Navegar por las complejidades de la fiscalidad laboral es fundamental para las empresas que operan en cualquier jurisdicción, y Gibraltar presenta su propio marco específico tanto para Employer of Record como para los empleados. Entender estas obligaciones es esencial para cumplir con las normativas y mantener operaciones fluidas de nómina, ya sea que esté estableciendo una nueva presencia o gestionando una fuerza laboral existente en el Peñón.
El sistema fiscal de Gibraltar es administrado por la Income Tax Office e incluye el impuesto sobre la renta para individuos y empresas, así como las contribuciones al seguro social. Los Employer of Record desempeñan un papel clave en este sistema mediante la deducción del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y el pago de las contribuciones obligatorias al seguro social.
Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Payroll Tax
Los empleadores en Gibraltar están obligados a pagar contribuciones al Seguro Social por sus empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales. Las tasas generalmente se sitúan en niveles escalonados según las ganancias del empleado. Para el año fiscal 2025, las contribuciones se calculan en función de las ganancias semanales.
Tasas de contribución del Employer of Record al Seguro Social (2025)
| Banda de Ganancias Semanales | Contribución del Employer of Record (por semana) |
|---|---|
| Hasta £50.00 | £0.00 |
| Entre £50.01 y £100.00 | £10.00 |
| Entre £100.01 y £160.00 | £16.00 |
| Entre £160.01 y £220.00 | £22.00 |
| Entre £220.01 y £280.00 | £28.00 |
| Entre £280.01 y £340.00 | £34.00 |
| Entre £340.01 y £400.00 | £40.00 |
| Entre £400.01 y £460.00 | £46.00 |
| Entre £460.01 y £520.00 | £52.00 |
| £520.01 en adelante | £58.00 |
Además de las tasas estándar, existe una contribución mínima semanal para los empleadores, independientemente del nivel de ganancias del empleado por encima del umbral más bajo. No hay impuestos adicionales sobre la nómina en Gibraltar más allá de las contribuciones al Seguro Social y la obligación de operar PAYE.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuesto a deducir depende de la remuneración total del empleado, su código fiscal y el sistema fiscal que haya elegido (Sistema basado en deducciones o en ingresos brutos).
Los empleadores deben calcular el impuesto debido en cada pago de salario o sueldo y remitir el impuesto cobrado a la Income Tax Office mensualmente. El cálculo implica aplicar las tasas de impuestos relevantes a la renta gravable del empleado, después de considerar sus deducciones y asignaciones, según indique su código fiscal.
Deduciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Gibraltar pueden optar entre dos sistemas para calcular su obligación fiscal: el Sistema Basado en Deducciones (ABS) y el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS). La elección afecta las deducciones y asignaciones disponibles.
Bajo el Sistema Basado en Deducciones (ABS), los empleados pueden reclamar una variedad de asignaciones personales y deducciones específicas para reducir su renta gravable. Las asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal
- Asignación por cónyuge/pareja civil
- Asignación por hijo
- Asignación por familiar dependiente
- Asignación por padre/madre soltero(a)
- Primas de seguros médicos
- Contribuciones a pensiones
Los montos específicos de estas asignaciones se establecen anualmente. Luego, el impuesto se calcula sobre la renta neta gravable utilizando tasas progresivas.
Bajo el Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS), los empleados pagan impuestos sobre sus ingresos brutos a tasas más bajas y simplificadas. Menos deducciones y asignaciones están disponibles en este sistema, generalmente limitadas a itens específicos como intereses hipotecarios o contribuciones a pensiones hasta ciertos límites.
Tasaciones ilustrativas del impuesto sobre la renta (2025 - sujeto a confirmación)
Las tasas de impuesto varían significativamente entre el ABS y el GIBS.
Tasas del Sistema Basado en Deducciones (ABS):
| Banda de Renta Gravable | Tasa |
|---|---|
| Hasta £4,000 | 6% |
| Los siguientes £12,000 | 20% |
| Remainder | 40% |
Tasas del Sistema Basado en Ingresos Brutos (GIBS):
| Banda de Ingresos Brutos | Tasa |
|---|---|
| Hasta £10,000 | 8% |
| Los siguientes £15,000 | 20% |
| Remainder | 28% |
Los empleados típicamente eligen el sistema que resulta en una menor carga fiscal según sus circunstancias personales, nivel de ingresos y elegibilidad para deducciones/asignaciones.
Fechas Límite para Cumplimiento Fiscal y Reportes
Los empleadores tienen plazos específicos para reportar y pagar impuestos y contribuciones al seguro social.
- PAYE y Seguro Social: Las declaraciones y pagos mensuales tanto de las deducciones de PAYE como de las contribuciones de los empleadores/empleados al Seguro Social deben realizarse antes de finalizar el mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios. Por ejemplo, los pagos de los salarios de enero deben hacerse antes de finalizar febrero.
- Conciliación Anual de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual que reconcilie el total de PAYE deducido y los salarios pagados a cada empleado durante el año fiscal (que va del 1 de julio al 30 de junio). Esta declaración generalmente debe entregarse antes del 31 de julio siguiente al fin del año fiscal.
- Declaraciones de impuestos de los empleados: Aunque no es una obligación del empleador, los empleados deben presentar anualmente sus declaraciones de impuestos personales, generalmente antes del 30 de noviembre tras el fin del año fiscal. Los empleadores pueden necesitar proporcionar a los empleados resúmenes de sus ganancias y deducciones fiscales (formularios P7) para facilitar este proceso.
El incumplimiento de estos plazos puede acarrear sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Gibraltar están sujetos a las mismas normas de impuesto sobre la renta y seguro social que los trabajadores residentes, siempre que sean considerados residentes habituales a efectos fiscales. La residencia habitual generalmente se establece si una persona está en Gibraltar más de 183 días en un año fiscal o más de 300 días en tres años fiscales consecutivos. Las personas no residentes que trabajan en Gibraltar pueden ser gravadas sobre sus ingresos procedentes de Gibraltar.
Para las empresas extranjeras que emplean personal en Gibraltar, establecer una presencia local o utilizar un servicio de Employer of Record (EOR) suele ser necesario para gestionar de forma conforme las obligaciones locales en nómina, PAYE y seguros sociales. Una empresa extranjera sin sucursal o filial registrada en Gibraltar generalmente no puede operar un sistema de nómina local directamente. Utilizar un EOR transfiere las obligaciones laborales y de nómina a una entidad local registrada, simplificando significativamente el cumplimiento para la empresa extranjera. No existen variaciones fiscales regionales dentro de Gibraltar, ya que es una sola jurisdicción.
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