Impuestos en Honduras

Honduras opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados, abarcando el impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros impuestos relacionados con la nómina. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones a la seguridad social y otros fondos en nombre tanto de ellos mismos como de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme a la legislación del país.

El año fiscal en Honduras coincide con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Tanto las personas físicas como las empresas están sujetas a la tributación en función de sus ingresos provenientes de fuentes dentro de Honduras. El cumplimiento implica un cálculo preciso, pagos oportunos y la declaración adecuada a las autoridades correspondientes.

Obligaciones de Seguridad Social y Tributarias a la Nómina para Empleadores

Los empleadores en Honduras están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina. La principal institución es el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS), que cubre seguros de salud, maternidad y discapacidad, así como pensiones. Además, se realizan contribuciones al Régimen de Pensión Complementaria (RAP) y al Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP).

Las contribuciones se calculan en función de los salarios de los empleados, hasta ciertos techos máximos de contribución. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo el empleador responsable de remitir el monto total.

Tasas y techos de contribución clave (según la información más reciente disponible, aplicable para 2025 a menos que se actualicen):

Fondo	Tipo de Contribución	Tasa del Empleador	Tasa del Empleado	Techo Máximo de Salario Mensual (HNL)
IHSS	Salud/Maternidad	3.0%	2.5%	10,331.70
IHSS	Incapacidad/Vejez/Muerte	4.0%	2.5%	10,331.70
RAP	Pensión	1.5%	1.5%	9,382.40
INFOP	Capacitación	1.0%	0.0%	Sin límite

• IHSS: Las contribuciones se dividen entre salud/maternidad y discapacidad/vejez/muerte. El techo se aplica por separado a cada componente, aunque a menudo se calcula sobre la misma base salarial hasta el límite.
• RAP: Se trata de un esquema de pensión complementaria obligatorio.
• INFOP: Esta contribución financia programas de capacitación vocacional. No existe un techo salarial para la contribución al INFOP.

Los empleadores deben registrarse en estas instituciones y realizar pagos mensuales en función de su nómina.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta - ISR) de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad a retener depende del ingreso total anual del empleado y de las tablas progresivas de impuestos aplicables.

El cálculo del impuesto sobre la renta implica determinar el ingreso bruto anual del empleado, restar las deducciones permitidas y la exención personal, y luego aplicar las tasas impositivas al ingreso gravable resultante. La responsabilidad fiscal anual se divide entre 12 para determinar la retención mensual.

Tablas de impuesto sobre la renta anual y tasas (según la información más reciente disponible, aplicable para 2025 a menos que se actualicen):

Ingreso Anual Gravable (HNL)	Tasa de Impuesto
Hasta 205,200.00	0%
Desde 205,200.01 hasta 313,470.00	15%
Desde 313,470.01 hasta 730,395.00	20%
Más de 730,395.00	25%

• Estas tablas y el umbral libre de impuestos (los primeros HNL 205,200.00) están sujetos a ajustes anuales en función de la inflación. Los empleadores deben usar las tasas y tablas publicadas por la autoridad fiscal (SAR) para el año fiscal correspondiente.

Deducciones y Asignaciones de los Empleados

Los empleados en Honduras tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La principal asignación es la exención personal.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Exención Personal: Una cantidad fija anual que está exenta de impuestos. Para el año fiscal 2024 (probablemente aplicable para 2025 a menos que se ajuste), este monto es HNL 205,200.00. Esta se incorpora automáticamente en las tablas del impuesto.
• Contribuciones Obligatorias a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado al IHSS y RAP generalmente son deducibles del ingreso bruto para efectos del impuesto sobre la renta.
• Contribuciones Voluntarias a Planes de Pensión Complementaria: Las contribuciones a esquemas de pensión voluntarios aprobados también pueden ser deducibles, sujeto a límites.
• Gastos Médicos: Algunos gastos médicos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a límites o condiciones.
• Gastos Educativos: Los gastos educativos documentados para el empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a límites o condiciones.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas o sin fines de lucro aprobadas pueden ser deducibles, sujeto a límites.

Los empleadores suelen considerar las contribuciones obligatorias a la seguridad social y la exención personal al calcular la retención mensual. Los empleados que reclamen otras deducciones generalmente lo hacen al presentar su declaración anual de impuestos.

Plazos de Cumplimiento Tributario y Reportes

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos.

• Impuestos y Seguridad Social de Nómina Mensuales: Las contribuciones al IHSS, RAP e INFOP, junto con el impuesto sobre la renta retenido, generalmente deben pagarse mensualmente. La fecha límite suele ser durante los primeros días del mes siguiente (por ejemplo, los primeros 10 días calendario).
• Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta (Empleador): Los empleadores deben presentar una declaración anual informando los salarios totales pagados y los impuestos retenidos para todos los empleados durante el año calendario anterior. Esta declaración es fundamental para que los empleados presenten sus propias declaraciones. La fecha límite generalmente es a finales de febrero o marzo del año siguiente.
• Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta (Empleado): Los empleados cuyos ingresos exceden el umbral libre de impuestos o que desean reclamar deducciones adicionales deben presentar su propia declaración anual. La fecha límite suele ser a finales de abril del año siguiente.

Mantener registros precisos de la nómina, retenciones y contribuciones es esencial para el cumplimiento y las auditorías por parte de la autoridad fiscal (SAR) y las instituciones de seguridad social.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Honduras generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta hondureño sobre sus ingresos provenientes de fuentes dentro del país, independientemente de su estado de residencia. Si una persona extranjera es considerada residente fiscal (generalmente por residir en Honduras más de 183 días en un año calendario), puede ser gravada por sus ingresos mundiales, aunque esto está sujeto a posibles tratados de doble tributación.

Las empresas extranjeras que emplean a personas en Honduras, incluso sin una entidad local registrada, pueden establecer una presencia gravable o estar obligadas a registrarse como empleadores para efectos del impuesto a la nómina. Utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) es una estrategia común para que empresas extranjeras empleen legalmente a trabajadores en Honduras sin establecer una entidad local, ya que el EOR asume la responsabilidad del proceso de nómina, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social.

Existen tratados de doble imposición entre Honduras y varios países para evitar que individuos y empresas sean gravados doblemente sobre los mismos ingresos. La aplicación de estos tratados depende del país específico y de la naturaleza de los ingresos. Los trabajadores y empresas extranjeras deben evaluar su situación conforme a las disposiciones relevantes del tratado.

Las variaciones regionales en tasas o obligaciones fiscales generalmente no aplican a impuestos nacionales como el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social, que están regidas por la legislación nacional y se aplican de forma uniforme en todo el país. Sin embargo, pueden existir impuestos municipales locales, aunque estos son independientes de las obligaciones nacionales de nómina e impuesto sobre la renta aquí discutidas.