Impuestos en Gibraltar

Los empleadores en Gibraltar tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los requisitos de presentación anual.

Impuesto sobre la Renta

• PAYE (Pay As You Earn): Los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según sus códigos fiscales asignados y remitirlo a la Oficina de Impuestos sobre la Renta antes del día 15 de cada mes. Si no hay un código fiscal disponible, se deduce el 20%. El año fiscal va desde el 1 de julio hasta el 30 de junio.
• Tarifas de Impuesto (Sistema de Base de Ingresos Brutos para 2023/2024): El sistema de Base de Ingresos Brutos aplica tarifas específicas a los tramos de ingresos:
  • Primer £17,000: 16%
  • Siguiente £8,000: 19%
  • Siguiente £15,000: 25%
  • Siguiente £65,000: 28%
  • Balance restante: 25%
• Declaraciones de Impuestos: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario P8 - Declaración y Certificado de la Declaración Anual del Empleador) para cada empleado y un informe agregado antes del 31 de julio.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: Calculadas al 10% de las ganancias brutas, sujetas a un mínimo de £13.65 por semana (£59.15 por mes) y un máximo de £38.85 por semana (£168.35 por mes) a partir de 2024-09-25. Estos límites pueden estar sujetos a cambios.
• Contribuciones del Empleador: Calculadas al 18% de las ganancias brutas, sujetas a un mínimo de £30.45 por semana (£131.95 por mes) y un máximo de £53.55 por semana (£232.05 por mes) a partir de 2024-09-25. Estos límites pueden estar sujetos a cambios.
• Pago: Tanto las contribuciones del empleado como las del empleador se remiten a la Oficina de Impuestos sobre la Renta junto con las deducciones PAYE antes del día 15 de cada mes.

Otras Obligaciones del Empleador

• Registro: Los empleadores deben registrarse en el Servicio de Empleo y en la Oficina de Impuestos sobre la Renta.
• Formulario P7: Tras la terminación de un empleado, los empleadores deben proporcionar un formulario P7 (Certificado de Empleo) completo.
• Declaraciones de Beneficios en Especie: Los empleadores están obligados a declarar y potencialmente pagar impuestos sobre los beneficios proporcionados a los empleados (Formularios P10/P10A).
• Contribuciones a Planes de Pensiones: Se debe presentar información sobre las contribuciones (Formulario P12).
• Subcontratistas de Construcción: Los empleadores deben retener un 25% de impuesto en los pagos a subcontratistas a menos que se proporcione un certificado de exención. Esto aplica a los elementos de mano de obra y ganancia del contrato.

Penalizaciones y Plazos

• Fecha límite P8: La falta de presentación del formulario P8 antes del 31 de julio conlleva penalizaciones, que varían según el tamaño de la empresa.
• Pagos atrasados: Se aplican recargos por pagos atrasados del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social.

Por favor, tenga en cuenta que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

Las deducciones de impuestos para empleados en Gibraltar están determinadas por dos sistemas: el Sistema Basado en Asignaciones (ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS). Ambos sistemas presentan una tasa de impuesto estándar del 20% pero difieren en cómo se aplican las asignaciones y deducciones. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa Estándar: 20% para ambos ABS y GIBS.
• Año Fiscal: 1 de julio al 30 de junio.
• Fecha Límite para la Declaración de Impuestos: 30 de noviembre tras el fin del año fiscal.

Sistema Basado en Asignaciones (ABS)

• Asignación Personal: £3,455 por año.
• Asignación por Hijo: £1,190 por año.
• Asignaciones Adicionales: Disponibles según estado civil, dependientes, costos de cuidado infantil, etc.
• Deducciones: Intereses hipotecarios, contribuciones a pensiones, compras de vivienda por primera vez y primas de seguro médico.
• Impacto de Residencia: Las asignaciones generalmente se reducen proporcionalmente por los meses no residiendo en Gibraltar.

Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS)

• Deducciones Limitadas: Menos deducciones disponibles en comparación con el ABS.
• Deducciones Específicas: Pueden estar presentes deducciones similares a las del ABS, incluyendo las de hipotecas, pensiones y seguro médico. Consulte las regulaciones actuales para deducciones específicas de GIBS.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: 10% de los ingresos brutos, sujeto a un mínimo de £13.65 por semana y un máximo de £37.00 por semana.
• Contribuciones del Empleador: 18% de los ingresos brutos del empleado, sujeto a un mínimo de £30.45 por semana y un máximo de £51.00 por semana.
• Pago: Los empleadores retienen tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones a la seguridad social y las remiten a la Oficina de Impuestos de Gibraltar antes del día 15 de cada mes.

Otras Deducciones y Asignaciones

• Contribuciones a Pensión: Deducción de hasta £1,500 por año para contribuciones del empleado a esquemas de pensiones aprobados. Las contribuciones del empleador no son gravadas.
• Seguro Médico Privado: Deducción de £3,000 por año por primas pagadas.
• Beneficios en Especie: Sujetos a impuestos, pero aquellos por debajo de £250 por año están exentos. Los empleadores pueden optar por pagar el impuesto.
• Créditos Fiscales: Disponibles en circunstancias específicas, como para personas mayores de 60 o estudiantes a tiempo completo.

Reporte del Empleador

Los empleadores están obligados a presentar declaraciones anuales para cada empleado y un informe agregado para todos los empleados detallando emolumentos, beneficios y impuestos deducidos.

Cambios en la Tasa de Impuesto (Presupuesto 2024-2025)

Para individuos con ingresos gravables brutos:

• Menos de £100,000: reducción del 1% en todas las bandas de impuestos bajo ambos ABS y GIBS.
• Más de £100,000: reducción del 2% en todas las bandas de impuestos bajo ambos ABS y GIBS.

Impuestos Adicionales

• No hay Impuesto sobre Ganancias de Capital: Las ganancias por venta de activos no están gravadas.
• No hay Impuesto sobre Herencias: La transferencia de activos tras la muerte no está gravada.
• Derecho de Importación: Varía según los bienes.
• Impuesto de Timbre: Aplica a ciertas transacciones. No se proporcionan detalles.

Gibraltar no tiene un sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA). En cambio, la jurisdicción se basa principalmente en derechos de importación, impuestos de timbre y derechos de juego como sus principales formas de tributación indirecta. Bienes específicos como combustible, tabaco y alcohol están sujetos a derechos de importación fijos independientemente de su valor. Los vehículos motorizados tienen tasas variables de derechos de importación que van del 2% al 35%, determinadas por el tipo de motor, tamaño y si la importación es para uso privado o de concesionario. El impuesto de timbre se aplica a transacciones inmobiliarias y acciones en empresas que poseen bienes inmuebles en Gibraltar. Las tasas varían según el valor de mercado de la propiedad. Además, Gibraltar impone un derecho de juego del 1% de los ingresos relevantes para los operadores de juegos en línea, con un límite de £425,000 y un mínimo de £85,000.

El sistema fiscal de Gibraltar ofrece diversos incentivos tanto para empresas como para individuos.

Incentivos para Empresas

• Capital Allowances: Las empresas recién establecidas pueden reclamar el 100% de las allowances de capital elegibles en su primer año.
• Crédito por Contribuciones a la Seguridad Social: Las empresas con diez o menos empleados reciben un crédito de £100 por empleado. Las empresas nuevas en su primer año reciben este crédito para hasta 20 empleados.
• Crédito por Honorarios de Arquitectura y Planificación: Un crédito fiscal por el menor de 200% o £5,000 de estos honorarios está disponible durante los primeros tres años de operación.
• Costos de Capacitación Calificables: Los empleadores pueden deducir el 150% de los costos de capacitación calificables de las ganancias sujetas a impuestos.
• Esquema de Incentivos para Start-Ups (Caducado): Para empresas establecidas entre el 5 de julio de 2016 y el 30 de junio de 2017, estaba disponible un crédito fiscal igual al impuesto debido (hasta £50,000 anualmente) durante los primeros tres años. Esto requería emplear al menos cinco personas y era solo para nuevas empresas. (Nota: Este incentivo ya no es aplicable).
• Ayuda al Desarrollo: Pueden estar disponibles incentivos como alivio fiscal, alivio en derechos de importación y alivio en tasas para proyectos de desarrollo aprobados que beneficien la economía de Gibraltar. Los criterios de elegibilidad incluyen creación de empleo, desarrollo turístico, provisión de viviendas y mejora de infraestructura. Las solicitudes se presentan al Ministro de Comercio.

Incentivos para Individuos

• Residencia Categoría 2: Los individuos con un patrimonio neto mínimo de £2 millones y propiedad residencial aprobada en Gibraltar pagan impuestos solo sobre los primeros £118,000 de sus ingresos mundiales. Se aplica un impuesto mínimo de £37,000. Los solicitantes no deben haber sido residentes en Gibraltar durante los cinco años anteriores.
• High Executive Possessing Specialist Skills (HEPSS): Los individuos con habilidades especializadas no disponibles en Gibraltar pueden ser elegibles para pagar impuestos solo sobre los primeros £160,000 de sus ingresos bajo el Sistema de Ingresos Brutos. Esto resulta en una obligación fiscal de £39,940 sobre ingresos de £160,000. No deben haber sido residentes durante tres años ni estar registrados previamente como individuos de Categoría 3.
• Créditos/Allowances fiscales para Residentes Ordinarios: Incluyen créditos por membresías de gimnasio/personal trainers (10% de los costos verificados), matrícula en escuelas privadas en Gibraltar (10%) y tarifas LSRA para abogados de práctica individual (75%). Se requieren solicitudes separadas para los créditos de gimnasio/entrenador y matrícula.
• Instalación de Energía Renovable: Una deducción de hasta £6,000 en dos años está disponible contra ingresos imponibles por la instalación de sistemas de energía renovable (calentadores de agua, paneles fotovoltaicos o turbinas eólicas).
• Instalación de Carga para Vehículos Eléctricos: Una deducción de £2,000 (de la obligación del impuesto sobre la renta) aplica para la instalación de instalaciones de carga de vehículos eléctricos en casa o áreas de estacionamiento propias, sujeta a aprobación.
• Mejoras en Eficiencia Energética: Deducciones de hasta el 100% están disponibles contra ingresos imponibles por mejoras en la calificación del Certificado de Rendimiento Energético (EPC) de una propiedad.
• Asignación por Edad: Una asignación de hasta £9,190 para individuos solteros y £5,685 para individuos casados está disponible para quienes tengan la edad de pensión estatal con ingresos imponibles.
• Exención de Ganancias por Estudiantes: Las ganancias de estudiantes a tiempo completo están exentas de impuestos hasta £11,450 por año. Se ofrece alivio progresivo hasta £19,950, luego las ganancias por encima de este umbral serán totalmente gravadas.
• Exención de Impuesto sobre Ingresos de Pensiones: Los ingresos de pensiones de Gibraltar de esquemas estatutarios recibidos por personas de 60 años o más (55 para algunos oficiales de servicios esenciales) están exentos de impuestos. Esto no afecta la tributación de otros ingresos.
• Reducciones en la Tasa de Impuesto (Aplicables desde 2024/2025): Las tasas de impuesto para todas las bandas bajo los Sistemas Basados en Allowance y en Ingresos Brutos se reducirán en un 1% para ingresos por debajo de £100,000 y en un 2% para ingresos por encima de £100,000.
• Impuesto sobre Propiedades Residenciales (Vigente desde el 01 de enero de 2025): Las ganancias por la venta de propiedades residenciales en Gibraltar están gravadas si el propietario (directa o indirectamente) posee cinco o más de esas propiedades, excluyendo su residencia principal y otras propiedades exentas.

Es importante consultar fuentes oficiales y buscar asesoramiento profesional para detalles específicos y información actualizada sobre regulaciones e incentivos fiscales en Gibraltar. Esta información está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar.