Impuestos en Eslovaquia

En Eslovaquia, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, el impuesto sobre la renta de las empresas y otros gravámenes.

Obligaciones fiscales de la nómina del Employer of Record

• Retención del Impuesto sobre la Renta: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. La tasa de impuesto es del 19% para ingresos hasta €38,553.01 y del 25% para ingresos que superen este umbral (tasas de 2022, verificar actualizaciones para 2025). La retención se realiza mensualmente, y el pago se debe realizar a la autoridad fiscal dentro de los cinco días posteriores al día de pago. Se presenta una declaración mensual de impuestos sobre la nómina antes de que finalice el mes siguiente. Además, se debe presentar un informe anual antes de finales de abril para el año anterior.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores contribuyen a la seguridad social, que incluye pensiones, salud y seguro de desempleo. La contribución total del empleador a la seguridad social es generalmente alrededor del 35.2%. Las tasas específicas para cada componente deben confirmarse con fuentes oficiales para 2025.
• Seguro de Salud: Los empleadores se registran en la compañía de seguros de salud elegida por el empleado y contribuyen al seguro de salud. La parte del empleado generalmente se deduce de su salario.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Tasa y Umbrales de CIT: A partir de 2025, varios cambios clave afectan al CIT. La tasa general de CIT es del 21%. Sin embargo, para las empresas con ingresos gravables hasta €100,000, se aplica una tasa reducida del 10%. Para ingresos superiores a €5,000,000, la tasa aumenta al 24%.
• Retención de Impuesto sobre Dividendos: Para dividendos pagados a partir de las ganancias generadas en 2025 en adelante, la tasa de retención es del 7% para individuos.
• Fecha de Presentación de la Declaración: Las declaraciones de CIT deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, generalmente el 31 de marzo. Es posible solicitar prórrogas de hasta seis meses.
• Pagos Anticipados: Los pagos anticipados de CIT generalmente se realizan mensualmente o trimestralmente. Los pagos finales se deben realizar dentro de los cinco días posteriores a los plazos de reporte para cada trimestre, semestre, nueve meses y el año fiscal completo.
• Cambios en el Método de Depreciación (2025): Las nuevas reglas requieren ajustes en la depreciación de activos para períodos anteriores a 2025, alineándose con los nuevos métodos de depreciación sin recalcular retroactivamente la depreciación pasada.

Otras Obligaciones Fiscales

• IVA (Impuesto al Valor Agregado): Eslovaquia tiene una tasa estándar de IVA del 20%. Se aplican tasas reducidas a bienes y servicios específicos.
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Gravado por los municipios a los propietarios de bienes.
• Impuesto Especial: Se aplica a las empresas en sectores regulados.
• Requisitos de Registro: Las empresas deben registrarse en la Administración Financiera de la República Eslovaca dentro de los 30 días posteriores a su constitución o establecimiento. También es necesario registrarse en la Agencia de Seguro Social antes de la fecha de inicio del empleado.

Fechas y Plazos Importantes (2025)

• 31 de enero: Fecha límite para varias declaraciones anuales, incluida la conciliación fiscal anual del employer of record para empleados previa solicitud.
• 31 de marzo: Fecha límite general para presentar la declaración anual de CIT.
• 30 de abril: Fecha límite para presentar el informe anual de nómina del año anterior.

Esta información proporciona una visión general. Los detalles específicos y las cifras actualizadas para 2025 deben confirmarse con las autoridades fiscales oficiales de Eslovaquia o un asesor fiscal calificado. Las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios, por lo que el asesoramiento profesional es esencial para el cumplimiento preciso.

En Eslovaquia, las deducciones de impuestos de los empleados principalmente involucran contribuciones obligatorias a la seguridad social y de salud, con algunas asignaciones personales y créditos fiscales disponibles bajo condiciones específicas.

Contribuciones a la Seguridad Social y de Salud

• Seguro de Salud: Los empleados contribuyen con un 4% de su ingreso bruto al seguro de salud. El empleador también contribuye con un 10%.
• Seguridad Social: Los empleados contribuyen con un 13.4% de su ingreso bruto a la seguridad social, cubriendo áreas como pensiones, enfermedad y desempleo. El empleador realiza una contribución adicional del 25.2%. Estas contribuciones están limitadas a una base de evaluación máxima, que se ajusta anualmente. En 2025, este límite es de €15,730.

Asignaciones Personales

• Asignación Personal Básica: Se dispone de una asignación personal básica, que reduce el ingreso gravable. Para 2024, esta asignación fue de €5,646.48, disminuyendo progresivamente para ingresos superiores a €24,952.06 y eliminándose completamente a €47,537.98. La cantidad está vinculada al nivel mínimo de subsistencia y se actualiza anualmente; la cifra de 2025 se determinará en función del valor del 1 de enero de 2025.
• Asignación por Cónyuge: Una asignación dependiente por cónyuge puede reclamarse por los residentes fiscales de Eslovaquia si los ingresos del cónyuge están por debajo de un límite especificado. La asignación depende de los ingresos tanto del individuo como del cónyuge. Similar a la asignación personal, las cifras específicas para 2025 dependerán del monto mínimo de subsistencia anunciado al inicio del año.

Créditos Fiscales y Bonificaciones

• Bono Fiscal por Hijos: Para 2025, el bono es de €100 mensuales por hijos menores de 15 años y €50 mensuales por hijos de 15 a 18 años. Este bono generalmente está disponible para los residentes fiscales de Eslovaquia cuyo ingreso proviene principalmente de fuentes eslovacas, con ciertas limitaciones de ingreso. Se aplican reglas de elegibilidad.
• Donación del 2% del Impuesto a los Padres: A partir de 2025, los empleados pueden donar el 2% de su impuesto sobre la renta pagado a uno o ambos padres si los padres cumplen con criterios específicos, incluyendo estar en edad de jubilación y recibir una pensión.
• Beneficios No Monetarios: Algunos beneficios no monetarios proporcionados por el empleador, hasta €500 anualmente, están exentos de impuestos para el empleado.

Tasas de Impuesto y Plazos

• Tasas de Impuesto: Las tasas generales del impuesto sobre la renta para 2025 son del 19% para ingresos hasta €48,441.43 y del 25% para ingresos superiores a este umbral.
• Año Fiscal: El año fiscal en Eslovaquia es el año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Declaración de Impuestos: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta mensualmente y lo remiten a la autoridad fiscal dentro de los cinco días posteriores al día de pago del empleado. El proceso de liquidación y conciliación anual generalmente tiene lugar en el año siguiente.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o referirse a los recursos oficiales de la autoridad fiscal eslovaca para obtener los detalles más precisos y actualizados.

En Eslovaquia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto general, indirecto, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios con una tasa estándar del 23%, una tasa reducida del 19% y una tasa super-reducida del 5% a partir del 1 de enero de 2025.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 23% (aumentada del 20% en 2024). Esta tasa se aplica a la mayoría de los bienes y servicios no específicamente listados bajo las tasas reducidas o super-reducidas. Los servicios de catering ahora están incluidos en esta tasa estándar a partir de 2025.
• Tasa Reducida: 19% (aumentada del 10% en 2024). Esta tasa se aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo ciertos alimentos, electricidad doméstica y bebidas no alcohólicas servidas en restaurantes.
• Tasa Super-Reducida: 5%. Esta tasa se aplica a bienes y servicios esenciales como ciertos alimentos (por ejemplo, pan, leche, frutas, verduras, carne), medicamentos, productos para niños y libros seleccionados.

Registro de IVA

• Umbral: El umbral obligatorio para el registro de IVA para empresas establecidas en Eslovaquia es de €75,000 a partir del 1 de enero de 2025. Las empresas no residentes pueden estar obligadas a registrarse desde su primera entrega gravable, independientemente del volumen de negocios. También es posible el registro voluntario.
• La venta a distancia de bienes a consumidores en Eslovaquia tiene un umbral de €35,000.
• Proceso: Las empresas se registran en la Oficina de Impuestos de Bratislava.

Declaración y Pago del IVA

• Frecuencia: Las declaraciones mensuales son estándar, aunque las empresas con un volumen de negocios anual inferior a €100,000 en el año calendario anterior pueden optar por declaraciones trimestrales de IVA después de los primeros 12 meses de declaraciones mensuales de IVA.
• Plazo: Las declaraciones y pagos de IVA deben realizarse antes del día 25 del mes siguiente al período de reporte.
• Método: Las declaraciones deben presentarse electrónicamente.

Exenciones de IVA

• Exento con Deducción de IVA Soportado: Incluye entregas intracomunitarias de bienes a otro Estado Miembro de la UE y servicios internacionales de transporte de pasajeros.
• Exento sin Deducción de IVA Soportado: Incluye servicios financieros y de seguros, la entrega y alquiler de bienes inmuebles (con algunas excepciones), junto con servicios de educación, salud y bienestar.

Declaraciones Intrastat

Las declaraciones Intrastat son obligatorias para las empresas que transportan bienes a través de las fronteras de la UE si su volumen de comercio anual supera los umbrales especificados.

Otras Consideraciones

• Eslovaquia permite la formación de grupos de IVA bajo condiciones específicas.
• Las empresas extranjeras pueden recuperar el IVA, aunque puede requerirse reciprocidad para empresas no pertenecientes a la UE.
• Normalmente, no es obligatorio un representante fiscal para las empresas no residentes.
• Existen sanciones por presentar tarde, pagar tarde o no registrarse para el IVA. Las sanciones específicas varían según la gravedad de la infracción. También se aplica interés sobre el IVA no pagado.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener las regulaciones más recientes y orientación específica relevante a su situación.

Slovakia ofrece varias incentivos fiscales para empresas e individuos. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, fomentar la inversión y apoyar sectores específicos como investigación y desarrollo. Tenga en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios, por lo que es esencial verificar la normativa vigente.

Incentivos fiscales corporativos

• Incentivos de inversión: Slovakia proporciona alivios en el impuesto sobre sociedades para inversiones en áreas específicas, incluyendo industria, centros tecnológicos, centros de servicios compartidos y turismo. Estos incentivos suelen tomar la forma de créditos fiscales, deducciones en bienes raíces o apoyo financiero para la creación de empleo. La elegibilidad depende de factores como la cantidad de inversión y la ubicación del proyecto. Es necesario obtener la aprobación de las autoridades eslovacas y, si se concede, el alivio puede aplicarse durante diez años tras la concesión. También puede estar disponible una deducción adicional para inversiones con mayor valor añadido (Industria 4.0).

• Incentivos de Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas dedicadas a I+D pueden beneficiarse de una superdeducción, que les permite deducir el 125% de los costos cualificados de I+D. Es posible una deducción adicional del 150% si los gastos de I+D calificados actuales superan los del año anterior. Las deducciones no utilizadas pueden trasladarse a los cuatro años siguientes, pero no se pueden combinar con otros incentivos. Un esquema especial ofrece una exención del 50% sobre los ingresos derivados del uso comercial de activos intangibles desarrollados por la propia empresa.

• Alivio fiscal para centros tecnológicos: Se ofrecen créditos fiscales que oscilan entre el 25% y el 35% de los costos cualificados (inversión de capital o costos laborales de dos años) a las empresas que establezcan o expandan en regiones menos desarrolladas. La cantidad del crédito depende de la región específica y se aplica contra las obligaciones del impuesto sobre la renta anual hasta su agotamiento o expiración (10 años). También puede estar disponible una alternativa de subvención en efectivo.

Incentivos fiscales individuales

• Bono fiscal por hijos dependientes: Está disponible un bono fiscal mensual para hijos dependientes. El bono es de €100 para hijos menores de 15 años y €50 para hijos de 15 a 18 años. Los criterios de elegibilidad incluyen tener ingresos gravables por empleo o emprendimiento, residencia fiscal en Slovakia (o para no residentes, obtener al menos el 90% de los ingresos mundiales de fuentes eslovacas).

• Asignaciones personales: Están disponibles asignaciones para el contribuyente, cónyuge, hijos y dependientes que cumplan requisitos específicos. Una asignación de hasta €1,200 por año está disponible para pagos de intereses hipotecarios bajo ciertas condiciones. Una asignación adicional de hasta €1,800 se aplica a préstamos hipotecarios existentes, sujeto a condiciones. También está disponible la reducción de impuestos extranjeros mediante créditos fiscales por impuestos extranjeros pagados. Una asignación personal, actualmente €5,646.48 para 2024, también está disponible para ingresos hasta un límite específico, y luego se reduce progresivamente según una fórmula.

Otras consideraciones fiscales

• Impuesto mínimo sobre la renta: Las empresas ahora están sujetas a un nuevo impuesto mínimo sobre la renta calculado en función de la facturación. Este impuesto mínimo puede tratarse como un pago anticipado para los próximos tres años.

• Depreciación fiscal/contable: La depreciación contable se basa en la vida útil esperada de los activos fijos tangibles o en el uso previsto de los activos intangibles.

Se recomienda consultar con un profesional fiscal o las autoridades eslovacas relevantes para obtener la información más actualizada y completa sobre estos incentivos, criterios de elegibilidad y procedimientos de solicitud.