Impuestos en Letonia

Latvia opera un sistema progresivo de impuestos para individuos, con los empleadores desempeñando un papel crucial en la retención y remisión de diversos impuestos en nombre de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para un procesamiento de nómina conforme y para gestionar de manera efectiva los costos laborales. Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al sistema de seguro social estatal, y los empleadores son responsables de calcular y remitir el impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de los empleados.

El cumplimiento de las regulaciones fiscales de Letonia implica el cálculo preciso de las contribuciones y retenciones, la presentación oportuna de informes a la Servicio de Ingresos del Estado (SRS), y el respeto a los plazos específicos a lo largo del año. El sistema incluye disposiciones para deducciones y asignaciones de los empleados que pueden impactar la carga fiscal final, requiriendo que los empleadores apliquen correctamente estas basándose en las declaraciones de los empleados.

Obligaciones de Seguridad Social y de Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record (EOR)

Los empleadores en Letonia deben pagar las Contribuciones a la Seguridad Social Obligatoria del Estado (VSAOI) para sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios sociales, incluyendo pensiones, desempleo y atención médica. La tasa total de contribución se divide entre el empleador y el empleado.

Para 2026, se espera que la tasa total estándar de VSAOI permanezca en 34.09% del salario bruto del empleado, hasta la base máxima de contribución anual. Esta tasa se divide entre el empleador y el empleado de la siguiente manera:

• Contribución del empleador: 23.59%
• Contribución del empleado: 10.50%

La base máxima de contribución anual está sujeta a cambios cada año. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado antes de la deducción del impuesto sobre la renta personal. Existen tasas y reglas específicas para ciertas categorías de empleados o tipos de ingresos, pero las tasas arriba mencionadas aplican a relaciones laborales estándar.

Los empleadores son responsables de calcular tanto su parte como la parte del empleado del VSAOI, deduciendo la parte del empleado de su salario bruto, y remitiendo el monto total a la Servicio de Ingresos del Estado.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT), conocido como IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), de los salarios de los empleados. Letonia aplica una tasa progresiva de PIT basada en los ingresos anuales del empleado. El impuesto se calcula y retiene mensualmente en función del ingreso anual esperado, ajustado por el mínimo no imponible y las asignaciones aplicables.

Las tasas progresivas de PIT previstas para 2026 son:

• 25.5% sobre ingresos anuales hasta €105,300
• 33% sobre ingresos anuales que superen €105,300

La tasa del 33% se aplica a la porción de ingreso que excede el umbral. Los empleadores usualmente aplican estas tasas mensualmente en base a los ingresos brutos mensuales del empleado, considerando los límites anuales de forma proporcional.

Los empleadores también deben considerar el mínimo no imponible y las asignaciones por dependientes del empleado al calcular la retención mensual de PIT.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Letonia tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, bajando así su obligación de PIT. Los empleadores deben tener en cuenta estas al calcular la retención mensual de PIT, siempre que el empleado haya presentado la documentación necesaria (por ejemplo, libreta tributaria).

Deducciones y asignaciones clave incluyen:

• Mínimo no imponible: Un monto mensual de ingresos que no está sujeto a PIT. Este monto es progresivo, disminuyendo a medida que los ingresos aumentan y potencialmente llegando a cero para los ingresos más altos. La escala progresiva exacta y el monto máximo no imponible se determinan anualmente.
• Asignación por dependientes: Una asignación fija mensual por cada dependiente (por ejemplo, hijos, ciertos miembros de la familia) declarados por el empleado. Esta cantidad se deduce del ingreso bruto del empleado antes del cálculo del PIT.
• Gastos justificados: Los empleados pueden reclamar deducciones por ciertos gastos, como costos de educación, gastos médicos y donaciones. Estos generalmente se reclaman mediante la declaración anual de ingresos del empleado, pero los empleadores pueden considerarlos si el empleado presenta documentación que permita ajustes mensuales (menos común para estos tipos de gastos).
• Contribuciones obligatorias de seguro social (parte del empleado): La contribución del 10.50% VSAOI pagada por el empleado es deducible de su ingreso bruto para efectos del cálculo del PIT.

Los empleadores deben asegurarse de obtener la información correcta de los empleados (generalmente a través de la libreta tributaria electrónica) para aplicar correctamente el mínimo no imponible y las asignaciones por dependientes cada mes.

Fechas límite de Cumplimiento Tributario y Reportes

Los empleadores en Letonia tienen obligaciones de reporte específicas y plazos para los impuestos sobre la nómina. El mecanismo principal de reporte es el informe mensual presentado a la Servicio de Ingresos del Estado.

Requisitos clave de reporte y plazos:

• Informe mensual sobre Impuesto sobre la Renta y Contribuciones a la Seguridad Social Obligatoria: Los empleadores deben presentar un informe detallando los ingresos de los empleados, el PIT retenido y las contribuciones VSAOI del mes anterior. Este informe generalmente debe entregarse antes del 17.º día del mes siguiente.
• Pago de impuestos: Las cantidades calculadas de PIT y VSAOI deben pagarse a la Servicio de Ingresos del Estado antes del mismo plazo que el informe mensual, típicamente el 17.º día del mes siguiente.
• Declaración anual de ingresos: Aunque principalmente es responsabilidad del empleado, los empleadores proporcionan la información necesaria de ingresos y impuestos a los empleados para que puedan presentar sus declaraciones anuales si lo requieren (por ejemplo, para reclamar deducciones adicionales). Los empleadores también deben presentar resúmenes anuales de ingresos y impuestos de los empleados a la SRS.

La presentación precisa y oportuna de estos informes y pagos es fundamental para evitar sanciones e intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

El empleo de trabajadores extranjeros o la operación como una empresa extranjera en Letonia conlleva consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia fiscal en Letonia. Los residentes son gravados sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos fuente letona. La residencia típicamente se determina por el número de días en Letonia (183 días o más en un período de 12 meses) o por tener un hogar permanente o centro de intereses vitales en Letonia.
• Tratados de doble imposición: Letonia ha firmado tratados de doble imposición con muchos países. Estos tratados pueden afectar dónde se grava el ingreso y pueden ofrecer alivio contra la doble tributación. Los empleadores de trabajadores no residentes deben considerar las disposiciones de los tratados fiscales relevantes.
• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera que emplea personal en Letonia puede crear inadvertidamente un establecimiento permanente, activando obligaciones de impuesto sobre sociedades en Letonia. La definición de EP bajo la ley letona y los tratados fiscales relevantes es crucial.
• Seguridad Social para Expatriados: Las reglas sobre contribuciones a la seguridad social para trabajadores extranjeros dependen de su país de origen y de los reglamentos de la UE o convenios bilaterales de seguridad social aplicables. Los trabajadores desplazados de países de la UE/EEE o Suiza pueden permanecer bajo el sistema de seguridad social de su país de origen mediante certificados A1.

Navegar estas complejidades requiere una cuidadosa consideración de las circunstancias individuales, las reglas de residencia y los acuerdos internacionales. Los servicios de Employer of Record son particularmente valiosos para gestionar estos aspectos para empresas y trabajadores extranjeros en Letonia.