Steuern in Tunesien

Tunisia operiert mit einem progressiven Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und Beiträge zum nationalen Sozialversicherungsfonds im Namen beider Parteien leisten. Die Einhaltung dieser Vorschriften ist für alle Unternehmen im Land unerlässlich, um eine angemessene Finanzierung für öffentliche Dienste und soziale Wohlfahrtsprogramme sicherzustellen.

Das Verständnis der spezifischen Anforderungen an Lohnsteuer, Einkommensteuerabzug und Berichtspflichten ist entscheidend für einen reibungslosen Ablauf und um Strafen zu vermeiden. Der Rahmen umfasst verschiedene Sätze, Schwellenwerte und Fristen, an die Arbeitgeber sich halten müssen, sowie Bestimmungen für Arbeitnehmerabzüge und -freibeträge, die das endgültige zu versteuernde Einkommen beeinflussen.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Tunesien sind verpflichtet, Beiträge zum Nationalen Sozialversicherungsfonds (CNSS) für ihre Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Altersvorsorge, Krankenversicherung und Familienbeihilfen. Die Beitragssätze werden auf Basis des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze für einige Komponenten.

Die Standardbeitragssätze für die Sozialversicherung bei der allgemeinen Regel sind typischerweise zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate
Sozialversicherung (CNSS)	16,57%	9,18%
Berufsunfälle	Variabel (z.B. 0,5% - 4%)	0%
Gesamt (ca.)	17,07% - 20,57%	9,18%

• Die Rate für Berufsunfälle des Arbeitgebers variiert je nach Branche und Risikostufe der Tätigkeit.
• Beiträge werden im Allgemeinen auf das gesamte Bruttogehalt inklusive Grundgehalt, Zulagen, Boni und Sachleistungen berechnet, wobei spezifische Höchstgrenzen für bestimmte Komponenten oder die gesamte Bemessungsgrundlage gelten können.

Neben der Sozialversicherung können Arbeitgeber auch anderen lohnbezogenen Steuern oder Beiträgen unterliegen, wie z. B. Beiträgen zu Berufsbildungsfonds, wobei die Hauptverpflichtung beim CNSS liegt.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Abführung der Persönlichen Einkommensteuer (PIT) von ihren Arbeitnehmern. Dieser einbehaltene Betrag wird dann im Namen des Arbeitnehmers an die Steuerbehörden gezahlt. Die PIT wird auf der Grundlage des Nettoeinkommens nach Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge sowie der anwendbaren Abzüge und Freibeträge vom Bruttogehalt berechnet.

Die Tarife der Persönlichen Einkommensteuer sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Steuersätzen belastet werden. Die Steuerklassen und -sätze können sich durch das jährliche Finanzgesetz ändern, aber die allgemeine Struktur umfasst mehrere Stufen.

Untenstehend ist ein illustratives Beispiel für mögliche PIT-Klassen und -Sätze (basierend auf aktuellen Strukturen, vorbehaltlich Bestätigung für 2025):

Jährliches Nettoeinkommen (TND)	Steuersatz
Bis 8.000	0%
Von 8.001 bis 20.000	26%
Von 20.001 bis 30.000	28%
Von 30.001 bis 50.000	32%
Von 50.001 bis 80.000	34%
Über 80.000	35%

• Der Arbeitgeber berechnet die monatliche Steuerabführung, indem er das monatliche Nettoeinkommen jährlich hochrechnet, die jährlichen Steuerklassen anwendet, die Steuerverpflichtung bestimmt und diese durch 12 dividiert.
• Spezifische Steuervergünstigungen oder -reduzierungen können je nach Familiensituation des Arbeitnehmers anfallen.

Arbeitnehmerabzüge und -freibeträge

Arbeitnehmer in Tunesien haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen verringern und somit ihre PIT-Verpflichtung mindern. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Steuerabzüge berücksichtigen.

Häufige Abzüge und Freibeträge sind:

• Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge: Der Anteil des Arbeitnehmers an den CNSS-Beiträgen (9,18%) ist vom Bruttoeinkommen abziehbar, um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln.
• Berufsausgaben: Ein Standardabzug für Berufsausgaben ist in der Regel zulässig, berechnet als Prozentsatz des Bruttogehalts (z. B. 10%) mit einer jährlichen Obergrenze. Dieser Abzug soll Kosten im Zusammenhang mit der Beschäftigung abdecken.
• Familienbeihilfen: Beihilfen werden aufgrund der Familiensituation des Arbeitnehmers gewährt (z. B. Familienstand, Anzahl der Kinder). Diese werden oft als feste Jahresbeträge gewährt, die die Steuer direkt reduzieren oder das zu versteuernde Einkommen mindern.
• Sonstige spezifische Abzüge: Bestimmte andere Ausgaben, wie Beiträge zu anerkannten Altersvorsorgeplänen oder bestimmte Versicherungsprämien, können unter bestimmten Voraussetzungen ebenfalls abzugsfähig sein.

