Beschäftigungssteuern in Tschechische Republik

Das Tschechische Republik betreibt ein umfassendes Steuersystem, das persönliche Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Krankenversicherungsbeiträge umfasst, die beide erhebliche Auswirkungen für sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem System, indem sie verschiedene Steuern und Beiträge im Auftrag ihrer Arbeitnehmer kalkulieren, einbehalten und abführen. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist essenziell für eine konforme Lohnabrechnung und die Verwaltung von Beschäftigungsverhältnissen im Land.

Das Steuerjahr in der Tschechischen Republik stimmt mit dem Kalenderjahr überein und läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Sowohl inländische als auch ausländische Erwerbstätige, die Einkommen aus tschechischen Quellen erzielen, unterliegen der Besteuerung, obwohl spezifische Regeln und mögliche Doppelbesteuerungsabkommen für Nichtansässige gelten können. Arbeitgeber müssen diese Vorschriften navigieren, um eine genaue und rechtzeitige Einhaltung aller gesetzlichen Anforderungen sicherzustellen.

Arbeitgeber Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in der Tschechischen Republik sind verantwortlich für Beiträge sowohl zur Sozialversicherung als auch zur öffentlichen Krankenversicherung, basierend auf dem Bruttogehalt ihrer Mitarbeiter. Diese Beiträge sind ein bedeutender Bestandteil der Gesamtkosten der Beschäftigung.

Sozialversicherungsbeiträge decken die staatliche Beschäftigungspolitik, Krankheitsversicherung und Rentenversicherung ab. Beiträge zur Krankenversicherung finanzieren das öffentliche Gesundheitssystem.

Die Beitragssätze des Arbeitgebers für 2025 werden voraussichtlich auf dem Bruttogehalt des Mitarbeiters basieren.

Beitragstyp	Arbeitgebersatz (erwartet 2025)
Sozialversicherung	24,8 %
Krankenversicherung	9,0 %
Gesamtarbeitgeberrate	33,8 %

Diese Beiträge werden auf das monatliche Bruttogehalt des Mitarbeiters berechnet. Es gibt eine jährliche Maximalbemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge, die typischerweise auf das 48-fache des Durchschnittseinkommens festgesetzt wird. Sobald das kumulierte Bruttoeinkommen eines Mitarbeiters für das Jahr diesen Schwellenwert erreicht, enden die Sozialversicherungsbeiträge (sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer) für den Rest des Jahres. Für die Krankenversicherung gibt es keine Maximalbemessungsgrundlage.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer von ihrem Bruttomonatsgehalt ihrer Mitarbeiter im Rahmen des Systems "Pay As You Earn" (PAYE) einzubehalten. Das Einkommenssteuersystem in der Tschechischen Republik ist progressiv, mit unterschiedlichen Steuersätzen, die auf verschiedene Einkommensniveaus angewendet werden.

Für 2025 wird erwartet, dass die persönlichen Einkommenssteuersätze wie folgt sind:

Jährliche Steuerbasis (CZK)	Steuersatz (erwartet 2025)
Bis zu 36-faches Durchschnittseinkommen	15 %
Über 36-faches Durchschnittseinkommen	23 %

Der Schwellenwert für das Durchschnittseinkommen im Jahr 2025 wird später bekanntgegeben, aber zum Vergleich: Der Schwellenwert für den Steuersatz von 15 % im Jahr 2024 lag bei bis zu CZK 1.582.812 jährlich (36-faches des Durchschnittseinkommens von CZK 43.967). Der Steuersatz von 23 % gilt für den Einkommensteil, der diesen Schwellenwert übersteigt.

Arbeitgeber berechnen die monatliche Steuerbasis, indem sie das Bruttogehalt nehmen und bestimmte Anpassungen vornehmen (z. B. es möglicherweise um einen fiktiven Betrag für die vom Arbeitgeber gezahlte Sozial- und Krankenversicherung erhöhen, wobei diese Methode Änderungen erfahren hat und für 2025 bestätigt werden sollte). Die Steuer wird dann anhand der progressiven Sätze berechnet und um die monatlich geltenden Steuerfreibeträge reduziert, die vom Arbeitnehmer geltend gemacht werden.

Steuerabzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer haben Anspruch auf verschiedene Steuerabzüge und -freibeträge, die ihre persönliche Einkommenssteuerpflicht verringern. Diese werden in der Regel vom Arbeitnehmer durch eine Erklärung beantragt, die mit dem Arbeitgeber unterzeichnet wird.

Häufige monatliche Steuerfreibeträge (erwartet für 2025) umfassen:

Grundfreibetrag: Ein fixer monatlicher Betrag, der jedem Steuerpflichtigen zur Verfügung steht.
Ehegattensplitting: Verfügbar, wenn der Ehepartner ein geringes Jahres Einkommen hat und im selben Haushalt lebt.
Kinderfreibetrag: Ein monatlicher Betrag pro abhängiges Kind, mit höheren Beträgen für das zweite und weitere Kinder. Dieser Freibetrag kann als Steuerkredit oder, wenn der Steuerkredit geringer ist als der Freibetrag, als Steuerbonus (rückzahlbarer Betrag) beantragt werden.
Behindertenpauschalen: Für Arbeitnehmer mit unterschiedlichen Grad der Behinderung.
Studentenfreibetrag: Für Studierende bis zu einem bestimmten Alter.

Arbeitnehmer können auch jährliche Steuerabzüge (zur Verringerung der Steuerbasis) für Posten wie Hypothekenzinsen, Lebensversicherungen, Rentenbeiträge, Spenden und Gewerkschaftsbeiträge geltend machen, typischerweise bei der Einreichung ihrer jährlichen Steuererklärung.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber müssen strenge Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge einhalten.

Monatlich: Einbehaltene Einkommenssteuer, Sozialversicherungsbeiträge und Krankenversicherungsbeiträge sind bis zu bestimmten Terminen im folgenden Monat an die zuständigen Behörden zu zahlen (typischerweise bis zum 20. des Monats für Sozialversicherung und Krankenversicherung und bis zum 15. für die Einkommenssteuer, wobei genaue Termine leicht variieren können). Monatliche Berichte mit Angaben zu den Einkünften und Beiträgen der Mitarbeiter sind ebenfalls erforderlich.
Jährlich: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern bis Anfang des folgenden Jahres eine jährliche Einkommensbescheinigung ausstellen (typischerweise bis zum 31. Januar oder 15. Februar, je nachdem, wie der Mitarbeiter seine Steuererklärung einreicht). Zudem reichen Arbeitgeber eine jährliche Zusammenfassung aller einbehaltenen Einkommenssteuer für das Jahr bei den Steuerbehörden ein, in der Regel bis zum 31. März (oder später, wenn elektronisch eingereicht).

Versäumnisse dieser Fristen können zu Strafen, Zinsen und möglichen Prüfungen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die in der Tschechischen Republik beschäftigt sind, unterliegen der tschechischen Einkommensteuer auf ihr in Tschechien erzieltes Einkommen. Ihr Status der Steuerresidenz (ansässig oder nicht ansässig) bestimmt ihre Steuerpflicht für weltweites Einkommen versus tschechisches Einkommen. Nichtansässige werden im Allgemeinen nur auf Einkommen aus tschechischen Quellen besteuert. Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Tschechischen Republik und dem Heimatland des Arbeitnehmers können Steuererleichterungen bieten und beeinflussen, welches Land das primäre Recht auf die Besteuerung bestimmter Einkünfte hat.

Ausländische Unternehmen, die Personen in der Tschechischen Republik beschäftigen, können eine (permanente Betriebsstätte) für Steuerzwecke auslösen, abhängig von der Natur und Dauer ihrer Aktivitäten. Die Gründung einer Betriebsstätte führt zu Körperschaftsteuerpflichten in der Tschechischen Republik. Auch ohne Betriebsstätte gilt ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeitende in der Tschechischen Republik beschäftigt, als ausländischer Arbeitgeber und muss sich bei den tschechischen Behörden registrieren, einschließlich des Finanzamts, der Sozialversicherungsverwaltung und der Krankenversicherungen, um Verpflichtungen wie die Einbehaltung von Steuern und die Zahlung von Beiträgen zu erfüllen. Die Nutzung eines Employer of Record services ist eine gängige Strategie für ausländische Unternehmen, Mitarbeitende in der Tschechischen Republik gesetzeskonform zu beschäftigen, ohne eine eigene juristische Person oder Betriebsstätte zu gründen.