Eslovaquia

En Eslovaquia, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta corporativo y otros gravámenes.

Obligaciones Fiscales de Nómina del Empleador

• Retención de Impuesto sobre la Renta: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. La tasa impositiva es del 19% para ingresos de hasta €38,553.01 y del 25% para ingresos que superan este umbral (tasas de 2022, consulte las actualizaciones para 2025). La retención se realiza mensualmente, y el pago debe hacerse a la autoridad fiscal dentro de los cinco días posteriores al día de pago. Se debe presentar una declaración mensual de impuestos de nómina antes de fin del mes siguiente. Además, se debe presentar un informe anual antes de finales de abril para el año anterior.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a la seguridad social, que incluye seguro de pensión, salud y desempleo. La contribución total del empleador a la seguridad social es generalmente alrededor del 35.2%. Las tasas específicas para cada componente deben confirmarse con fuentes oficiales para 2025.
• Seguro de Salud: Los empleadores deben registrarse con la compañía de seguro de salud elegida por el empleado y contribuir al seguro de salud. La parte del empleado generalmente se deduce de su salario.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasa y Umbrales del CIT: A partir de 2025, varios cambios clave impactan el CIT. La tasa general del CIT es del 21%. Sin embargo, para empresas con un ingreso imponible de hasta €100,000, se aplica una tasa reducida del 10%. Para ingresos superiores a €5,000,000, la tasa aumenta al 24%.
• Impuesto de Retención sobre Dividendos: Para los dividendos pagados de las ganancias generadas a partir de 2025, la tasa de retención es del 7% para individuos.
• Fecha de Vencimiento de la Declaración de Impuestos: Las declaraciones de CIT se deben presentar dentro de los tres meses posteriores al cierre del año fiscal, típicamente el 31 de marzo. Pueden ser posibles extensiones de hasta seis meses.
• Pagos Anticipados: Los pagos anticipados del CIT generalmente se realizan mensualmente o trimestralmente. Los pagos finales se deben realizar dentro de los cinco días posteriores a las fechas límite de presentación de reportes trimestrales, semestrales, de nueve meses y del año fiscal completo.
• Cambios en el Método de Depreciación (2025): Nuevas reglas requieren ajustes en la depreciación de activos para períodos anteriores a 2025, alineándose con los nuevos métodos de depreciación sin recálculos retroactivos de la depreciación pasada.

Otras Obligaciones Fiscales

• IVA (Impuesto al Valor Agregado): Eslovaquia tiene una tasa estándar de IVA del 20%. Se aplican tasas reducidas a bienes y servicios específicos.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Gravado por los municipios a los propietarios de propiedades.
• Gravamen Especial: Se aplica a negocios en sectores regulados.
• Requisitos de Registro: Las empresas deben registrarse en la Administración Financiera de la República Eslovaca dentro de los 30 días posteriores a la constitución o establecimiento. También se requiere registro en la Agencia de Seguro Social antes de la fecha de inicio de un empleado.

Fechas y Plazos Importantes (2025)

• 31 de enero: Fecha límite para varias declaraciones anuales, incluida la reconciliación fiscal anual del empleador para los empleados a solicitud.
• 31 de marzo: Fecha límite general para presentar la declaración anual de CIT.
• 30 de abril: Fecha límite para presentar el informe anual de nómina del año anterior.

Esta información proporciona una visión general en términos generales. Los detalles específicos y las cifras actualizadas para 2025 deben confirmarse con las autoridades fiscales oficiales de Eslovaquia o un asesor fiscal calificado. Las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios, por lo que es esencial contar con asesoría profesional para un cumplimiento preciso.

En Eslovaquia, las deducciones fiscales de los empleados implican principalmente contribuciones obligatorias al seguro de salud y de seguridad social, con algunas deducciones personales y créditos fiscales disponibles bajo condiciones específicas.

Contribuciones al Seguro de Salud y Social

• Seguro de Salud: Los empleados contribuyen con un 4% de su ingreso bruto al seguro de salud. El empleador también contribuye con un 10%.
• Seguro Social: Los empleados contribuyen con un 13.4% de su ingreso bruto a la seguridad social, cubriendo áreas como pensiones, enfermedad y desempleo. El empleador hace una contribución adicional del 25.2%. Estas contribuciones están sujetas a un límite máximo de evaluación, que se ajusta anualmente. En 2025, este límite es de 15,730 €.

