En Kenia, los empleadores tienen varias responsabilidades fiscales. Deben deducir el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PAYE) de los salarios brutos de sus empleados y remitirlo a la Autoridad Tributaria de Kenia (KRA) el día 9 o antes del mes siguiente. El PAYE se calcula utilizando una estructura de tasas progresivas que incluye un 10% sobre ingresos de hasta KES 24,000 por mes, un 25% sobre ingresos entre KES 24,001 y KES 32,333 por mes, y un 30% sobre ingresos superiores a KES 32,333 por mes. Los empleadores también son responsables de aplicar las desgravaciones fiscales disponibles para cada empleado, como una desgravación personal de KES 2,400 por mes.

Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF)

Los empleadores están obligados a contribuir con una cantidad igual a la contribución del empleado al NSSF, lo que significa que la contribución total es un máximo de KES 2,160 por mes (KES 1,080 del empleador y KES 1,080 del empleado). Las contribuciones se basan en un porcentaje del ingreso pensionable del empleado. Las contribuciones al NSSF deben pagarse el día 9 o antes del mes siguiente. Todos los empleadores deben estar registrados en el NSSF para facilitar sus contribuciones.

Fondo Nacional de Seguro Hospitalario (NHIF)

Los empleadores están obligados a deducir las contribuciones del NHIF de los empleados y remitirlas junto con su contribución correspondiente del empleador. Las contribuciones al NHIF se basan en una escala graduada dependiendo del salario mensual bruto del empleado. Los pagos se realizan el día 9 o antes del mes siguiente.

Gravamen de Vivienda Asequible (AHL)

Los empleadores en Kenia están obligados a deducir y contribuir con el 1.5% del salario mensual bruto del empleado hacia el Gravamen de Vivienda Asequible. Esto iguala la contribución del empleado para un total del 3%. Las contribuciones al AHL se remiten a las autoridades pertinentes dentro de los 9 días hábiles después del final del mes en que se debe el pago.

Otras Contribuciones Potenciales del Empleador

Los empleadores pueden estar obligados a contribuir a las primas de la Ley de Beneficios por Lesiones Laborales (WIBA) dependiendo de la clasificación de riesgo de su industria. También pueden ofrecer planes adicionales de ahorro para la jubilación para sus empleados con estructuras de contribución variables. Además, los empleadores pueden estar obligados a hacer contribuciones para asegurar el cumplimiento de las regulaciones de salud y seguridad en su lugar de trabajo.

Nota Importante

Se recomienda encarecidamente que los empleadores se mantengan actualizados con cualquier cambio o enmienda a las leyes y regulaciones fiscales de Kenia para asegurar el cumplimiento continuo. Se aconseja consultar con un asesor fiscal para obtener orientación específica basada en su industria y tamaño de negocio.

Los empleados kenianos que ganan ingresos sujetos a impuestos están sujetos a deducciones de Pay As You Earn (PAYE). PAYE se calcula en base a un sistema de impuestos progresivo. Las bandas de impuestos actuales son:

• 10% sobre ingresos de hasta KES 24,000 por mes
• 25% sobre ingresos entre KES 24,001 y KES 32,333 por mes
• 30% sobre ingresos superiores a KES 32,333 por mes

Los empleados pueden usar el sistema iTax de la KRA para presentar sus declaraciones de impuestos y reclamar cualquier alivio fiscal aplicable.

Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF)

Los empleados están obligados a contribuir al NSSF en base a sus ingresos pensionables. Las contribuciones son un porcentaje de sus ingresos hasta un máximo actual de KES 1,080 por mes bajo la Ley NSSF 2013.

Fondo Nacional de Seguro Hospitalario (NHIF)

Los empleados contribuyen al NHIF en base a su salario mensual bruto en una escala graduada.

Gravamen de Vivienda Asequible (AHL)

Los empleados contribuyen con el 1.5% de su salario mensual bruto al Gravamen de Vivienda Asequible (AHL).

Otras Deducciones Potenciales

Los empleados pueden contribuir a planes de pensiones privados ofrecidos por sus empleadores o esquemas de pensiones registrados. Los montos de las contribuciones varían. Los empleados que son miembros de sindicatos pueden tener deducciones para cubrir sus cuotas de membresía sindical. Los graduados con préstamos pendientes de la Junta de Préstamos para la Educación Superior (HELB) pueden tener deducciones para pagar sus préstamos.

Nota Importante

Los empleados deben consultar con sus empleadores o las autoridades pertinentes para obtener detalles específicos sobre las deducciones aplicables a sus ingresos. Pueden ocurrir cambios en las tasas de impuestos y regulaciones en Kenia, por lo que es crucial mantenerse actualizado sobre las leyes actuales.

