Maldivas

En Maldivas, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la compensación de empleados y otras actividades empresariales.

Employer Withholding Tax (EWT)/PAYE

• Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente y lo remiten a la Autoridad de Ingresos Internos de Maldivas (MIRA). Esto se conoce como Pay As You Earn (PAYE).
• La retención se calcula sobre la remuneración bruta después de deducir las contribuciones de los empleados al Esquema de Pensiones de Jubilación de Maldivas (MRPS).
• Todos los beneficios en efectivo y no en efectivo (a menos que estén exentos de impuestos) se incluyen en la remuneración para calcular el EWT.

Tasas de EWT para 2025 (Tramos de Salario Mensual)

• MVR 0 - 60,000: 0%
• MVR 60,001 - 100,000: 5.5%
• MVR 100,001 - 150,000: 8%
• MVR 150,001 - 200,000: 12%
• MVR 200,001 y más: 15%

Plazo de Presentación y Pago del EWT

• Las declaraciones y pagos correspondientes a enero de 2025 vencen el 16 de febrero de 2025. Esto sigue el patrón general de presentación y pago mensual.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Los empleadores contribuyen con el 7% del salario pensionable del empleado al MRPS.

Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)

• Las empresas que superen un cierto umbral de ingresos gravables deben registrarse y recaudar el GST.
• Las tasas actuales de GST son del 6% de tasa estándar, el 12% para bienes y servicios específicos y la industria del turismo tendrá una tasa de GST del 16% efectiva desde el 1 de enero de 2024.

Impuesto Verde

• Se aplica a alojamientos turísticos (USD 6 por noche). Aunque no es una obligación directa del empleador, las empresas en el sector turístico son responsables de recaudar y remitir este impuesto.

Otros Impuestos Relevantes para Empresas que Operan en Maldivas

• Impuesto sobre las Ganancias Empresariales (BPT): 15% sobre las ganancias que superen los MVR 500,000 para empresas y otras entidades. Los bancos enfrentan una tasa de BPT del 25% sobre las ganancias.
• Impuesto de Retención (WHT): 10% sobre pagos a no residentes, incluidos contratistas y primas de seguros.
• Derechos de Aduana: Varían del 0% al 100% del valor de los bienes importados.

Es importante tener en cuenta que esta información se basa en los recursos disponibles al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a los recursos oficiales de MIRA para obtener orientación actualizada.

En Maldivas, las deducciones fiscales para empleados giran principalmente en torno al impuesto sobre la renta, abarcando varios aspectos como las tasas, plazos y deducciones permitidas.

Impuesto sobre la Renta

A partir de 2025, Maldivas sigue un sistema de impuesto sobre la renta progresivo con diferentes tasas basadas en los niveles de ingresos. Los empleados están sujetos a la retención de impuestos, donde el empleador deduce el impuesto directamente del salario del empleado y lo entrega a la Maldives Inland Revenue Authority (MIRA).

• Tasas de Impuesto: Estas se aplican al ingreso anual imponible. Aunque las tasas exactas para 2025 podrían no estar disponibles de inmediato, usando las tasas de 2023 como ejemplo, oscilaban entre el 0% para ingresos hasta MVR 720,000 y el 15% para ingresos superiores a MVR 2,400,000. Estas son prorrateadas para deducciones mensuales bajo el sistema Pay-As-You-Earn (PAYE).

• Deducciones: Los gastos específicos relacionados con el empleo generalmente no son deducibles de los ingresos del empleo. Sin embargo, ciertas deducciones son permitidas:

  • Pagos de Zakat: Los pagos realizados bajo el principio islámico de Zakat son deducibles.
  • Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones al Esquema de Pensiones de Retiro de Maldivas (MRPS) son deducibles.
  • Primas de Seguro de Vida: Las deducciones están disponibles bajo condiciones específicas.
  • Donaciones Caritativas: Las donaciones a instituciones estatales o caridades aprobadas son deducibles hasta un 5% del ingreso imponible.
  • Intereses de Préstamos: Deducibles hasta un 6% por año.

