Steuern in Sambia

Ab heute, dem 5. Februar 2025, hier eine Zusammenfassung der Arbeitgebersteuerpflichten in Sambia: Arbeitgeber in Sambia haben verschiedene Steuerpflichten, einschließlich Pay-As-You-Earn (PAYE), Skills Development Levy (SDL) und Beiträge zur National Pension Scheme Authority (NAPSA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE wird monatlich vom Gehalt der Arbeitnehmer abgezogen, basierend auf progressiven Steuerklassen, die von 0% bis 37,5% reichen. Die abgezogene Steuer muss bis zum 10. des folgenden Monats an die Zambia Revenue Authority (ZRA) abgeführt werden. Spezifische Sätze für 2025 sind in den bereitgestellten Quellen nicht verfügbar.

Skills Development Levy (SDL)

Arbeitgeber zahlen SDL mit einem Satz von 0,5% der Bruttolöhne, die an die Arbeitnehmer gezahlt werden. Diese Abgabe ist ebenfalls bis zum 10. des folgenden Monats fällig.

National Pension Scheme Authority (NAPSA)

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zu NAPSA. Der Beitrag des Arbeitgebers ist derzeit auf 5% des Grundgehalts des Arbeitnehmers oder maximal etwa ZMW 1.221,8 pro Monat begrenzt, gemäß den Zahlen von 2022. Der Arbeitnehmer trägt ebenfalls 5% seines Gehalts bei.

Provisional Income Tax

Unternehmen sind verpflichtet, in vier Raten während des Steuerjahres vorläufige Einkommensteuer zu zahlen:

• 1. Rate: Fällig am 31. März, zahlbar bis zum 10. April.
• 2. Rate: Fällig am 30. Juni, zahlbar bis zum 10. Juli.
• 3. Rate: Fällig am 30. September, zahlbar bis zum 10. Oktober.
• 4. Rate: Fällig am 31. Dezember, zahlbar bis zum 10. Januar.

Das Steuerjahr in Sambia läuft vom 1. April bis zum 31. März. Die jährliche Einkommensteuererklärung ist in der Regel bis zum 21. Juni des folgenden Steuerjahres fällig. Für manuell eingereichte Erklärungen ist die Frist der 5. Juni.

Value Added Tax (VAT)

Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von mehr als K800.000 pro Jahr müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Der Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 16%. Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind null- oder ausgenommen.

Es ist ratsam, die ZRA-Website und einen qualifizierten Steuerberater zu konsultieren, um die neuesten Updates und spezifische Details zu Ihrer Geschäftssituation zu erhalten, da sich Steuerrecht und Vorschriften ändern können.

In Sambia drehen sich die Steuervorauszahlungen der Arbeitnehmer hauptsächlich um das Pay As You Earn (PAYE)-System, das verschiedene obligatorische Abzüge umfasst.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE ist das Kernsteuersystem für Arbeitnehmer in Sambia. Arbeitgeber berechnen, ziehen ab und überweisen die Steuer an die Zambia Revenue Authority (ZRA). Die Einkünfte, die PAYE unterliegen, umfassen:

• Gehälter und Löhne
• Überstundenvergütung
• Boni und Gewinnbeteiligungen
• Gebühren, Provisionen und Zulagen
• Urlaubsvergütung
• Barleistungen (ohne spezifische Ausnahmen wie Subsistenzzulagen)

Das PAYE-System verwendet progressive Steuerbänder und -sätze, die auf die Gesamteinkünfte des Arbeitnehmers angewendet werden. Während die spezifischen Steuerbänder und -sätze für 2025 noch offiziell veröffentlicht werden müssen, wird erwartet, dass sie im Rahmen des Haushaltsplans 2025 bekannt gegeben werden. Die Steuer wird auf Basis dieser Bänder berechnet, und der an den Arbeitnehmer ausgezahlte Nettobetrag ist das Bruttogehalt abzüglich der berechneten PAYE-Steuer.

Weitere Abzüge

Neben PAYE können noch weitere Abzüge gelten:

• NAPSA-Beiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten jeweils 5 % des Einkommens des Arbeitnehmers an die National Pension Scheme Authority (NAPSA), das öffentliche Rentensystem.

• Andere gesetzliche Abzüge: Während die Details begrenzt sind, deuten Quellen darauf hin, dass weitere gesetzliche Abzüge existieren könnten. Eine weitergehende Untersuchung könnte notwendig sein, um diese spezifischen Abzüge zu bestimmen.

Nicht zulässige Abzüge

Bestimmte Ausgaben sind für Arbeitnehmer nach sambischer Steuergesetzgebung ausdrücklich nicht abzugsfähig:

• Alimentezahlungen
• Hypothekenzinsen
• In Sambia gezahlte Steuern auf das Arbeitseinkommen

Es ist wichtig zu beachten, dass Geschäftsausgaben im Allgemeinen für Unternehmen abzugsfähig sind, dieser Test jedoch für vom Arbeitnehmer verursachte Ausgaben schwer zu erfüllen ist.

