El SalvadorDetalles de Obligaciones Fiscales

Obligaciones del Empleador

Los empleadores en El Salvador tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones.

• Seguridad Social: Los empleadores contribuyen con el 7.5% del salario mensual de un empleado hasta un tope máximo de USD 1,000. Si el salario excede los USD 1,000, la contribución se mantiene fija en USD 75.
• Fondo de Pensiones (AFP): Los empleadores contribuyen con el 8.75% del salario mensual total del empleado al Administrador de Fondos de Pensiones (AFP).
• Instituto Nacional de Formación Profesional (INSAFORP/INCAF): Los empleadores con más de diez empleados contribuyen con el 1% del salario mensual de cada empleado hasta USD 1,000. No se requiere contribución para salarios que excedan los USD 1,000.
• Retención de Impuesto sobre la Renta: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados basado en una escala progresiva que varía del 0% al 30% y remitirlo a las autoridades fiscales mensualmente.
• Aguinaldo: Es habitual que los empleadores paguen un bono de aguinaldo, calculado en función de la antigüedad del empleado:
  • 1-3 años: 15 días de salario
  • 3-10 años: 19 días de salario
  • Más de 10 años: 21 días de salario
• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales de impuesto sobre la renta antes del 30 de abril del año siguiente, incluso si no se deben impuestos.
• Informe Mensual de Nómina: Los impuestos sobre la nómina y otras cantidades retenidas de los salarios de los empleados se pagan mensualmente a las autoridades fiscales por el empleador. Las declaraciones correspondientes también se presentan mensualmente.

Obligaciones del Empleado

• Seguridad Social: Los empleados contribuyen con el 3% de su salario mensual hasta un tope máximo de USD 1,000. Las contribuciones se mantienen fijas en USD 30 para salarios que excedan los USD 1,000.
• Fondo de Pensiones (AFP): Los empleados contribuyen con el 7.25% de su salario mensual total.
• Impuesto sobre la Renta: Los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta, que es retenido por el empleador. La tasa impositiva varía del 0% al 30%, calculada según tasas progresivas basadas en su ingreso anual:
  • Hasta USD 5,664.00: 0%
  • USD 5,664.12 - USD 10,742.88: 10%
  • USD 10,743.00 - USD 24,457.20: 20%
  • Más de USD 24,457.32: 30%

Información Adicional

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): El Salvador tiene una tasa estándar de IVA del 13% sobre la mayoría de bienes y servicios.
• Salario Mínimo: El salario mínimo mensual vigente en El Salvador es USD 182.50.
• Moneda: La moneda oficial es el Dólar de los Estados Unidos (USD).
• Año Fiscal: El año fiscal en El Salvador es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

En El Salvador, las deducciones fiscales para empleados abarcan diversas áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones a los fondos de pensiones.

Impuesto sobre la Renta

Los individuos asalariados que ganan hasta USD 9,100 al año están exentos de presentar una declaración de impuestos y reciben una deducción estándar de USD 1,600. Aquellos que ganan por encima de este umbral no califican para la deducción estándar, pero pueden deducir gastos médicos y educativos hasta USD 800 por cada uno. Las donaciones a organizaciones sin fines de lucro son deducibles hasta el 20% del ingreso neto después de restar el monto de la donación. Las contribuciones voluntarias a fondos de pensiones privados son deducibles hasta el 10% del ingreso mensual declarado al fondo de pensiones. Las tasas del impuesto sobre la renta son progresivas, variando del 10% al 30% según los tramos de ingresos. Los no residentes están sujetos a tasas de retención del 20% o 25%, o potencialmente tasas más bajas para servicios específicos. Las ganancias de capital generalmente se gravan al 10%.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social. Los empleados contribuyen con el 3% de su salario mensual hasta un tope de USD 1,000. Los empleadores contribuyen con el 7.5% hasta el mismo límite. Para salarios que exceden los USD 1,000, el empleado contribuye con un monto fijo de USD 30 y el empleador con USD 75. Estas contribuciones financian beneficios de salud/maternidad, discapacidad, vejez y decesos. La discapacidad por salud es cubierta por el empleador durante los primeros tres días, con la seguridad social cubriendo el 75% del salario en adelante. El permiso de maternidad recibe una cobertura del 100% del salario mensual durante cuatro meses. Los beneficios por discapacidad varían según la duración, con la seguridad social proporcionando un porcentaje por hasta un año y los fondos de pensiones cubriendo períodos más largos. La edad de jubilación es de 60 años para los hombres y 55 para las mujeres, o después de 30 años de servicio. Los beneficios por deceso se proporcionan a la familia del fallecido a partir de los ahorros en su fondo de pensión.

Fondo de Pensiones (AFP)

Tanto los empleadores como los empleados realizan contribuciones obligatorias a un fondo de pensiones privado administrado por Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPs). El empleado contribuye con el 7.25% de su salario mensual, y el empleador contribuye con el 8.75%. Estas contribuciones se deducen y reportan mensualmente a través del proceso de nómina. Este sistema es independiente de las contribuciones obligatorias a la seguridad social.

Consideraciones Adicionales

• Año Fiscal: El año fiscal en El Salvador es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Paraísos Fiscales: El Salvador mantiene una lista de jurisdicciones consideradas como paraísos fiscales para fines fiscales, y las transacciones que involucran entidades en estas jurisdicciones están sujetas a regulaciones específicas y potencialmente a un impuesto de retención del 25%. A partir de 2025, la lista incluye 101 jurisdicciones.
• Intereses sobre Pagos Atrasados: A partir del 1 de febrero de 2023, los intereses sobre pagos de impuestos atrasados son del 6.35% para hasta 60 días y del 10.35% a partir de entonces.

Es importante señalar que esta información se basa en los datos disponibles hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en las regulaciones fiscales. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada y mantenerse informado sobre las últimas actualizaciones.

En El Salvador, se aplica un Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 13% a la mayoría de los bienes y servicios, mientras que las exportaciones están tasadas al cero por ciento.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si sus ventas superan los US$5,714.28 o si sus activos totales exceden los US$2,285.71 en los 12 meses anteriores. Aquellos involucrados en actividades de importación deben registrarse independientemente de sus ingresos o activos. El registro voluntario no está disponible para entidades no residentes.
• Proceso: Las empresas deben registrarse ante las autoridades fiscales (DGII), obtener un Número de Identificación Tributaria (NIT) y un número de registro de IVA.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Se requieren declaraciones mensuales de IVA (Formulario F-07), incluso si no se realizaron transacciones sujetas a impuestos. Estas se presentan electrónicamente a través del sitio web de la Autoridad Fiscal.
• Fecha Límite: Las declaraciones y pagos deben realizarse antes del décimo día hábil del mes siguiente.
• Facturación Electrónica: Obligatoria para las empresas, incluyendo los tiquetes electrónicos B2C a partir del 1 de enero de 2025.

Tasas de IVA y Exenciones

• Tasa Estándar: 13%
• Tasa Cero (0%): Exportaciones de bienes y servicios; transferencias a zonas francas y a entidades autorizadas por la Ley de Servicios Internacionales.
• Suministros Exentos (Sin deducción de IVA soportado):
  • Servicios de salud por instituciones públicas
  • Alquiler de bienes inmuebles para vivienda
  • Servicios bajo una relación laboral y por empleados públicos/municipales
  • Actuaciones culturales públicas autorizadas
  • Servicios educativos por entidades autorizadas
  • Intereses sobre depósitos y préstamos de instituciones financieras registradas
  • Importaciones por diplomáticos, organizaciones internacionales, según regulaciones aduaneras, para entidades sin fines de lucro, municipios para el beneficio público, maquinaria para los activos fijos de contribuyentes registrados y vehículos para transporte público (transferibles después de cinco años).

Otras Consideraciones

• Mantenimiento de Registros: Mantener facturas, notas de crédito/débito, documentos de importación/exportación y registros de bienes y servicios suministrados/recibidos por al menos cinco años.
• Auditorías Fiscales: Realizadas por el Ministerio de Hacienda. Los contribuyentes con activos superiores a USD 1,142,857 y ventas superiores a USD 571,428 deben presentar un informe de auditoría independiente anualmente.

---

Información Adicional sobre el Sistema Tributario de El Salvador

El sistema tributario de El Salvador incluye diversos impuestos además del IVA. Estos incluyen el impuesto sobre la renta, que tiene tasas específicas para individuos y corporaciones residentes y no residentes, junto con el impuesto retenido en la fuente aplicado a dividendos, intereses y regalías. Sectores específicos, como las zonas francas y los servicios internacionales, pueden beneficiarse de incentivos fiscales. El país también tiene normas de precios de transferencia alineadas con las directrices de la OCDE y participa en acuerdos internacionales de intercambio de información fiscal.

El cumplimiento fiscal es crucial. Se pueden imponer sanciones por presentación tardía, informes incorrectos y falta de pago. Las empresas que operan o se expanden en El Salvador deben comprender las obligaciones fiscales y buscar asesoría profesional cuando sea necesario. Dado que las leyes fiscales están sujetas a cambios, mantenerse actualizado con las regulaciones es esencial para el cumplimiento.

El Salvador ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular sectores específicos.

Zonas Francas

Las empresas que operan dentro de Zonas Francas designadas se benefician de varios incentivos:

• Exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT).
• Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Exención de Impuestos Municipales.
• Exención de Impuestos sobre la Transferencia de Bienes Inmuebles para terrenos utilizados en actividades productivas.
• Exención de aranceles de importación sobre maquinaria, materias primas, equipos y bienes intermedios utilizados para la producción.

Servicios Internacionales

La Ley de Servicios Internacionales proporciona beneficios similares a las empresas que prestan servicios vinculados al comercio internacional:

• Exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT).
• Exención del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
• Exención de Impuestos Municipales.

Sector Turismo

Existen incentivos para inversiones en proyectos relacionados con el turismo, aunque los detalles específicos no están fácilmente disponibles. Se puede requerir una investigación adicional para determinar los incentivos actuales ofrecidos.

Energía Renovable

Las inversiones en proyectos de energía renovable están incentivadas a través de beneficios fiscales. Se puede requerir una investigación adicional para determinar los incentivos actuales ofrecidos.

Desarrollo de Rascacielos

Los nuevos proyectos de edificios altos (35 pisos o más) iniciados después del 3 de octubre de 2024, son elegibles para una exención de impuestos sobre la renta y ganancias de capital por 15 años. Esto aplica a la construcción, desarrollo, la primera venta y rentas.

Manufactura Tecnológica e Innovación

Un proyecto de ley en consideración busca incentivar inversiones en sectores tecnológicos como desarrollo de software, computación en la nube, IA, robótica y manufactura de semiconductores. Los detalles de los beneficios propuestos son limitados, a la espera de la aprobación legislativa. Se recomienda buscar más información para obtener una actualización sobre esta legislación.

Paraísos Fiscales

El Salvador mantiene una lista de paraísos fiscales, aplicando una tasa de retención del 25% a los pagos a entidades en estas jurisdicciones.

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas o ajustes en la política gubernamental. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada.