Honduras opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados, abarcando impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y otros impuestos relacionados con la nómina. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema, siendo responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y de realizar contribuciones a la seguridad social y otros fondos en nombre de ellos y de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme dentro del país.
El año fiscal en Honduras coincide con el año calendario, que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Tanto las personas como las empresas están sujetas a la tributación basada en sus ingresos provenientes de fuentes dentro de Honduras. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago oportuno y reporte adecuado a las autoridades correspondientes.
Obligaciones de Seguridad Social y del Impuesto sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Honduras deben contribuir a varios fondos de seguridad social y de nómina. La principal institución es el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS), que cubre seguros de salud, maternidad y discapacidad, así como pensiones. Además, se realizan contribuciones al Régimen de Pensiones Complementarias (RAP) y al Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP).
Las contribuciones se calculan en base a los salarios de los empleados, hasta ciertos techos máximos de contribución. Tanto empleador como empleado contribuyen, siendo el empleador responsable de remitir el monto total.
Tasas y techos de contribución clave (según la información más reciente disponible, aplicable para 2025 a menos que se actualice):
| Fondo | Tipo de Contribución | Tasa del Employer | Tasa del Empleado | Techo Máximo de Salario Mensual (HNL) |
|---|---|---|---|---|
| IHSS | Salud/Maternidad | 3.0% | 2.5% | 10,331.70 |
| IHSS | Discapacidad/Vejez/Muerte | 4.0% | 2.5% | 10,331.70 |
| RAP | Pensión | 1.5% | 1.5% | 9,382.40 |
| INFOP | Capacitación | 1.0% | 0.0% | Sin techo |
- IHSS: Las contribuciones se dividen entre salud/maternidad y discapacidad/vejez/muerte. El techo aplica por separado a cada componente, aunque a menudo se calcula en base a la misma base salarial hasta el límite.
- RAP: Es un esquema obligatorio de pensión complementaria.
- INFOP: Esta contribución financia programas de formación vocacional. No existe un techo salarial para la contribución al INFOP.
Los empleadores deben registrarse en estas instituciones y realizar pagos mensuales en función de su nómina.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (Impuesto Sobre la Renta - ISR) de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad a retener depende del ingreso anual total del empleado y de los tramos impositivos progresivos aplicables.
El cálculo del impuesto sobre la renta implica determinar el ingreso bruto anual del empleado, restar las deducciones permitidas y la exención personal, y luego aplicar las tasas impositivas al ingreso gravable resultante. La obligación fiscal anual se divide entre 12 para determinar la retención mensual.
Tramos y tasas del impuesto sobre la renta anual (según la información más reciente disponible, aplicable para 2025 a menos que se actualice):
| Ingreso Gravable Anual (HNL) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 205,200.00 | 0% |
| Desde 205,200.01 hasta 313,470.00 | 15% |
| Desde 313,470.01 hasta 730,395.00 | 20% |
| Sobre 730,395.00 | 25% |
- Estos tramos y el umbral libre de impuestos (los primeros HNL 205,200.00) están sujetos a ajustes anuales basados en la inflación. Los empleadores deben usar las tasas y tramos publicados por la autoridad fiscal (SAR) para el año fiscal correspondiente.
Deducciones y Asignaciones de los Empleados
Los empleados en Honduras tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La principal asignación es la exención personal.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Exención Personal: Una cantidad fija anual que está libre de impuestos. Para el año fiscal 2024 (probablemente aplicable para 2025 a menos que se ajuste), esta cantidad es HNL 205,200.00. Esto se considera automáticamente en los tramos del impuesto.
- Contribuciones obligatorias a la Seguridad Social: Las contribuciones del empleado a IHSS y RAP generalmente son deducibles del ingreso bruto para efectos del impuesto sobre la renta.
- Contribuciones voluntarias a Planes de Pensión Complementaria: Las contribuciones a esquemas de pensión voluntarios aprobados también pueden ser deducibles, sujeto a límites.
- Gastos Médicos: Algunos gastos médicos documentados del empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a límites o condiciones.
- Gastos Educativos: Gastos educativos documentados del empleado y sus dependientes pueden ser deducibles, a menudo sujetos a límites o condiciones.
- Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas o sin fines de lucro aprobadas pueden ser deducibles, sujeto a límites.
Los empleadores suelen considerar las contribuciones obligatorias a la seguridad social y la exención personal al calcular la retención mensual. Los empleados que reclamen otras deducciones generalmente lo hacen al presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos.
- Impuestos mensuales de nómina y seguridad social: Las contribuciones a IHSS, RAP e INFOP, junto con el impuesto sobre la renta retenido, generalmente vencen mensualmente. La fecha límite suele ser dentro de los primeros días del mes siguiente (por ejemplo, los primeros 10 días calendario).
- Declaración anual de impuesto sobre la renta (Employer): Los empleadores deben presentar una declaración anual informando los salarios totales pagados y los impuestos retenidos de todos los empleados durante el año calendario anterior. Esta declaración es crucial para que los empleados presenten sus propias declaraciones. La fecha límite suele ser a finales de febrero o marzo del año siguiente.
- Declaración anual de impuesto sobre la renta (Empleado): Los empleados cuyo ingreso excede el umbral libre de impuestos o que desean reclamar deducciones adicionales deben presentar su propia declaración anual. La fecha límite suele ser a finales de abril del año siguiente.
Mantener registros precisos de la nómina, retenciones y contribuciones es esencial para el cumplimiento y las auditorías por parte de la autoridad fiscal (SAR) y las instituciones de seguridad social.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Honduras generalmente están sujetas al impuesto sobre la renta hondureño por sus ingresos provenientes de fuentes dentro del país, independientemente de su estado de residencia. Si una persona extranjera es considerada residente fiscal (generalmente por residir en Honduras más de 183 días en un año calendario), puede ser gravada por sus ingresos mundiales, aunque esto está sujeto a posibles tratados de doble imposición.
Las empresas extranjeras que emplean a individuos en Honduras, incluso sin una entidad local registrada, pueden establecer una presencia fiscal o estar obligadas a registrarse como empleador para efectos del impuesto sobre la nómina. Utilizar un Employer of Record (EOR) es una estrategia común para que empresas extranjeras empleen legalmente a trabajadores en Honduras sin establecer una entidad local, ya que el EOR asume la responsabilidad del pago de nómina, la retención de impuestos y las contribuciones a la seguridad social.
Existen tratados de doble imposición entre Honduras y varios países para evitar que individuos y empresas sean gravados dos veces sobre los mismos ingresos. La aplicación de estos tratados depende del país específico y de la naturaleza de los ingresos. Los trabajadores y empresas extranjeras deben evaluar su situación en función de las disposiciones relevantes del tratado.
Las variaciones regionales en tasas o obligaciones fiscales generalmente no son aplicables a impuestos nacionales como el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social, que están regidas por la ley nacional y se aplican de manera uniforme en todo el país. Sin embargo, pueden existir impuestos municipales locales, aunque estos son independientes de las obligaciones nacionales de nómina e impuesto sobre la renta aquí discutidas.
