Steuern in Curaçao

In Curaçao tragen Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten, einschließlich Lohnsteuer und Körperschaftsteuer.

Lohnsteuern

• Altersvorsorge (AOV) Versicherung: 9,0 % des Gehalts des Mitarbeiters bis ANG 100.000.
• Überlebende Angehörige (AWW) Versicherung: 0,5 % des Gehalts des Mitarbeiters bis ANG 100.000.
• Grundlegende Krankenversicherung (BVZ): 9,3 % des Gehalts des Mitarbeiters bis ANG 150.000.
• Unfallversicherung (OV): 0,5 % bis 5 % des Gehalts des Mitarbeiters, abhängig vom Risikoniveau der Branche.
• Versicherung bei Einkommensverlust durch Krankheit (ZV): 1,9 % des Gehalts des Mitarbeiters bis ANG 81.229,20.
• Allgemeine Versicherung für außergewöhnliche medizinische Ausgaben (AVBZ): 0,5 % des Gehalts des Mitarbeiters bis ANG 574.189,07.

Körperschaftsteuer

• Standardrate: 22 %
• Reduzierte Rate (spezifische Sektoren): 3 % für Einkünfte aus Flugzeugbau und -verbesserung, Verwaltungs- und Back-Office-Dienstleistungen, Lager- und Logistikdienste sowie Fondsmanagementdienste (vorbehaltlich bestimmter Bedingungen).
• Reduzierte Rate (E-Zone-Unternehmen): 15 % für steuerpflichtiges Einkommen bis ANG 500.000, wobei der Überschuss mit dem Standard-Satz von 22 % besteuert wird.

Steuererklärung und Fristen

• Steuerjahr: Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Einreichung und Zahlung: Steuererklärungen und Zahlungen für Lohnsteuern, Gewinnsteuer und Umsatzsteuer sind in der Regel innerhalb bestimmter Fristen fällig, einige möglicherweise über ein Online-Portal eingereicht, abhängig von der Anzahl der Mitarbeiter/Direktoren.
• Einkommensteuererklärung: Die Frist für die Einreichung ist in der Regel zwei Monate nach Erhalt des Steuerformulars oder der Aufforderung zur Einreichung.

Weitere Überlegungen

• Steuertabellen 2025: Aktualisierte Einkommens- und Lohnsteuer tabellen für 2025 werden Anpassungen auf Basis des neuesten Verbraucherpreisindexes enthalten.
• Implementierung von Pillar Two (2025): Ein Mindest-Top-up-Steuersystem im Rahmen des OECD's Pillar Two wird ab 2025 umgesetzt.

Es ist wichtig, einen Steuerberater für persönliche Beratung zu konsultieren und auf dem neuesten Stand der Vorschriften zu bleiben, da Steuergesetze und Fristen Änderungen unterliegen.

In Curaçao umfassen die Steuerabzüge für Arbeitnehmer verschiedene Bereiche, einschließlich Einkommensteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere spezifische Abzüge.

Einkommensteuer

Die individuelle Einkommensteuer in Curaçao ist progressiv, was bedeutet, dass höher Verdienende einen höheren Prozentsatz ihres Einkommens an Steuern zahlen. Ab 2025 sind die Steuerklassen und -sätze wie folgt:

• Bis ANG 38.225: 9,75%
• ANG 38.226 bis ANG 50.968: 15%
• Einkommen über ANG 50.968: 23%, 28% und 34% (genaue Schwellenwerte noch nicht bestätigt für 2025, aber sie werden innerhalb dieses Einkommensbereichs liegen)

Sozialversicherungsbeiträge

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen zum Sozialversicherungssystem bei. Die genauen Prozentsätze und Schwellenwerte für 2025 sind noch von offiziellen Stellen zu bestätigen. Überprüfen Sie die Curaçao Ministry of Finance für aktualisierte Informationen.

Weitere Abzüge

Es können weitere Abzüge gelten, abhängig von den individuellen Umständen:

• Pensionsbeiträge: Beiträge zu anerkannten Pensionskassen sind in der Regel steuerlich absetzbar.
• Alimentezahlungen: Alimente oder Unterhaltszahlungen könnten absetzbar sein.
• Studienkreditzinsen: Zinsen auf Studienkredite können bis zu einer bestimmten Grenze absetzbar sein. Überprüfen Sie die neuesten Regelungen bei den offiziellen Steuerbehörden.

Expat-Status

Arbeitnehmer, die nicht mindestens fünf Jahre in Curaçao gearbeitet haben und mindestens ANG 150.000 jährlich verdienen, könnten für den „expat status“ qualifizieren. Vorteile umfassen steuerfreie Zulagen für Sachleistungen (bis zu ANG 15.000 jährlich), Schulgeld und Mietkosten.

