Gibraltar

Los empleadores en Gibraltar tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y requisitos de presentación anual.

Impuesto sobre la Renta

• PAYE (Pay As You Earn): Los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados según sus códigos fiscales asignados y remitirlo a la Oficina de Impuestos sobre la Renta antes del día 15 de cada mes. Si no hay un código fiscal disponible, se deduce el 20%. El año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio.
• Tasas de Impuesto (Sistema Basado en Ingresos Brutos para 2023/2024): El sistema basado en ingresos brutos aplica tasas específicas a bandas de ingresos:
  • Primeros £17,000: 16%
  • Siguientes £8,000: 19%
  • Siguientes £15,000: 25%
  • Siguientes £65,000: 28%
  • Saldo restante: 25%
• Declaración de Impuestos: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario P8 - Declaración y Certificado Anual del Empleador) para cada empleado y un informe agregado antes del 31 de julio.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: Calculadas al 10% de las ganancias brutas, sujeto a un mínimo de £13.65 por semana (£59.15 por mes) y un máximo de £38.85 por semana (£168.35 por mes) a partir del 25-09-2024. Estos límites pueden estar sujetos a cambios.
• Contribuciones del Empleador: Calculadas al 18% de las ganancias brutas, sujeto a un mínimo de £30.45 por semana (£131.95 por mes) y un máximo de £53.55 por semana (£232.05 por mes) a partir del 25-09-2024. Estos límites pueden estar sujetos a cambios.
• Pago: Tanto las contribuciones del empleado como del empleador se remiten a la Oficina de Impuestos sobre la Renta junto con las deducciones de PAYE antes del día 15 de cada mes.

Otras Obligaciones del Empleador

• Registro: Los empleadores deben registrarse en el Servicio de Empleo y la Oficina de Impuestos sobre la Renta.
• Formulario P7: Al finalizar el contrato de un empleado, los empleadores deben proporcionar un formulario P7 (Certificado de Empleo) completado.
• Declaraciones de Beneficios en Especie: Los empleadores deben declarar y potencialmente pagar impuestos sobre beneficios proporcionados a los empleados (Formularios P10/P10A).
• Contribuciones al Plan de Pensiones: Se debe presentar información sobre las contribuciones (Formulario P12).
• Subcontratistas de Construcción: Los empleadores deben retener un 25% de impuesto sobre los pagos a subcontratistas, a menos que se presente un certificado de exención. Esto se aplica a los elementos de mano de obra y beneficio del contrato.

Multas y Plazos

• Plazo P8: La falta de presentación del formulario P8 antes del 31 de julio incurre en multas, que varían según el tamaño de la empresa.
• Pagos Tardíos: Se aplican recargos por pagos tardíos de impuestos sobre la renta y contribuciones a la seguridad social.

Por favor, ten en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la información más actualizada.

Deducciones de impuestos para empleados en Gibraltar

Las deducciones fiscales para empleados en Gibraltar se determinan mediante dos sistemas: el Sistema Basado en Asignaciones (Allowance Based System - ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (Gross Income Based System - GIBS). Ambos sistemas presentan una tasa estándar de impuesto del 20%, pero difieren en cómo se aplican las asignaciones y deducciones. Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa Estándar: 20% para ambos ABS y GIBS.
• Año Fiscal: Del 1 de julio al 30 de junio.
• Fecha Límite para Declaración de Impuestos: 30 de noviembre después del final del año fiscal.

Sistema Basado en Asignaciones (ABS)

• Asignación Personal: £3,455 por año.
• Asignación por Hijo: £1,190 por año.
• Asignaciones Adicionales: Disponibles según el estado civil, dependientes, costos de cuidado infantil, etc.
• Deducciones: Intereses hipotecarios, contribuciones a pensiones, compras de primera vivienda y primas de seguros médicos.
• Impacto de Residencia: Las asignaciones generalmente se reducen proporcionalmente por los meses que no se reside en Gibraltar.

Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS)

• Deducciones Limitadas: Menos deducciones disponibles en comparación con ABS.
• Deducciones Específicas: Pueden existir deducciones similares a las de ABS, incluyendo hipotecas, pensiones y seguros médicos. Consulte las regulaciones actuales para deducciones específicas de GIBS.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: 10% de las ganancias brutas, sujeto a un mínimo de £13.65 por semana y un máximo de £37.00 por semana.
• Contribuciones del Empleador: 18% de las ganancias brutas del empleado, sujeto a un mínimo de £30.45 por semana y un máximo de £51.00 por semana.
• Pago: Los empleadores retienen tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones a la seguridad social y las remiten a la Oficina de Impuestos sobre la Renta de Gibraltar antes del día 15 de cada mes.

Otras Deducciones y Asignaciones

• Contribuciones a Pensiones: Deducción de hasta £1,500 anuales para contribuciones de empleados a planes de pensiones aprobados. Las contribuciones del empleador no son imponibles.
• Seguro Médico Privado: Deducción de £3,000 anuales por primas pagadas.
• Beneficios en Especie: Imponibles, pero aquellos por debajo de £250 al año están exentos. Los empleadores pueden optar por pagar el impuesto.
• Créditos Fiscales: Disponibles bajo circunstancias específicas, como para individuos mayores de 60 años o estudiantes a tiempo completo.

Reporte del Empleador

Los empleadores deben presentar declaraciones anuales para cada empleado y un informe agregado de todos los empleados que detalle emolumentos, beneficios y impuestos deducidos.

Cambios en la Tasa de Impuestos (Presupuesto 2024-2025)

Para individuos con ingresos brutos evaluables:

• Menos de £100,000: Reducción del 1% en todas las bandas de impuestos bajo ambos ABS y GIBS.
• Más de £100,000: Reducción del 2% en todas las bandas de impuestos bajo ambos ABS y GIBS.

Impuestos Adicionales

• Sin Impuesto sobre Ganancias de Capital: Las ganancias de la venta de activos no se gravan.
• Sin Impuesto sobre Sucesiones: La transferencia de activos al momento del fallecimiento no se grava.
• Derechos de Importación: Varía según los bienes.
• Impuesto de Sello: Se aplica a ciertas transacciones. No se proporcionan detalles.

Gibraltar no tiene un sistema de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En su lugar, la jurisdicción se basa principalmente en derechos de importación, derechos de timbre y derechos sobre el juego como sus principales formas de tributación indirecta. Bienes específicos como el combustible, el tabaco y el alcohol están sujetos a derechos de importación fijos independientemente de su valor. Los vehículos motorizados tienen tasas de derechos de importación variables que van del 2% al 35%, determinadas por el tipo de motor, el tamaño y si la importación es para uso privado o de concesionario. El derecho de timbre se aplica a transacciones de bienes inmuebles y acciones en empresas que poseen inmuebles en Gibraltar. Las tasas varían según el valor de mercado de la propiedad. Además, Gibraltar aplica un impuesto sobre el juego del 1% sobre los ingresos relevantes para los operadores de juegos en línea, con un máximo de £425,000 y un mínimo de £85,000.

El sistema fiscal de Gibraltar ofrece varios incentivos para empresas e individuos.

Incentivos para Empresas

• Deducciones por Inversiones de Capital: Las empresas recién establecidas pueden reclamar el 100% de las deducciones fiscales por inversiones de capital elegibles en su primer año.
• Crédito por Contribuciones al Seguro Social: Las empresas con diez o menos empleados reciben un crédito de £100 por empleado. Las nuevas empresas en su primer año reciben este crédito para hasta 20 empleados.
• Crédito por Honorarios de Arquitectura y Planificación: Un crédito fiscal del menor entre el 200% o £5,000 de estos honorarios está disponible durante los primeros tres años de operación.
• Costos de Capacitación Calificada: Los empleadores pueden deducir el 150% de los costos de capacitación calificada de las ganancias imponibles.
• Esquema de Incentivos para Start-Ups (Expirado): Para empresas establecidas entre el 5 de julio de 2016 y el 30 de junio de 2017, estaba disponible un crédito fiscal igual al impuesto adeudado (hasta £50,000 anualmente) durante los primeros tres años. Esto requería emplear al menos a cinco personas y era solo para nuevas empresas. (Nota: Este incentivo ya no es aplicable).
• Ayuda al Desarrollo: Incentivos como alivio fiscal, alivio de derechos de importación y alivio de tarifas pueden estar disponibles para proyectos de desarrollo aprobados que beneficien a la economía de Gibraltar. Los criterios de elegibilidad incluyen creación de empleo, desarrollo turístico, provisión de vivienda y mejora de infraestructuras. Las solicitudes se hacen al Ministro de Comercio.

