Steuern in Irland

Irland betreibt ein umfassendes Steuersystem für Erwerbseinkünfte, das hauptsächlich über das Pay As You Earn (PAYE) System verwaltet wird. Dieses System stellt sicher, dass Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge (PRSI) und die Universal Social Charge (USC) direkt vom Gehalt eines Mitarbeiters durch den Arbeitgeber abgezogen werden. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der korrekten Berechnung, Abführung und Überweisung dieser Beträge an die irische Steuerbehörde, Revenue.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für jedes Unternehmen, das Personen in Irland beschäftigt, unerlässlich, unabhängig davon, ob es sich um lokale Beschäftigte oder ausländische Arbeitskräfte handelt. Die Einhaltung der irischen Steuergesetze erfordert eine präzise Lohnabrechnung, eine rechtzeitige Berichterstattung und die Beachtung spezieller Regeln hinsichtlich Arbeitnehmeransprüchen und Arbeitgeberbeiträgen.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Irland sind hauptsächlich verantwortlich für die Abführung von Pay As You Earn (PAYE), Pay Related Social Insurance (PRSI) und der Universal Social Charge (USC) von den Gehältern ihrer Mitarbeiter. Zusätzlich müssen Arbeitgeber eigene Beiträge zu PRSI leisten.

PRSI-Beiträge finanzieren Leistungen der sozialen Sicherheit wie Renten, Arbeitslosengeld und Krankengeld. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei die Beitragklasse vom Einkommen des Arbeitnehmers und der Art der Arbeit abhängt. Arbeitgeber-PRSI ist eine bedeutende Kostenposition für Unternehmen.

Die Arbeitgeber-PRSI-Beitragssätze für die meisten Arbeitnehmer (Klasse A) sind typischerweise anhand des Wochenverdienstes strukturiert. Während die Sätze für 2025 noch bestätigt werden müssen, geben die Strukturen und Sätze von 2024 eine klare Orientierung:

Wöchentlicher Verdienst	Arbeitgeber PRSI-Satz (Klasse A)
Bis €410	0%
Über €410	11,05%

Hinweis: Diese Sätze und Grenzen basieren auf den Zahlen von 2024 und können sich für 2025 ändern.

Arbeitgeber müssen Mitarbeiter für PRSI-Zwecke korrekt klassifizieren, da unterschiedliche Klassen (z.B. A, B, C, D, H, J, K, S) unterschiedliche Beitragssätze und Leistungsansprüche haben. Die Mehrheit der Privatsektorbeschäftigten fällt unter Klasse A.

Einkommensteuerabzugsanforderungen

Im Rahmen des PAYE-Systems sind Arbeitgeber verpflichtet, die Einkommensteuer von den Bruttolöhnen ihrer Mitarbeiter bei jeder Gehaltszahlung zu berechnen und abzuziehen. Die Höhe der Steuer hängt vom Einkommensniveau, den Steuerfreibeträgen und dem Standardrateband ab.

Irland verfügt über ein progressives Einkommensteuersystem mit zwei Hauptsatzarten: dem Standard- und dem oberen Steuersatz. Der Anteil des Einkommens, der jeweils besteuert wird, richtet sich nach dem Standardrateband, das je nach persönlicher Situation (z.B. ledig, verheiratet, Ehepaar mit einem Erwerbstätigen) variiert.

Einkommensteuersätze und Standardratebands (basierend auf den Zahlen von 2024, Änderungen für 2025 vorbehalten):

Steuersatz	Einkommensband (Single)	Einkommensband (Verheiratet, Ein Einkünft)	Einkommensband (Verheiratet, Zwei Einkünfte)
Standard (20%)	Bis €42.000	Bis €51.000	Bis €84.000 (max. €42.000 pro Person)
Höher (40%)	Über €42.000	Über €51.000	Über €84.000

Hinweis: Diese Bänder basieren auf den Zahlen von 2024 und können sich für 2025 ändern. Das Standardrateband für verheiratete Paare mit zwei Erwerbstätigen kann zwischen den Ehepartnern aufgeteilt werden, bis zu einem Maximum von €42.000 pro Person.

Steuerfreibeträge reduzieren direkt die zu zahlende Einkommensteuer. Jeder Mitarbeiter hat Anspruch auf bestimmte persönliche Steuerfreibeträge (z.B. den Employee Tax Credit und den Personal Tax Credit). Zusätzliche Freibeträge können je nach individueller Situation gelten. Die Steuerfreibeträge und das Standardrateband für jeden Mitarbeiter werden von Revenue direkt bereitgestellt, meist über das PAYE Modernisation-System, das die korrekte Steuerabführung steuert.

Die Universal Social Charge (USC) ist eine weitere Steuer, die vom Bruttoeinkommen abgezogen wird. Sie gilt vor Rentenbeiträgen, nach PRSI. USC-Sätze sind ebenfalls gestaffelt nach Einkommen.

Universal Social Charge (USC) – Sätze und Bänder (basierend auf den Zahlen von 2024, Änderungen für 2025 vorbehalten):

Einkommensband (Jährlich)	USC-Satz
Bis €13.000	0%
€13.001 bis €25.760	2%
€25.761 bis €70.440	4,5%
Über €70.440	8%
Selbstständiges Einkommen über €100.000	Zusätzlicher Zuschlag von 3%

Hinweis: Diese Sätze und Bänder basieren auf den Zahlen von 2024 und können sich für 2025 ändern. Für Personen ab 70 Jahren oder mit vollständiger Krankenversicherung können abweichende Sätze gelten.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Irland profitieren von verschiedenen Steuerfreibeträgen und können für bestimmte steuerliche Vergünstigungen in Frage kommen, die ihre gesamtsteuerliche Belastung reduzieren. Steuerfreibeträge werden direkt von der errechneten Einkommensteuer abgezogen, während Steuergutschriften in der Regel den steuerpflichtigen Anteil des Einkommens verringern.

Wichtige Steuerfreibeträge (basierend auf den Zahlen von 2024, Änderungen für 2025 vorbehalten):

Steuerfreibetrag	Wert (Single)	Wert (Verheiratet)
Employee Tax Credit	€1.875	€1.875 (je)
Personal Tax Credit	€1.875	€3.750

Hinweis: Diese Werte basieren auf den Zahlen von 2024 und können sich für 2025 ändern.

Weitere häufige steuerliche Vergünstigungen und Abzüge, die Arbeitnehmer beantragen können, umfassen:

• Pensionsbeiträge: Beiträge zu zugelassenen Pensionskassen sind in der Regel steuerlich absetzbar, abhängig von Altersgrenzen.
• Medizinische Ausgaben: Für bestimmte qualifizierende Ausgaben besteht eine steuerliche Entlastung.
• Fernarbeit-Erleichterung: Für Kosten im Zusammenhang mit Remote-Arbeit kann eine Pauschalaufwandsentschädigung geltend gemacht werden oder ein Anteil belegter Ausgaben (Elektrizität, Heizung, Breitband).
• Studiengebühren: Für zugelassene Kurse kann eine Steuervergünstigung gewährt werden.
• Bestimmte Gesundheitsausgaben: z.B. für eine qualifizierte Krankenversicherung.

Arbeitnehmer sind verantwortlich dafür, die meisten dieser Vergünstigungen und Freibeträge direkt bei Revenue im Rahmen ihrer jährlichen Steuererklärung oder durch Aktualisierung ihres Steuerkontos online zu beantragen. Revenue aktualisiert daraufhin die Steuerbescheinigung des Mitarbeiters, die dem Arbeitgeber über das PAYE Modernisation-System übermittelt wird, um eine korrekte Abführung in Zukunft zu gewährleisten.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Das PAYE Modernisation-System Irlands erfordert, dass Arbeitgeber Lohn- und Abzugsdaten in Echtzeit an Revenue melden, spätestens zum Tag der Gehaltszahlung. Dies hat das vorherige System der jährlichen Berichte (P35) ersetzt.

Wichtige Anforderungen und Fristen für Arbeitgeber umfassen:

• Echtzeit-Meldung: Reichen Sie bei jeder Gehaltszahlung eine Payroll Submission Request (PSR) bei Revenue ein. Diese Meldung enthält Bruttolohn, Abzüge (PAYE, PRSI, USC) und genutzte Steuerfreibeträge für jeden Mitarbeiter.
• Monatliche Zahlung: Überweisen Sie die Summe der von den Mitarbeitern einbehaltenen PAYE-, PRSI- und USC-Beträge plus den Arbeitgeber-PRSI-Beitrag bis zum 14. Tag des Folgemonats (/glossary/payroll-cycle/). Für elektronisch zahlende Arbeitgeber, die fristgerecht melden, verlängert sich die Frist auf den 23. des Monats.
• Neue Mitarbeiter: Melden Sie neue Mitarbeiter bei Revenue an, indem Sie ein Beschäftigungsdatum angeben.
• Austritte: Melden Sie Revenue, wenn ein Mitarbeiter ausscheidet, durch Angabe eines Beendigungsdatums.
• Zugriff auf Steuerinformationen: Rufen Sie Revenue Payroll Notifications (RPNs) für jeden Mitarbeiter ab, bevor Sie die Gehaltsabrechnung durchführen, um die korrekten Steuerfreibeträge und Ratebands anzuwenden.

Nichtbeachtung dieser Anforderungen kann zu Strafen, Zinszahlungen und Prüfungen durch Revenue führen. Die genaue Dokumentation der Löhne ist essenziell.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitskräfte und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitskräfte oder das Betreiben einer ausländischen Firma in Irland bringt spezielle steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steuerlicher Wohnsitz: Die Steuerpflicht einer Person in Irland hängt von ihrem Wohnsitzstatus ab. Im Allgemeinen gilt eine Person als steuerlich ansässig, wenn sie in einem Steuerjahr 183 Tage oder mehr in Irland verbringt, oder 280 Tage über zwei aufeinanderfolgende Steuerjahre. Nicht-Ansässige werden in der Regel nur auf irisch-quellendes Einkommen besteuert.
• PAYE für Nicht-Ansässige: Wenn ein nicht-ansässiger Arbeitnehmer seine Tätigkeiten in Irland verrichtet, ist der irische Arbeitgeber grundsätzlich verpflichtet, PAYE für das in Irland erzielte Einkommen zu führen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Irland hat Doppelbesteuerungsabkommen mit vielen Ländern. Diese Abkommen beeinflussen, wo Einkommen besteuert wird, und können entlastend wirken, wenn Arbeitnehmer vorübergehend in Irland arbeiten oder ausländische Firmen hier tätig sind. Das spezifische Abkommen mit dem Herkunftsland des Mitarbeiters ist zu prüfen.
• Special Assignee Relief Programme (SARP): Dieses Programm soll Schlüsselkräfte nach Irland locken. Es erlaubt berechtigten Mitarbeitern, die von einem ausländischen Arbeitgeber (oder einer irischen verbundenen Firma) nach Irland entsandt wurden, Steuererleichterungen auf einen Teil ihres Einkommens in Anspruch zu nehmen, unter strengen Bedingungen bezüglich Einkommenshöhe, residencia und Aufenthaltsdauer in Irland. Die Zulassung für SARP im Jahr 2025 hängt von der Weiterführung und Erfüllung der Kriterien ab.
• Ausländische Unternehmen, die in Irland beschäftigen: Ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeiter in Irland beschäftigt, kann eine steuerpflichtige Betriebsstätte (Permanent Establishment) in Irland schaffen und dadurch Körperschaftsteuerpflichten auslösen. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR) kann ausländischen Unternehmen helfen, Mitarbeiter legally in Irland zu beschäftigen, ohne eine eigene Niederlassung zu gründen, da der EOR als rechtlicher Arbeitgeber fungiert, alle lokalen Payroll, Steuer- und Compliance-Verpflichtungen übernimmt.

Die Bewältigung dieser Komplexitäten erfordert sorgfältige Beachtung der Details und ein Verständnis sowohl der irischen Steuergesetzgebung als auch relevanter internationaler Abkommen.