Arbeitgeberpflichten

Arbeitgeber in Curaçao haben mehrere Steuerpflichten, einschließlich der Einbehaltung von Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen von den Gehältern der Arbeitnehmer und deren Abführung an die Steuerbehörden. Fristen und Einreichungsverfahren variieren je nach Steuerart und Unternehmensgröße. Einige wichtige Fristen aus den Vorjahren sind die jährliche Umsatzsteuererklärung bis zum 15. Januar des Folgejahres und die vierteljährliche Umsatzsteuererklärung (für Berechtigte) bis zum 15. des Monats nach Quartalsende. Überprüfen Sie stets die aktuellsten Fristen beim Curaçao Ministry of Finance. Zusätzlich müssen Arbeitgeber Gehaltsabrechnungen, in der Regel bis zum 1. November für das Vorjahr, einreichen, auch wenn sie keine Mitarbeiter mehr haben oder inaktiv sind. Die Nichteinhaltung der Steuerpflichten kann zu Strafen führen.

Steuererklärung

Einzelne Steuerzahler müssen eine jährliche Einkommensteuererklärung einreichen. Die Frist ist in der Regel zwei Monate nach Erhalt des Steuerformulars oder einer Online-Einladung zur Abgabe. Unternehmen müssen Steuererklärungen in der Regel elektronisch einreichen. Ab dem 5. Februar 2025 wurde die genaue Einreichungsfrequenz für die Umsatzsteuer klargestellt: jährliche Abgabe bei einem Umsatz unter ANG 30.000, vierteljährlich bei einem Umsatz zwischen ANG 30.000 und ANG 75.000 und monatlich bei einem Umsatz über ANG 75.000.

Global Minimum Tax (Pillar Two)

Curaçao plant die Einführung einer globalen Mindeststeuer von 15% für große multinationale Unternehmen (MNEs) mit konsolidiertem Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro, beginnend ab dem 31. Dezember 2024. Dies folgt dem Pillar Two Rahmen der OECD.

Es ist entscheidend, einen Steuerberater oder die Curaçao tax authorities für die aktuellsten und detailliertesten Informationen zu Ihrer Situation zu konsultieren. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern, und dieser Überblick ist aktuell bis zum 5. Februar 2025.

In Curaçao erheben Unternehmen auf Waren und Dienstleistungen die sales tax, nicht die VAT.

Sales Tax in Curaçao

Sales tax wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen in Curaçao erhoben. Es gibt verschiedene Sätze und Ausnahmen.

Sales Tax Rates

• Standard Rate: 6% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Höhere Sätze: 7% für Versicherungen und kurzfristige Unterkunftsmieten für Touristen sowie 9% für bestimmte Waren und Dienstleistungen (Luxusartikel, Kraftfahrzeuge, Alkohol, Tabak, Kinos, Glücksspiel, Fast Food, mobile Essensverkäufer und Hospitality-Services).

Registrierung

• Unternehmen, die in Curaçao tätig sind und Einnahmen aus Waren oder Dienstleistungen erzielen, sind in der Regel verpflichtet, sich für die sales tax zu registrieren.
• Unternehmen können eine Befreiung beantragen, wenn ihr Jahresumsatz unter ANG 30.000 (Niederländische Antillen-Guilder) liegt, ausgenommen bestimmte Immobilienaktivitäten.

Einreichung und Zahlung

• Umsatzsteuererklärungen werden in der Regel monatlich eingereicht, fällig am 15. des Folgemonats.
• Eine vierteljährliche Einreichung ist möglich, wenn die sales tax-Einnahmen ANG 10.000 in drei Monaten nicht übersteigen.
• Eine jährliche Einreichung könnte unter bestimmten Bedingungen erlaubt sein, wenn die Einnahmen unter ANG 30.000 liegen.

Ausnahmen

• Grundnahrungsmittel (z.B. Brot, Eier)
• Immobilien
• Strom und Wasser
• Medizinische Dienstleistungen

Other Taxes in Curaçao

Neben der sales tax gelten in Curaçao weitere indirekte Steuern, darunter:

• Real estate transfer tax (4%)
• Real estate tax (Grundsteuer)
• Verbrauchssteuern
• Stempelsteuer
• Registrierungsgebühr

Strafen

Curaçao verhängt Strafen bei Nichteinhaltung der sales tax-Regelungen, wie verspätete Einreichung oder Nichtzahlung. Strafen können bis zu ANG 10.000 betragen.

E-Zone Tax Regime

Unternehmen, die innerhalb der Curaçao E-Zone tätig sind, profitieren von einem reduzierten Körperschaftssteuersatz von 2% (bis Ende 2025), sowie Befreiungen von turnover tax, Importzöllen, Exportzöllen, sales tax und Verbrauchssteuern. Die Verwaltung muss innerhalb Curaçaos erfolgen, was die Ernennung eines lokalen Buchhalters für die Erstellung von Finanzberichten und die Steuererklärung erfordert.

Stand heute, 5. Februar 2025, sind diese Informationen aktuell, aber die Vorschriften können sich ändern.

Curaçao bietet eine Vielzahl von Steueranreizen, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern.

