Steuern in Botswana

In Botswana haben Arbeitgeber verschiedene Steuerpflichten, die sich hauptsächlich auf Pay As You Earn (PAYE) und Quellensteuer konzentrieren.

Arbeitgebersteuerpflichten in Botswana

Stand Februar 5, 2025, gelten in Botswana die folgenden Arbeitgebersteuerpflichten:

PAYE (Pay As You Earn)

• Registrierung: Arbeitgeber mit Mitarbeitern müssen sich für PAYE registrieren, das mit der Einkommensteuerregistrierung verbunden ist. Eine Tax Identification Number (TIN) wird bei der Registrierung ausgestellt.
• Monatliche Überweisung: Arbeitgeber müssen PAYE von Mitarbeitern abziehen, die über die steuerpflichtige Grenze von P2500 pro Monat verdienen. Der Steuersatz hängt vom Einkommensniveau des Mitarbeiters ab, wie in den Steuer-Tabellen und Richtlinien des Botswana Unified Revenue Service (BURS) detailliert beschrieben. Diese Abzüge sind bis zum 15. des folgenden Monats an BURS zu überweisen, unter Verwendung der vorgeschriebenen Formulare (ITW 7A und REM 2).
• Jährliche Steuererklärung: Eine jährliche PAYE-Erklärung, die die insgesamt abgezogene Steuer auflistet, muss innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) eingereicht werden.
• Steuerbescheinigungen: Arbeitgeber müssen jedem steuerpflichtigen Mitarbeiter innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung ausstellen.

Quellensteuer

• Nicht-Residenten: Arbeitgeber, die Dividenden, Zinsen, Gebühren (Management, Beratung, Unterhaltung), Lizenzgebühren oder Zahlungen im Zusammenhang mit Bauprojekten an Nicht-Residenten zahlen, müssen Steuer zum anwendbaren Satz einbehalten und eine Quellensteuerbescheinigung ausstellen. Doppelbesteuerungsabkommen können diese Pflichten modifizieren.
• Residenten: Quellensteuer gilt für Zahlungen an Residenten für Dividenden, Zinsen, Miete, Bauzahlungen, Provisionen oder Maklergebühren. Es muss eine Quellensteuerbescheinigung ausgestellt werden.
• Viehkäufe: Eine Quellensteuer von 4% gilt für Zahlungen für gekaufte Nutztiere zum Schlachten oder zur Fütterung zum Schlachten.
• Überweisung und Erklärungen: Die einbehaltenen Steuerbeträge sind innerhalb von 15 Tagen nach dem folgenden Monat an BURS zu überweisen. Die jährlichen Quellensteuererklärungen sind innerhalb eines Monats nach Ende des Steuerjahres einzureichen.

Weitere Arbeitgeberpflichten

Obwohl keine Steuern im engeren Sinne, sollten Arbeitgeber Folgendes beachten:

• Private Renten- und Versicherungsbeiträge: Im privaten Sektor sind Beiträge zu privaten Renten- und Versicherungssystemen in der Regel erforderlich, bis zu einem Maximum von 15% des Gehalts des Mitarbeiters. Es gibt kein nationales Sozialversicherungssystem, das spezifische Beiträge vorschreibt.

Körperschaftsteuer (CIT)

• Die Körperschaftsteuer (CIT) in Botswana beträgt in der Regel 22%. Ein ermäßigter Satz von 15% gilt jedoch für Fertigungsunternehmen mit ministerieller Genehmigung und Unternehmen, die im International Financial Services Centre (IFSC) tätig sind.
• Es wird auch eine Additional Company Tax (ACT) von 10% erhoben. Wenn Unternehmen Dividenden ausschütten, wird eine Quellensteuer von 15% angewandt. Dieser einbehaltene Betrag kann mit der ACT-Verbindlichkeit des Unternehmens verrechnet werden, und jeder überschüssige ACT kann für fünf Jahre vorgetragen werden.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell sind per Februar 5, 2025, und sich durch Gesetzesänderungen oder Anpassungen ändern können.

In Botswana drehen sich die Steuervorschriften für Arbeitnehmer hauptsächlich um Pay As You Earn (PAYE), das auf Einkommen basiert und vom Arbeitgeber abgeführt wird.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE ist das System zur Abführung der Einkommensteuer vom Arbeitnehmerentgelt. Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung der Steuer basierend auf den Einkünften des Arbeitnehmers und die Abführung an den Botswana Unified Revenue Service (BURS). "Remuneration" ist weit gefasst und umfasst Gehälter, Löhne, Boni, Zulagen, Provisionen, Renten, Pauschalzahlungen und Sachleistungen.

Sachleistungen

Sachleistungen, wie vom Arbeitgeber gezahlte Schulgeld, Nebenkosten, Fahrzeugkosten, Wohnen, Möbel, zinsfreie Darlehen oder Aktien zu vergünstigten Preisen, gelten als Teil der Vergütung und unterliegen dem PAYE. Diese Leistungen werden gemäß den Richtlinien von BURS bewertet.

