Impuestos en Letonia

Latvia opera un sistema fiscal progresivo para individuos, con los empleadores desempeñando un papel crucial en la retención y remisión de varios impuestos en nombre de sus empleados. Entender estas obligaciones es esencial para un procesamiento de nómina compliant y gestionar de manera efectiva costos laborales. Tanto empleadores como empleados contribuyen al sistema de seguro social estatal, y los empleadores son responsables de calcular y remitir el impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de los empleados.

El cumplimiento de las regulaciones fiscales de Letonia implica el cálculo preciso de contribuciones y retenciones, la presentación oportuna de informes a la State Revenue Service (SRS), y el cumplimiento de plazos específicos a lo largo del año. El sistema incluye disposiciones para deducciones y asignaciones de los empleados que pueden afectar la carga fiscal final, requiriendo que los empleadores apliquen correctamente estos aspectos según las declaraciones de los empleados.

Obligaciones del Employer of Record, EOR, Seguridad Social y Impuestos de Nómina

Los empleadores en Latvia están obligados a pagar las Contribuciones al Seguro Social Obligatorio del Estado (VSAOI) para sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios sociales, incluyendo pensiones, desempleo y atención médica. La tasa total de contribución se divide entre el empleador y el empleado.

Para 2025, se espera que la tasa total estándar de VSAOI permanezca en 34.09% del salario bruto del empleado, hasta la base máxima de contribución anual. Esta tasa se divide entre el empleador y el empleado de la siguiente manera:

• Contribución del empleador: 23.59%
• Contribución del empleado: 10.50%

La base máxima de contribución anual está sujeta a cambios cada año. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado antes de la deducción del impuesto sobre la renta personal. Existen tasas y reglas específicas para ciertas categorías de empleados o tipos de ingresos, pero las tasas mencionadas anteriormente se aplican a relaciones laborales estándar.

Los empleadores son responsables de calcular tanto su parte como la parte del empleado del VSAOI, deduciendo la parte del empleado de su salario bruto, y remitiendo el monto total a la SRS.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT), conocido como IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), de los salarios de los empleados. Latvia aplica una tasa progresiva de PIT basada en el ingreso anual del empleado. El impuesto se calcula y retiene mensualmente en función del ingreso anual previsto, ajustado por el mínimo exento de impuestos y las asignaciones aplicables.

Las tasas progresivas de PIT previstas para 2025 son:

• 20% sobre el ingreso anual hasta €20,004
• 23% sobre el ingreso anual que excede €20,004

La tasa del 23% se aplica a la parte del ingreso que excede el umbral. Los empleadores normalmente aplican estas tasas mensualmente en base al ingreso bruto mensual del empleado, considerando proporcionalmente los umbrales anuales.

Los empleadores también deben considerar el mínimo exento de impuestos y las asignaciones por dependientes al calcular la retención mensual del PIT.

Deducciones de Impuesto y Asignaciones para Empleados

Los empleados en Latvia tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar estos aspectos al calcular la retención mensual del PIT, siempre que el empleado haya presentado la documentación necesaria (por ejemplo, librito fiscal).

Las principales deducciones y asignaciones incluyen:

• Mínimo exento de impuestos: Una cantidad mensual de ingreso que no está sujeta a PIT. Este monto es progresivo, disminuyendo a medida que los ingresos aumentan y potencialmente llegando a cero para los contribuyentes con ingresos más altos. La escala progresiva exacta y el monto máximo exento se determinan anualmente.
• Asignación por dependientes: Una asignación mensual fija por cada dependiente (por ejemplo, hijos, ciertos familiares) declarada por el empleado. Este monto se deduce del ingreso bruto del empleado antes del cálculo del PIT.
• Gastos justificados: Los empleados pueden reclamar deducciones por ciertos gastos, como costos de educación, gastos médicos y donaciones. Estos generalmente son reclamados por el empleado a través de su declaración de ingresos anual, pero los empleadores pueden tener que considerarlos si el empleado proporciona documentación que permita ajustes mensuales (menos común para estos tipos de gastos).
• Contribuciones obligatorias al seguro social (parte del empleado): La contribución VSAOI del 10.50% pagada por el empleado es deducible de su ingreso bruto para efectos del cálculo del PIT.

Los empleadores deben asegurarse de tener la información correcta de los empleados (usualmente mediante el librito fiscal electrónico) para aplicar correctamente el mínimo exento y las asignaciones por dependientes cada mes.

Cumplimiento Fiscal y Fechas de Presentación

Los empleadores en Latvia tienen obligaciones específicas de reporte y fechas límite para los impuestos sobre la nómina. El mecanismo principal de reporte es el informe mensual presentado a la SRS.

Requisitos clave de reporte y fechas límite:

• Informe mensual sobre Impuesto sobre la Renta y Contribuciones al Seguro Social Obligatorio del Estado: Los empleadores deben presentar un informe detallando los ingresos de los empleados, el PIT retenido y las contribuciones de VSAOI del mes anterior. Este informe suele ser debido antes del 17º día del mes siguiente.
• Pago de impuestos: Las cantidades calculadas de PIT y VSAOI deben pagarse a la SRS antes de la misma fecha límite del informe mensual, típicamente el 17º día del mes siguiente.
• Declaración anual de ingresos: Aunque es principalmente responsabilidad del empleado, los empleadores proporcionan la información necesaria sobre ingresos e impuestos a los empleados para que puedan presentar sus declaraciones anuales si es necesario (por ejemplo, para reclamar deducciones adicionales). Los empleadores también presentan resúmenes anuales de ingresos e impuestos de los empleados a la SRS.

El envío correcto y oportuno de estos informes y pagos es fundamental para evitar sanciones y recargos.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Latvia introduce consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su condición de residencia fiscal en Latvia. Los residentes tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos de fuente letona. La residencia generalmente se determina por la cantidad de días transcurridos en Latvia (183 días o más en un período de 12 meses) o por tener un hogar permanente o centro de intereses vitales en Latvia.
• Tratados de doble imposición: Latvia ha firmado tratados de doble imposición con muchos países. Estos tratados pueden afectar dónde se gravan los ingresos y pueden ofrecer alivio de la doble imposición. Los empleadores de trabajadores no residentes deben considerar las disposiciones de los tratados fiscales relevantes.
• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera que emplea personal en Latvia puede crear inadvertidamente un establecimiento permanente, desencadenando obligaciones de impuesto sobre sociedades en Latvia. La definición de un EP según la ley letona y los tratados de doble imposición relevantes es crucial.
• Seguridad social para expatriados: Las reglas sobre contribuciones de seguridad social para trabajadores extranjeros dependen de su país de origen y de los reglamentos de la UE o tratados bilaterales aplicables. Los trabajadores desplazados de países de la UE/EEE o Suiza pueden seguir sujetos al sistema de seguridad social de su país de origen mediante certificados A1.

Navegar por estas complejidades requiere una consideración cuidadosa de las circunstancias individuales, las reglas de residencia y los acuerdos internacionales. El servicio de Employer of Record de Rivermate es especialmente valioso para gestionar estos aspectos de empresas y trabajadores extranjeros en Latvia.