GuatemalaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Guatemala, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención de impuestos sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los informes de fin de año.

Impuesto Sobre la Renta

• Retención: Los empleadores retienen mensualmente el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. El cálculo del impuesto considera los ingresos totales menos una deducción anual de GTQ 48,000, el IVA pagado hasta GTQ 12,000, donaciones (hasta un 5% de los ingresos totales), y primas de seguros de vida.
• Tarifas: La tasa impositiva es del 5% para ingresos anuales imponibles hasta GTQ 300,000. Los ingresos que exceden los GTQ 300,000 se gravan a una tasa fija de GTQ 15,000 por los primeros GTQ 300,000, más el 7% sobre el exceso.
• Ajuste de Fin de Año: Los empleadores deben reconciliar el impuesto retenido con la obligación fiscal final del empleado para finales de enero. Deben solicitar documentación de respaldo a los empleados para el IVA, donaciones y seguros de vida. Cualquier exceso de impuesto retenido se reembolsa, mientras que cualquier déficit se deduce del último pago salarial.

Seguridad Social

• Contribución del Empleado: Los empleados contribuyen con el 4.83% de su salario mensual.
• Contribución del Empleador: Los empleadores contribuyen con el 12.67% del salario mensual del empleado.
• Pago: Las contribuciones se realizan mensualmente.

Otros Impuestos y Obligaciones

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se aplica un IVA del 12% sobre la mayoría de bienes y servicios. Algunos artículos, como los relacionados con necesidades alimentarias básicas, tienen un IVA reducido del 5%.
• Aranceles de Importación: Guatemala mantiene una tasa promedio de aranceles de importación del 7%, aunque pueden aplicarse tasas preferenciales bajo acuerdos de libre comercio.
• Impuestos Especiales: Se imponen impuestos especiales a productos específicos como refrescos y alcohol.

Es importante consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada. Esta información es válida a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar.

En Guatemala, los empleadores son responsables de retener varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta se aplica a todos los ingresos derivados del empleo en Guatemala. Se aplica una deducción anual estándar de GTQ 48,000. Además, los empleados pueden deducir hasta GTQ 12,000 por el IVA pagado en gastos personales, donaciones (hasta el 5% del ingreso total) y primas de seguros de vida. El impuesto se calcula sobre la renta neta imponible (ingreso bruto menos deducciones). Las tasas del impuesto son progresivas:

• Hasta GTQ 300,000: 5%
• Por encima de GTQ 300,000: GTQ 15,000 (sobre los primeros GTQ 300,000) más el 7% sobre el exceso

Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten a las autoridades tributarias antes del 10 del mes siguiente. El resumen anual de los impuestos retenidos se debe presentar en febrero del año siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al sistema de seguridad social guatemalteco (IGSS).

• Contribución del Empleado: 4.83% del salario mensual.
• Contribución del Empleador: 12.67% del salario mensual.

Estas contribuciones cubren varios beneficios de seguridad social, como atención médica, pensiones y licencia por maternidad.

Crédito por el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Aunque no es una deducción, los empleados pueden reclamar un crédito de hasta GTQ 12,000 anuales por el IVA pagado en gastos personales. Este crédito se aplica contra su obligación de impuesto sobre la renta.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen cuotas sindicales, embargos judiciales y deducciones voluntarias como primas de seguros de vida. Es importante consultar con asesores fiscales locales para situaciones específicas.

Sistema de Salario de 14 Meses

La ley guatemalteca manda un sistema de salario de 14 meses, donde los empleados reciben dos pagos adicionales, a menudo llamados "aguinaldo" y "bono de medio año". Estos pagos adicionales están sujetos a impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social.

Consideraciones Adicionales

• El año fiscal en Guatemala termina el 31 de diciembre.
• La información anterior corresponde al año fiscal 2025 y puede estar sujeta a cambios en años futuros. Es esencial mantenerse actualizado con las últimas regulaciones tributarias.

En Guatemala, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 12% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 5% se aplica a pequeños contribuyentes (con facturación anual inferior a GTQ 150,000, aproximadamente USD 19,380 a partir de 2021) y ciertas actividades agrícolas (ventas anuales inferiores a GTQ 3,000,000, aproximadamente USD 380,000 a partir de 2021). Los pequeños contribuyentes que utilizan esta tasa no pueden recuperar el IVA soportado.
• Tasa Cero: 0% se aplica a las exportaciones de bienes y servicios.

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, lo que significa que no se cobra IVA en su venta y las empresas que proporcionan suministros exentos no pueden generalmente reclamar ningún IVA soportado. Ejemplos incluyen algunos alimentos básicos, reventas de bienes raíces, ciertos servicios financieros y de seguros, e importaciones realizadas por entidades específicas como cooperativas y misiones diplomáticas. Los suministros y servicios relacionados con la educación también pueden estar exentos.

