el sistema de impuesto sobre la renta personal (PIT) es progresivo con dos tramos impositivos. La tasa del 9% se aplica a ingresos de hasta €700 por mes, mientras que la tasa del 15% se aplica a ingresos que exceden los €700 por mes. Una deducción fiscal mensual reduce aún más los ingresos imponibles para los trabajadores con ingresos más bajos.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleados en Montenegro tienen deducciones para las siguientes contribuciones a la seguridad social:

• Seguro de Pensiones: Los empleados contribuyen con el 15.5% de su salario bruto.
• Seguro de Invalidez: Los empleados contribuyen con el 1.5% de su salario bruto.
• Seguro de Salud: Los empleados contribuyen con el 8.5% de su salario bruto.
• Seguro de Desempleo: Los empleados contribuyen con el 0.5% de su salario bruto.
• Seguro por Licencia Parental: Los empleados contribuyen con el 0.5% de su salario bruto.

Deducciones Adicionales

Un recargo municipal es impuesto por los municipios a una tasa del 15% sobre el impuesto sobre la renta personal. Este recargo también se deduce del salario del empleado.

Cálculo de Contribuciones

Las deducciones fiscales de los empleados se calculan en base a su salario bruto, aplicando los porcentajes de contribución según lo descrito anteriormente.

Responsabilidades de Presentación de Impuestos

En Montenegro, los empleadores son responsables de calcular, retener y presentar tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones a la seguridad social en nombre de sus empleados. Los empleados individuales generalmente no necesitan presentar declaraciones de impuestos anuales.

La tasa estándar de IVA en Montenegro es del 21%. Algunos suministros están sujetos a una tasa reducida de IVA del 7%, incluyendo artículos como pan, leche, libros, productos farmacéuticos y computadoras. Una tasa del 0% se aplica a categorías específicas como la exportación de bienes y el suministro de gasolina para embarcaciones que participan en tráfico internacional. El IVA se aplica al suministro de la mayoría de los servicios dentro de Montenegro.

Determinación del Lugar de Suministro de Servicios

El lugar de suministro de servicios es crucial para determinar si el IVA montenegrino es aplicable. Para los Servicios de Empresa a Empresa (B2B), el lugar de suministro es generalmente donde el destinatario del servicio está establecido. Hay excepciones, como los servicios relacionados con bienes inmuebles, donde la ubicación de la propiedad determina el lugar de suministro. Para los Servicios de Empresa a Consumidor (B2C), para ciertos servicios suministrados electrónicamente (por ejemplo, descargas de software, suscripciones a sitios web), el lugar de suministro es donde reside el cliente. Para otros servicios B2C, el lugar de suministro suele ser donde está establecido el proveedor.

Registro de IVA

Las entidades que superen un umbral de facturación de EUR 30,000 dentro de un período de 12 meses están obligadas a registrarse para el IVA en Montenegro. Las empresas por debajo del umbral pueden optar por el registro voluntario de IVA.

Facturación y Presentación de IVA

Las empresas deben emitir facturas de IVA que cumplan con las regulaciones montenegrinas, detallando el monto del IVA cobrado. Las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente, y la obligación de IVA debe pagarse dentro del plazo estipulado.

Deducción de IVA Soportado

Los contribuyentes generalmente tienen derecho a deducir el IVA soportado (IVA pagado en compras) relacionado con sus suministros gravables. Sin embargo, existen limitaciones y condiciones según lo estipulado en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Exenciones de IVA

Ciertos servicios están exentos de IVA en Montenegro. Estos incluyen servicios financieros y de seguros, servicios médicos y de atención sanitaria, servicios educativos y actividades culturales y deportivas específicas.

Las empresas dedicadas a actividades de producción en partes subdesarrolladas de Montenegro pueden beneficiarse de una exención del impuesto corporativo por ocho años. Esta exención tiene un límite máximo de €200,000 durante el período de ocho años. Sin embargo, este incentivo fiscal tiene restricciones específicas y no está disponible para negocios que operan en sectores como la producción agrícola primaria, construcción naval, producción de acero, pesca, transporte, catering (excepto el catering primario) y comercio.

Incentivos Basados en la Inversión

El gobierno montenegrino ofrece incentivos financieros a las empresas (tanto nacionales como extranjeras) basados en el valor de la inversión. Las inversiones en la región Norte y Central (excluyendo la ciudad capital Podgorica) deben cumplir con un umbral mínimo de €250,000 y crear al menos 10 nuevos empleos para calificar. Las inversiones superiores a €10 millones que creen un mínimo de 50 nuevos empleos pueden potencialmente obtener incentivos que alcanzan hasta el 17% del valor total de la inversión.

Exenciones Fiscales para ONGs

Las ONGs registradas en Montenegro y que se dediquen a actividades empresariales podrían ser elegibles para reducir su base imponible corporativa hasta en €4,000 anuales. Esto depende de utilizar cualquier ganancia para lograr los objetivos principales de la ONG.

Crédito Fiscal Extranjero

Las empresas montenegrinas pueden potencialmente reclamar un crédito fiscal extranjero. Este crédito, aplicable a los ingresos generados en otros países, está limitado a la correspondiente responsabilidad fiscal montenegrina sobre esos ingresos extranjeros.

Medidas de Apoyo por COVID-19

A la luz de la pandemia, algunos contribuyentes que liquidaron su impuesto sobre la renta corporativa dentro de los plazos legales podrían haber sido elegibles para una deducción del 6%.