Botswana

In Botswana haben Arbeitgeber verschiedene steuerliche Verpflichtungen, die sich hauptsächlich auf Pay As You Earn (PAYE) und Quellensteuern konzentrieren.

Steuerpflichten von Arbeitgebern in Botswana

Mit Stand vom 5. Februar 2025 gelten in Botswana die folgenden Steuerpflichten für Arbeitgeber:

PAYE (Pay As You Earn)

• Registrierung: Arbeitgeber mit Mitarbeitern sind verpflichtet, sich für PAYE zu registrieren, das mit der Einkommenssteuerregistrierung verbunden ist. Bei der Registrierung wird eine Steueridentifikationsnummer (Tax Identification Number, TIN) ausgestellt.
• Monatliche Abführung: Arbeitgeber müssen PAYE von Mitarbeitern einbehalten, die über dem steuerpflichtigen Schwellenwert von P2500 pro Monat verdienen. Der Steuersatz hängt vom Einkommensniveau des Mitarbeiters ab, wie in den Steuer- und Leitfadenunterlagen des Botswana Unified Revenue Service (BURS) dargelegt. Diese Abzüge sollten bis zum 15. des folgenden Monats an das BURS auf den vorgeschriebenen Formularen (ITW 7A und REM 2) überwiesen werden.
• Jahreserklärung: Eine jährliche PAYE-Erklärung, die die insgesamt einbehaltene Steuer detailliert darstellt, muss innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) eingereicht werden.
• Steuerbescheinigungen: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitern, die PAYE unterliegen, innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres Steuerbescheinigungen ausstellen.

Quellensteuer

• Nicht-Ansässige: Arbeitgeber, die an Nicht-Ansässige Dividenden, Zinsen, Gebühren (Management, Beratung, Unterhaltung), Lizenzgebühren oder mit Bau zusammenhängende Zahlungen leisten, müssen die Steuer zum anwendbaren Satz einbehalten und eine Quellensteuerbescheinigung ausstellen. Doppelbesteuerungsabkommen können diese Verpflichtungen ändern.
• Ansässige: Quellensteuer gilt für Zahlungen an Ansässige für Dividenden, Zinsen, Miete, Bauzahlungen, Provisionen oder Maklergebühren. Eine Quellensteuerbescheinigung muss ausgestellt werden.
• Viehkäufe: Eine Quellensteuer von 4% gilt für Zahlungen für Viehkäufe, die zur Schlachtung oder zum Mästen für die Schlachtung bestimmt sind.
• Abführung und Erklärungen: Einbehaltene Steuerbeträge sind innerhalb von 15 Tagen des folgenden Monats an das BURS zu zahlen. Jährliche Quellensteuererklärungen sollten innerhalb eines Monats nach Ende des Steuerjahres eingereicht werden.

Sonstige Verpflichtungen des Arbeitgebers

Obwohl es sich nicht streng um Steuern handelt, sollten Arbeitgeber Folgendes beachten:

• Private Altersvorsorge und Versicherung: Im nicht-öffentlichen Sektor sind in der Regel Beiträge zu privaten Altersvorsorge- und Versicherungssystemen erforderlich, bis zu einem Höchstbetrag von 15% des Gehalts des Mitarbeiters. Es gibt kein nationales System der sozialen Sicherheit, das spezifische Beiträge vorschreibt.

Körperschaftssteuer (CIT)

• Der Körperschaftssteuersatz (CIT) in Botswana beträgt allgemein 22%. Ein reduzierter Satz von 15% gilt jedoch für Produktionsunternehmen mit ministerieller Genehmigung und für Unternehmen, die im International Financial Services Centre (IFSC) tätig sind.
• Eine zusätzliche Unternehmenssteuer (ACT) von 10% wird ebenfalls erhoben. Bei Dividendenausschüttungen wird eine Quellensteuer von 15% angewendet. Dieser einbehaltene Betrag kann mit der ACT-Verpflichtung des Unternehmens verrechnet werden, und ein etwaiger überschüssiger ACT kann fünf Jahre vorgetragen werden.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen mit Stand vom 5. Februar 2025 aktuell sind und sich aufgrund von gesetzlichen Änderungen oder Anpassungen ändern können.

In Botswana drehen sich die Abzüge der Arbeitnehmersteuern hauptsächlich um das Pay As You Earn (PAYE)-System, das auf der Grundlage des Einkommens berechnet und vom Arbeitgeber abgeführt wird.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE ist das System zur Abführung der Einkommensteuer aus den Bezügen der Arbeitnehmer. Die Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Steuer basierend auf dem Einkommen des Arbeitnehmers zu berechnen und an den Botswana Unified Revenue Service (BURS) abzuführen. "Bezüge" sind weit gefasst und umfassen Gehälter, Löhne, Boni, Zulagen, Provisionen, Renten, Einmalzahlungen und Sachleistungen.

Sachleistungen

Sachleistungen, wie beispielsweise vom Arbeitgeber bezahlte Schulgebühren, Nebenkosten, Fahrzeugkosten, Wohnraum, Möbel, zinsfreie Darlehen oder vergünstigte Aktien, gelten als Teil der Bezüge und unterliegen dem PAYE. Diese Leistungen werden nach den von BURS bereitgestellten Richtlinien bewertet.

Abzugsfähige Aufwendungen

Obwohl es keine standardmäßigen oder persönlichen Abzüge für Arbeitnehmer gibt, sind Beiträge zu anerkannten Rentenfonds (sofern keine Abfindung gewährt wird) bis zu maximal 15 % des Erwerbseinkommens absetzbar. Beruflich bedingte Ausgaben sind in der Regel nicht absetzbar, es sei denn, sie sind eine notwendige Bedingung für die Beschäftigung oder beeinflussen direkt das Einkommensniveau des Arbeitnehmers, wie es bei provisionsbasierten Einkünften der Fall ist.

Steuersätze und Tabellen

Die Steuer wird gemäß progressiver Steuertabellen berechnet, die von BURS bereitgestellt werden. Diese Tabellen geben unterschiedliche Steuersätze basierend auf den Einkommensstufen an. Arbeitgeber sollten die neuesten Steuertabellen konsultieren, um genaue Berechnungen sicherzustellen. Ab 2021 waren diese Tabellen ab dem 1. Juli gültig, und Arbeitgeber sollten stets die aktuellsten Versionen einsehen. Für das Steuerjahr 2025-2026 wäre der Zugriff auf die aktualisierten Tabellen erforderlich, um genaue Berechnungen durchzuführen.

Verantwortung des Arbeitgebers

Arbeitgeber sind verpflichtet, sich für PAYE bei BURS zu registrieren, wenn sie Arbeitnehmer beschäftigen, die über der Steuerfreigrenze verdienen (P2500 pro Monat ab 2021, jedoch Änderungen vorbehalten). Sie müssen monatlich den korrekten Steuerbetrag einbehalten und mithilfe der vorgeschriebenen Formulare (ITW 7A und REM 2) zusammen mit einem Zahlungsbeleg an BURS abführen.

Jahresrückmeldungen und Steuerbescheinigungen

Arbeitgeber müssen innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres eine jährliche PAYE-Abstimmungsrückmeldung bei BURS einreichen. Darüber hinaus sind sie verpflichtet, jedem Arbeitnehmer innerhalb von 31 Tagen nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung (IRPW) auszustellen, die deren Bezüge und Steuerabzüge detailliert auflistet.

Weitere Überlegungen

Fristen

Ab September 2024 wurden die Fristen für die Einreichung von jährlichen Quellensteuererklärungen (PAYE und andere Quellensteuern) und individuellen Einkommensteuererklärungen auf den 30. November 2024 beziehungsweise den 31. Dezember 2024 verlängert. Es ist jedoch unerlässlich, die aktuellen Fristen für die Einreichung im Jahr 2025 zu bestätigen.

Grenzwerte

Die steuerfreie Grenze für Einzelpersonen betrug 480.000 P für Einkünfte von einem einzelnen Arbeitgeber im Jahr 2024. Es ist wichtig, die aktuelle Grenze für das Steuerjahr 2025 zu überprüfen.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können aufgrund von Änderungen in der Steuergesetzgebung Änderungen unterliegen. Es ist stets ratsam, die neuesten offiziellen Veröffentlichungen von BURS für die genauesten und aktuellsten Informationen zu konsultieren.

Mehrwertsteuer (MWSt) in Botswana ist eine Verbrauchsteuer, die auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MWSt-Sätze

• Standardsatz: 14% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Nullsatz: 0% gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Exporte, internationale Transporte, bestimmte Grundnahrungsmittel (z.B. braunes Brot, frisches Obst, Reis, Milch, Grütze) und Kraftstoff für Fahrzeuge.
• Steuerbefreite Lieferungen: Unterliegen nicht der MWSt und umfassen Finanzdienstleistungen, medizinische Leistungen in öffentlichen medizinischen Einrichtungen, die Lieferung von verschreibungspflichtigen Medikamenten, Bildung und Wohnunterkünfte. Private medizinische Dienste wurden ab dem 3. Mai 2023 in die Liste der Steuerbefreiungen aufgenommen.

Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen mit einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von 1.000.000 BWP oder mehr, oder solchen, die erwarten, diese Schwelle innerhalb der nächsten 12 Monate zu überschreiten, müssen sich für die MWSt registrieren.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Umsatz zwischen 500.000 BWP und 1.000.000 BWP können sich freiwillig registrieren.
• Auktionatoren: Müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren.
• Nichtansässige: Die gleichen Regeln gelten wie für ansässige Unternehmen; ein lokaler Vertreter (Öffentlicher Beamter oder Direktor) ist für Einkommenssteuerzwecke erforderlich.

Einreichung und Zahlung

• Einreichungsfrequenz: MWSt-Erklärungen müssen alle 25 Tage nach Ende des Steuerzeitraums eingereicht werden, unabhängig davon, ob die MWSt zahlbar ist.
• Zahlungsfrist: Innerhalb von 25 Tagen nach Ende des Steuerzeitraums. Die Zahlung muss der Erklärung beiliegen, wenn die Ausgangssteuer die Vorsteuer übersteigt.

