Impuestos sobre la nómina en Honduras

Honduras opera un sistema tributario que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados, abarcando impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros impuestos relacionados con la nómina. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones a la seguridad social y otros fondos en nombre tanto de ellos mismos como de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme a la ley en el país.

El año fiscal en Honduras coincide con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. Tanto las personas físicas como las empresas están sujetas a la tributación basada en sus ingresos procedentes de fuentes dentro de Honduras. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y reporte adecuado a las autoridades competentes.

Obligaciones del Employer of Record y de la nómina en Seguridad Social y impuestos laborales

Los empleadores en Honduras deben contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina. La institución principal es el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS), que cubre seguros de salud, maternidad y discapacidad, así como pensiones. Además, se realizan contribuciones al Régimen de Pensiones Complementarias (RAP) y al Instituto Nacional de Capacitación Profesional (INFOP).

Las contribuciones se calculan en base a los salarios de los empleados, hasta ciertos techos máximos de contribución. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador responsable de remitir la cantidad total.

Tasas y límites clave de contribución (según la información más reciente disponible, aplicable para 2026 a menos que se actualicen):

Fondo	Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado	Límite máximo de salario mensual (HNL)
IHSS	Salud/Maternidad	5.0%	2.5%	11,903.13
IHSS	Discapacidad/Vejez/Muerte	3.5%	2.5%	12,498.29
RAP	Pensión	1.5%	1.5%	12,498.29
INFOP	Capacitación	1.0%	0.0%	Sin límite

IHSS: Las contribuciones se dividen entre salud/maternidad y discapacidad/vejez/muerte. El límite aplica por separado a cada componente, aunque frecuentemente se calcula en base a la misma base salarial hasta el límite.
RAP: Es un esquema de pensión complementaria obligatorio.
INFOP: Esta contribución financia programas de formación profesional. No hay techo salarial para la contribución al INFOP.

Los empleadores deben registrarse en estas instituciones y realizar pagos mensuales en función de su nómina.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta - ISR) de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad a retener depende del ingreso anual total del empleado y los tramos impositivos progresivos aplicables.

El cálculo del impuesto sobre la renta implica determinar el ingreso bruto anual del empleado, restar las deducciones permitidas y la exención personal, y luego aplicar las tasas impositivas al ingreso gravable resultante. La obligación tributaria anual se divide entre 12 para determinar la retención mensual.

Tramos y tasas del impuesto sobre la renta anual (según la información más reciente disponible, aplicable para 2026 a menos que se actualicen):

Ingreso gravable anual (HNL)	Tasa de impuesto
Hasta 228,324.32	0%
Desde 228,324.33 hasta 348,154.10	15%
Desde 348,154.11 hasta 809,660.75	20%
Más de 809,660.76	25%

Estos tramos y el umbral de exención (los primeros HNL 228,324.32) están sujetos a ajustes anuales por inflación. Los empleadores deben usar las tasas y tramos publicados por la autoridad tributaria (SAR) para el año fiscal correspondiente.

Deducciones y asignaciones fiscales del empleado

Los empleados en Honduras tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La principal es la exención personal.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

Exención personal: Un monto anual fijo exento de impuestos. Para el año fiscal 2026, este monto es HNL 228,324.32. Este monto se incorpora automáticamente en los tramos impositivos.
Contribuciones obligatorias a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado a IHSS y RAP suelen ser deducibles del ingreso bruto para fines del impuesto sobre la renta.
Contribuciones voluntarias a planes de pensiones complementarias: Las contribuciones a esquemas de pensiones voluntarias aprobados también pueden ser deducibles, sujeto a límites.
Gastos médicos: C ciertos gastos médicos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, frecuentemente sujetos a límites o condiciones.
Gastos educativos: Los gastos educativos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, frecuentemente sujetos a límites o condiciones.
Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas o sin fines de lucro aprobadas pueden ser deducibles, sujeto a límites.

Por lo general, los empleadores consideran las contribuciones obligatorias a la seguridad social y la exención personal al calcular la retención mensual. Los empleados que reclamen otras deducciones generalmente lo hacen al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta.

Fechas límites para cumplimiento tributario y reportes

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos.

Impuestos mensuales de nómina y seguridad social: Las contribuciones a IHSS, RAP e INFOP, junto con el impuesto sobre la renta retenido, suelen vencer mensualmente. La fecha límite específica generalmente es en los primeros días del mes siguiente (por ejemplo, los primeros 10 días calendario).
Declaración anual del impuesto sobre la renta (Employer): Los empleadores deben presentar una declaración anual reportando los salarios totales pagados y los impuestos retenidos de todos los empleados durante el año calendario anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus propias declaraciones. La fecha límite suele ser a finales de febrero o marzo del año siguiente.
Declaración anual del impuesto sobre la renta (Employee): Los empleados cuyo ingreso excede el umbral de exención o que desean reclamar deducciones adicionales deben presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. La fecha límite generalmente es a finales de abril del año siguiente.

La precisión en el registro de la nómina, retenciones y contribuciones es esencial para el cumplimiento y las auditorías por parte de la autoridad tributaria (SAR) y las instituciones de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Honduras están generalmente sujetas al impuesto sobre la renta hondureño sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro del país, independientemente de su estatus de residencia. Si una persona extranjera es considerada residente fiscal (normalmente por residir en Honduras por más de 183 días en un año calendario), puede ser gravada sobre su ingreso mundial, aunque esto está sujeto a posibles tratados de doble tributación.

Las empresas extranjeras que emplean individuos en Honduras, incluso sin una entidad local registrada, pueden establecer una presencia gravable o verse obligadas a registrarse como empleadores para fines de impuestos sobre la nómina. Utilizar un Employer of Record (EOR) es una estrategia común para que las empresas extranjeras empleen legalmente trabajadores en Honduras sin establecer una entidad local, ya que el EOR asume la responsabilidad de la nómina, retenciones fiscales y contribuciones a la seguridad social.

Existen tratados de doble tributación entre Honduras y varios países para evitar que personas y empresas sean gravadas dos veces sobre el mismo ingreso. La aplicación de estos tratados depende del país en cuestión y de la naturaleza del ingreso. Los trabajadores y empresas extranjeras deben evaluar su situación en función de las disposiciones relevantes del tratado.

Las variaciones regionales en tasas o obligaciones fiscales generalmente no son aplicables a impuestos nacionales como el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social, que están regulados por leyes nacionales y aplican uniformemente en todo el país. Sin embargo, pueden existir impuestos municipales locales, aunque estos son independientes de las obligaciones nacionales de nómina e impuestos sobre la renta aquí descritos.