Allgemeine Steueranreize

• Territorial-Steuersystem: Curaçao besteuert hauptsächlich Gewinne, die durch "inländische Unternehmen" erzielt werden, wobei der Fokus auf Aktivitäten innerhalb des Landes liegt, die mit Curaçao verbundene Vermögenswerte nutzen. Auslandseinkommen ist im Allgemeinen steuerfrei, vorausgesetzt, das Unternehmen unterhält eine substanzielle Präsenz in Curaçao, einschließlich qualifizierter Mitarbeiter und angemessener Betriebskosten.
• Investitionszulage: Eine Investitionszulage von 10 % ist für Investitionen in materielle Anlagegüter verfügbar. Sie gilt jedoch nicht für Landinvestitionen. Wenn die Vermögenswerte später verkauft werden, wird eine Disinvestitionszuschlag in das zu versteuernde Einkommen des Verkaufsjahres aufgenommen.
• Beteiligungsausnahme: Eine 100%ige Befreiung gilt für Dividenden und Kapitalgewinne, die von einer Curaçao-Holdinggesellschaft aus einer erheblichen Beteiligung (mindestens 5 % Eigentum oder Anschaffungskosten von mindestens ANG 890.000/USD 500.000) erzielt werden. Für Dividendeneinkünfte muss die Tochtergesellschaft einer Steuer von mindestens 10 % unterliegen oder eine aktive Geschäftsgesellschaft sein.
• Steuerstundung/-befreiung: Altersvorsorgebeiträge für Renten sind steuerlich absetzbar. Gewinne und Verluste aus permanenten Betriebsstätten im Ausland, Einkünfte aus ausländischem Immobilienbesitz sowie bestimmte Unternehmenszusammenführungen oder Aktienzusammenführungen können ebenfalls für Steuerbefreiungen in Frage kommen.

Spezifische Steueranreize und -regime

• Steuerfreier Zeitraum: Neu gegründete Unternehmen, die zur lokalen Wirtschaft beitragen, können für einen Zeitraum von 5 bis 11 Jahren von Steuerbefreiungen profitieren. Dies kann Befreiungen von Einfuhrzöllen, Einkommensteuer auf Dividenden und Grundsteuer sowie reduzierte Körperschaftssteuersätze (möglicherweise bis zu 2 %) umfassen. Es gelten Mindestinvestitionsanforderungen (ANG 250.000/USD 140.000 im Allgemeinen, ANG 1.000.000/USD 555.000 für Hotels und ähnliche Unternehmen).
• International Shipping Company Regime: Unternehmen, die ausschließlich Schiffe betreiben, können die Tonnagesteuer wählen, bei der der Gewinn auf Basis der Schiffsgröße anstelle des tatsächlichen Gewinns berechnet wird. Die Registrierung im Tonnagesteuerregister ist erforderlich.
• Exportregime: Anreize sind für Unternehmen verfügbar, deren Aktivitäten hauptsächlich exportorientiert sind.
• E-Zone: Unternehmen, die innerhalb ausgewiesener E-Zonen tätig sind und hauptsächlich Dienstleistungen exportieren, können von einem reduzierten Körperschaftssteuersatz von 2 % und Befreiungen von verschiedenen anderen Steuern (z. B. Umsatzsteuer, Einfuhr-/Ausfuhrzölle) profitieren. Sie müssen den Betrieb und die Verwaltung in Curaçao aufrechterhalten und einen lokalen Buchhalter ernennen. Die Verfügbarkeit dieses Regimes erstreckt sich bis Ende 2025. Stand Februar 2025 ist unklar, ob es weiter verlängert wird.
• Expatriate Regime: Qualifizierte Mitarbeiter, die aus dem Ausland eingestellt oder nach Curaçao entsandt werden und über spezifische Fachkenntnisse verfügen, die vor Ort nicht leicht verfügbar sind, können für dieses Regime in Frage kommen. Vorteile umfassen Befreiungen für bestimmte Gehaltsbestandteile und Fringe Benefits sowie eine Befreiung vom Bruttogutschreiben der Nettogehaltszahlungen. Dieses Regime gilt für maximal 5 Jahre, verlängerbar auf 10 Jahre. Voraussetzungen sind ein Hochschulabschluss, mindestens 5 Jahre Berufserfahrung und ein Mindestbruttogehalt von ANG 150.000/USD 83.500 pro Jahr.

Weitere relevante Steuerinformationen

• Implementierung von Pillar Two: Curaçao setzt den OECD's Pillar Two-Rahmen um, der eine globale Mindeststeuer von 15 % für multinationale Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über EUR 750 Millionen (USD 778 Millionen) vorsieht, wirksam für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2024 beginnen. Dies umfasst eine inländische Mindest-Top-up-Steuer (DMTT) und einen Einkommenszuschlag.
• Grundstücksentwicklungssteuerbefreiung: Entspannte Bedingungen für diese Befreiung, einschließlich einer vorübergehend reduzierten ausländischen Investitionsanforderung (derzeit 50 % durch Anträge bis zum 31. Dezember 2025), wurden verlängert. Weitere Verlängerungen über dieses Datum hinaus sind Stand Februar 2025 unbekannt.

Es ist wichtig, einen Steuerfachmann für eine individuelle Beratung zu Ihrer spezifischen Situation zu konsultieren und stets über die neuesten Vorschriften informiert zu bleiben, da sich Steuergesetze und Anreize ändern können. Diese Informationen sind Stand Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.