In Montenegro sind Arbeitgeber verpflichtet, mehrere Sozialversicherungsbeiträge im Namen ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge finanzieren das Sozialversicherungssystem des Landes, das Leistungen wie Renten, Gesundheitsversorgung und Arbeitslosenunterstützung bietet.

Arbeitgeberbeiträge

Arbeitgeber sind verpflichtet, zu den folgenden Punkten beizutragen:

• Rentenversicherung: 20,5% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Invaliditätsversicherung: 1,5% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Krankenversicherung: 10,5% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Arbeitslosenversicherung: 1,0% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Elternurlaubversicherung: 0,5% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.

Zusätzliche Arbeitgeberbeiträge

Zusätzlich zu den oben genannten Beiträgen leisten Arbeitgeber auch Beiträge zu:

• Arbeitsfonds: Zusätzliche 0,2% des Bruttogehalts eines Mitarbeiters.
• Handelskammer: 0,27% des Bruttogehalts des Mitarbeiters.
• Stadtzuschlag: Ein Stadtzuschlag wird von den Gemeinden mit einem Satz von 15% auf die Einkommensteuer erhoben.

Die gesamten Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitgeber in Montenegro belaufen sich auf 33,5% des Bruttogehalts des Mitarbeiters, zuzüglich der zusätzlichen Beiträge zum Arbeitsfonds, zur Handelskammer und zum Stadtzuschlag.

Zahlungsmodalitäten

Arbeitgeberbeiträge müssen bis zum 15. des Folgemonats an die montenegrinische Steuerbehörde gezahlt werden. Elektronische Zahlung ist die bevorzugte Methode.

Einhaltung

Arbeitgeber sind verantwortlich für die genaue und rechtzeitige Berechnung, Zahlung und Meldung der Sozialversicherungsbeiträge. Nicht-Einhaltung kann zu Strafen und Zinsbelastungen führen.

In Montenegro ist das System der Einkommensteuer (PIT) progressiv mit zwei Steuerklassen. Der Satz von 9 % wird auf Einkommen bis zu 700 € pro Monat angewendet, während der Satz von 15 % auf Einkommen über 700 € pro Monat angewendet wird. Ein monatlicher Steuerfreibetrag reduziert das zu versteuernde Einkommen für Geringverdiener weiter.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer in Montenegro haben Abzüge für die folgenden Sozialversicherungsbeiträge:

• Rentenversicherung: Arbeitnehmer zahlen 15,5 % ihres Bruttogehalts.
• Invalidenversicherung: Arbeitnehmer zahlen 1,5 % ihres Bruttogehalts.
• Krankenversicherung: Arbeitnehmer zahlen 8,5 % ihres Bruttogehalts.
• Arbeitslosenversicherung: Arbeitnehmer zahlen 0,5 % ihres Bruttogehalts.
• Elternurlaubversicherung: Arbeitnehmer zahlen 0,5 % ihres Bruttogehalts.

Zusätzliche Abzüge

Eine städtische Zusatzsteuer wird von den Gemeinden mit einem Satz von 15 % auf die Einkommensteuer erhoben. Diese Zusatzsteuer wird ebenfalls vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen.

Berechnung der Beiträge

Die Steuerabzüge der Arbeitnehmer werden auf Basis ihres Bruttogehalts berechnet, wobei die oben genannten Beitragssätze angewendet werden.

Steuererklärungsverantwortlichkeiten

In Montenegro sind die Arbeitgeber dafür verantwortlich, die Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge im Namen ihrer Arbeitnehmer zu berechnen, einzubehalten und abzuführen. Einzelne Arbeitnehmer müssen in der Regel keine jährlichen Steuererklärungen abgeben.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz (MwSt) in Montenegro beträgt 21%. Bestimmte Lieferungen unterliegen einem reduzierten MwSt-Satz von 7%, einschließlich Artikel wie Brot, Milch, Bücher, Arzneimittel und Computer. Ein Satz von 0% gilt für spezifische Kategorien wie den Export von Waren und die Lieferung von Benzin für Schiffe im internationalen Verkehr. Die MwSt gilt für die Lieferung der meisten Dienstleistungen innerhalb Montenegros.