Deducciones Personales

• Deducción Personal Básica: Se dispone de una deducción personal básica que reduce el ingreso imponible. Para 2024, esta deducción era de 5,646.48 €, disminuyendo progresivamente para ingresos superiores a 24,952.06 € y eliminándose completamente en 47,537.98 €. La cantidad está vinculada al nivel mínimo de subsistencia y se actualiza anualmente; la cifra para 2025 se determinará basándose en el valor del 1 de enero de 2025.
• Deducción por Cónyuge: Los residentes fiscales eslovacos pueden reclamar una deducción por cónyuge dependiente si los ingresos del cónyuge están por debajo de un límite especificado. La deducción depende de los ingresos tanto del individuo como del cónyuge. Similar a la deducción personal, las cifras específicas para 2025 dependerán del importe mínimo de subsistencia anunciado al inicio del año.

Créditos Fiscales y Bonificaciones

• Bono Fiscal por Hijo: Para 2025, el bono es de 100 € mensuales para niños menores de 15 años y 50 € mensuales para niños de 15 a 18 años. Este bono está generalmente disponible para residentes fiscales eslovacos cuyos ingresos provienen principalmente de fuentes eslovacas, con ciertas limitaciones de ingresos. Se aplican reglas de elegibilidad.
• Donación del 2% de Impuestos a los Padres: A partir de 2025, los empleados pueden donar el 2% de su impuesto sobre la renta pagado a uno o ambos padres si los padres cumplen con criterios específicos, como ser de edad de jubilación y recibir una pensión.
• Beneficios en Especie No Monetarios: Algunos beneficios en especie proporcionados por el empleador, hasta 500 € anuales, están exentos de impuestos para el empleado.

Tasas de Impuestos y Fechas Límite

• Tasas de Impuestos: Las tasas generales del impuesto sobre la renta para 2025 son del 19% para ingresos de hasta 48,441.43 € y del 25% para ingresos superiores a este umbral.
• Año Fiscal: El año fiscal en Eslovaquia es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Presentación de Declaraciones Fiscales: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten a la autoridad fiscal dentro de los cinco días posteriores al día de pago del empleado. Un proceso anual de liquidación y conciliación de impuestos generalmente se lleva a cabo en el año siguiente.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a los recursos oficiales de la autoridad fiscal eslovaca para obtener los detalles más precisos y actualizados.

En Eslovaquia, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto general e indirecto aplicado a la mayoría de bienes y servicios con una tasa estándar del 23%, una tasa reducida del 19% y una tasa superreducida del 5% a partir del 1 de enero de 2025.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 23% (aumentada desde el 20% en 2024). Esta tasa se aplica a la mayoría de los bienes y servicios no específicamente listados bajo las tasas reducidas o superreducidas. Los servicios de catering ahora caen bajo esta tasa estándar a partir de 2025.
• Tasa Reducida: 19% (aumentada desde el 10% en 2024). Esta tasa se aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo ciertos alimentos, electricidad doméstica y bebidas no alcohólicas servidas en restaurantes.
• Tasa Superreducida: 5%. Esta tasa se aplica a bienes y servicios esenciales como ciertos alimentos (por ejemplo, pan, leche, frutas, verduras, carne), medicamentos, productos para niños y libros seleccionados.

Registro de IVA

• Umbral: El umbral obligatorio de registro de IVA para empresas establecidas en Eslovaquia es de €75,000 a partir del 1 de enero de 2025. Las empresas no residentes pueden estar obligadas a registrarse desde su primer suministro gravable, independientemente de su facturación. También es posible el registro voluntario.
• La venta a distancia de bienes a consumidores en Eslovaquia tiene un umbral de €35,000.
• Proceso: Las empresas se registran en la Oficina Tributaria de Bratislava.

Declaración y Pago de IVA

• Frecuencia: Las declaraciones mensuales son estándar, aunque las empresas con una facturación anual inferior a €100,000 en el año calendario anterior pueden optar por declaraciones de IVA trimestrales tras los primeros 12 meses de declaraciones mensuales.
• Plazo: Las declaraciones de IVA y los pagos vencen el 25º día del mes siguiente al período de declaración.
• Método: Las declaraciones deben presentarse electrónicamente.

Exenciones de IVA

• Exentas con Deducción de IVA Soportado: Incluyen el suministro intracomunitario de bienes a otro Estado Miembro de la UE y los servicios de transporte internacional de pasajeros.
• Exentas sin Deducción de IVA Soportado: Incluyen servicios financieros y de seguros, suministro y alquiler de bienes inmuebles (con algunas excepciones), junto con servicios de educación, salud y bienestar.