Zulässige Abzüge

Während es keine standardmäßigen oder persönlichen Abzüge für Arbeitnehmer gibt, sind Beiträge zu genehmigten Rentenfonds (wenn keine Abfindung gezahlt wird) bis zu einem Maximum von 15 % des erzielten Einkommens abziehbar. Geschäftliche Ausgaben sind im Allgemeinen nicht abziehbar, es sei denn, sie sind eine notwendige Bedingung der Beschäftigung oder beeinflussen direkt das Einkommen des Arbeitnehmers, wie bei provisionsbasiertem Einkommen.

Steuersätze und Tabellen

Die Steuer wird nach progressiven Steuertabellen berechnet, die von BURS bereitgestellt werden. Diese Tabellen zeigen unterschiedliche Steuersätze basierend auf Einkommensniveaus. Arbeitgeber sollten die neuesten Steuertabellen konsultieren, um genaue Berechnungen sicherzustellen. Stand 2021 galten diese Tabellen ab dem 1. Juli, und Arbeitgeber sollten stets die aktuellsten Versionen verwenden. Für das Steuerjahr 2025-2026 müssen die aktualisierten Tabellen für genaue Berechnungen herangezogen werden.

Arbeitgeberpflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, sich bei BURS für PAYE zu registrieren, wenn sie Arbeitnehmer beschäftigen, die über der Steuerfreigrenze verdienen (P2500 pro Monat ab 2021, Änderungen vorbehalten). Sie müssen jeden Monat die korrekte Steuer abziehen und an BURS unter Verwendung der vorgeschriebenen Formulare (ITW 7A und REM 2) zusammen mit einem Zahlungsbeleg abführen.

Jahresmeldungen und Steuerbescheinigungen

Arbeitgeber müssen innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres eine jährliche PAYE-Abrechnung an BURS einreichen. Zusätzlich sind sie verpflichtet, jedem Arbeitnehmer innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung (IRPW) auszustellen, die deren Einkünfte und Steuerabzüge detailliert aufzeigt.

Weitere Überlegungen

Fristen

Ab September 2024 wurden die Fristen für die Einreichung der jährlichen Quellensteuererklärungen (PAYE und andere Quellensteuern) sowie der Einkommensteuererklärungen für Einzelpersonen auf den 30. November 2024 bzw. den 31. Dezember 2024 verlängert. Es ist jedoch wichtig, die aktuellen Fristen für die Einreichung im Jahr 2025 zu überprüfen.

Schwellenwerte

Der steuerfreie Freibetrag für Einzelpersonen lag 2024 bei P480.000 für Einkommen von einem einzelnen Arbeitgeber. Es ist unerlässlich, den aktuellen Schwellenwert für das Steuerjahr 2025 zu überprüfen.

Diese Informationen sind Stand Februar 5, 2025, und können sich durch Änderungen in der Steuergesetzgebung ändern. Konsultieren Sie stets die neuesten offiziellen Veröffentlichungen von BURS für die genauesten und aktuellsten Informationen.

Mehrwertsteuer (VAT) in Botswana ist eine Verbrauchssteuer, die auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

Mehrwertsteuersätze

• Standardrate: 14% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullrate: 0% gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Exporte, internationaler Transport, bestimmte Grundnahrungsmittel (z.B. Vollkornbrot, frisches Obst, Reis, Milch, Samp) und Kraftstoff für Fahrzeuge.
• Befreite Lieferungen: Nicht der Mehrwertsteuer unterliegend und umfassen Finanzdienstleistungen, medizinische Dienstleistungen in öffentlichen medizinischen Einrichtungen, Versorgung mit verschreibungspflichtigen Medikamenten, Bildung und Wohnraum. Private medizinische Dienstleistungen wurden ab dem 3. Mai 2023 in die Befreiungsliste aufgenommen.

Registrierung

• Schwelle: Unternehmen mit einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von BWP 1.000.000 oder mehr oder solche, die innerhalb der nächsten 12 Monate diese Schwelle überschreiten, müssen sich für VAT registrieren.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Umsatz zwischen BWP 500.000 und BWP 1.000.000 können sich freiwillig registrieren.
• Auktionshäuser: Müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren.
• Nicht-Residenten: Gelten die gleichen Regeln wie für ansässige Unternehmen; ein lokaler Vertreter (öffentlicher Beamter oder Direktor) ist für Einkommenssteuerzwecke erforderlich.

Anmeldung und Zahlung

• Einreichungsfrequenz: Mehrwertsteuererklärungen müssen alle 25 Tage nach Ende des Steuerzeitraums eingereicht werden, unabhängig davon, ob Mehrwertsteuer zu zahlen ist.
• Zahlungsfrist: Innerhalb von 25 Tagen nach Ende des Steuerzeitraums. Die Zahlung muss die Erklärung begleiten, wenn die Ausgangssteuer die Eingangssteuer übersteigt.