La tasa estándar del IVA en Kenia es actualmente del 16%. Esta tasa se aplica a la mayoría de los suministros de servicios gravables dentro de Kenia, a menos que estén específicamente a tasa cero o exentos. Las empresas que superen un volumen de negocios imponible de KES 5 millones en cualquier período consecutivo de 12 meses están obligadas a registrarse para el IVA. También es posible el registro voluntario por debajo de este umbral.

Servicios a Tasa Cero

Los servicios a tasa cero tienen una tasa de IVA del 0%. Aunque no se cobra IVA en la venta en sí, el proveedor de servicios a tasa cero todavía tiene derecho a reclamar un reembolso del IVA soportado en los gastos. Ejemplos de servicios a tasa cero incluyen exportaciones de servicios fuera de Kenia, algunos servicios de transporte especializados, servicios de corretaje de seguros y algunos servicios financieros.

Servicios Exentos

Los servicios exentos no están sujetos al IVA en absoluto. Además, las empresas que proporcionan servicios exentos no pueden recuperar el IVA soportado en los gastos relacionados. Ejemplos de servicios exentos incluyen servicios financieros como intereses ganados o la negociación de divisas, servicios educativos proporcionados por instituciones reconocidas, servicios médicos y productos agrícolas no procesados.

Lugar de Suministro de Servicios

Las reglas del lugar de suministro determinan si un servicio es gravable en Kenia. Esto es crucial especialmente cuando los servicios se proporcionan a nivel transfronterizo. Los servicios se consideran suministrados en Kenia si el destinatario está ubicado en Kenia. Hay reglas específicas adicionales en la legislación del IVA para servicios como telecomunicaciones y servicios electrónicos.

Recuperación del IVA Soportado

Las empresas registradas en Kenia generalmente pueden recuperar el IVA soportado en compras directamente relacionadas con la realización de suministros gravables. Sin embargo, no se puede recuperar el IVA soportado en compras para suministros exentos o ciertos bienes y servicios bloqueados listados en la Ley del IVA. Si los gastos se utilizan tanto para suministros gravables como exentos, solo se puede recuperar la parte del IVA soportado relacionada con los suministros gravables.

Presentación y Pago del IVA

Las empresas registradas para el IVA deben presentar declaraciones mensuales de IVA. Las declaraciones deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente al período fiscal. El IVA pagadero debe ser remitido en el momento de presentar la declaración de IVA.

Nota Importante

La Ley del IVA de 2013 y las regulaciones asociadas contienen reglas intrincadas sobre el IVA en Kenia. Es aconsejable consultar a un experto en impuestos para asegurar el cumplimiento dentro de su industria y operaciones comerciales específicas.

Las empresas dedicadas a la fabricación para exportación pueden beneficiarse de tasas reducidas del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT) y exenciones de derechos de importación bajo el programa de Manufactura bajo Fianza. Las empresas que invierten fuertemente en sectores específicos o ubicaciones geográficas pueden ser elegibles para una deducción de inversión del 150%. Las empresas que cumplan con criterios específicos pueden calificar para tasas reducidas de CIT por un período determinado después de cotizar en la bolsa de valores. Las empresas dedicadas a la producción cinematográfica pueden ser elegibles para deducciones de impuestos sobre la renta relacionadas con los gastos de producción cinematográfica calificados en Kenia.

Zonas Económicas Especiales (ZEE)

Las empresas que operan dentro de las ZEE designadas disfrutan de una tasa de CIT del 10% durante los primeros 10 años y del 15% durante los siguientes 10 años. Las empresas en ZEE se benefician de exenciones que incluyen el IVA en suministros a empresas ZEE, derechos de importación y otros impuestos, y el impuesto de timbre.

Zonas de Procesamiento para Exportación (ZPE)

Las empresas en ZPE disfrutan de una exención del impuesto corporativo durante 10 años, seguida de una tasa del 25% durante los siguientes 10 años. También tienen una exención del impuesto de retención durante 10 años y exenciones en varios derechos e IVA.

Otros Incentivos

Las empresas tienen derecho a deducciones en activos de capital a lo largo del tiempo, como las asignaciones por desgaste y desgarro en maquinaria y una deducción de inversión dependiendo del tipo de activo. Está disponible una deducción fiscal del 100% para los gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) incurridos directamente para el negocio. Pueden estar disponibles asignaciones específicas para deudas incobrables canceladas. Están disponibles deducciones fiscales para donaciones hechas a organizaciones benéficas calificadas.