Registro de IVA

No existe un umbral de registro para el IVA en Guatemala. Todas las empresas, incluidas las empresas no residentes que realicen suministros gravables en el país, deben registrarse para el IVA antes de efectuar su primera venta gravable. El registro implica obtener un Número de Identificación Tributaria (NIT) de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Las empresas no residentes sin un establecimiento fijo en Guatemala deben presentar documentación específica para el registro, incluidos certificados de constitución, estatutos y versiones traducidas/notarizadas.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Se presentan mensualmente, venciendo el último día del mes siguiente.
• Pago: Debe realizarse al mismo tiempo que la presentación de la declaración.
• Créditos de IVA: Generalmente reembolsables solo a exportadores certificados, mediante reclamaciones mensuales. Otros contribuyentes que busquen reembolsos de créditos requieren la opinión de un contador calificado como prueba.
• Presentación en Línea: Disponible desde 2019.

Requisitos de Facturación

Guatemala requiere facturación electrónica para efectos de IVA a través del sistema "FACE" aprobado por el gobierno. Las empresas deben registrarse para este sistema. Los minoristas pueden usar cajas registradoras aprobadas por el gobierno que registren transacciones contra el ID fiscal del vendedor.

Retención de IVA

Ciertas entidades actúan como agentes de retención de IVA y remiten el IVA directamente a la oficina de impuestos. Estos agentes incluyen grandes contribuyentes (facturas superiores a GTQ 2,500), compañías de tarjetas de crédito, organismos gubernamentales (facturas superiores a GTQ 30,000) y empresas exportadoras.

Reglas de Momento del Suministro

• Bienes: El anterior entre el pago en efectivo o la emisión de la factura de IVA.
• Servicios: Emisión del recibo, o pago en efectivo si no se emite recibo.
• Servicios Continuos: Fechas de pago a plazos.
• Importaciones: IVA debido en aduanas antes de la liberación de los bienes.

Es esencial consultar las fuentes oficiales más recientes y buscar asesoría fiscal profesional para obtener orientación específica y actualizada sobre las obligaciones de IVA en Guatemala. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

Guatemala ofrece varios incentivos fiscales diseñados para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico. Estos incentivos varían según la industria específica, zona o actividad.

Incentivos Fiscales Generales

• Exención del Impuesto sobre la Renta: Las empresas involucradas en actividades específicas o ubicadas dentro de zonas designadas pueden calificar para una exención del impuesto sobre la renta de hasta diez años. Esta exención a menudo se aplica a las ganancias generadas por proyectos u operaciones elegibles dentro de esas zonas.

• Exención de Aranceles de Importación e IVA: Ciertas maquinarias importadas, bienes de capital y materias primas pueden estar exentos de aranceles de importación e Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esta exención a menudo está vinculada a proyectos o actividades específicas, como el desarrollo de energía renovable. Puede aplicarse durante las fases de preinversión y construcción o durante la duración del proyecto.

• Exención del IVA en Compras Locales: Los fabricantes que exportan a mercados extranjeros pueden beneficiarse de exenciones del IVA en la compra de bienes producidos localmente. Esto fomenta la adquisición local y apoya a las industrias orientadas a la exportación.

Regímenes de Incentivos Específicos

• Zonas Francas (ZF): Las empresas que operan dentro de ZFs autorizadas disfrutan de una serie de incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta y exenciones de aranceles de importación, IVA y otros cargos sobre bienes importados.

• Zonas de Desarrollo Económico Especial Público (ZOLIC): Las ZOLIC ofrecen beneficios similares a las ZF, proporcionando exenciones fiscales y otros incentivos para promover la inversión y el desarrollo económico en áreas específicas.

• Proyectos de Energía Renovable: Los desarrolladores de proyectos de energía renovable pueden beneficiarse de una exención del impuesto sobre la renta por 10 años y de la exención de aranceles de importación e IVA sobre maquinaria y equipos importados.

• Industria de Maquila: Este régimen específico para la industria ofrece incentivos para promover actividades de manufactura y procesamiento orientadas a la exportación.

• Ley Emergente de Conservación de Empleo: Esta ley incluyó incentivos para industrias específicas como los centros de llamadas y la industria de vestuario, lo cual es un incentivo para las industrias que generan mayor cantidad de empleos.

Otras Consideraciones Fiscales

• Crédito de IVA para Individuos: Los individuos pueden reclamar un crédito fiscal por el IVA pagado en compras personales de bienes y servicios, hasta un 12% de su ingreso neto. Este crédito no es reembolsable, lo que significa que cualquier exceso de IVA pagado sobre el impuesto sobre la renta debido no puede ser reembolsado.

• Impuesto de Solidaridad: Se aplica un impuesto de solidaridad del 1% a individuos, entidades legales y otras estructuras empresariales basado en el mayor de la cuarta parte del total de activos netos o la cuarta parte de los ingresos brutos. Se aplican ciertas exenciones, como para entidades recién establecidas con bajos márgenes brutos o aquellas que experimentan años consecutivos de pérdidas.

Nota: La información proporcionada está actualizada al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Es crucial consultar fuentes oficiales y buscar asesoramiento profesional para conocer las regulaciones más recientes y los requisitos específicos de elegibilidad para cada programa de incentivos.