• Plazos: Las devoluciones de retención de impuestos para empleados y los pagos vencen el 16 del mes siguiente (por ejemplo, la declaración de enero vence el 16 de febrero). Es crucial que los empleadores respeten estos plazos para evitar sanciones.

• Ajuste de Fin de Año: Aunque el sistema PAYE generalmente cubre la obligación tributaria final, los empleados pueden presentar una declaración anual de impuestos para ajustes, si es necesario. Esto permite contabilizar las deducciones no consideradas durante el año.

Otros Impuestos y Contribuciones Relevantes

• Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST): A partir del 5 de febrero de 2025, la tasa estándar de GST es del 6%, con tasas específicas para ciertos sectores. Para el sector turístico, actualmente es del 16%, programado para aumentar al 17% desde el 1 de julio de 2025. Los bienes y servicios vendidos en cafés dentro de establecimientos turísticos (exclusivamente para empleados) están sujetos a un 8% de GST a partir del 5 de noviembre de 2024.
• Impuesto Verde: Este impuesto se aplica a los turistas que se alojan en establecimientos designados.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 7% del salario pensionable del empleado.

Es importante notar que las regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que mantenerse al día con la información más reciente de la MIRA es esencial para el cumplimiento preciso. A partir del 5 de febrero de 2025, este resumen refleja la información disponible. Se recomienda consultar a un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.

Las Maldivas aplican un sistema dual de Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), que abarca el GST General (GGST) y el GST Turístico (TGST).

GST General (GGST)

• Tasa: Actualmente es del 8%, aplicable a todos los bienes y servicios no específicamente cubiertos por el TGST.
• Umbral de Registro: Las empresas deben registrarse para GGST si su facturación anual supera MVR 1 millón. El registro voluntario es posible para negocios con facturaciones entre MVR 500,000 y MVR 1 millón. Los importadores y exportadores deben registrarse independientemente de su facturación.
• Declaración y Pago: Mensualmente o trimestralmente (para facturaciones inferiores a MVR 1 millón mensuales), con vencimiento el 28 del mes o trimestre siguiente.
• Exenciones: Ciertos bienes esenciales (por ejemplo, arroz, azúcar, harina, vegetales específicos) están sujetos a una tasa cero (0% GST). Los bienes y servicios exentos incluyen servicios educativos por instituciones registradas, atención médica por proveedores registrados y cierta vivienda provista por el gobierno.

GST Turístico (TGST)

• Tasa: Actualmente es del 16%, aumentando al 17% el 1 de julio de 2025. Se aplica a bienes y servicios ofrecidos por complejos turísticos, hoteles, casas de huéspedes y negocios relacionados (escuelas de buceo, spas, etc.), agencias de viajes y transporte aéreo doméstico a no-maldivos.
• Umbral de Registro: No hay umbral; todas las empresas en el sector turístico deben registrarse.
• Declaración y Pago: Similar al GGST.

Cambios Recientes y Actualizaciones Futuras

• Principio de Destino (1 de julio de 2025): Las Maldivas están en transición del principio de origen al principio de destino para el GST, afectando a proveedores turísticos extranjeros y plataformas digitales.
• Cafeterías para Empleados (Vigente el 5 de noviembre de 2024): Los bienes y servicios vendidos en cafeterías que sirvan exclusivamente a empleados en establecimientos turísticos están sujetos al 8% de GGST.
• Impuesto Verde (Vigente el 1 de enero de 2025): Se aplican tasas aumentadas para el Impuesto Verde, con exenciones para niños menores de dos años.

Información General sobre el GST en Maldivas

El GST fue introducido en Maldivas en 2011 para modernizar el sistema tributario. El sistema busca ampliar la base tributaria y generar ingresos para servicios gubernamentales y proyectos de desarrollo. Es importante que las empresas que operan en o venden a Maldivas entiendan las particularidades tanto del GGST como del TGST para asegurar el cumplimiento. La Autoridad de Ingresos Internos de Maldivas (MIRA) es el organismo rector de la administración tributaria y ofrece información detallada y recursos en su sitio web.

