Steuern in Botswana

Botswana betreibt ein sources-basiertes Steuersystem, was bedeutet, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf Einkommen besteuert werden, das aus Botswana stammt oder als solches gilt. Die primäre Gesetzgebung, die die Einkommensteuer regelt, ist das Income Tax Act. Für Arbeitnehmer wird die Einkommensteuer durch das Pay As You Earn (PAYE)-System erhoben, bei dem Arbeitgeber verantwortlich sind für das Einbehalten der Steuer von den Gehältern der Mitarbeiter und die Überweisung an den Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist entscheidend für Arbeitgeber, die in Botswana tätig sind, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Bußgelder zu vermeiden. Das Steuerjahr in Botswana läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den allgemein geltenden Steuervorschriften, einschließlich jener für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, und das Auswirkungen auf das Kalenderjahr 2025 hat.

Arbeitgeber Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Während Botswana kein umfangreiches, verpflichtendes Sozialsystem auf Prozentsatzbasis für alle Beschäftigten im privaten Sektor hat, wie es in vielen anderen Ländern üblich ist, bestehen für Arbeitgeber andere gesetzliche Verpflichtungen.

• Workers' Compensation Fund: Arbeitgeber sind verpflichtet, Beiträge zum Workers' Compensation Fund zu leisten. Dies ist kein Prozentsatz des Gehalts, sondern basiert typischerweise auf der Art des Unternehmens und der Anzahl der Beschäftigten und deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab.
• Training Levy: Bestimmte Sektoren unterliegen einer Ausbildungsabgabe, die oft als Prozentsatz des Gesamtlohns berechnet wird und zur nationalen Schulungs- und Entwicklungsinitiative beiträgt. Der konkrete Satz und die Anwendbarkeit hängen von der Branche ab.
• Arbeitsrechtliche Rentenpläne: Obwohl diese nicht universal verpflichtend sind, bieten viele Arbeitgeber oder sind durch Branchenregelungen oder Kollektivverträge verpflichtet, in berufliche Rentenpläne für ihre Mitarbeitenden einzuzahlen. Beiträge zu anerkannten Plänen sind oft innerhalb bestimmter Grenzen steuerlich absetzbar.

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, zu verstehen, welche dieser Verpflichtungen für ihre Branche und Betriebsart gelten, und die erforderlichen Beiträge rechtzeitig zu leisten.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber in Botswana sind verpflichtet, die Einkommensteuer von ihrem Bruttogehalt der Mitarbeiter im Rahmen des PAYE-Systems einzubehalten. Die zu einbehaltende Steuerhöhe hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters sowie den geltenden Steuersätzen und -freibeträgen ab.

Das steuerpflichtige Einkommen umfasst Gehalt, Löhne, Boni, Zulagen und bestimmte geldwerte Vorteile. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Steuersätzen besteuert werden. Der steuerfreie Grundbetrag und die Steuersätze werden in der Regel jährlich überprüft und gelten für das Steuerjahr (1. Juli bis 30. Juni).

Für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, sind die persönlichen Einkommensteuersätze und -sätze für Einwohner wie folgt strukturiert:

Steuerpflichtiges Einkommen (BWP)	Steuersatz (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 96.000	5
96.001 - 144.000	10
144.001 - 192.000	15
192.001 - 240.000	20
Über 240.000	25

Hinweis: Diese Sätze und Grenzen basieren auf dem Steuerjahr, das am 30. Juni 2025 endet, und können von der Regierung geändert werden, in der Regel mit Wirkung ab dem 1. Juli jeden Jahres.

Arbeitgeber berechnen die monatliche PAYE-Abzugssteuer, indem sie das monatliche Gehalt des Mitarbeiters auf das Jahr hochrechnen, die jährlichen Steuersätze und Grenzen anwenden und dann die daraus resultierende jährliche Steuerpflicht durch zwölf teilen.

Steuerabzüge und Zulagen für Mitarbeitende

Mitarbeitende in Botswana können Anspruch auf bestimmte Abzüge und Zulagen haben, die ihr steuerpflichtiges Einkommen mindern können. Arbeitgeber müssen diese berücksichtigen, wenn sie die PAYE berechnen, vorausgesetzt, der Mitarbeiter legt die erforderlichen Nachweise vor.

