Impuestos en Eslovaquia

Slovakia opera un sistema fiscal integral que incluye obligaciones significativas para los empleadores relacionadas con impuestos sobre la nómina y contribuciones sociales. Entender estos requisitos es crucial para cualquier empresa que emplee a personas dentro del país, asegurando el cumplimiento y operaciones sin contratiempos. Tanto empleadores como empleados contribuyen a los sistemas de seguridad social y seguro de salud, y los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales.

Navegar por los detalles específicos de la fiscalidad laboral en Slovakia implica entender diversas tasas de contribución, tramos del impuesto sobre la renta, deducciones disponibles y plazos estrictos de reporte. Estos elementos en conjunto determinan el costo total del empleo para la empresa y el ingreso neto para el empleado.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Slovakia están obligados a contribuir tanto a los fondos de seguridad social como al de seguro de salud en nombre de sus empleados. Estas contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta ciertas bases máximas de evaluación.

Contribuciones de Seguridad Social (Sociálna poisťovňa)

Las contribuciones de seguridad social del employer of record cubren varios componentes:

• Seguro de Enfermedad: Proporciona beneficios durante incapacidad temporal por enfermedad o accidente.
• Seguro de Pensión (Vejez): Contribuye a la pensión de jubilación futura del empleado.
• Seguro de Pensión (Discapacidad): Proporciona beneficios en caso de discapacidad a largo plazo.
• Seguro de Desempleo: Ofrece beneficios durante períodos de desempleo.
• Seguro del Fondo de Garantía: Protege las reclamaciones del empleado en caso de insolvencia del empleador o del EOR.
• Seguro por Accidentes: Cubre costos relacionados con lesiones laborales o enfermedades profesionales.
• Fondo de Reserva de Solidaridad: Un fondo general que apoya el sistema de seguridad social.

Las tasas estándar de contribución del employer of record para seguridad social son las siguientes (las tasas son porcentajes del salario bruto):

Tipo de contribución	Tasa del empleador (%)
Seguro de Enfermedad	1.4
Seguro de Pensión (Vejez)	14.0
Seguro de Pensión (Discapacidad)	3.0
Seguro de Desempleo	1.0
Fondo de Garantía	0.25
Seguro por Accidentes	0.8
Fondo de Reserva de Solidaridad	4.75
Total Seguridad Social	25.2

Estas contribuciones están sujetas a una base máxima de evaluación mensual, ajustada anualmente. Para 2025, esta base se espera que sea considerablemente superior al salario promedio, limitando el monto máximo mensual de contribución por empleado.

Contribuciones de Seguro de Salud (Zdravotná poisťovňa)

Los empleadores también deben contribuir al seguro de salud del empleado. La tasa estándar del employer of record es del 10% del salario bruto del empleado. Para empleados con certificado de discapacidad, la tasa del empleador se reduce a 5%.

Al igual que con la seguridad social, las contribuciones al seguro de salud están sujetas a una base máxima mensual de evaluación, que típicamente es la misma que la base máxima de la seguridad social.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de calcular y retener el impuesto sobre la renta del salario bruto del empleado cada mes (PAYE - Pay As You Earn). La cantidad de impuesto retenido depende del ingreso gravable total del empleado, los tipos impositivos aplicables y cualquier deducción o crédito fiscal al que el empleado tenga derecho y haya reclamado correctamente.

Slovakia utiliza un sistema progresivo de impuestos sobre la renta con dos tasas principales basadas en umbrales de ingreso.

Tasas del Impuesto sobre la Renta para 2025 (Esperado)

Aunque los umbrales exactos para 2025 están sujetos a confirmación y pueden ser ajustados según indicadores económicos, se espera que la estructura se mantenga similar a años anteriores. Las tasas se aplican a los ingresos brutos del empleado menos las contribuciones obligatorias de seguridad social y salud, y cualquier asignación o deducción fiscal libre de impuesto.

Ingreso gravable anual (EUR)	Tasa de Impuesto (%)
Hasta el Umbral 1	19
Por encima del Umbral 1	25

El Umbral 1 está vinculado a un múltiplo del salario promedio en Slovakia y se ajusta anualmente. Los ingresos hasta este umbral se gravan al 19%, mientras que los ingresos que lo exceden se gravan al 25%.

El empleador calcula la retención mensual del impuesto basada en el ingreso anual esperado del empleado, considerando el salario bruto mensual, contribuciones obligatorias y las deducciones reclamadas.