Wichtige Überlegungen für Arbeitgeber

Arbeitgeber haben mehrere zentrale Verantwortlichkeiten in Bezug auf Steuervorauszahlungen der Arbeitnehmer:

• Genaue Berechnung und Abzug: Arbeitgeber müssen PAYE und andere gesetzliche Abzüge korrekt berechnen und von den Einkünften jedes Arbeitnehmers abziehen.

• Rechtzeitige Überweisung: Abgezogene Steuern müssen umgehend an die ZRA überwiesen werden, um den gesetzlichen Verpflichtungen nachzukommen.

• Jährliche PAYE-Erklärungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährlich PAYE-Erklärungen an die ZRA auf dem vorgeschriebenen Formular am Ende jedes Steuerjahres einzureichen.

Zusätzliche Informationen

Wohltätige Beiträge an Organisationen, die von der sambischen Regierung genehmigt oder im Besitz der Regierung sind, sind bis zu 15 % des steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig.

Wenn eine Person mit Behinderung beschäftigt wird, kann ein fester Abzug von ZMW 2.000 geltend gemacht werden.

Diese Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen, basierend auf aktualisierten Vorschriften oder offiziellen Ankündigungen. Es ist wichtig, die neuesten Richtlinien der ZRA zu überprüfen, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.

In Sambia ist die Mehrwertsteuer (MwSt) eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MwSt-Sätze

• Standardrate: 16% Dieser Satz gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullsatz: 0% Dieser gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, hauptsächlich Exporte, und ermöglicht es registrierten Unternehmen, Vorsteuer abzuziehen.
• Befreite Lieferungen: Diese Lieferungen unterliegen keiner MwSt, und registrierte Unternehmen können keine Vorsteuer auf damit zusammenhängende Ausgaben geltend machen. Beispiele sind bestimmte Grundnahrungsmittel, Gesundheitsdienste, Bildungsdienstleistungen und bestimmte Finanztransaktionen.

MwSt-Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als ZMW 800.000 müssen sich für MwSt registrieren. Es gibt auch einen vierteljährlichen Schwellenwert von ZMW 200.000. Nichtansässige digitale Dienstanbieter unterliegen denselben Schwellenwerten.
• Prozess: Die Registrierung kann online über das Zambia Revenue Authority (ZRA) Portal erfolgen. Nach der Registrierung erhalten Unternehmen eine Taxpayer Identification Number (TPIN) und eine MwSt-Kontonummer. Nichtansässige Unternehmen müssen einen lokalen Steuerberater benennen.

MwSt-Abgabe und -Zahlung

• Häufigkeit: MwSt-Erklärungen und Zahlungen sind monatlich fällig.
• Frist: Die Frist für die Abgabe und Zahlung ist der 25. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum.
• Elektronische Rechnungsstellung: Ab dem 1. Oktober 2024 ist die e-invoicing für MwSt-registrierte Unternehmen in Sambia verpflichtend.

Beispiele für Befreite Waren und Dienstleistungen

Stand heute, 5. Februar 2025, umfassen einige Beispiele:

• Grundnahrungsmittel (Änderungen vorbehalten, je nach Ankündigungen der Regierung)
• Gesundheits- und Medizinische Dienstleistungen
• Bildungsdienstleistungen
• Bestimmte Finanz- und Versicherungsdienstleistungen
• Wasserversorgung und Abwasserentsorgung
• Beförderung von Passagieren durch lizenzierte Busse, Boote, Züge und Flugzeuge
• Bestattungsdienste

Diese Informationen sind Stand 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Bitte stets offizielle ZRA-Veröffentlichungen für die neuesten Updates konsultieren.

Zambia bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen und Wirtschaftswachstum zu fördern. Diese Anreize richten sich an bestimmte Sektoren wie Landwirtschaft, Fertigung und Bergbau, sowie an breitere Initiativen wie die für Multi-Facility Economic Zones (MFEZ) geltenden. Ab dem 5. Februar 2025 sind die folgenden Anreize anwendbar, wobei es jedoch entscheidend ist, die neuesten offiziellen Quellen zu konsultieren, da sich die Politiken ändern können.