Gängige Abzüge und Zulagen sind:

• Pensionsbeiträge: Beiträge, die ein Arbeitnehmer an eine anerkannte Rentenversicherung leistet, sind bis zu einem bestimmten Limit oder Prozentsatz des Einkommens steuerlich absetzbar.
• Beiträge zur Krankenversicherung: Beiträge zu einem registrierten Krankenversicherungssystem sind in der Regel steuerlich absetzbar.
• Bildungszulagen: Bestimmte Zulagen im Zusammenhang mit Bildung können unter bestimmten Bedingungen abziehbar sein.
• Andere anerkannte Abzüge: Das Income Tax Act kann andere spezielle Abzüge oder Zulagen zulassen, abhängig von den individuellen Umständen oder der Regierungspolitik.

Arbeitnehmer sind verantwortlich, ihrem Arbeitgeber genaue Angaben und Nachweise zu liefern, um diese Abzüge und Zulagen für die PAYE zu beanspruchen.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber haben strenge Melde- und Compliance-Verpflichtungen im Rahmen des PAYE-Systems in Botswana.

• Monatliche PAYE-Voranmeldungen: Arbeitgeber müssen die PAYE vom Gehalt der Mitarbeitenden jeden Abrechnungszeitraum (in der Regel monatlich) berechnen und einbehalten. Der Gesamtbetrag, der einbehalten wurde, muss bis zum 15. Tag des Folgemonats an BURS überwiesen werden. Außerdem ist bis zu diesem Termin eine monatliche PAYE-Voranmeldung mit den Beträgen, die für jeden Mitarbeitenden einbehalten wurden, einzureichen.
• Jährliche PAYE-Abstimmung: Bis zum 31. März nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) müssen Arbeitgeber eine Jahresabrechnung (Form P10) einreichen, die die insgesamt abgezogene und überwiesene PAYE während des Steuerjahres mit der Gesamtschuld für jeden Mitarbeitenden anhand deren Jahresverdienst abgleicht.
• Employee Tax Certificates (Form P9): Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeitenden bis zum 31. März nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung (Form P9) ausstellen. Diese bescheinigt das Bruttogehalt, Abzüge und die insgesamt einbehaltene PAYE im Steuerjahr, die Mitarbeitende für ihre persönliche Einkommenssteuererklärung benötigen.
• Jährliche Steuererklärung der Mitarbeitenden: Mitarbeitende sind im Allgemeinen verpflichtet, ihre persönliche Einkommenssteuererklärung (Form ITW1) bis zum 30. September nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) einzureichen.

Nichtbeachtung dieser Fristen und Anforderungen kann zu Strafen, Zinsen und anderen Vollstreckungsmaßnahmen durch BURS führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Botswana tätig sind, können spezifische steuerliche Überlegungen haben.

• Steueransässigkeit: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Botswana hängen von ihrem Ansässigkeitsstatus ab. Ein Einwohner wird im Allgemeinen auf sein weltweites Einkommen besteuert (obwohl Botswana hauptsächlich Einkommen aus Quellen besteuert), während ein Nicht-Ansässiger nur auf in Botswana stammesbezogenes Einkommen besteuert wird. Die Ansässigkeit wird anhand der physischen Präsenz in Botswana bestimmt (in der Regel mehr als 183 Tage im Steuerjahr oder mehr als 120 Tage im laufenden Jahr und 183 Tage im Vorjahr).
• Nicht-Ansässigen-Quellensteuer: Zahlungen an nicht ansässige Personen oder Unternehmen für in Botswana erbrachte Dienstleistungen unterliegen möglicherweise einer Quellensteuer zu bestimmten Sätzen, getrennt vom standardmäßigen PAYE-System für Arbeitnehmer.
• ** Doppelbesteuerungsabkommen (DBA):** Botswana hat mit mehreren Ländern DBA geschlossen. Diese Vereinbarungen sollen die Doppelbesteuerung von Einkommen verhindern und können die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen, möglicherweise mit einer Reduzierung oder Befreiung bestimmter Einkommensarten von der Steuer in Botswana, falls sie bereits im Heimatland besteuert werden. Die Bestimmungen eines entsprechenden DBA sollten konsultiert werden.
• Spezifische Branchenregelungen: Einige Branchen, wie Bergbau oder Bauwesen, können spezielle steuerliche Regelungen oder Meldepflichten haben, die sowohl für lokale als auch für ausländische Unternehmen und deren Mitarbeitende gelten.

Ausländische Unternehmen, die Mitarbeitende in Botswana beschäftigen, auch wenn sie keine ständige Niederlassung haben, könnten dennoch verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für PAYE- Zwecke zu registrieren, wenn sie Mitarbeitende im Land beschäftigen. Es ist entscheidend, diese Feinheiten zu verstehen, um als ausländische Gesellschaft konform in Botswana zu operieren.