Impuestos en Bulgaria

Navegar por la complejidad de los impuestos laborales es un aspecto fundamental para gestionar una fuerza laboral en cualquier país. En Bulgaria, tanto los Employer of Record como los empleados tienen obligaciones fiscales distintas que deben cumplirse para garantizar la conformidad con la legislación nacional. Comprender estos requisitos es esencial para unas operaciones de nómina fluidas y evitar posibles sanciones.

El sistema tributario búlgaro incluye el impuesto sobre la renta de las personas físicas, las contribuciones a la seguridad social y las contribuciones al seguro de salud, que son compartidas entre el employer of record y el empleado. Los Employer of Record son responsables de calcular, retener y remitir estos montos a las autoridades correspondientes en nombre de sus empleados.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los Employers en Bulgaria están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social y al seguro de salud para sus empleados. Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado, hasta un umbral máximo de ingresos asegurables. Las tasas se establecen anualmente y cubren áreas como pensiones, enfermedad y maternidad en general, desempleo, accidentes laborales y enfermedades profesionales, y seguro de salud.

La tasa total de contribución del employer of record es una parte significativa del salario bruto del empleado. Las tasas específicas pueden variar ligeramente dependiendo de la actividad económica del employer of record, particularmente para el fondo de "Accidentes laborales y enfermedades profesionales".

Aquí una descripción general de las tasas típicas de contribución del employer of record:

Tipo de contribución	Tasa del Employer of Record (Aproximada)
Fondo Público de Pensiones Estado	Varía según categoría
Enfermedad y Maternidad en general	2.8%
Desempleo	0.6%
Accidentes laborales y enfermedades profesionales	0.4% - 1.1% (Varía)
Seguro de Salud	4.8%
Total de contribución del employer of record	Aprox. 17.8% - 18.5%

Nota: La tasa exacta para el Fondo Público de Pensiones del Estado depende del año de nacimiento del empleado y su participación en fondos complementarios de pensiones obligatorias.

Existe un umbral máximo anual de ingresos asegurables. Para 2026, este umbral es de EUR 2,300. Los salarios que lo superen no están sujetos a contribuciones sobre el monto excedente. También existe un umbral mínimo de ingresos asegurables, que varía según la actividad económica y el grupo de calificación. Las contribuciones deben pagarse al menos sobre este mínimo, incluso si el salario real es menor.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Bulgaria aplica una tasa plana de impuesto sobre la renta personal. Los employer of record son responsables de calcular y retener el impuesto sobre la renta (PIT) de sus empleados sobre sus ingresos brutos mensuales.

La tasa estándar del impuesto sobre la renta personal es del 10%.

Los ingresos gravables suelen ser el salario bruto menos las contribuciones obligatorias a la seguridad social y al seguro de salud pagadas por el empleado. El employer of record calcula la obligación fiscal mensual en base a este ingreso neto gravable y retiene la cantidad antes de pagar el salario neto al empleado.

Deducciones y Subsidios Fiscales para los Empleados

Los empleados en Bulgaria pueden beneficiarse de ciertas deducciones y subsidios fiscales que reducen sus ingresos gravables, disminuyendo así su obligación fiscal personal. Estas deducciones generalmente se aplican anualmente, aunque algunas pueden ser consideradas en los cálculos de nómina mensual por el employer of record al presentar la documentación requerida por el empleado.

Los alivios fiscales comunes incluyen:

• Deducción fiscal por hijos: Un monto anual específico por hijo reduce el ingreso gravable anual.
• Deducción fiscal por hijos con discapacidades: Un monto anual mayor por hijo con discapacidad reduce el ingreso gravable anual.
• Deducción fiscal por contribuciones voluntarias a la seguridad social y al seguro de salud: Las contribuciones realizadas por el empleado más allá de las obligatorias pueden ser deducibles hasta un límite.
• Deducción fiscal por primas de seguros de vida y seguros de salud voluntarios: Las primas pagadas pueden ser deducibles hasta un límite establecido.
• Deducción fiscal por donaciones: Las donaciones a organizaciones específicas pueden ser deducibles hasta un cierto porcentaje del ingreso gravable anual total.
• Deducción fiscal para familias jóvenes: Podría aplicarse un alivio específico bajo ciertas condiciones.
• Deducción fiscal por beneficios no monetarios: Algunos beneficios en especie proporcionados por el employer of record pueden tener tratamiento fiscal específico o estar exentos.

Los empleados deben declarar anualmente su elegibilidad para estas deducciones, ya sea a su employer of record o directamente a la Agencia Nacional de Ingresos (NRA) al presentar su declaración de impuestos anual.

Fechas límite de Cumplimiento Fiscal y Declaraciones

Los employers en Bulgaria tienen obligaciones estrictas de reporte y plazos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y presentar las declaraciones requeridas.

• Obligaciones mensuales: Los employers deben calcular y pagar el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud tanto del employer of record como del empleado, antes del día 25 del mes siguiente. Además, deben presentar electrónicamente a la NRA una declaración mensual (Declaración 1 para seguridad social/salud y Declaración 6 para contribuciones/impuestos totales) con la misma fecha límite.
• Obligaciones anuales: Los employer of record deben emitir a sus empleados unos informes de ingresos oficiales antes de una fecha límite específica en el siguiente año (generalmente marzo) detallando sus ingresos totales y los impuestos y contribuciones retenidos en el año anterior. También presentan una declaración anual (Formulario 55) resumiendo los pagos realizados a los individuos.

El cumplimiento requiere un cálculo preciso, pago puntual y la presentación correcta de declaraciones electrónicas a través del portal de la NRA.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Bulgaria y las empresas extranjeras que emplean personal allí enfrentan consideraciones fiscales específicas.

• Residencia Fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo en Bulgaria dependen de su estatus de residencia fiscal. Los residentes tributan en base a sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo tributan por los ingresos de fuente en Bulgaria. Se considera residente fiscal a una persona que passe más de 183 días en Bulgaria en un período de 12 meses o si su centro de intereses vitales está en Bulgaria.
• Empleados Extranjeros: Si un extranjero está empleado por una entidad búlgara o por una entidad extranjera con presencia registrada (como una sucursal o establecimiento permanente) en Bulgaria, el employer of record generalmente es responsable de retener el PIT y las contribuciones a la seguridad social/ salud de igual forma que para los nacionales búlgaros.
• Employer of Record extranjero sin presencia: Una empresa extranjera sin una sucursal registrada o establecimiento permanente en Bulgaria que emplee a individuos que realizan trabajo en Bulgaria puede aún tener obligaciones fiscales y de seguridad social. En estos casos, la contratación de un Employer of Record (EOR) es esencial para gestionar la nómina local, la retención fiscal y el cumplimiento en nombre de la empresa extranjera, garantizando el cumplimiento de las leyes laborales y fiscales búlgaras.
• Convenios para evitar la doble imposición: Bulgaria ha firmado convenios de doble imposición con numerosos países. Estos convenios pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos de los trabajadores extranjeros, ofreciendo potencialmente alivio contra la doble imposición en los mismos ingresos tanto en Bulgaria como en su país de origen. La aplicación de un tratado requiere una consideración cuidadosa de sus disposiciones específicas y las circunstancias del individuo.

Comprender estos matices es vital para las empresas extranjeras que operan o planean operar en Bulgaria y para los nacionales extranjeros que trabajan allí. La colaboración con expertos locales o un servicio de EOR puede ser clave para navegar estas complejidades de manera efectiva.