Zusätzliche Informationen:

• Das Mehrwertsteuergesetz wird derzeit überarbeitet, und es wird erwartet, dass der MWSt-Gesetzentwurf ins Parlament eingebracht wird. Ab dem 5. Februar 2025 wird eine Digitale Steuer auf elektronische Transaktionen vorgeschlagen und die Implementierung der elektronischen Rechnungstellung (E-Billing) ist für Dezember 2024 geplant. Eine "Track and Trace"-Lösung für verbrauchsteuerpflichtige Waren ist für die Implementierung bis Juli 2024 vorgesehen.
• Strafen werden für verspätete Registrierung, verspätete Einreichung und Nichteinhaltung verhängt. Die Aufbewahrung von Unterlagen ist für mindestens fünf Jahre verpflichtend.

Botswana bietet mehrere Steueranreize, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern. Ab heute, dem 5. Februar 2025, umfassen diese Anreize Vorteile für verschiedene Sektoren und Aktivitäten. Beachten Sie, dass sich die spezifischen Anreize ändern können, daher wird empfohlen, sich regelmäßig über offizielle Quellen zu informieren.

Unternehmenssteuerliche Anreize

• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Unternehmen, die in ausgewiesenen SEZs tätig sind, profitieren von einem reduzierten Körperschaftsteuersatz von 5% für die ersten 10 Jahre und anschließend 10%. Zusätzliche Vorteile umfassen Mehrwertsteuerbefreiungen auf Rohstoffe für die Exportherstellung, keine Devisenkontrollen, vollständige Rückführung von Gewinnen und Kapital, Verzicht auf Übertragungsabgaben für Land und Eigentum sowie zollfreie Importe von spezialisierten Maschinen für die Fertigung. Die Berechtigung erstreckt sich auf lizenzierte Investoren und Entwickler, die bestimmte Kriterien erfüllen, die in der Verordnung Nr. 89 von 2021 festgelegt sind.
• International Financial Services Centre (IFSC): IFSC-akkreditierte Unternehmen profitieren von einem pauschalen Körperschaftsteuersatz von 15%, Befreiungen von der Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Managementgebühren sowie einem unilateralen Kredit für in anderen Jurisdiktionen gezahlte Quellensteuern, unabhängig von Doppelbesteuerungsabkommen (DTAAs). Bestimmte von IFSC-Unternehmen verwaltete Anlagefonds (CIUs) sind steuerfrei.
• Fertigungsunternehmen: Ein reduzierter Körperschaftsteuersatz von 15% gilt für Fertigungsunternehmen, vorbehaltlich der Genehmigung.
• Steuerferien: Entwicklungsbewilligungsanordnungen können Steuerferien (null Körperschaftssteuer) für Zeiträume von 5 bis 10 Jahren gewähren. Diese werden in der Regel für Investitionen vergeben, die als erheblich vorteilhaft für die Wirtschaft Botswanas gelten.
• Schulungsvergütung: Unternehmen können 200% ihrer Ausbildungsausgaben bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens abziehen.
• Zollvergünstigungen: Es gibt Zollvergünstigungen bei Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer (MWSt) für importierte Rohstoffe und Maschinen, die in der Fertigung verwendet werden.

Anreize für Einzelpersonen

• Zinsfreibetrag: Zinserträge aus botswanischen Bankinstituten oder Bausparkassen sind jährlich bis zu 7.800 BWP für ansässige Einzelpersonen steuerfrei.
• Steuerbefreiungen für Expatriates: Bestimmte Leistungen, darunter ein Drittel der vertraglichen Endabfindungen, sind für Expatriate-Mitarbeiter steuerfrei.

Weitere Anreize und Überlegungen

• Doppelbesteuerungsabkommen (DTAAs): Botswana hat DTAAs mit mehreren Ländern, um Doppelbesteuerung für international tätige Unternehmen zu vermeiden.
• Keine Devisenkontrollen: Unternehmen genießen uneingeschränkte Rückführung von Gewinnen, Dividenden und Kapital.
• Verhandelbare Steuerferien: Bis zu 10 Jahre Steuerferien sind für bestimmte Projekte verhandelbar, abhängig von deren wahrgenommenem wirtschaftlichem Nutzen für Botswana.

Antragsverfahren

Die Antragsverfahren für diese Anreize variieren. Einige könnten Genehmigungen von relevanten Ministerien oder Behörden erfordern. Es wird empfohlen, sich für detaillierte Anleitungen zu spezifischen Antragsverfahren mit Steuerfachleuten oder relevanten Regierungsstellen zu beraten.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen nur der allgemeinen Orientierung dienen und keinen professionellen Steuerberatungsdienst darstellen. Die Konsultation eines qualifizierten Steuerberaters ist für persönliche Beratung basierend auf spezifischen Umständen unerlässlich.