Zusätzliche Informationen:

• Das VAT Act befindet sich in Überarbeitung, und der VAT Bill soll dem Parlament vorgelegt werden. Ab dem 5. Februar 2025 ist eine digitale Steuer auf elektronische Transaktionen vorgeschlagen, und die Umsetzung der elektronischen Rechnungsstellung (e-billing) ist für Dezember 2024 geplant. Für excisable goods ist eine "track and trace"-Lösung für die Umsetzung bis Juli 2024 vorgesehen.
• Strafen gelten für verspätete Registrierung, verspätete Einreichung und Nicht-Einhaltung. Buchführung ist für mindestens fünf Jahre verpflichtend.

Botswana bietet mehrere Steueranreize, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern. Bis heute, dem 5. Februar 2025, umfassen diese Anreize Vorteile für verschiedene Sektoren und Aktivitäten. Beachten Sie, dass sich die Details der Anreize ändern können, daher wird empfohlen, sich bei offiziellen Quellen auf dem Laufenden zu halten.

Corporate Tax Incentives

• Special Economic Zones (SEZs): Unternehmen, die innerhalb der ausgewiesenen SEZs tätig sind, profitieren von einem reduzierten Körperschaftsteuersatz von 5 % für die ersten 10 Jahre und 10 % danach. Zusätzliche Vorteile umfassen Befreiungen von der Mehrwertsteuer auf Rohstoffe für Exportfertigung, keine Devisenkontrollen, vollständige Repatriierung von Gewinnen und Kapital, Befreiungen von Übertragungsgebühren für Land und Immobilien sowie zollfreie Importe spezieller Maschinen für die Fertigung. Die Berechtigung erstreckt sich auf lizenzierte Investoren und Entwickler, die bestimmte Kriterien erfüllen, die in Statutory Instrument 89 von 2021 festgelegt sind.
• International Financial Services Centre (IFSC): Mit dem IFSC akkreditierte Unternehmen profitieren von einem einheitlichen Körperschaftsteuersatz von 15 %, Befreiung von Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Managementgebühren sowie unilaterale Gutschriften für in anderen Jurisdiktionen gezahlte Quellensteuern, unabhängig von Doppelbesteuerungsabkommen (DTAAs). Bestimmte Collective Investment Undertakings (CIUs), die von IFSC-Unternehmen verwaltet werden, sind steuerbefreit.
• Manufacturing Companies: Für Fertigungsunternehmen gilt ein reduzierter Körperschaftsteuersatz von 15 %, vorbehaltlich der Genehmigung.
• Tax Holidays: Development Approval Orders können Steuerferien (null Körperschaftsteuer) für Zeiträume von 5 bis 10 Jahren gewähren. Diese werden typischerweise an Investitionen vergeben, die als erheblich vorteilhaft für die Wirtschaft Botswanas angesehen werden.
• Training Rebate: Unternehmen können 200 % ihrer Ausbildungsausgaben bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens abziehen.
• Duty Rebates: Rückvergütungen sind auf Zölle und Mehrwertsteuer (VAT) für importierte Rohstoffe und Maschinen, die in der Fertigung verwendet werden, erhältlich.

Individual Tax Incentives

• Interest Income Exemption: Zinsen, die von Botswanischen Banken oder Bausparkassen erworben werden, sind bis zu BWP 7.800 jährlich für ansässige Einzelpersonen steuerfrei.
• Exemptions for Expatriates: Bestimmte Vorteile, einschließlich eines Drittels der vertraglichen Endgratifikationen, sind für Expat-Mitarbeiter steuerfrei.

Other Incentives and Considerations

• Double Taxation Avoidance Agreements (DTAAs): Botswana hat DTAAs mit mehreren Ländern, um Doppelbesteuerung für international tätige Unternehmen zu vermeiden.
• No Foreign Exchange Controls: Unternehmen genießen uneingeschränkte Repatriierung von Gewinnen, Dividenden und Kapital.
• Negotiable Tax Holidays: Steuerferien von bis zu 10 Jahren sind für bestimmte Projekte verhandelbar, abhängig von deren wahrgenommenen wirtschaftlichen Vorteilen für Botswana.

Application Procedures

Die Antragsverfahren für diese Anreize variieren. Einige erfordern möglicherweise Genehmigungen von relevanten Ministerien oder Behörden. Es wird empfohlen, sich bei Steuerfachleuten oder relevanten Regierungsstellen für detaillierte Anleitungen zu spezifischen Antragsverfahren zu erkundigen.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen nur eine allgemeine Orientierung bieten und keine professionelle Steuerberatung darstellen. Die Konsultation eines qualifizierten Steuerberaters ist entscheidend für eine individuelle Beratung basierend auf den jeweiligen Umständen.