Steuern in Montenegro

Montenegro betreibt ein progressives Steuersystem, das die persönliche Einkommenssteuer und verpflichtende Sozialversicherungsbeiträge sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Unternehmen, die Personal im Inland beschäftigen, egal ob es sich um lokale Einstellungen oder ausländische Arbeitskräfte handelt. Die Einhaltung der montenegrinischen Steuergesetze gewährleistet einen reibungslosen Ablauf und vermeidet potenzielle Strafen.

Arbeitgeber in Montenegro sind verantwortlich für die Berechnung, den Einbehalt und die Abführung verschiedener Steuern und Beiträge im Namen ihrer Mitarbeitenden. Dies umfasst die navigation durch Vorschriften bezüglich Einkommenssteuer, Renten- und Invaliditätsversicherung, Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung, unter anderem. Die spezifischen Sätze und Bemessungsgrundlagen werden durch die montenegrinische Gesetzgebung festgelegt und gelten für alle Beschäftigungsverhältnisse, die nach nationalem Recht eingegangen werden.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Montenegro sind verpflichtet, auf Grundlage der Bruttogehälter ihrer Mitarbeitenden Beiträge zu mehreren Sozialversicherungskassen zu leisten. Diese Beiträge decken Renten- und Invaliditätsversicherung, Krankenversicherung sowie Arbeitslosenversicherung ab. Die Bemessungsgrundlage für diese Beiträge ist in der Regel das Bruttogehalt des Mitarbeitenden.

Ab 2026 gelten folgende Standardbeiträge für Arbeitgeber:

Beitragstyp	Arbeitgeberrate
Renten- und Invaliditätsversicherung	5,5 %
Krankenversicherung	2,3 %
Arbeitslosenversicherung	0,5 %
Arbeitsfonds	0,2 %
Gewerkschaftsbeitrag	0,2 %

Hinweis: Jüngste Reformen haben die Verteilung der Sozialbeiträge zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern angepasst, was zu den oben genannten Arbeitgeberanteilen für die wichtigsten Sozialversicherungsarten geführt hat.

Die Berechnung basiert auf dem Bruttogehalt des Mitarbeitenden. Beispielsweise würde bei einem Mitarbeitenden mit einem Bruttogehalt von €1.000 der Arbeitgeber €55 für die Renten- und Invaliditätsversicherung, €23 für die Krankenversicherung, €5 für die Arbeitslosenversicherung, €2 für den Arbeitsfonds und €2 für den Gewerkschaftsbeitrag leisten.

Anforderungen an die Quellensteuerabzüge

Arbeitgeber sind verantwortlich für die monatliche Einbehaltung der persönlichen Einkommenssteuer (PIT) von den Gehältern ihrer Mitarbeitenden. Montenegro verwendet ein progressives Einkommenssteuersystem mit unterschiedlichen Sätzen, die auf verschiedene Einkommensklassen angewandt werden. Die Steuer wird auf das Bruttogehalt des Mitarbeitenden nach Abzug der verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträge berechnet.

Die persönlichen Einkommenssteuersätze für 2026 basieren auf dem monatlichen Bruttogehalt:

Monatliches Bruttogehalt (EUR)	Steuersatz
Bis 700	0 %
701 bis 1.000	9 %
Über 1.000	15 %

Hinweis: Die ersten €700 des monatlichen Bruttogehalts sind in der Regel steuerfrei. Einkommen zwischen €701 und €1.000 werden mit 9 % besteuert. Nur der Teil des monatlichen Bruttogehalts, der €1.000 übersteigt, unterliegt dem Steuersatz von 15 %.

Die monatliche Einkommenssteuerabführung wird anhand des monatlichen Bruttogehalts berechnet, wobei die Schwellenwerte anteilsmäßig berücksichtigt werden.

