BulgariaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Bulgaria, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras áreas.

Obligaciones Fiscales del Empleador en Bulgaria para 2025

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, la siguiente información es válida, pero podría cambiar en el futuro.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa: Se aplica una tasa fija del 10% sobre los ingresos de los empleados, lo cual incluye sueldos, salarios, bonificaciones, pagos por horas extras y beneficios adicionales.
• Retención: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados en el momento del pago.
• Pago: El impuesto retenido debe ser pagado a la Agencia Nacional de Ingresos mensualmente, antes del 25 del mes siguiente.
• Certificado Anual: Al final del año fiscal, los empleadores proporcionan a los empleados un certificado anual de ingresos que detalla los ingresos brutos, el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones de seguridad social.
• Declaración Anual: Se debe presentar una declaración anual de los sueldos y salarios pagados a las autoridades fiscales antes de finales de febrero del año siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social (Contribuciones al Seguro Nacional)

• Tasa: Las tasas totales de contribución del empleador varían entre el 18.92% y el 19.62% del salario bruto del empleado. La tasa total, incluyendo las contribuciones del empleado, oscila entre el 32.7% y el 33.4%. La tasa de contribución del empleado es del 13.78%.
• Pago: Las contribuciones a la seguridad social, junto con el impuesto sobre la renta retenido, deben pagarse antes del 25 del mes siguiente.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa: La tasa estándar del IVA es del 20%.
• Presentación y pago: Las declaraciones mensuales del IVA deben presentarse antes del día 14 del mes posterior al período de reporte.

Otros Impuestos y Obligaciones

• Impuesto Corporativo: Las declaraciones anuales del impuesto corporativo deben presentarse entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente. Los pagos también deben realizarse dentro de este período. Se puede presentar una declaración enmendada hasta el 30 de septiembre.
• Estados Financieros Anuales: Estos deben presentarse ante el Instituto Nacional de Estadística antes de enviar las declaraciones del impuesto corporativo.
• Presentación en el Registro Mercantil: Las empresas deben presentar su balance del año anterior en el Registro Mercantil antes del 30 de septiembre.
• SAF-T: Se espera que Bulgaria implemente el Archivo Estándar de Auditoría para Impuestos (SAF-T) en fases a partir de 2025, aunque las fechas límite aún no están confirmadas.
• Registro de Contratos de Trabajo: Los empleadores deben registrar los contratos de trabajo en la Agencia Nacional de Ingresos dentro de tres días posteriores a la firma. Los empleados no pueden empezar a trabajar legalmente antes de completar este registro.

Información Adicional

• Año Fiscal: El año fiscal en Bulgaria sigue el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Moneda: La moneda oficial es el Leva búlgaro (BGN).
• Frecuencia de Nómina: La nómina generalmente se procesa mensualmente.
• Cuenta Bancaria: Aunque no es obligatorio que los empleadores tengan una cuenta bancaria local, los pagos a los empleados deben realizarse desde una cuenta a nombre del empleador.

Esta información es solo para orientación general y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para situaciones específicas.

Deducciones de Impuestos para Empleados en Bulgaria

En Bulgaria, las deducciones fiscales para empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones como el seguro de desempleo.

Impuesto sobre la Renta

En Bulgaria, se aplica una tasa fija del 10% sobre los ingresos por empleo. Esta tasa es constante para todos los niveles de ingreso, lo que significa que, independientemente de cuánto gane un empleado, se retiene el mismo porcentaje para el impuesto sobre la renta.

Contribuciones a la Seguridad Social

Las contribuciones a la seguridad social en Bulgaria se comparten entre el empleador y el empleado. La tasa total de contribución se divide en varias partes, cubriendo pensiones, atención médica, seguro de desempleo y otros beneficios de seguridad social. A partir de 2025, la tasa total suele ser alrededor del 33%, siendo la porción del empleador la mayor parte. Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado hasta un umbral mensual máximo especificado, que está sujeto a cambios anuales.