Deducciones y Asignaciones Fiscales para el Empleado

Los empleados pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones y asignaciones, lo que a su vez reduce la cantidad de impuesto sobre la renta retenido por el empleador. Las asignaciones más comunes incluyen:

• Asignación Personal Básica (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): Una cantidad fija anual que puede deducirse del ingreso gravable de cada contribuyente. La cantidad está vinculada a un múltiplo del mínimo de subsistencia y se ajusta anualmente. Los empleados generalmente reclaman esta asignación mensualmente a través de su employer of record.
• Asignación por cónyuge (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): Se puede reclamar una asignación adicional si el cónyuge del empleado tiene ingresos bajos o no tiene ingresos y vive en el mismo hogar. La cantidad depende del ingreso del cónyuge y también está vinculada al mínimo de subsistencia.
• Bono fiscal por hijo dependiente (Daňový bonus na dieťa): No es una deducción del base imponible, sino una reducción directa de la obligación fiscal calculada. La cantidad por hijo depende de la edad del niño y el nivel de ingresos del empleado. Existen requisitos mínimos de ingreso para poder reclamar el bono.
• Contribuciones a Ahorro Pensional Complementario (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier): Las contribuciones del empleado al esquema de pensiones del tercer pilar son deducibles de impuestos hasta un límite anual establecido.

Los empleados deben proporcionar a su employer of record la documentación y declaraciones necesarias para reclamar estas asignaciones y bonos para la retención mensual del impuesto.

Cumplimiento Fiscal y Fechas Límite de Reporte

Los empleadores en Slovakia tienen obligaciones estrictas de reporte y pago mensual y anual relacionadas con impuestos sobre la nómina y contribuciones.

• Reporte y Pago Mensual: Antes del 8º día del mes siguiente, los empleadores deben:
  • Enviar un informe mensual a la Agencia de Seguro Social (Sociálna poisťovňa) detallando los ingresos y contribuciones del empleado.
  • Pagar las contribuciones totales de seguridad social (tanto del empleador como del empleado).
  • Enviar un informe mensual a la compañía de seguro de salud correspondiente detallando los ingresos y contribuciones del empleado.
  • Pagar las contribuciones totales del seguro de salud (tanto del empleador como del empleado).
  • Pagar el impuesto sobre la renta retenido a la oficina tributaria.
• Conciliación Anual de Impuestos: Antes del 31 de marzo del año siguiente, los empleadores que hayan sido el único empleador para un empleado durante el año fiscal y este lo solicite, pueden realizar la conciliación anual del impuesto (ročné zúčtovanie dane). Este proceso finaliza la obligación del impuesto sobre la renta del empleado para el año, considerando todos los ingresos, contribuciones y asignaciones. Cualquier impuesto pagado en exceso se reembolsa al empleado a través del employer of record, y cualquier impuesto insuficiente se recauda.
• Declaración Anual de Ingresos: Para los empleados para quienes el employer of record no realizó la conciliación anual del impuesto, el empleador debe emitir un certificado de ingresos anual (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) antes del 31 de enero del año siguiente. Los empleados utilizan esta declaración para presentar su propia declaración anual de impuestos.
• Presentación de la Declaración Anual: Los empleadores que sean entidades legales deben presentar su declaración de impuesto sobre sociedades antes del 31 de marzo del año siguiente (las extensiones son posibles). Aunque esta es una obligación fiscal corporativa, un reporte preciso de nómina es dato esencial para esta declaración.

El incumplimiento de estos plazos o el reporte incorrecto puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como empresa extranjera en Slovakia introduce consideraciones adicionales:

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales para trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su condición de residencia fiscal en Slovakia. Por lo general, las personas son consideradas residentes fiscales slovacos si tienen un domicilio permanente en Slovakia o si pasan más de 183 días en el país durante un año calendario. Los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos sourced en Slovakia.
• Convenios de Doble Tributación: Slovakia ha suscrito convenios de doble tributación con numerosos países. Estos convenios buscan evitar la doble imposición de ingresos y pueden afectar dónde y cómo se grava el ingreso de un trabajador extranjero. Las disposiciones del tratado pueden prevalecer sobre las reglas fiscales nacionales respecto a la tributación de tipos específicos de ingreso.
• Coordinación de Seguridad Social: Para empleados de países UE/EEE o Suiza, aplican regulaciones de la UE sobre coordinación de seguridad social. Esto generalmente significa que el empleado contribuye solo al sistema de seguridad social de un Estado miembro a la vez, usualmente donde trabaja. Para empleados de países fuera de la UE/EEE con los cuales Slovakia tiene un acuerdo de seguridad social, pueden aplicar reglas de coordinación similares. De lo contrario, las contribuciones podrían ser requeridas en ambos países, o podrían existir exenciones basadas en acuerdos específicos o legislación nacional.
• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera que emplea personal en Slovakia puede inadvertidamente crear un establecimiento permanente para efectos del impuesto corporativo, incluso si no tiene una sucursal o filial registrada. Esto puede activar obligaciones del impuesto sobre la renta corporativa en Slovakia para la empresa extranjera. La definición de EP es compleja y generalmente depende de la naturaleza y duración de las actividades realizadas por los empleados en Slovakia, así como de los convenios de doble tributación aplicables.
• Requisitos de Registro: Las empresas extranjeras que emplean personas en Slovakia deben registrarse ante las autoridades fiscales, la agencia de seguro social y las compañías de seguro de salud como empleadores antes de comenzar la contratación.

Comprender estas particularidades es fundamental para las entidades extranjeras para garantizar pleno cumplimiento de las leyes laborales y fiscales en Slovakia.