Arbeitnehmerabzüge und Freibeträge

Arbeitnehmende in Montenegro unterliegen verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträgen, die direkt vom Arbeitgeber vom Bruttogehalt abgezogen werden. Diese Beiträge sind:

Beitragstyp	Arbeitnehmeranteil
Renten- und Invaliditätsversicherung	15 %
Krankenversicherung	8,5 %
Arbeitslosenversicherung	0,5 %

Diese Arbeitnehmerbeiträge sind bei der Berechnung des persönlichen Steuerbemessungsgrundlage absetzbar.

Das Steuersystem Montenegros bietet einen großzügigen steuerfreien Grundbetrag für die persönliche Einkommenssteuer (€700 monatlich). Einkommen bis zu diesem Betrag sind von PIT befreit. Für Einkommen zwischen €701 und €1.000 wird ein Steuersatz von 9 % angewandt. Für darüber hinausgehende Beträge gilt der Steuersatz von 15 %. Im Allgemeinen sind für Arbeitnehmer für die Einkommenssteuer neben den Sozialversicherungsbeiträgen und den steuerfreien Schwellenwerten nur wenige andere Standardabzüge oder bedeutende Einzelabzüge verfügbar.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Montenegro müssen strenge Fristen für die Meldung und Abführung einbehaltener Steuern und Beiträge einhalten. Das primäre Meldeinstrument sind die monatlichen Gehaltsabrechnungen.

• Monatliche Meldung: Arbeitgeber sind verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer und die Sozialversicherungsbeiträge zu berechnen, zu zahlen und die entsprechenden Berichte bis zum 15. Tag des Folgemonats einzureichen. Dieser Bericht enthält typischerweise Details zu den Gehältern der Mitarbeitenden, den einbehaltenen Steuern und Beiträgen.
• Jährliche Meldung: Obwohl die monatliche Meldung die Hauptanforderung ist, müssen Arbeitgeber möglicherweise auch den Mitarbeitenden Jahres­einkommens­bescheinigungen über deren Einnahmen und eingehobene Steuern im Jahr vorlegen.

Eine genaue und fristgerechte Einreichung dieser Berichte und Zahlungen ist wesentlich, um Strafen, Zinsen und potenzielle rechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Besondere Steuerregelungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Ausländische Personen, die in Montenegro arbeiten, unterliegen grundsätzlich den gleichen Einkommenssteuer- und Sozialversicherungsregeln wie montenegrinische Staatsbürger, sofern sie als Steuer­ansässige gelten. Die Steuer­residenz wird im Allgemeinen durch Faktoren wie die Aufenthaltsdauer (z. B. mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Montenegro) oder das Vorhandensein eines Mittelpunktes der wesentlichen Interessen im Land bestimmt.

• Steuer­residenz: Nicht ansässige Personen werden im Allgemeinen nur auf Einkünfte besteuert, die aus Montenegro stammen. Einkommen aus Beschäftigung für in Montenegro ausgeführte Arbeit gilt jedoch als in Montenegro ansässig erworbenes Einkommen.
• Sozialversicherung: Ausländische Arbeitskräfte, die bei einer montenegrinischen Einheit oder einer im Ausland registrierten Firma in Montenegro beschäftigt sind, müssen grundsätzlich in das montenegrinische Sozialversicherungssystem einzahlen. Ausnahmen können auf bilateralen Sozialversicherungsabkommen zwischen Montenegro und dem Heimatland des Arbeitnehmers beruhen, die Doppelbeiträge verhindern können.
• Ausländische Unternehmen: Auslandsgesellschaften, die Personal in Montenegro beschäftigen, müssen möglicherweise als Arbeitgeber für Steuer- und Sozialversicherungszwecke registriert sein, auch wenn sie keine feste Niederlassung haben, abhängig von Art des Beschäftigungsverhältnisses und der Präsenz des Unternehmens. Das Engagement eines Employer of Record (EOR) kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen erleichtern, indem es alle lokalen Gehalts-, Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen übernimmt.

Das Verständnis dieser Feinheiten ist entscheidend für ausländische Firmen und Mitarbeitende, um die vollständige Einhaltung der montenegrinischen Steuer- und Arbeitsgesetze sicherzustellen.