MontenegroDetalles de Obligaciones Fiscales

En Montenegro, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativa y otras contribuciones.

Obligaciones del Empleador

• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Se aplica una tasa fija del 9% a los ingresos mundiales de las empresas residentes y a los ingresos de fuente montenegrina de las empresas no residentes. La declaración de CIT debe presentarse antes de finales de marzo del año siguiente, pagadera en un solo pago o en seis plazos.
• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los empleadores retienen el PIT en los salarios de los empleados. El impuesto es progresivo: 0% para hasta €700, 9% entre €701 y €1,000, y 15% por encima de €1,000. Las declaraciones anuales deben presentarse antes del 30 de abril para empleados con múltiples fuentes de ingresos. A partir del 1 de enero de 2025, los ingresos de actividades en línea y juegos de azar también están sujetos a un impuesto del 15%.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 10.3% del salario bruto del empleado para pensión, salud y seguro de desempleo.
• Impuesto sobre la Nómina: Un recargo municipal de hasta el 15% se aplica a los salarios de los empleados. Fuera de Podgorica y Cetinje, pueden aplicarse tasas más bajas (hasta el 13%).
• Contribución al Fondo Laboral: Se contribuye con el 0.2% del salario bruto al fondo laboral.

Incentivos Fiscales y Deducciones a partir de 2025

• Inversiones en Agricultura y Deportes: Ahora están disponibles exenciones fiscales para empresas que reinviertan sus beneficios en proyectos agrícolas u otras entidades agrícolas. Las empresas también pueden deducir hasta el 5% de sus ingresos totales por contribuciones a federaciones deportivas nacionales.
• Gastos Deducibles: Las empresas pueden deducir gastos relacionados con fines de salud, sociales, educativos, científicos, religiosos, culturales, deportivos, humanitarios y de protección ambiental hasta un máximo del 3.5% de los ingresos totales.

Otra Información Relevante

• El año fiscal en Montenegro es el año calendario.
• Las declaraciones de impuestos y pagos pueden presentarse electrónicamente.
• Se aplican sanciones por pagos atrasados.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar a un profesional en impuestos para situaciones específicas.

En Montenegro, las deducciones fiscales de los empleados involucran principalmente el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Estos típicamente son retenidos por el empleador.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: El impuesto sobre la renta en Montenegro es progresivo, lo que significa que quienes ganan más pagan un porcentaje mayor. Las tasas específicas para 2025 son del 0% para ingresos de hasta 700 EUR, y por encima de esta cantidad se aplica una banda impositiva mayor.
• Incentivos Fiscales: Existen incentivos fiscales para sectores y situaciones específicas. Por ejemplo, ciertos empleados de empresas emergentes en áreas subdesarrolladas pueden estar exentos del impuesto sobre la renta por un período de tiempo.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado y del Empleador: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen a la seguridad social. Las tasas actuales para los empleados son del 10% de su salario bruto para las contribuciones de pensión. Las contribuciones del empleador están sujetas a cambios y actualizaciones.
• Cálculo de la Contribución: La contribución se calcula en base al salario bruto del empleado.

Otras Deducciones

• Recargo Municipal: Un recargo municipal, que puede ser de hasta el 15% del salario del empleado, podría aplicarse dependiendo del municipio.

Responsabilidades del Empleador

• Retención e Informe: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y de remitir estos montos a las autoridades fiscales.
• Presentación Electrónica: Todas las declaraciones de impuestos y contribuciones deben presentarse de forma electrónica a través del portal web de la Administración Tributaria.

Individuos Autónomos

• Deducciones por Gastos: Los individuos autónomos pueden deducir hasta el 3% de sus ingresos por gastos comerciales legítimos.
• Imposición de Suma Global: Una opción de imposición de suma global está disponible para individuos autónomos con ingresos de hasta un cierto umbral, que actualmente es de 30,000 EUR.

Información Adicional: Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar periódicamente. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a las últimas publicaciones oficiales de la Administración Tributaria de Montenegro para obtener información más actualizada y detallada. Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En Montenegro, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se aplica a la mayoría de bienes y servicios vendidos o importados.

Tipos de IVA

• Tipo Estándar: 21%, aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tipos Reducidos: A partir del 1 de enero de 2025:
  • 7%, aplica a bienes esenciales: alimentos básicos, medicamentos, dispositivos médicos (implantados quirúrgicamente), libros de texto y materiales educativos, periódicos, agua potable, productos menstruales, pañales para bebés.
  • 15%, aplica a libros, algunas publicaciones, alojamiento en hoteles, servicios de restaurantes (excluyendo bebidas alcohólicas, bebidas azucaradas y café).
• Tasa Cero (0%): Se aplica a bienes y servicios específicos como exportaciones, servicios de transporte marítimo y aéreo internacional.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los 30,000 € en cualquier periodo de 12 meses. El registro puede ser voluntario para las empresas por debajo de este umbral.
• Cancelación del Registro: Una vez registradas, las empresas no pueden cancelar su registro por al menos tres años.
• Proceso: Las empresas que superen el umbral deben registrarse dentro de los 20 días del mes siguiente. Aunque el registro en línea no está disponible, las empresas pueden buscar asistencia de agentes locales especializados en el registro de empresas extranjeras.

Declaración y Pago del IVA

• Frecuencia: Mensual.
• Plazo: Las declaraciones y los pagos se deben realizar antes del día 15 del mes siguiente.
• Reembolsos: Si el IVA deducible supera al IVA repercutido, la diferencia se reembolsa en un plazo de 60 días.

Bienes y Servicios Exentos

• Ciertos bienes y servicios están totalmente exentos de IVA, como los servicios financieros y de salud, educación y servicios religiosos. Tenga en cuenta que la venta de terrenos, coches usados y embarcaciones (donde no se dedujo el IVA) no se considera una provisión de bienes.

Información Adicional

• Facturación Electrónica: No es obligatoria, pero está volviéndose más común.
• Mantenimiento de Registros: Mantener registros (facturas, recibos, extractos bancarios) por cinco años.
• Multas: Se aplican multas e intereses por presentaciones y pagos tardíos, incorrectos o faltantes.
• Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo: Aplica a transacciones B2B que involucran proveedores no residentes de servicios digitales. Estas empresas deben registrarse y remitir el IVA (el tipo estándar actual de 21% se aplica).

Montenegro ofrece varios incentivos fiscales diseñados para atraer inversiones y estimular sectores específicos.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Exención Fiscal para Nuevos Negocios en Municipios Subdesarrollados: Las empresas de producción recién establecidas en municipios designados como subdesarrollados son elegibles para una exención fiscal de ocho años. La exención total está limitada a €200,000 durante el período de ocho años.
• Exención Fiscal para ONGs: Las organizaciones no gubernamentales (ONGs) involucradas en actividades empresariales pueden deducir hasta €4,000 de su base de impuesto corporativo, siempre que el beneficio resultante se utilice para promover la misión principal de la ONG.
• Reinversión en Agricultura y Deportes: Las empresas que reinviertan sus ganancias en proyectos agrícolas u otras entidades agrícolas, así como las que contribuyan a federaciones deportivas nacionales (hasta el 5% de los ingresos totales) pueden beneficiarse de exenciones fiscales.
• Crédito Fiscal Extranjero: Los contribuyentes residentes pueden reclamar un crédito fiscal por el impuesto sobre la renta corporativo pagado en otro país sobre ingresos generados en ese país. El crédito está limitado a la cantidad de impuesto en Montenegro atribuible a los ingresos de fuente extranjera.

Incentivos Fiscales para el Impuesto sobre la Renta Personal

• Alivio Fiscal para Ingresos Ocasionales: Se han introducido directrices más claras para el gravamen de ingresos ocasionales.
• Deducciones para Trabajadores Autónomos: Los trabajadores autónomos pueden deducir hasta el 3% de sus ingresos por gastos empresariales legítimos.

Incentivos sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Reducida de IVA: Se aplica una tasa reducida de IVA del 7% a bienes y servicios esenciales, incluyendo alimentos básicos, ciertos medicamentos, alojamientos, transporte de personas y equipaje, servicios de higiene pública, servicios funerarios y materiales de plantación utilizados en la agricultura.
• Tasa de IVA del 0%: Se aplica una tasa de IVA del 0% a las exportaciones, acuerdos de libre comercio, productos bancarios y de seguros, construcción y equipamiento de instalaciones de hostelería calificadas con cinco estrellas o más, e instalaciones de energía con una capacidad instalada superior a 10 MW, así como instalaciones para la producción de alimentos (clasificadas bajo el sector C grupo 10 de la Ley de Clasificación de Actividades) donde la inversión supera €500,000.

Incentivos Fiscales sobre Propiedades

• Reducción del Impuesto Inmobiliario para Hoteles: Los hoteles calificados con tres estrellas o más se benefician de tasas de impuesto inmobiliario reducidas. Los hoteles de tres estrellas reciben una reducción de hasta un 15%, los de cuatro estrellas hasta un 30%, y los hoteles de más de cuatro estrellas hasta un 70%.

Otros Incentivos Fiscales y Medidas de Alivio

• Condonación de Intereses en Obligaciones Fiscales Vencidas: Los contribuyentes pueden tener condonados los intereses sobre obligaciones fiscales vencidas si presentan todas las declaraciones fiscales debidas antes del 31 de diciembre de 2024 y liquidan la deuda principal antes del 2 de marzo de 2025.

Información General sobre Impuestos

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Montenegro tiene una tasa estándar de impuesto sobre la renta corporativa del 9%.
• Impuesto sobre la Renta Personal: El impuesto sobre la renta personal es progresivo, con una tasa del 9% aplicada a los ingresos hasta un cierto umbral y del 15% aplicada a ingresos más altos (por encima de €1,001/mes).
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar de IVA en Montenegro es del 21%.
• Sin Impuesto sobre Herencias: Montenegro no aplica un impuesto sobre herencias a la propiedad.
• Convenios para Evitar la Doble Imposición: Montenegro tiene convenios para evitar la doble imposición con más de 40 países para prevenir la doble tributación.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es crucial consultar con un asesor fiscal para obtener las regulaciones más recientes y asesoramiento personalizado.