Arbeitgeber müssen die erforderlichen Informationen von den Arbeitnehmern bezüglich ihrer Familiensituation und anderer relevanter Details einholen, um diese Abzüge und Freibeträge korrekt in der Steuerberechnung anzuwenden.

Steuerliche Einhaltung und Fristen für Berichte

Arbeitgeber in Tunesien haben strenge Fristen für die Berichterstattung und Zahlung der einbehaltenen Steuern sowie der Sozialversicherungsbeiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen, Zinsen und potenzielle rechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Wichtige Anforderungen und Fristen für die Einhaltung:

• Monatliche Erklärungen (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Arbeitgeber müssen eine monatliche Erklärung einreichen, in der die gezahlten Gehälter, der einbehaltene PIT und die fälligen Beiträge zum Sozialversicherungssystem für Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile detailliert aufgeführt sind. Diese Erklärung ist üblicherweise bis zum 28. des Folgemonats fällig.
• Monatliche Zahlungen: Die Beträge der einbehaltenen PIT und der ausgewiesenen Sozialversicherungsbeiträge müssen bis zu demselben Datum wie die monatliche Erklärung an die jeweiligen Behörden (Steuerbehörde und CNSS) gezahlt werden, in der Regel bis zum 28. des Folgemonats.
• Jährliche Zusammenfassende Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Zusammenfassung einzureichen, die einen umfassenden Überblick über gezahlte Gehälter, einbehaltene Steuern und geleistete Beiträge für alle Mitarbeiter des vorherigen Kalenderjahres bietet. Die Frist für diese jährliche Erklärung ist üblicherweise bis Ende Februar des folgenden Jahres.
• Arbeitnehmersteuerbescheinigungen: Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern Jahresbescheinigungen über ihr Bruttogehalt, Abzüge und einbehaltene Steuern ausstellen, die Arbeitnehmer für ihre persönliche Steuererklärung benötigen (falls erforderlich).

Die genaue Führung von Lohnabrechnungsaufzeichnungen und das Informieren über die von den Steuerbehörden angekündigten Fristen sind für die Einhaltung der Vorschriften unerlässlich.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Arbeiter und Unternehmen, die in Tunesien tätig sind, stehen vor spezifischen steuerlichen Überlegungen im Zusammenhang mit Beschäftigung.

• Steuerliche Ansässigkeit: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeiter hängt von ihrem Ansässigkeitsstatus in Tunesien ab. Personen gelten grundsätzlich als steuerlich ansässig, wenn sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Tunesien haben, ihren wirtschaftlichen Mittelpunkt dort haben oder sich innerhalb eines 365-Tage-Zeitraums mehr als 183 Tage in Tunesien aufhalten. Steuerlich ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf ihr in Tunesien erzieltes Einkommen besteuert werden.
• Inhalt aus Tunesien: Gehälter und andere Vergütungen für in Tunesien geleistete Arbeit gelten als in Tunesien erzieltes Einkommen und unterliegen der tunesischen PIT, unabhängig vom Ansässigkeitsstatus des Mitarbeiters oder vom Zahlungsort.
• Sozialversicherung für ausländische Arbeiter: Ausländische Mitarbeiter, die für einen tunesischen Arbeitgeber arbeiten, unterliegen grundsätzlich den tunesischen Sozialversicherungsbeiträgen, es sei denn, es besteht ein internationales Sozialversicherungsabkommen zwischen Tunesien und dem Heimatland des Mitarbeiters. Abkommen können es ermöglichen, dass Arbeitnehmer vorübergehend in Tunesien verbleiben und weiterhin durch das Sozialsystem ihres Heimatlandes versichert sind.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die Mitarbeiter in Tunesien beschäftigen, auch ohne eingetragene Niederlassung oder Tochtergesellschaft, können je nach Art und Dauer ihrer Tätigkeiten eine steuerpflichtige Präsenz (Ständiger Vertreter) begründen. Existiert eine solche Präsenz, unterliegt das Unternehmen der tunesischen Körperschaftsteuer und den Verpflichtungen des Arbeitgebers, einschließlich der Steuerabzüge und der Beiträge zur Sozialversicherung für ihre in Tunesien beschäftigten Mitarbeiter.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Tunesien hat mit zahlreichen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese können die Besteuerung ausländischer Arbeiter beeinflussen und möglicherweise eine Entlastung bei der Doppelbesteuerung auf Einkünfte bieten, die in Tunesien erzielt werden. Die konkreten Bestimmungen des jeweiligen Abkommens sind zu konsultieren.

Ausländische Unternehmen bei der Beschäftigung von Mitarbeitern in Tunesien, egal ob lokal oder expatriat, müssen ihre Verpflichtungen hinsichtlich Anmeldung, Steuerabzug und Sozialversicherungsbeiträge sorgfältig prüfen, um die vollständige Einhaltung der tunesischen Gesetzgebung sicherzustellen. Die Nutzung eines Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen.