Arbeitgeber in Luxemburg sind für einen erheblichen Teil der Arbeitskosten durch obligatorische Sozialversicherungsbeiträge verantwortlich. Diese Beiträge unterstützen verschiedene Bereiche der sozialen Wohlfahrt.

Rentenversicherung

Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer zahlen 8 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers, wobei eine monatliche Obergrenze von 12.854,64 EUR gilt (Stand: 1. Dezember 2023).

Krankenversicherung

Im Rahmen des Nationalen Gesundheitsfonds zahlen Arbeitgeber etwa 3,05 % und Arbeitnehmer etwa 3,05 % des Bruttogehalts.

Unfallversicherung

Der Arbeitgeber ist allein für die Beiträge zur Unfallversicherung verantwortlich, deren Satz je nach Branche und Risikoprofil des Unternehmens variiert.

Pflegeversicherung

Arbeitgeber zahlen in einen Pflegeversicherungsfonds ein, der zur Unterstützung der Langzeitpflege dient. Der Beitragssatz beträgt typischerweise etwa 1,4 % des Bruttogehalts des Arbeitnehmers.

Berechnung und Zahlung

Die meisten Arbeitgeber in Luxemburg nutzen ein Lohnabrechnungssystem, um Sozialversicherungsabzüge und Arbeitgeberbeiträge zu berechnen und zu verwalten, was den Zahlungsprozess vereinfacht. Arbeitgeber sind verpflichtet, die Sozialversicherungsbeiträge beim Gemeinsamen Sozialversicherungszentrum (CCSS) zu deklarieren und zu zahlen.

Weitere Überlegungen für Arbeitgeber

Die finanzielle Abwesenheitsrate kann den Anteil des Arbeitgebers an den Sozialversicherungsbeiträgen leicht beeinflussen. Luxemburg hat Sozialversicherungsabkommen mit mehreren Ländern, die möglicherweise beeinflussen, wie Beiträge für Arbeitnehmer aus diesen Ländern gehandhabt werden. Einige Branchen können zusätzliche Beitragsanforderungen gemäß Tarifverträgen haben.

In Luxemburg ermöglicht das Steuersystem den Abzug bestimmter beschäftigungsbezogener Ausgaben. Diese Abzüge gibt es in zwei Hauptformen: den Pauschalabzug und die Einzelabzüge. Alle Arbeitnehmer erhalten einen Mindestpauschalabzug von jährlich 480 €, der für verheiratete oder verpartnerte Paare, die gemeinsam veranlagen, verdoppelt wird. Alternativ können Sie tatsächliche berufliche Ausgaben abziehen, wenn diese den Pauschalabzugsbetrag übersteigen. Häufige Einzelabzüge umfassen Transportkosten zwischen Ihrem Wohnort und Arbeitsplatz (bis zu 2.574 € pro Jahr), Ausgaben für Werkzeuge oder spezielle Arbeitskleidung sowie Kosten für berufliche Weiterbildung oder Schulungen.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer in Luxemburg zahlen Beiträge in das robuste Sozialversicherungssystem des Landes, und diese Beiträge sind steuerlich absetzbar. Die primären Sozialversicherungsbeiträge sind Krankenversicherung (2,80 % des Bruttogehalts bis zu einer monatlichen Obergrenze), Rentenversicherung (8 % des Bruttogehalts bis zu einer monatlichen Obergrenze) und Pflegeversicherung (1,4 % des Bruttogehalts bis zu einer Obergrenze).

Persönliche und familienbezogene Abzüge

Bestimmte persönliche und familienbezogene Ausgaben können ebenfalls abgezogen werden. Dazu gehören Unterhaltszahlungen an einen geschiedenen Ehepartner oder andere laufende Unterhaltszahlungen, Zinsaufwendungen im Zusammenhang mit einem Privatkredit und Spenden an qualifizierte Wohltätigkeitsorganisationen, die alle unter bestimmten Bedingungen absetzbar sein können.

Altersvorsorge

Luxemburg fördert Altersvorsorge durch steuerlich absetzbare Beiträge. Beiträge zu einem privaten Rentenplan sind oft steuerlich absetzbar. Die Teilnahme an arbeitgeberfinanzierten Zusatzrentenplänen kann ebenfalls Steuerabzüge bieten.

Wohneigentum

Für Hauseigentümer sind die auf eine Hypothek für Ihre Hauptwohnung gezahlten Zinsen in der Regel innerhalb bestimmter jährlicher Grenzen steuerlich absetzbar. Beiträge zu bestimmten Bausparverträgen können manchmal steuerlich absetzbar sein.

Luxemburg betreibt ein gestaffeltes Mehrwertsteuersystem, bei dem unterschiedliche Mehrwertsteuersätze für verschiedene Arten von Waren und Dienstleistungen gelten. Der aktuelle Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 16%, der für die Mehrheit der Waren und Dienstleistungen gilt. Reduzierte Sätze umfassen 13% für bestimmte Lieferungen wie Wein, Werbedienstleistungen und alkoholfreie Getränke, 7% für Gas und Strom, Reinigung in Privathaushalten, Friseurdienstleistungen, kleinere Reparaturen an bestimmten Gegenständen und mehrere andere Dienstleistungen sowie einen stark reduzierten Satz von 3% für wesentliche Güter wie Lebensmittel, Wasserversorgung, bestimmte Arzneimittel und Publikationen.

Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen

Die Mehrwertsteuer wird auf Dienstleistungen basierend auf dem "Ort der Leistungserbringung" erhoben. Im Allgemeinen gilt für Business-to-Business (B2B)-Dienstleistungen, dass der Ort der Leistungserbringung dort ist, wo der Kunde ansässig ist. Für Business-to-Consumer (B2C)-Dienstleistungen ist der Ort der Leistungserbringung in der Regel dort, wo der Anbieter ansässig ist. Es gibt Ausnahmen von der Regel des Leistungsortes, insbesondere für Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichem Vermögen, Transport, kulturellen Aktivitäten usw.

Mehrwertsteuerpflicht in Luxemburg

Jedes Unternehmen oder jede Einzelperson, die steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringt und einen bestimmten jährlichen Umsatzschwellenwert überschreitet, muss sich registrieren und Mehrwertsteuer erheben. In bestimmten Situationen, normalerweise bei B2B-Transaktionen, bei denen der Empfänger der Dienstleistungen außerhalb Luxemburgs ansässig ist, gilt das Reverse-Charge-Verfahren. Das bedeutet, dass der Empfänger und nicht der Lieferant die Mehrwertsteuer abführt.

Mehrwertsteuerregistrierung

Unternehmen, die bestimmte jährliche Umsatzschwellen überschreiten, sind verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren. Diese Schwelle liegt derzeit bei 35.000 €. Es gibt einige Ausnahmen von der Mehrwertsteuerregistrierung, selbst wenn Ihr Umsatz die Schwelle überschreitet.

Spezifische Situationen

Es gibt spezifische Regeln für Fernverkäufe (z.B. E-Commerce), die grenzüberschreitende Transaktionen mit einem Schwellenwert von 100.000 € in Luxemburg betreffen. Wenn Sie digitale Dienstleistungen an Nicht-Unternehmenskunden innerhalb der EU erbringen, müssen Sie sich möglicherweise in einem EU-Land für das Mini-One-Stop-Shop (MOSS)-System registrieren.

Mehrwertsteuerberichterstattung und -einhaltung

Registrierte Unternehmen müssen regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen einreichen (monatlich, vierteljährlich oder jährlich). Die Häufigkeit der Mehrwertsteuererklärung hängt vom Umsatz des Steuerpflichtigen ab. Mehrwertsteuerregistrierte Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen an Händler in anderen EU-Ländern liefern, müssen möglicherweise EC Sales Listings (ECLs) ausfüllen. Die Einreichungshäufigkeit variiert.

Luxemburg bietet einen wettbewerbsfähigen Körperschaftsteuersatz (CIT). Ab 2023 beträgt dieser 15% für Unternehmen mit einem Einkommen bis zu 175.000 € und 17% (plus Solidaritätszuschlag) für höhere Einkommensstufen. Die kommunale Gewerbesteuer (MBT) kommt zusätzlich hinzu und variiert je nach Standort. Unter bestimmten Bedingungen sind Dividenden und Kapitalgewinne aus qualifizierten Beteiligungen generell von der Besteuerung befreit. Dies macht Luxemburg als Standort für Holdinggesellschaften attraktiv. Luxemburg hat auch Abkommen mit zahlreichen Ländern zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen, was Unternehmen zugutekommt, die grenzüberschreitend tätig sind.

Forschungs- und Entwicklungssteueranreize (F&E)

Unternehmen können Steuervergünstigungen für förderfähige Kosten im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten geltend machen. Der Steuersatz hängt von der Größe des Unternehmens und der Art der F&E-Projekte ab. Luxemburgs "IP Box"-Regime bietet einen reduzierten effektiven Steuersatz (bis zu etwa 5%) auf Einkünfte aus qualifizierten geistigen Eigentumsrechten wie Patenten, Urheberrechten und bestimmten Marken. Ausgaben im Zusammenhang mit F&E-Aktivitäten können oft abgezogen werden, in einigen Fällen zu einem erhöhten Satz.

Investitionsanreize

Eine Reihe von Investitionssteuergutschriften sind verfügbar, um Investitionen in Anlagevermögen, neue Technologien, Umweltschutz und die Schaffung von Arbeitsplätzen zu fördern. Beschleunigte Abschreibungsschemata können die Steuerverpflichtungen in den ersten Jahren der Investition in bestimmte Vermögenswerte erheblich reduzieren.

Finanzierungsanreize

Zinsaufwendungen für bestimmte Darlehen sind in der Regel steuerlich absetzbar, was die Kosten der Kreditaufnahme senkt. Günstige steuerliche Behandlung gilt für durch Risikokapitalinstrumente aufgebrachte Finanzierungen, was für innovative Unternehmen und Startups von Vorteil ist.

Weitere wichtige Anreize

Programme zur Unterstützung der Schaffung von Arbeitsplätzen sind vorhanden, einschließlich reduzierter Sozialversicherungsbeiträge und Zuschüsse für die Einstellung bestimmter Zielgruppen, wie junger oder langzeitarbeitsloser Personen. Steuervergünstigungen können Unternehmen für Kosten im Zusammenhang mit der Schulung von Mitarbeitern zur Verfügung stehen, um Unternehmen zu ermutigen, in ihre Belegschaft zu investieren. Steuerabzüge, Gutschriften und andere Anreize können für Investitionen in energieeffiziente Technologien und Maßnahmen verfügbar sein.

Wie man Steueranreize nutzt

Einige Anreize werden automatisch angewendet, während andere spezifische Anträge und Genehmigungen erfordern. Es ist wichtig, die Anforderungen für jeden Anreiz zu verstehen. Die Konsultation eines Steuerberaters wird dringend empfohlen, um die Antragsprozesse zu navigieren und sicherzustellen, dass Sie die verfügbaren Anreize maximieren.