Unternehmenssteueranreize

• Allgemeine Anreize:

  • Standard-Unternehmenssteuersatz: 35%
  • Reduzierte Unternehmenssteuersätze für bestimmte Sektoren:
    • Landwirtschaft: 10%
    • Agroverarbeitung: 10%
    • Nicht-traditionelle Exporte: Erhöht von 15% auf 20% im Haushaltsplan 2025.
    • Bergbau: 30%
  • Verlustvortrag für 5 Jahre (10 Jahre für Bergbau- und Energiesektoren)

• Exportanreize:

  • Reduzierter Unternehmenssteuersatz von 20% (erhöht von 15% im Haushaltsplan 2025) für nicht-traditionelle Exporte und Wertschöpfung bei Kupferkatoden.
  • Befreiung von Zöllen und Mehrwertsteuer (MwSt) auf importierte Maschinen für nicht-traditionelle Exporteure.
  • Rückerstattung der zambischen MwSt bei Export zambischer Produkte durch nicht ansässige Unternehmen im Rahmen des Commercial Exporters Scheme.

• Landwirtschaftliche Anreize:

  • Steuerbefreiung auf Dividenden für die ersten 5 Betriebsjahre.
  • Investitionsabzug von 20% pro Jahr für die ersten fünf Jahre bei Farmverbesserungen.
  • Beschleunigte Abschreibung auf landwirtschaftliche Maschinen.
  • Besondere Entwicklungszuschüsse für bestimmte Kulturpflanzen (Tee, Kaffee, Bananen, Zitrusfrüchte usw.).
  • Vorsteuerabzug für drei Monate vor der MwSt-Registrierung.
  • Nullsatz-MwSt auf ausgewählte landwirtschaftliche Geräte.

• Fertigungsanreize:

  • Vorsteuerabzug für zwei Jahre vor Produktionsbeginn.
  • Reduzierte Zölle auf einige Rohstoffe (von 15% auf 5%).
  • Reduzierte Zölle (5-15%) auf einige Industrieanlagen.
  • Einkommen aus organischer und chemischer Düngemittelherstellung wird mit einem reduzierten Satz von 15% besteuert.

• Bergbauanreize:

  • Verlustrücktrag für Bergbauverluste auf 10 Jahre verlängert.
  • 15% Quellensteuer auf Zinsen, Mieten, Beratungsleistungen, Lizenzgebühren und Dividenden.
  • 100% Kompensation von Verlusten gegen Gewinne.
  • Zollfreie Einfuhr von Kapitalausrüstung und Nutzfahrzeugen.
  • 100% Kapitalabzug.
  • Vorsteuerabzug für fünf Jahre bei Vorproduktionsexpenditures für Explorationsunternehmen.
  • Nullbesteuerung bei exportierten Bergbauprodukten.

• Multi-Facility Economic Zones (MFEZ) und Industriepark-Anreize:

  • Keine Quellensteuer auf Managementgebühren, Beratungsgebühren und Zinszahlungen an ausländische Auftragnehmer.
  • Nullsatz-Lieferungen an MFEZ- und Industriepark-Entwickler.
  • Befreiung von Reverse-MwSt bei ausländischen Lieferungen an MFEZ und Industrieparks.
  • Befreiung von Zollgebühren auf Rohstoffe, Ausrüstung und Maschinen, die für MFEZ- und Industriepark-Entwicklung importiert werden.

• Prioritätssektor-Anreize (Fertigung, Bau, Tourismus, Energie & Wasserentwicklung):

  • 0% Einfuhrzoll auf Kapitalausrüstung und Maschinen für fünf Jahre.
  • Beschleunigte Abschreibung auf Kapitalausrüstung und Maschinen (50-100%).

Persönliche Einkommensteuer

• Progressiver Steuersatz von 25% bis 35%.
• Keine Quellensteuer auf Zinsen aus Spar- und Depositkonten.

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Standard-MwSt-Satz: 16%.
• Vorsteuerabzug für registrierte Unternehmen verfügbar.

Quellensteuer

• 15% auf Mieteinnahmen, Beratungsgebühren, Dividenden und Lizenzgebühren für Nicht-Residenzen.
• Befreiungszertifikate für Lizenzgebühren

Steuerverwaltung

Die Zambia Revenue Authority (ZRA) verwaltet die Steuern in Zambia.

Weitere Steueränderungen (Haushalt 2025):

• Einführung einer 15% Advance Income Tax (AIT) auf Überweisungen über USD 2.000 oder Äquivalent für Einheiten ohne gültige Tax Clearance Certificates oder nicht-konforme Exporteure.
• Überarbeitung der pauschalen Steuerbänder für Betreiber öffentlicher Verkehrsmittel.
• Implementierung des Smart Invoice System für MwSt-registrierte Einheiten.

Diese Übersicht bietet eine Zusammenfassung der in Zambia verfügbaren Steueranreize ab dem 5. Februar 2025. Denken Sie daran, offizielle ZRA-Veröffentlichungen zu konsultieren und Steuerfachleute zu Rate zu ziehen, um die aktuellsten und spezifischen Details zu Ihren Umständen zu erhalten. Steuergesetze können sich ändern, und es ist entscheidend, auf dem Laufenden zu bleiben, um eine korrekte Einhaltung zu gewährleisten.