Bestimmung des Lieferorts für Dienstleistungen

Der Lieferort für Dienstleistungen ist entscheidend, um festzustellen, ob die montenegrinische MwSt anwendbar ist. Bei Business-to-Business (B2B) Dienstleistungen ist der Lieferort in der Regel dort, wo der Empfänger der Dienstleistung ansässig ist. Es gibt Ausnahmen, wie z.B. Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichem Vermögen, bei denen der Standort des Vermögens den Lieferort bestimmt. Bei Business-to-Consumer (B2C) Dienstleistungen ist der Lieferort für bestimmte elektronisch erbrachte Dienstleistungen (z.B. Software-Downloads, Website-Abonnements) dort, wo der Kunde ansässig ist. Für andere B2C-Dienstleistungen ist der Lieferort in der Regel dort, wo der Anbieter ansässig ist.

MwSt-Registrierung

Unternehmen, die innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums einen Umsatzschwellenwert von 30.000 EUR überschreiten, sind verpflichtet, sich in Montenegro für die MwSt zu registrieren. Unternehmen unterhalb der Schwelle können sich freiwillig für die MwSt-Registrierung entscheiden.

MwSt-Rechnungsstellung und -Einreichung

Unternehmen müssen MwSt-Rechnungen ausstellen, die den montenegrinischen Vorschriften entsprechen und den berechneten MwSt-Betrag detailliert angeben. MwSt-Erklärungen müssen monatlich eingereicht werden, und die MwSt-Schuld muss innerhalb der festgelegten Frist bezahlt werden.

Vorsteuerabzug

Steuerpflichtige sind in der Regel berechtigt, die Vorsteuer (auf Einkäufe gezahlte MwSt) im Zusammenhang mit ihren steuerpflichtigen Lieferungen abzuziehen. Es gibt jedoch Einschränkungen und Bedingungen, wie im Gesetz über die Mehrwertsteuer festgelegt.

MwSt-Befreiungen

Bestimmte Dienstleistungen sind in Montenegro von der MwSt befreit. Dazu gehören Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, medizinische und gesundheitliche Dienstleistungen, Bildungsdienstleistungen sowie bestimmte kulturelle und sportliche Aktivitäten.

Unternehmen, die Produktionsaktivitäten in unterentwickelten Teilen Montenegros durchführen, können von einer achtjährigen Befreiung von der Körperschaftssteuer profitieren. Diese Befreiung hat eine maximale Grenze von €200.000 über den achtjährigen Zeitraum. Allerdings hat dieser Steueranreiz spezifische Einschränkungen und steht nicht für Unternehmen zur Verfügung, die in Sektoren wie primäre landwirtschaftliche Produktion, Schiffbau, Stahlproduktion, Fischerei, Transport, Gastronomie (außer primäre Gastronomie) und Handel tätig sind.

Investitionsbasierte Anreize

Die montenegrinische Regierung bietet finanzielle Anreize für Unternehmen (sowohl inländische als auch ausländische) basierend auf dem Investitionswert. Investitionen in der Nord- und Zentralregion (ausgenommen die Hauptstadt Podgorica) müssen eine Mindestschwelle von €250.000 erreichen und mindestens 10 neue Arbeitsplätze schaffen, um sich zu qualifizieren. Investitionen über €10 Millionen, die mindestens 50 neue Arbeitsplätze schaffen, können potenziell Anreize von bis zu 17% des gesamten Investitionswertes erhalten.

Steuerbefreiungen für NGOs

NGOs, die in Montenegro registriert sind und geschäftliche Aktivitäten ausüben, könnten berechtigt sein, ihre Körperschaftssteuerbasis um bis zu €4.000 jährlich zu reduzieren. Dies ist davon abhängig, dass alle Gewinne zur Erreichung der primären Ziele der NGO verwendet werden.

Ausländische Steueranrechnung

Montenegrinische Unternehmen können potenziell eine ausländische Steueranrechnung geltend machen. Diese Anrechnung, die auf im Ausland erzielte Einkünfte anwendbar ist, ist auf die entsprechende montenegrinische Steuerschuld auf diese ausländischen Einkünfte begrenzt.

COVID-19 Unterstützungsmaßnahmen

Im Zuge der Pandemie könnten einige Steuerzahler, die ihre Körperschaftssteuer innerhalb der gesetzlichen Fristen beglichen haben, für einen Abzug von 6% berechtigt gewesen sein.