Otras Deducciones

Además del impuesto sobre la renta y la seguridad social, se pueden aplicar varias otras deducciones. Estas incluyen las contribuciones al seguro de desempleo, que son un pequeño porcentaje del salario del empleado y también se dividen entre el empleador y el empleado. Además, algunos convenios colectivos o contratos individuales pueden estipular deducciones para cosas como la afiliación a sindicatos o planes de pensiones complementarios.

Alivio Fiscal para Personas con Capacidad de Trabajo Reducida

Los empleados con una capacidad de trabajo permanentemente reducida del 50% o más son elegibles para un alivio fiscal anual de 7,920 BGN. Este alivio es aplicable para el año en que se establece la discapacidad y el año en que expira la decisión experta sobre la capacidad reducida.

Alivio Fiscal para Padres

Los empleados con hijos menores de 18 años también pueden beneficiarse de un alivio fiscal. La reducción anual de la base imponible es de 6,000 BGN por un hijo, 12,000 BGN por dos hijos, y 18,000 BGN por tres o más hijos. Para hijos con discapacidad, el alivio es de 12,000 BGN por hijo. Este alivio puede ser reclamado incluso si el empleador es un asegurador extranjero no obligado a retener impuestos, lo que requiere que el empleado presente una declaración anual de impuestos.

Administración de Impuestos y Plazos

A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleados generalmente deben presentar una declaración anual de impuestos antes del 30 de abril del año siguiente. Sin embargo, si solo reciben ingresos laborales totalmente gravados a través de la retención mensual de nómina de un único empleador que realiza la reconciliación tributaria anual antes del 31 de enero, es posible que no sea necesario presentar la declaración. Los empleadores deben proporcionar a los empleados un certificado anual de ingresos detallando salarios, impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social. También deben presentar una declaración anual sobre los salarios pagados a las autoridades fiscales antes de finales de febrero del año siguiente. Las contribuciones mensuales a la seguridad social y el impuesto sobre la renta retenido deben pagarse antes del día 25 del mes siguiente, acompañadas de las Declaraciones 1 (contribuciones del empleador) y 6 (contribuciones del empleado).

En Bulgaria, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido localmente como Danŭk vŭrkhu dobavenata stoĭnost (DDS) o Данък добавена стойност (ДДС), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% (aplicable a la mayoría de los bienes y servicios).
• Tasa Reducida: 9% (aplica a bienes y servicios específicos, incluyendo alojamiento en hoteles, periódicos y revistas).
• Tasa Cero: 0% (aplica a suministros específicos como viajes de pasajeros intracomunitarios por aire y mar, exportaciones y suministros intracomunitarios de bienes).

A partir del 1 de enero de 2025, se ha eliminado la tasa reducida del 9% para servicios de restauración y catering. La tasa reducida del 9% de IVA para alimentos infantiles, productos de higiene y libros ahora es permanente.

Registro de IVA

• Umbral: El umbral obligatorio de registro de IVA es de BGN 166,000 (aproximadamente EUR 85,000) a partir del 1 de enero de 2025.
• Empresas no Residentes: Las empresas extranjeras sin un establecimiento permanente en Bulgaria deben registrarse para el IVA si realizan suministros imponibles de bienes o servicios en el país. No hay umbral para las empresas no residentes; el registro de IVA es obligatorio independientemente del volumen de negocios. Las empresas no pertenecientes a la UE deben nombrar un representante fiscal.
• Ventas a Distancia: Para las empresas de la UE que venden bienes en línea a consumidores en Bulgaria (ventas a distancia), el umbral de registro de IVA anteriormente era BGN 70,000. Sin embargo, con la introducción del Import One-Stop Shop (IOSS), los vendedores de comercio electrónico de la UE no búlgaros ahora cobran IVA búlgaro en todas las ventas enviadas desde dentro de la UE, independientemente del valor. Para ventas a distancia importadas que no excedan de €150, los vendedores pueden utilizar la declaración IOSS.
• Registro Voluntario: Las empresas que operan por debajo del umbral obligatorio pueden registrarse para el IVA voluntariamente.

Declaración y Pago de IVA

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente, antes del día 14 del mes siguiente. La misma fecha límite aplica para los pagos.
• Método: Las declaraciones y pagos de IVA se presentan electrónicamente a través del sitio web de la Agencia Nacional de Ingresos (NRA).
• Sanciones: El incumplimiento en la presentación o el pago puede resultar en sanciones e intereses.

