Impuestos en Bulgaria

Navegar por las complejidades de los impuestos laborales es un aspecto fundamental para gestionar una fuerza laboral en cualquier país. En Bulgaria, tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones fiscales distintas que deben cumplirse para garantizar la conformidad con la legislación nacional. Entender estos requisitos es esencial para una operación de nómina sin problemas y para evitar posibles penalizaciones.

El sistema fiscal búlgaro incluye el impuesto sobre la renta personal, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones al seguro de salud, que son compartidas entre el empleador y el empleado. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir estos montos a las autoridades correspondientes en nombre de sus empleados.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos de Nómina

Los empleadores en Bulgaria están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y al seguro de salud para sus empleados. Estas contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un umbral máximo de ingreso asegurado. Las tasas se establecen anualmente y cubren áreas como pensiones, enfermedad general y maternidad, desempleo, accidentes laborales y enfermedades profesionales, y seguro de salud.

La tasa total de contribución del empleador es una parte significativa del salario bruto del empleado. Las tasas específicas pueden variar ligeramente dependiendo de la actividad económica del empleador, particularmente para el fondo de "Accidentes laborales y enfermedades profesionales".

Aquí un desglose general de las tasas típicas de contribución del empleador:

Tipo de contribución	Tasa del empleador (Aproximada)
Fondo Público de Pensiones del Estado	Varía según categoría
Enfermedad general y maternidad	2.8%
Desempleo	0.6%
Accidentes laborales y enfermedades profesionales	0.4% - 1.1% (Varía)
Seguro de salud	4.8%
Total de contribución del empleador	Aproximadamente 17.8% - 18.5%

Nota: La tasa exacta para el Fondo Público de Pensiones del Estado depende del año de nacimiento del empleado y de su participación en fondos suplementarios de pensiones obligatorias.

Existe un umbral máximo anual de ingreso asegurado. Para 2025, se espera que este umbral se actualice, pero típicamente representa el monto máximo mensual de salario bruto sobre el cual se calculan las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud. Los salarios que exceden este umbral no están sujetos a contribuciones sobre el exceso. También hay un umbral mínimo de ingreso asegurado, que varía según la actividad económica y el grupo de cualificación. Las contribuciones deben pagarse al menos sobre este mínimo, incluso si el salario real es menor.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Bulgaria aplica una tasa fija de impuesto sobre la renta personal. Los empleadores son responsables de calcular y retener el impuesto sobre la renta personal (IRP) de los ingresos brutos mensuales de sus empleados.

La tasa estándar del IRP es del 10%.

El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias a la seguridad social y al seguro de salud pagadas por el empleado. El empleador calcula la obligación fiscal mensual basada en este ingreso neto gravable y retiene el monto antes de pagar el salario neto al empleado.

Deducciones y Bonificaciones Fiscales para los Empleados

Los empleados en Bulgaria pueden beneficiarse de ciertas deducciones y bonificaciones fiscales que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación del impuesto sobre la renta personal. Estas deducciones generalmente se aplican anualmente, aunque algunas pueden ser consideradas en los cálculos mensuales de nómina por parte del empleador tras la presentación de la documentación requerida por el empleado.

Las ventajas fiscales comunes incluyen:

• Deducción por hijos: Una cantidad anual específica por hijo reduce el ingreso gravable anual.
• Deducción por hijos con discapacidades: Una cantidad anual mayor por hijo con discapacidad reduce el ingreso gravable anual.
• Deducción por contribuciones voluntarias a la seguridad social y al seguro de salud: Las contribuciones realizadas por el empleado más allá de las obligatorias pueden ser deducibles hasta un límite determinado.
• Deducción por primas de seguros de vida y seguros de salud voluntarios: Las primas pagadas pueden ser deducibles hasta un límite establecido.
• Deducción por donaciones: Las donaciones a organizaciones específicas pueden ser deducibles hasta un porcentaje determinado del ingreso gravable anual total.
• Deducción para familias jóvenes: Puede aplicarse una deducción específica bajo ciertas condiciones.
• Deducción por beneficios no monetarios: Algunos beneficios no monetarios proporcionados por el empleador pueden estar sujetos a un tratamiento fiscal específico o exenciones.

Los empleados deben declarar su elegibilidad para estas deducciones anualmente ante su empleador o directamente ante la Agencia Nacional de Ingresos (NRA) al presentar su declaración de impuestos anual.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores en Bulgaria tienen obligaciones estrictas de reporte y plazos para remitir los impuestos retenidos y contribuciones y presentar las declaraciones requeridas.

• Obligaciones mensuales: Los empleadores deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal retenido y las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud tanto del empleador como del empleado antes del día 25 del mes siguiente. Además, se debe enviar electrónicamente a la NRA una declaración mensual (Declaración 1 para seguridad social/salud y Declaración 6 para contribuciones/impuestos totales) en la misma fecha límite.
• Obligaciones anuales: Los empleadores deben emitir declaraciones de ingresos oficiales a sus empleados antes de una fecha específica del año siguiente (usualmente marzo), detallando sus ingresos totales y las retenciones de impuestos y contribuciones del año anterior. También presentan una declaración anual (Formulario 55) resumiendo los pagos realizados a las personas.

El cumplimiento requiere cálculos precisos, pagos oportunos y la correcta presentación de declaraciones electrónicas a través del portal de la NRA.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Bulgaria y las empresas extranjeras que emplean personal allí enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo en Bulgaria dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes se gravan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo están gravados por ingresos provenientes de Bulgaria. Se considera a un individuo como residente fiscal si pasa más de 183 días en Bulgaria en cualquier período de 12 meses o si su centro de intereses vitales está en Bulgaria.
• Empleados extranjeros: Si un extranjero es empleado por una entidad búlgara o por una entidad extranjera con presencia registrada (como una sucursal o establecimiento permanente) en Bulgaria, el empleador generalmente es responsable de retener el IRP y las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud del mismo modo que para nacionales búlgaros.
• Empleadores extranjeros sin presencia: Una empresa extranjera sin una sucursal registrada o establecimiento permanente en Bulgaria que emplee a personas que realizan trabajo en Bulgaria puede aún tener obligaciones fiscales y de seguridad social. En tales casos, la contratación de un Employer of Record (EOR) se vuelve crucial para gestionar la nómina local, la retención de impuestos y el cumplimiento en nombre de la empresa extranjera, asegurando el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales búlgaras.
• Tratados de doble imposición: Bulgaria ha firmado tratados de doble imposición con numerosos países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos de los trabajadores extranjeros, pudiendo ofrecer alivio por doble imposición en los mismos ingresos tanto en Bulgaria como en su país de origen. La aplicación de un tratado requiere una consideración cuidadosa de sus disposiciones específicas y de las circunstancias del individuo.

Comprender estas particularidades es vital para las empresas extranjeras que operan o planean operar en Bulgaria y para los nacionales extranjeros que trabajan allí. La colaboración con expertos locales o con un servicio de EOR puede ayudar a gestionar estas complejidades de manera efectiva.