Steuern in Tunesien

Tunisia betreibt ein fortschrittliches Steuersystem, das Verpflichtungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge beinhaltet. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, indem sie die Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehalten und Beiträge zum nationalen Sozialversicherungsfonds im Namen beider Parteien leisten. Die Einhaltung dieser Vorschriften ist für alle Unternehmen, die im Land tätig sind, unerlässlich, um eine ordnungsgemäße Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen und Wohlfahrfsprogramme sicherzustellen.

Das Verständnis der spezifischen Anforderungen für Lohnsteuer, Einkommensteuerabzug und Berichterstattung ist entscheidend für einen reibungslosen Ablauf und die Vermeidung von Strafen. Der Rahmen umfasst verschiedene Sätze, Schwellenwerte und Fristen, an die Arbeitgeber sich halten müssen, sowie Bestimmungen zu Arbeitnehmerabzügen und -freibeträgen, die das endgültige steuerpflichtige Einkommen beeinflussen.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Tunesien sind verpflichtet, Beiträge zum Nationalen Sozialversicherungsfonds (CNSS) für ihre Contractors zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, darunter Altersrente, Krankenversicherung und Familienzulagen. Die Beitragssätze werden auf Grundlage des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze für einige Komponenten.

Die Standard-Beitragssätze für die Sozialversicherung im Rahmen des allgemeinen Regimes werden typischerweise zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmerrate
Sozialversicherung (CNSS)	16,57%	9,18%
Berufsunfälle	Variiert (z.B. 0,5% - 4%)	0%
Gesamt (ca.)	17,07% - 20,57%	9,18%

• Die Rate des Arbeitgebers für Berufsunfälle variiert je nach Sektor und Risikostufe der Tätigkeit.
• Die Beiträge werden in der Regel auf das gesamte Bruttogehalt einschließlich Grundgehalt, Zulagen, Boni und Sachleistungen berechnet, wobei bestimmte Obergrenzen für einzelne Komponenten oder die gesamte Bemessungsgrundlage gelten können.

Neben der Sozialversicherung können Arbeitgeber auch anderen lohnbezogenen Steuern oder Beiträgen unterliegen, wie z.B. Beiträgen zu Weiterbildungsfonds, wobei die Hauptverpflichtung jedoch beim CNSS liegt.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber sind verantwortlich für das monatliche Einbehalten der Persönlichen Einkommensteuer (PIT) von den Gehältern ihrer Contractors. Dieser einbehaltene Betrag wird dann im Auftrag des Arbeitnehmers an die Steuerbehörden gezahlt. Die PIT wird auf Grundlage des netten steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers berechnet, das sich nach Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge sowie anwendbarer Abzüge und Freibeträge vom Bruttogehalt ergibt.

Die Personal Income Tax-Sätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Sätzen besteuert werden. Die Steuerklassen und -sätze unterliegen Änderungen durch das jährliche Finanzgesetz, aber die allgemeine Struktur umfasst mehrere Stufen.

Im Folgenden ein illustratives Beispiel für mögliche PIT-Tabellen und -Sätze (basierend auf aktuellen Strukturen, vorbehaltlich der Bestätigung für 2025):

Jährliches steuerpflichtiges Nettoeinkommen (TND)	Steuersatz
Bis 8.000	0%
Von 8.001 bis 20.000	26%
Von 20.001 bis 30.000	28%
Von 30.001 bis 50.000	32%
Von 50.001 bis 80.000	34%
Über 80.000	35%

• Der Arbeitgeber berechnet den monatlichen Steuerabzug, indem er das monatliche steuerpflichtige Nettoeinkommen auf das Jahr hochrechnet, die jährlichen Steuerklassen anwendet, die jährliche Steuerschuld ermittelt und dann durch 12 teilt.
• Spezifische Steuerabzüge oder -vergünstigungen können je nach Familienstand des Arbeitnehmers anwendbar sein.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Tunesien haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern und somit ihre PIT-Verpflichtung reduzieren. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung des monatlichen Steuerabzugs berücksichtigen.

Häufige Abzüge und Freibeträge sind:

• Obligatorische Sozialversicherungsbeiträge: Der Anteil des Arbeitnehmers an den CNSS-Beiträgen (9,18%) ist vom Bruttogehalt abziehbar, um das steuerpflichtige Einkommen zu ermitteln.
• Berufsausgaben: Ein Standardabzug für Berufsausgaben beträgt typischerweise einen Prozentsatz des Bruttogehalts (z.B. 10%) mit einer jährlichen Höchstgrenze. Dieser Abzug soll Kosten im Zusammenhang mit der Beschäftigung abdecken.
• Familienzulagen: Zulagen werden je nach Familienstand des Arbeitnehmers gewährt (z.B. Familienstand, Anzahl der unterhaltspflichtigen Kinder). Sie werden oft als feste jährliche Beträge gewährt, die die zu zahlende Steuer direkt oder das zu versteuernde Einkommen verringern.
• Weitere spezifische Abzüge: Bestimmte andere Ausgaben, wie Beiträge zu anerkannten Altersvorsorgeplänen oder spezielle Versicherungsprämien, können unter bestimmten Bedingungen ebenfalls abziehbar sein.

Arbeitgeber müssen die notwendigen Informationen von den Arbeitnehmern bezüglich ihrer Familienlage und anderer relevanter Details einholen, um diese Abzüge und Freibeträge in der Steuerrechnung korrekt anzuwenden.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber in Tunesien haben strenge Fristen für die Berichterstattung und Zahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafgebühren, Zinsen und rechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Wichtige Compliance-Anforderungen und Fristen sind:

• Monatliche Erklärungen (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Arbeitgeber müssen monatlich eine Erklärung einreichen, in der die gezahlten Gehälter, die einbehaltene PIT und die fälligen Sozialversicherungsbeiträge für Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile aufgeführt sind. Diese Erklärung ist in der Regel bis zum 28. des Folgemonats fällig.
• Monatliche Zahlungen: Die Beträge der einbehaltenen PIT und der deklarierte Sozialversicherungsbeiträge müssen bis zum gleichen Termin wie die monatliche Erklärung an die entsprechenden Behörden (Steuerbehörde und CNSS) gezahlt werden, typischerweise bis zum 28. des Folgemonats.
• Jährliche Zusammenfassung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche Zusammenfassungsmeldung einzureichen, die einen umfassenden Überblick über gezahlte Gehälter, einbehaltene Steuern und geleistete Beiträge für alle Mitarbeiter im vorherigen Kalenderjahr gibt. Die Frist für diese Jahresmeldung ist in der Regel bis Ende Februar des folgenden Jahres.
• Steuerbescheinigungen für Arbeitnehmer: Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern jährliche Bescheinigungen vorlegen, die ihr Bruttogehalt, Abzüge und einbehaltene Steuern zusammenfassen, die für die persönliche Steuererklärung der Arbeitnehmer erforderlich sind.

Eine genaue Lohn- und Gehaltsbuchhaltung zu führen und über die von den Steuerbehörden bekannt gegebenen Fristen informiert zu bleiben, ist essenziell für die Einhaltung der Vorschriften.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Tunesien tätig sind, stehen vor bestimmten steuerlichen Überlegungen im Zusammenhang mit Beschäftigung.

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Wohnsitzstatus in Tunesien ab. Im Allgemeinen gelten Personen als steuerlich ansässig, wenn sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Tunesien haben, ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt in Tunesien liegt oder sie sich innerhalb eines 365-Tage-Zeitraums mehr als 183 Tage in Tunesien aufhalten. Steuerlich ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf Einkommen mit tunesischer Quelle.
• Einkommen mit tunesischer Quelle: Gehälter und sonstige Vergütungen für in Tunesien ausgeübte Arbeiten gelten als Einkünfte aus tunesischer Quelle und unterliegen der tunesischen PIT, unabhängig vom Wohnsitz des Arbeitnehmers oder dem Zahlungsort.
• Sozialversicherung für ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die für einen tunesischen Arbeitgeber arbeiten, sind im Allgemeinen verpflichtet, tunesische Sozialversicherungsbeiträge zu leisten, es sei denn, ein internationales Sozialversicherungsabkommen zwischen Tunesien und dem Heimatland des Arbeitnehmers sieht etwas anderes vor. Solche Abkommen können es Arbeitnehmern erlauben, vorübergehend in Tunesien zu arbeiten und weiterhin sozialversichert im Heimatland zu bleiben.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die Personal in Tunesien beschäftigen, auch ohne eine eingetragene Niederlassung oder Tochtergesellschaft, können je nach Art und Dauer ihrer Tätigkeiten eine steuerpflichtige Präsenz (permanentes Betriebsstätte) begründen. Wenn eine Betriebsstätte besteht, wird das Unternehmen der tunesischen Körperschaftsteuer und den Arbeitgeberpflichten unterworfen, einschließlich der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge für ihre Mitarbeiter in Tunesien.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Tunesien hat zahlreiche Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Abkommen können die Besteuerung ausländischer Arbeitnehmer beeinflussen und möglicherweise eine Doppelbesteuerung auf in Tunesien erzielte Einkünfte verhindern. Die konkreten Bestimmungen des jeweiligen Abkommens sind zu prüfen.

Ausländische Unternehmen engagieren Mitarbeiter in Tunesien, seien sie lokal oder expatriat, müssen ihre Verpflichtungen in Bezug auf Registrierung, Steuerabzug und Sozialversicherungsbeiträge sorgfältig prüfen, um die vollständige Einhaltung der tunesischen Gesetze sicherzustellen. Die Nutzung eines Employer of Record kann helfen, diese Komplexitäten zu navigieren.