Exenciones de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Educación, atención sanitaria y servicios financieros (exentos sin derecho a deducir el IVA soportado).
• Arrendamiento de bienes inmuebles.
• Apuestas y juegos de azar.
• Servicios de bienestar.
• Ciertos derechos de autor.
• Radiodifusión pública.

Es importante consultar con un profesional en impuestos para obtener orientación específica sobre la regulación del IVA en Bulgaria y su aplicación a las actividades de su negocio. Este resumen es vigente a la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeto a cambios.

Bulgaria ofrece varios incentivos fiscales para estimular el crecimiento económico y atraer inversiones. Estos incentivos están dirigidos a sectores y demografías específicos, incluyendo los detallados a continuación.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Inversiones en Regiones Depresivas: Existen incentivos fiscales disponibles para inversiones y creación de empleo en regiones designadas con alto desempleo. Estos pueden incluir reducciones o devoluciones del impuesto sobre la renta corporativa.
• Empleo de Personas con Discapacidades: Las empresas que emplean a personas con discapacidades pueden ser elegibles para reembolsos de impuestos corporativos por contribuciones a la seguridad social y seguro de salud.
• Contratación de Desempleados de Larga Duración: Las empresas que contraten a individuos registrados como desempleados por más de un año, mayores de 50 años, o con capacidad de trabajo reducida, pueden deducir las cantidades pagadas como remuneración y las contribuciones del empleador para la seguridad social y el seguro de salud durante los primeros 12 meses de empleo.
• Actividades Agrícolas: Bajo ciertas condiciones, las operaciones agrícolas pueden beneficiarse de una tasa reducida de impuesto sobre la renta corporativa.

Incentivos/Desgravaciones del Impuesto sobre la Renta Personal

• Capacidad de Trabajo Reducida: Las personas con una capacidad de trabajo permanentemente reducida en un 50% o más pueden deducir 7,920 BGN de su ingreso anual sujeto a impuestos.
• Desgravación Fiscal para Niños: Los padres o tutores pueden reclamar deducciones basadas en el número de hijos, con cantidades aumentadas para hijos con discapacidades.
• Jóvenes Familias e Intereses Hipotecarios: Los jóvenes matrimonios pueden deducir los gastos de intereses hipotecarios de préstamos de hasta 100,000 BGN.
• Donaciones Caritativas: Están disponibles deducciones por donaciones caritativas aprobadas hasta el 65% del ingreso anual sujeto a impuestos de un individuo.
• Contribuciones a la Seguridad Social y Seguros: Se pueden reclamar deducciones completas por contribuciones obligatorias a la seguridad social realizadas dentro de Bulgaria u otros países de la UE/EEA. Las contribuciones voluntarias a fondos de pensiones y desempleo, así como ciertos pagos de seguros de salud y vida, también son deducibles dentro de ciertas limitaciones.
• Mejoras/Reparaciones en el Hogar: Las personas pueden deducir hasta 2,000 BGN de su base imponible anual por gastos relacionados con mejoras o reparaciones del hogar de propiedades ubicadas en Bulgaria.
• Pagos No en Efectivo: Las personas que utilicen métodos de pago no en efectivo para al menos el 80% de sus gastos y que reciban el 100% de su ingreso imponible vía transferencias bancarias, sin deudas públicas pendientes, pueden beneficiarse de una desgravación fiscal del 1% con un tope de 500 BGN.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

A partir del 5 de febrero de 2025, la tasa estándar del IVA se mantiene en el 20%. Sin embargo, el gobierno búlgaro ha propuesto cambios para 2025 que incluyen la reinstauración del IVA estándar del 20% en el pan y los servicios de restaurantes, aunque estos cambios son aún propuestas y están sujetas a aprobación parlamentaria.

Es importante señalar que esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas y obtener información actualizada. También se han propuesto cambios adicionales al código tributario búlgaro, incluyendo la introducción de un impuesto extraordinario en el sector bancario y reformas a la fiscalidad de las empresas de recursos naturales para el presupuesto de 2025. Los detalles de estos cambios y su posible impacto aún están por determinarse.