Navegar por las complejidades de la tributación laboral es crucial para las empresas que operan en cualquier jurisdicción, y Gibraltar presenta su propio marco específico tanto para empleadores como para empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para el cumplimiento y una gestión eficiente de la nómina, ya sea que esté estableciendo una nueva presencia o gestionando una fuerza laboral existente en la Roca.
El sistema fiscal de Gibraltar es administrado por la Oficina de Impuestos sobre la Renta e incluye el impuesto sobre la renta para individuos y empresas, así como contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel clave en este sistema mediante la deducción del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y el pago de contribuciones obligatorias de la seguridad social.
Obligaciones del Employer of Record, Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores en Gibraltar están obligados a pagar contribuciones a la Seguridad Social por sus empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales. Las tasas suelen variar según los ingresos del empleado. Para el año fiscal 2025, las contribuciones se calculan en función de las ganancias semanales.
Tasas de contribución del Employer of Record a la Seguridad Social (2025)
| Rango de Ganancias Semanales | Contribución del Employer of Record (por semana) |
|---|---|
| Hasta £50.00 | £0.00 |
| De £50.01 a £100.00 | £10.00 |
| De £100.01 a £160.00 | £16.00 |
| De £160.01 a £220.00 | £22.00 |
| De £220.01 a £280.00 | £28.00 |
| De £280.01 a £340.00 | £34.00 |
| De £340.01 a £400.00 | £40.00 |
| De £400.01 a £460.00 | £46.00 |
| De £460.01 a £520.00 | £52.00 |
| De £520.01 en adelante | £58.00 |
Además de las tasas estándar, existe una contribución mínima semanal para los empleadores, independientemente del rango de ingresos del empleado por encima del umbral más bajo. No existen impuestos adicionales sobre la nómina en Gibraltar más allá de las contribuciones a la Seguridad Social y la obligación de operar PAYE.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta de los salarios y remuneraciones de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a deducir depende de la remuneración total del empleado, su código fiscal y el sistema fiscal que hayan optado (Sistema basado en asignaciones o Sistema basado en ingresos brutos).
Los empleadores deben calcular el impuesto debido en cada pago de salario o remuneración y remitir el impuesto recaudado a la Oficina de Impuestos sobre la Renta mensualmente. El cálculo implica aplicar las tasas impositivas relevantes a los ingresos gravables del empleado después de considerar sus asignaciones y deducciones, según lo indique su código fiscal.
Deducciones del impuesto y asignaciones para empleados
Los empleados en Gibraltar pueden elegir entre dos sistemas para calcular su obligación fiscal sobre la renta: el Sistema Basado en Asignaciones (ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS). La elección afecta las deducciones y asignaciones disponibles.
Bajo el Sistema Basado en Asignaciones (ABS), los empleados pueden reclamar una variedad de asignaciones personales y deducciones específicas para reducir su ingreso gravable. Las asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal
- Asignación por Cónyuge/ Pareja Civil
- Asignación por Hijo
- Asignación por Familiar Dependiente
- Asignación por Padre Soltero
- Primas de Seguro Médico
- Contribuciones de pensión
Las cantidades específicas para estas asignaciones se establecen anualmente. Luego, el impuesto se calcula sobre los ingresos netos gravables usando tasas progresivas.
Bajo el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS), los empleados pagan impuesto sobre su ingreso bruto a tasas más bajas y simplificadas. Menos deducciones y asignaciones están disponibles en este sistema, generalmente limitadas a elementos específicos como interés hipotecario o contribuciones a la pensión hasta ciertos límites.
Tasas ilustrativas del impuesto sobre la renta (2025 - Sujeto a confirmación)
Las tasas impositivas varían significativamente entre el ABS y el GIBS.
Tarifas del Sistema Basado en Asignaciones (ABS):
| Rango de ingreso gravable | Tasa |
|---|---|
| Hasta £4,000 | 14% |
| Los siguientes £12,000 | 17% |
| Restante | 39% |
Tarifas del Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS):
| Rango de ingreso bruto | Tasa |
|---|---|
| Hasta £10,000 | 6% |
| Los siguientes £7,000 | 20% |
| Restante | 28% |
Los empleados generalmente eligen el sistema que resulte en una menor obligación fiscal según sus circunstancias personales, nivel de ingresos y elegibilidad para asignaciones/deducciones.
Plazos de cumplimiento fiscal y de presentación de informes
Los empleadores tienen plazos específicos para informar y pagar impuestos y contribuciones a la seguridad social.
- PAYE y Seguridad Social: Las declaraciones y pagos mensuales tanto de las deducciones PAYE como de las contribuciones del empleador/empleado a la Seguridad Social deben realizarse antes del último día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. Por ejemplo, los pagos de los salarios de enero deben hacerse antes del final de febrero.
- Conciliación anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual que concilie el total de PAYE retenido y los salarios pagados a cada empleado durante el año fiscal (que va del 1 de julio al 30 de junio). Esta declaración generalmente debe presentarse antes del 31 de julio siguiente al fin del año fiscal.
- Declaraciones de impuestos de los empleados: Aunque no es una obligación del empleador, los empleados deben presentar sus declaraciones de impuestos personales anualmente, generalmente antes del 30 de noviembre tras el final del año fiscal. Los empleadores pueden necesitar proporcionar a los empleados resúmenes de sus ganancias y deducciones fiscales (formularios P7) para facilitar este proceso.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Gibraltar están sujetos a las mismas reglas de impuesto sobre la renta y seguridad social que los trabajadores residentes, siempre que se consideren residentes habituales a efectos fiscales. La residencia habitual generalmente se establece si una persona está presente en Gibraltar por más de 183 días en un año fiscal o más de 300 días en tres años fiscales consecutivos. Las personas no residentes que trabajan en Gibraltar pueden estar sujetas a impuestos sobre sus ingresos procedentes de Gibraltar.
Para las empresas extranjeras que emplean personal en Gibraltar, establecer una presencia local o utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) suele ser necesario para gestionar las obligaciones locales de nómina, PAYE y Seguridad Social de manera conforme. Una empresa extranjera sin una sucursal o filial registrada en Gibraltar no puede operar directamente una nómina local. Utilizar un EOR transfiere las obligaciones laborales y de nómina a una entidad local registrada, simplificando de manera significativa el cumplimiento para la empresa extranjera. No existen variaciones fiscales regionales específicas dentro de Gibraltar, ya que es una única jurisdicción.
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