Impuestos en El Salvador

Navegar por las complejidades de los impuestos laborales es un aspecto fundamental para operar en cualquier país, y El Salvador no es la excepción. Los empleadores son responsables de comprender y cumplir con diversas obligaciones relacionadas con la seguridad social, contribuciones a pensiones y retención de impuestos sobre la renta para sus empleados. De igual manera, los empleados tienen deducciones y asignaciones específicas que afectan su responsabilidad fiscal final.

Asegurar un cálculo preciso, la retención y el pago puntual de estos impuestos es esencial para el cumplimiento de la ley salvadoreña. Esto implica entender las tasas aplicables, las bases de contribución y los requisitos de reporte establecidos por las autoridades relevantes, como el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda) y el Instituto Salvadoreño de Seguridad Social (ISSS).

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en El Salvador deben contribuir a varios fondos de seguridad social y nómina según los salarios de los empleados. Estas contribuciones cubren seguridad social (ISSS), fondos de pensiones (AFP) y capacitación profesional (INSAFORP). Las tasas de contribución generalmente se dividen entre el empleador y el empleado, siendo el empleador quien paga una porción mayor.

Para 2026, se espera que las tasas de contribución estándar y las bases máximas de contribución permanezcan consistentes con la regulación actual a menos que se promulguen cambios legislativos. Las contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, hasta un monto mensual máximo especificado.

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado	Base máxima de contribución mensual (USD)
Seguridad Social (ISSS)	7.5%	3.0%	1,000.00
Fondo de Pensión (AFP)	8.75%	7.25%	7,300.00
Capacitación Vocacional (INSAFORP)	1.0%	0.0%	Sin base máxima

• ISSS: Las contribuciones financian la atención médica y otros beneficios sociales. La base máxima limita el monto salarial sujeto a contribuciones del ISSS.
• AFP: Las contribuciones se destinan a la cuenta individual de retiro del empleado. La base máxima limita el monto salarial sujeto a contribuciones de la AFP.
• INSAFORP: Esta contribución financia programas de capacitación vocacional. Es exclusivamente una obligación del empleador y se calcula sobre la nómina total sin una base máxima por empleado.

Los empleadores deben registrarse con los administradores del ISSS, AFP, y INSAFORP y realizar pagos mensuales antes de las fechas límite especificadas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (Impuesto sobre la Renta) de los salarios mensuales de sus empleados, según una escala progresiva de impuestos. La cantidad a retener depende del ingreso mensual del empleado y los tramos fiscales aplicables.

Para el ejercicio fiscal 2026, se anticipa que los tramos y tasas del impuesto sobre la renta para personas físicas serán los siguientes:

Ingreso mensual (USD)	Tasa de impuesto	Cuota fija del impuesto (USD)	Exceso sobre (USD)
Hasta 550.00	0%	0.00	0.00
De 550.01 a 895.24	10%	17.67	550.00
De 895.25 a 2,038.10	20%	60.00	895.24
Más de 2,038.10	30%	288.57	2,038.10

Los empleadores deben calcular la cantidad de retención mensual para cada empleado y remitirla al Ministerio de Finanzas antes de la fecha límite mensual. El cálculo consiste en aplicar la tasa impositiva al ingreso que excede el límite inferior del tramo y sumar la cuota fija correspondiente.

Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados

Los empleados en El Salvador pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, principalmente al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. Aunque los empleadores retienen el impuesto mensualmente en base a los ingresos brutos y la tabla fiscal estándar, los empleados pueden potencialmente reducir su responsabilidad fiscal anual final mediante deducciones elegibles.

Las principales deducciones y asignaciones incluyen:

• Asignación Personal: Una asignación personal anual estándar está disponible para todos los contribuyentes residentes.
• Gastos Médicos: Ciertos gastos médicos documentados para el contribuyente y dependientes pueden ser deducibles.
• Gastos Educativos: Los gastos educativos documentados para el contribuyente y dependientes pueden ser deducibles hasta un límite determinado.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones sin fines de lucro autorizadas pueden ser deducibles dentro de ciertos límites.
• Contribuciones al ISSS y AFP: Las contribuciones obligatorias del empleado al ISSS y AFP generalmente son deducibles de sus ingresos brutos para efectos del impuesto sobre la renta.

Los empleados son responsables de reclamar estas deducciones al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. Los empleadores usualmente no consideran estas deducciones en el cálculo mensual de retención, a menos que se indique específicamente o si el empleado proporciona documentación que permita una retención ajustada (lo cual es menos común para deducciones estándar).

Fechas límites para el cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en El Salvador deben cumplir con fechas límite estrictas para presentar informes y pagar los impuestos retenidos y aportados.

• Impuestos mensuales sobre nómina (ISSS, AFP, INSAFORP, Retención del Impuesto sobre la Renta): Los pagos y reportes correspondientes generalmente deben realizarse dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente al período de nómina. Las fechas específicas pueden variar ligeramente, por lo que es crucial confirmar las fechas exactas cada mes.
• Declaración anual del impuesto sobre la renta: Los empleadores deben presentar un reporte anual que resuma los ingresos de los empleados y los impuestos retenidos (Formulario 101). Los empleados deben presentar sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta antes del 30 de abril del año siguiente, incluyendo sus ingresos totales y reclamando cualquier deducción o crédito elegible.
• Otros reportes: Los empleadores también pueden tener obligaciones de reportar nuevas contrataciones, terminaciones de empleados y cambios en los datos del empleado a las instituciones de seguridad social y pensiones correspondientes.

Mantener registros precisos de nómina y garantizar envíos y pagos oportunos son cruciales para evitar multas, intereses y posibles problemas legales.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en El Salvador y las empresas extranjeras que operan dentro del país enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Estado de residencia: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su estado de residencia. Las personas consideradas residentes fiscales en El Salvador tributan sobre sus ingresos mundiales, sujetas a los tratados fiscales aplicables. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos provenientes del país. La residencia generalmente se determina por presencia física en el país por más de 200 días dentro de un año fiscal.
• Impuesto sobre la renta: Los residentes extranjeros están sujetos a las mismas tasas progresivas del impuesto sobre la renta que los ciudadanos salvadoreños. Los no residentes que obtienen ingresos por empleo en El Salvador están sujetos a una tasa fija de retención del 20% sobre su ingreso bruto, a menos que un tratado fiscal indique lo contrario.
• Seguridad Social y Pensiones: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad salvadoreña generalmente deben contribuir al ISSS y AFP, similar a los empleados locales, a menos que exista un acuerdo internacional de seguridad social que los exonere.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en El Salvador están sujetas a impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos provenientes del país. Aquellas sin establecimiento permanente pueden estar sujetas a retenciones fiscales sobre ciertos tipos de ingresos pagados desde El Salvador.

Comprender estas distinciones es vital para las empresas extranjeras que emplean personal en El Salvador o individuos extranjeros que trabajan allí para asegurar el tratamiento fiscal correcto y el cumplimiento normativo. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a gestionar estas complejidades administrando la nómina local, la retención de impuestos y las contribuciones sociales para los trabajadores extranjeros.