Incentivos para Individuos

• Residencia Categoría 2: Personas con un patrimonio neto mínimo de £2 millones y propiedad residencial aprobada en Gibraltar pagan impuestos solo sobre los primeros £118,000 de sus ingresos mundiales. Aplica un impuesto mínimo de £37,000. Los solicitantes no deben haber residido en Gibraltar durante los cinco años anteriores.
• Ejecutivo de Alto Nivel con Habilidades Especialistas (HEPSS): Individuos con habilidades especializadas no disponibles en Gibraltar pueden ser elegibles para pagar impuestos solo sobre los primeros £160,000 de sus ingresos bajo el Sistema de Ingresos Brutos. Esto resulta en una obligación tributaria de £39,940 sobre ingresos de £160,000. No deberían haber sido residentes durante tres años ni haber estado registrados como individuos Categoría 3 anteriormente.
• Créditos/Deducciones Fiscales para Residentes Habituales: Estos incluyen créditos para membresías en gimnasios/entrenadores personales (10% de los costos verificados), matrícula escolar privada en Gibraltar (10%), y tarifas de LSRA para abogados sin socios (75%). Se requieren solicitudes separadas para los créditos de gimnasio/entrenador y matrícula.
• Instalación de Energía Renovable: Está disponible una deducción de hasta £6,000 durante dos años contra los ingresos imponibles para la instalación de sistemas de energía renovable (calentadores de agua, paneles fotovoltaicos o turbinas de viento).
• Instalación de Carga para Vehículos Eléctricos: Se aplica una deducción de £2,000 (de la obligación tributaria) para la instalación de facilidades de carga para vehículos eléctricos en el hogar o áreas de estacionamiento propias, sujeto a aprobación.
• Mejoras en Eficiencia Energética: Deducciones de hasta el 100% están disponibles contra los ingresos imponibles para mejoras en la calificación del Certificado de Rendimiento Energético (EPC) de una propiedad.
• Deducción por Edad: Una deducción de hasta £9,190 para individuos solteros y £5,685 para individuos casados está disponible para aquellos en edad de pensión estatal con ingresos imponibles.
• Exención de Ingresos para Estudiantes: Los ingresos de estudiantes a tiempo completo están exentos de impuestos hasta £11,450 anuales. Hay un alivio gradual disponible hasta £19,950; posteriormente, los ingresos por encima de este umbral estarán completamente gravados.
• Exención Fiscal sobre Ingresos de Pensión: Los ingresos de pensión de esquemas estatutarios recibidos en Gibraltar por personas de 60 años o más (55 para algunos oficiales de servicios esenciales) están exentos de impuestos. Esto no afecta la tributación de otros ingresos.
• Reducciones de Tarifas Fiscales (Aplicables desde 2024/2025): Las tasas impositivas para todas las bandas bajo ambos sistemas, el basado en deducciones y el basado en ingresos brutos, se reducirán en 1% para ingresos por debajo de £100,000 y en 2% para ingresos superiores a £100,000.
• Impuesto sobre la Propiedad Residencial (Efectivo desde el 01 de enero de 2025): Las ganancias de la venta de propiedades residenciales en Gibraltar están gravadas si el propietario (directa o indirectamente) posee cinco o más de tales propiedades, excluyendo su residencia principal y otras propiedades exentas.

Es importante consultar fuentes oficiales y buscar asesoría profesional para detalles específicos e información actualizada sobre regulaciones e incentivos fiscales en Gibraltar. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede cambiar.