Steuern in Uruguay

Das Navigieren durch die Komplexität von Gehaltsabrechnung und Beschäftigungssteuern ist für Unternehmen, die in Uruguay tätig sind, entscheidend. Das Land verfügt über ein gut definiertes Steuersystem, das hauptsächlich von der Dirección General Impositiva (DGI) für die Einkommensteuer und dem Banco de Previsión Social (BPS) für Sozialversicherungsbeiträge verwaltet wird. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, verschiedene Verpflichtungen zu verstehen und einzuhalten, einschließlich der Beiträge auf Grundlage der Gehälter der Mitarbeitenden und der Quellensteuer auf das Einkommen der Mitarbeitenden.

Die genaue Berechnung, rechtzeitige Zahlung und korrekte Berichterstattung dieser Steuern und Beiträge sind wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und die Vermeidung von Strafen. Dieser Leitfaden gibt einen Überblick über die wichtigsten Steueraspekte für Arbeitgeber und Mitarbeitende in Uruguay für das Jahr 2025, basierend auf aktuellen Regelungen und voraussichtlicher Kontinuität.

Arbeitgeber-Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Uruguay sind verpflichtet, Beiträge zum Sozialsystem (BPS) auf Grundlage der Gehälter der Mitarbeitenden zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, darunter Rentenversicherungen, Krankenversicherung, Arbeitslosigkeit und Familienzulagen. Die Sätze werden auf das Bruttogehalt der Mitarbeitenden angewendet, wobei manchmal spezifische Höchst- oder Mindestbeträge gelten, abhängig von der Leistung.

Die voraussichtlichen Beitragssätze für Arbeitgeber im Jahr 2025 sind wie folgt:

Beitragstyp	Satz (%)	Grundlage
Rente (Industria y Comercio)	7,5%	Bruttogehalt
Krankenversicherung (FONASA)	5,0%	Bruttogehalt
Arbeitsrisikoversicherung	Variabel	Basierend auf branchenspezifischem Risikoprofil
Familienzulagen	5,0%	Bruttogehalt
Arbeitslosenfonds	0,15%	Bruttogehalt
Gesamt (Ungefähr)	17,65% + Arbeitsrisiko

Hinweis: Spezifische Sätze, insbesondere für die Arbeitsrisikoversicherung, können stark variieren, abhängig von der wirtschaftlichen Aktivität des Arbeitgebers und der Risikoklassifizierung durch den BPS.

Neben den BPS-Beiträgen können Arbeitgeber je nach Branche oder Standort auch anderen geringfügigen Beiträgen oder Abgaben unterliegen.

Einkommensteuer-Quellensteuerpflichten

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Personal Income Tax (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF) von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden. IRPF ist eine progressive Steuer, die auf Einkommen aus Arbeit (Kategorie II Einkommen) erhoben wird. Die Steuer wird monatlich basierend auf der Gesamtvergütung des Mitarbeitenden berechnet, unter Berücksichtigung bestimmter Abzüge und Zulagen.

Die IRPF-Berechnung erfolgt durch Anwendung progressiver Steuersätze auf Einkommensbereiche, die typischerweise in Bezug auf Tax Units (Unidades Indexadas - UI) ausgedrückt werden. Die UI ist eine inflationsangepasste Einheit, deren Wert täglich schwankt. Für monatliche Quellensteuer wird oft eine Jahresprojektion des Einkommens verwendet, und die Steuer wird dann durch 12 dividiert.

Erwartete IRPF-Bereiche und Sätze für 2025 (basierend auf Jahreslohn in UI) sind:

Jahreslohn (UI)	Steuersatz (%)
Bis 84	0%
> 84 bis 120	10%
> 120 bis 180	15%
> 180 bis 300	24%
> 300 bis 420	25%
> 420 bis 600	27%
> 600 bis 780	31%
> 780 bis 1200	34%
> 1200	36%

Hinweis: Der UI-Wert für 2025 wird durch Inflation bestimmt. Arbeitgeber müssen den aktuellen UI-Wert für Berechnungen verwenden.

Arbeitgeber müssen die monatliche IRPF-Quellensteuer auf Basis des prognostizierten Jahreslohns des Mitarbeitenden berechnen, unter Berücksichtigung der anwendbaren Abzüge und Gutschriften.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeitende

Mitarbeitende können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für IRPF-Zwecke verringern. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Quellensteuer berücksichtigen, sofern der Mitarbeitende sie ordnungsgemäß erklärt hat.

Gängige Abzüge und Zulagen umfassen:

• Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge der Mitarbeitenden zu BPS (in der Regel 15% für die Rente und 3% oder 4,5% für FONASA, abhängig von Familienangehörigen) sind absetzbar.
• Abhängige Familienmitglieder: Ein festgelegter Jahresbetrag pro Kind oder anderen qualifizierten Angehörigen kann abgezogen werden.
• Zinsen für Hypothekendarlehen: Ein Teil der Zinsen für bestimmte Immobilienkredite kann absetzbar sein, unter Beschränkungen.
• Alimente: Gerichtlich angeordnete Zahlungen können abgesetzt werden.
• Beiträge zu Gesundheitsdiensten: Ein Prozentsatz der Zahlungen an bestimmte Gesundheitsdienstleister kann absetzbar sein, unter Beschränkungen.

Mitarbeitende sind dafür verantwortlich, ihre Arbeitgeber über berechtigte Abzüge und Angehörige zu informieren, meist durch ein spezielles Formular, um eine korrekte monatliche Quellensteuer zu gewährleisten.

Fristen für Steuer-Konformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Uruguay müssen strikte Fristen für die Bezahlung der Sozialversicherungsbeiträge und die Überweisung der einbehaltenen Einkommenssteuer einhalten. Zahlungen sind in der Regel monatlich fällig.

Wichtige Verpflichtungen und Fristen sind:

• Monatliche BPS-Beiträge: Zahlung der Arbeitgeber- und Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge ist in der Regel bis zum 10. Werktag des Folgemonats fällig.
• Monatliche IRPF-Quellensteuer: Überweisung der einbehaltenen IRPF ist in der Regel bis zum 20. Tag des Folgemonats fällig.
• Jährliche Informationsmeldungen: Arbeitgeber müssen jährliche Erklärungen bei DGI und BPS einreichen, die das Einkommen, die Quellensteuer und die Beiträge der Mitarbeitenden des vorangegangenen Kalenderjahres zusammenfassen. Die genauen Fristen für diese Jahresmeldungen sind meist in den ersten Monaten des Jahres (z.B. Februar oder März), werden aber jährlich veröffentlicht.
• Bescheinigungen über Einkommen der Mitarbeitenden: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitenden Bescheinigungen über deren Jahreseinkommen und einbehaltene Steuern ausstellen, damit diese ihre eigenen IRPF-Jahreserklärungen einreichen können, falls erforderlich.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu erheblichen Strafen, Zinsen und Zuschlägen führen.

Besondere Steuerliche Überlegungen für ausländische Mitarbeitende und Unternehmen

Ausländische Mitarbeitende und Unternehmen, die in Uruguay tätig sind, sehen sich spezifischen steuerlichen Überlegungen gegenüber:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Uruguay hängen von ihrem Steuerwohnsitz ab. Ansässige werden auf weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf Einkommen uruguayischer Herkunft. Es gibt Regeln, um den Steuerwohnsitz basierend auf Faktoren wie physische Anwesenheit, Mittelpunkt der vitalen Interessen und wirtschaftliche Interessen zu bestimmen.
• Nicht-Residenten-Einkommensteuer (IRNR): Einkommen, das von Nicht-Ansässigen durch Arbeit in Uruguay erzielt wird, unterliegt IRNR, meist zu einem Pauschalsatz (z.B. 12% auf Bruttoeinkommen aus abhängiger Arbeit). Arbeitgeber von Nicht-Ansässigen, die Arbeit in Uruguay leisten, sind für die Quellensteuer und das Abführen von IRNR verantwortlich.
• Sozialversicherung für ausländische Mitarbeitende: Es bestehen bilaterale Sozialversicherungsabkommen zwischen Uruguay und mehreren Ländern (z.B. Spanien, Italien, Portugal, Argentinien, Brasilien), die entsendete Mitarbeitende für einen begrenzten Zeitraum von der Beitragspflicht zur uruguayischen BPS befreien können, vorausgesetzt, sie zahlen weiterhin in ihrem Heimatland Beiträge. Ohne solches Abkommen oder Befreiung sind Beiträge an BPS in der Regel verpflichtend.
• Ständige Niederlassung: Ausländische Unternehmen, die in Uruguay tätig sind, können eine ständige Niederlassung (PE) begründen, die sie zur uruguayischen Körperschaftsteuer (IRAE) auf den den PE zurechenbaren Gewinn verpflichtet. Die Beschäftigung von Mitarbeitenden vor Ort kann ein Faktor bei der Bestimmung des PE-Status sein.

Das Verständnis dieser Nuancen ist entscheidend für ausländische Firmen bei der Beschäftigung von Personal in Uruguay, egal ob lokale Mitarbeitende oder Entsandte. Ein Employer of Record Service kann helfen, diese Komplexitäten zu navigieren und die Einhaltung sowohl der lokalen Steuergesetze als auch der Sozialversicherungsvorschriften für alle Mitarbeitenden sicherzustellen.