Los empleadores en Honduras tienen varias responsabilidades fiscales. Una de ellas es contribuir al Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren:

Contribuciones al Seguro Social (IHSS)

• Enfermedad y Maternidad (EM): 5% del salario bruto del empleado, hasta un techo mensual (a partir de 2023, el techo es de HNL 10,342.19).
• Invalidez, Vejez y Muerte (IVM): 3.5% del salario bruto del empleado, hasta un techo mensual (a partir de 2023, el techo es de HNL 10,796.49).

Aporte para la Formación Profesional (INFOP)

Los empleadores también deben contribuir con el 1% del salario bruto del empleado al Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP). Esta contribución financia programas de formación vocacional y profesional.

Fondo de Vivienda (RAP)

Los empleadores están obligados a contribuir con el 1.5% del salario bruto del empleado al Régimen de Aportaciones Privadas (RAP), o Fondo de Vivienda, si el empleado se beneficia del fondo. Esta contribución ayuda a los empleados con soluciones habitacionales.

Otras Contribuciones Potenciales

Ciertos sectores o industrias pueden tener contribuciones fiscales adicionales para los empleadores. Para obtener información detallada específica del sector, se recomienda consultar recursos como la sección de Honduras de los Worldwide Tax Summaries de PwC.

En general, los empleadores en Honduras pueden esperar contribuir aproximadamente un 11% adicional sobre el salario bruto del empleado hacia varios programas y fondos sociales. Este porcentaje puede fluctuar ligeramente dependiendo de circunstancias específicas.

En Honduras, el sistema de impuesto sobre la renta es progresivo. Las tasas impositivas para 2023 y en adelante son las siguientes:

• Tasa de impuesto del 0% sobre ingresos inferiores a aproximadamente HNL 199,039 por año.
• Tasa de impuesto del 15% sobre ingresos entre aproximadamente HNL 199,039 y HNL 303,500 por año.
• Tasa de impuesto del 20% sobre ingresos entre aproximadamente HNL 303,500 y HNL 705,814 por año.
• Tasa de impuesto del 25% sobre ingresos superiores a HNL 705,814 por año.

El impuesto sobre la renta se calcula y retiene directamente por el empleador sobre el salario mensual del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social (IHSS)

Existen dos tipos principales de contribuciones a la seguridad social:

• Enfermedad y Maternidad (EM): Esto es el 2.5% del salario bruto del empleado, hasta un tope mensual. A partir de 2023, el tope es de HNL 10,342.19.
• Invalidez, Vejez y Muerte (IVM): Esto también es el 2.5% del salario bruto del empleado, hasta un tope mensual. A partir de 2023, el tope es de HNL 10,796.49.

Fondo de Vivienda (RAP)

Los empleados contribuyen con el 1.5% de su salario bruto al Fondo de Vivienda, conocido como Régimen de Aportaciones Privadas (RAP), si se benefician del fondo.

Deducciones Adicionales Potenciales

La ley tributaria hondureña permite algunas deducciones limitadas para gastos médicos y educativos (hasta HNL 40,000 anualmente). También se pueden hacer deducciones por cuotas sindicales si aplican a la situación del empleado.

En Honduras, el Impuesto Sobre Ventas (ISV), o Value-Added Tax (VAT), es un impuesto al consumo aplicado al precio de bienes y servicios. Este impuesto de múltiples etapas se aplica a lo largo de toda la cadena de suministro.

Tasas de ISV

Honduras tiene una tasa estándar de ISV del 15% para la mayoría de los bienes y servicios. Sin embargo, una tasa aumentada del 18% es aplicable a artículos específicos como bebidas alcohólicas, productos de tabaco y boletos de avión de primera clase o clase ejecutiva.

Servicios Exentos de ISV

Ciertos servicios están exentos del ISV en Honduras. Estos incluyen servicios proporcionados a destinatarios fuera de Honduras, atención médica, educación, medicamentos recetados y la mayoría de los servicios bancarios y de seguros.

Registro y Reporte de ISV

Las empresas que superen los 250,000 Lempiras Hondureños (HNL) en ingresos anuales gravables deben registrarse para el ISV y cobrarlo a los clientes, aunque no se requiere un registro formal. Las empresas registradas deben presentar declaraciones mensuales de ISV y pagar impuestos.

Facturación de ISV

Las empresas registradas para el ISV están obligadas a emitir facturas fiscales. Estas facturas deben incluir la información de identificación fiscal del proveedor (RTN), la información de identificación fiscal del cliente (RTN), la fecha y el número de la factura, una descripción clara de los servicios prestados, la tasa de ISV aplicable y el monto total del ISV.

ISV sobre Servicios Importados

Honduras emplea un mecanismo de carga inversa en los servicios importados. Esto significa que el destinatario hondureño del servicio debe autoevaluar y pagar el ISV directamente a las autoridades fiscales hondureñas, en lugar de que el proveedor extranjero lo cobre.

ISV sobre Servicios Digitales

Honduras impone un ISV a los proveedores no residentes de servicios digitales o electrónicos.

Honduras ofrece una variedad de incentivos atractivos para estimular la inversión y el crecimiento económico en diversos sectores. Estos regímenes clave de incentivos fiscales incluyen:

Zonas Libres (Zonas Libres o ZL)

Las empresas que operan en Zonas Libres (ZL) se benefician de exenciones del 100% del impuesto sobre la renta, impuesto sobre ventas, impuestos municipales, aranceles aduaneros sobre bienes y equipos importados, e impuestos sobre combustibles utilizados para la producción. Los sectores elegibles para estos incentivos incluyen manufactura, textiles, agroindustria, centros de llamadas y subcontratación de procesos empresariales.

Régimen de Importación Temporal (Régimen de Importación Temporal o RIT)

Bajo el Régimen de Importación Temporal (RIT), las empresas pueden importar temporalmente materias primas y bienes de capital con una suspensión de aranceles de importación, IVA y otros impuestos para la reexportación de productos terminados. Este incentivo está disponible para industrias manufactureras que se dedican al ensamblaje, transformación o procesamiento de bienes para reexportación.

Zonas Libres Turísticas (Zonas Libres Turísticas o ZLT)

Las empresas en Zonas Libres Turísticas (ZLT) están generalmente exentas del impuesto sobre la renta, aranceles aduaneros e impuestos municipales. Los detalles de estas exenciones dependen del tamaño de la inversión y su ubicación dentro de una zona designada.

Proyectos de Energía Renovable

Los proyectos de energía renovable que generen al menos 50MW de electricidad utilizando fuentes de energía renovable son elegibles para una exención del impuesto sobre la renta por 10 años. Además, la importación de equipos para proyectos de energía renovable se beneficia de exenciones arancelarias.

Otros Incentivos Fiscales

Otros incentivos fiscales incluyen el Régimen de Devolución de Derechos, donde los exportadores pueden recibir un reembolso de los aranceles aduaneros e impuestos pagados sobre materias primas importadas utilizadas para producir bienes exportados. La Ley de Apoyo a las Micro y Pequeñas Empresas también proporciona a las pequeñas y medianas empresas (PYMES) calificadas posibles exenciones del impuesto sobre la renta.

Consideraciones Adicionales

La duración de los incentivos fiscales específicos puede variar (por ejemplo, 10 años, 15 años). Cada programa de incentivos también tiene requisitos de elegibilidad basados en el sector industrial, el monto de la inversión, la creación de empleo y otros factores.