Declaraciones Intrastat

Las declaraciones Intrastat son obligatorias para empresas que transportan bienes a través de las fronteras de la UE si su volumen de comercio anual supera los umbrales especificados.

Otras Consideraciones

• Eslovaquia permite la formación de grupos de IVA bajo condiciones específicas.
• Las empresas extranjeras pueden recuperar el IVA, aunque la reciprocidad podría ser requerida para empresas fuera de la UE.
• Un representante fiscal generalmente no es obligatorio para empresas no residentes.
• Existen sanciones por presentación tardía, pago tardío o falta de registro de IVA. Las sanciones específicas varían dependiendo de la gravedad de la infracción. También se cobra interés sobre el IVA no pagado.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener las regulaciones más actualizadas y orientación específica relevante para su situación.

Eslovaquia ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos tienen el objetivo de estimular el crecimiento económico, fomentar la inversión y apoyar sectores específicos como la investigación y el desarrollo. Tenga en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios, por lo que es esencial verificar las regulaciones actuales.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Incentivos a la Inversión: Eslovaquia ofrece exenciones en el impuesto sobre la renta corporativa para inversiones en áreas específicas, incluyendo la industria, centros tecnológicos, centros de servicios compartidos y turismo. Estos incentivos suelen manifestarse como créditos fiscales, deducciones sobre bienes inmuebles o apoyo financiero para la creación de empleo. La elegibilidad depende de factores como el monto de la inversión y la ubicación del proyecto. Se requiere la aprobación de las autoridades eslovacas y, si se concede, el alivio puede aplicarse durante diez años después del otorgamiento. También puede estar disponible una deducción adicional para inversiones con mayor valor añadido (Industria 4.0).

• Incentivos para Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas involucradas en I+D pueden beneficiarse de una superdeducción, permitiéndoles deducir el 125% de los costos de I+D calificados. Es posible una deducción adicional del 150% si los gastos actuales de I+D calificados superan los del año anterior. Las deducciones no utilizadas pueden trasladarse hasta por cuatro años pero no pueden combinarse con otros incentivos. Un esquema especial proporciona una exención del 50% sobre los ingresos derivados del uso comercial de activos intangibles desarrollados internamente.

• Alivio Fiscal para Centros Tecnológicos: Se ofrecen créditos fiscales que van del 25% al 35% de los costos calificados (inversión de capital o costos laborales de dos años) a empresas que se establezcan o expandan en regiones menos desarrolladas. El monto del crédito depende de la región específica y se aplica contra las obligaciones anuales del impuesto sobre la renta hasta que se agote, o expire (10 años). También puede estar disponible una alternativa de subvención en efectivo.

Incentivos Fiscales Individuales

• Bono Fiscal para Hijos Dependientes: Está disponible un bono fiscal mensual para hijos dependientes. El bono es de €100 para niños menores de 15 años y €50 para niños de 15 a 18 años. Los criterios de elegibilidad incluyen tener ingresos imponibles por empleo o emprendimiento, residencia fiscal en Eslovaquia (o para no residentes, ganar al menos el 90% del ingreso mundial de fuentes eslovacas).

• Deducciones Personales: Hay deducciones disponibles para el contribuyente, cónyuge, hijos y dependientes que cumplan requisitos específicos. Una deducción de hasta €1,200 por año está disponible para pagos de intereses hipotecarios bajo ciertas condiciones. Una deducción adicional de hasta €1,800 se aplica a préstamos hipotecarios existentes, sujeta a condiciones. También hay alivio fiscal extranjero disponible a través de créditos fiscales por impuestos pagados en el extranjero. Una deducción personal, actualmente de €5,646.48 para 2024, también está disponible para ingresos hasta un límite específico, y luego se reduce progresivamente basándose en una fórmula.

Otras Consideraciones Fiscales

• Impuesto Mínimo sobre la Renta: Las empresas ahora están sujetas a un nuevo impuesto mínimo sobre la renta calculado en base a la facturación. Este impuesto mínimo puede considerarse como un pago a cuenta para los próximos tres años.

• Depreciación Fiscal/Contable: La depreciación contable se basa en la vida útil esperada de los activos fijos tangibles o el uso anticipado de los activos intangibles.

Es recomendable consultar con un profesional fiscal o con las autoridades eslovacas pertinentes para obtener la información más actualizada y completa sobre estos incentivos, criterios de elegibilidad y procedimientos de solicitud.