Las Maldivas ofrecen diversos incentivos fiscales, principalmente enfocados en atraer inversión extranjera y promover sectores específicos como el turismo y las Zonas Económicas Especiales (SEZs).

Incentivos Fiscales para Zonas Económicas Especiales (SEZs)

La Ley de Zonas Económicas Especiales (Número de Ley 24/2014) proporciona incentivos para inversiones en SEZs designadas. Estas zonas atienden a varios sectores, incluidos los polígonos industriales, el turismo, los puertos de transbordo, la salud, la educación, la tecnología, las energías renovables, la seguridad alimentaria y la exploración de gas. Generalmente se requiere una inversión mínima de 100,000,000 USD, con requisitos específicos de asignación según el sector. Los incentivos pueden incluir:

• Exención de derechos de importación sobre materiales utilizados para el desarrollo de SEZs
• Exención del Impuesto sobre la Renta
• Exención del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)
• Exención de impuestos sobre la venta y compra de terrenos
• Exención de Impuesto de Retención
• Alivio fiscal y créditos fiscales
• Repatriación libre de capital y ganancias

Concesiones Fiscales y de Renta para el Desarrollo del Turismo en Áreas Remotas

A partir del 14 de enero de 2025, Maldivas planea ofrecer concesiones fiscales y de renta de terrenos para estimular la inversión turística en regiones menos desarrolladas. Aún se deben finalizar los detalles respecto a las concesiones específicas y los criterios de elegibilidad, con enmiendas a las leyes y regulaciones de turismo actualmente en curso. Estos incentivos buscan abordar el menor retorno de inversión típicamente asociado con el desarrollo en áreas remotas.

Cambios Fiscales que Afectan al Sector Turístico en 2025

Varios ajustes fiscales que impactan a la industria del turismo entrarán en vigor en 2025:

• Aumento del Impuesto sobre Bienes y Servicios Turísticos (TGST): La tasa del TGST incrementará del 16% al 17% a partir del 1 de julio de 2025.
• Aumento del Impuesto Verde: A partir del 1 de enero de 2025, el Impuesto Verde se duplicará:
  • Resorts y Hoteles (más de 50 habitaciones): 12 USD por persona por noche
  • Hoteles y Pensiones (49 habitaciones o menos): 6 USD por persona por noche
  • Niños menores de dos años están exentos.
• Nueva Norma de Ingresos en Moneda Extranjera: El sector turístico ahora está obligado a depositar todas las ganancias en moneda extranjera en bancos locales.

Información General sobre Impuestos

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa del impuesto sobre la renta corporativa en Maldivas es del 15%. Existen varias deducciones disponibles, como los pagos del Zakat, las contribuciones al Plan de Pensiones de Jubilación de Maldivas, las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas (hasta un 5% de los ingresos imponibles) y los intereses sobre préstamos (hasta un 6% por año). Los operadores de transporte internacional no residentes son gravados a una tasa menor del 2%.

• Impuesto sobre la Renta Personal: Se aplica un sistema tributario progresivo al ingreso personal. Las tasas varían del 0% al 15%, dependiendo de los tramos de ingresos. Se aplican deducciones similares a las del impuesto sobre la renta corporativa.

• Crédito Fiscal Extranjero: Se dispone de un crédito fiscal extranjero para impuestos pagados en otros países, incluso sin un Acuerdo de Doble Imposición (DTAA). El crédito está limitado al menor valor entre el impuesto extranjero pagado o el impuesto maldivo pagadero sobre esos ingresos. Maldivas tiene un DTAA con los Emiratos Árabes Unidos.

• Impuesto de Retención: El impuesto de retención se aplica a pagos específicos realizados a no residentes por negocios que operan en Maldivas a tasas del 5% o 10%.

Nota: Esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios debido a procesos legislativos en curso o futuras enmiendas. Se recomienda consultar fuentes oficiales del gobierno o profesionales tributarios para obtener la información más actualizada.