Beschäftigungssteuern in Botswana

Botswana führt ein source-basiertes Steuersystem, das bedeutet, dass Einzelpersonen und Unternehmen auf Einkommen besteuert werden, das aus Botswana stammt oder als solches gilt. Die primäre Gesetzgebung, die die Einkommenssteuer regelt, ist der Income Tax Act. Für Arbeitnehmer wird die Einkommensteuer durch das Pay As You Earn (PAYE)-System erhoben, wobei Arbeitgeber für die Steuerabzugsführung aus den Gehältern der Arbeitnehmer verantwortlich sind und diese an die Botswana Unified Revenue Service (BURS) abführen.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Arbeitgeber, die in Botswana tätig sind, entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Das Steuerjahr in Botswana läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Die hier bereitgestellten Informationen basieren auf den allgemein geltenden Steuervorschriften, einschließlich der für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2026 endet, was das Kalenderjahr 2026 betrifft.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Während Botswana kein umfangreiches, verpflichtendes System der Sozialversicherungsbeiträge auf Prozentsatz des Gehalts für alle Beschäftigten im privaten Sektor hat, ähnlich wie in vielen anderen Ländern, bestehen für Arbeitgeber andere gesetzliche Verpflichtungen.

Workers' Compensation Fund: Arbeitgeber sind verpflichtet, Beiträge zum Workers' Compensation Fund zu leisten. Dies ist kein Prozentsatz des Gehalts, sondern basiert in der Regel auf der Art des Geschäfts und der Anzahl der Beschäftigten und deckt Arbeitsunfälle und Erkrankungen ab.
Training Levy: Bestimmte Sektoren können einer Ausbildungsabgabe unterliegen, die oft als Prozentsatz der Gesamtlohnsumme berechnet wird und zur nationalen Berufsbildung beiträgt. Der spezifische Satz und die Anwendbarkeit hängen von der Branche ab.
Occupational Pension Schemes: Obwohl dies nicht universell verpflichtend ist, bieten viele Arbeitgeber entweder freiwillig oder sind durch Branchenvorschriften oder Tarifverträge verpflichtet, Beiträge zu beruflichen Pensionskassen für ihre Mitarbeitenden zu leisten. Beiträge zu genehmigten Schemes sind oft innerhalb bestimmter Grenzen steuerlich absetzbar.

Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, zu verstehen, welche dieser Verpflichtungen für ihre spezifische Branche und ihre Tätigkeiten gelten, und die erforderlichen Beiträge rechtzeitig zu entrichten.

Voraussetzungen für die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber in Botswana sind verpflichtet, die Einkommensteuer von ihren Mitarbeitenden anhand des PAYE-Systems vom Bruttogehalt einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters sowie von den geltenden Steuersätzen und Schwellen ab.

Das zu versteuernde Einkommen umfasst Gehalt, Löhne, Boni, Zulagen und bestimmte geldwerte Vorteile. Die Steuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen mit höheren Sätzen besteuert werden. Der steuerfreie Grundfreibetrag und die Steuerklassen werden in der Regel jährlich überprüft und gelten für das Steuerjahr (1. Juli bis 30. Juni).

Für das Steuerjahr, das am 30. Juni 2026 endet, sind die persönlichen Einkommensteuersätze und -klassen für Einwohner wie folgt strukturiert:

Steuerpflichtiges Einkommen (BWP)	Steuersatz (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 84.000	5
84.001 - 120.000	12,5
120.001 - 156.000	18,75
156.001 - 400.000	25
Über 400.000	27,5

Hinweis: Diese Klassen und Sätze basieren auf dem Steuerjahr, das am 30. Juni 2026 endet, und können von der Regierung geändert werden, in der Regel ab dem 1. Juli eines jeden Jahres.

Arbeitgeber berechnen die monatliche PAYE-Abführung, indem sie das monatliche Gehalt des Mitarbeiters auf das Jahr hochrechnen, die jährlichen Steuersätze und Schwellen anwenden und dann die resultierende jährliche Steuerverpflichtung durch zwölf dividieren.

Arbeitnehmerabzüge und -freibeträge

Arbeitnehmer in Botswana können Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge haben, die ihr steuerpflichtiges Einkommen verringern können. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der PAYE berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer die erforderlichen Dokumente vorlegt.

Gängige Abzüge und Freibeträge sind:

Pensionsbeiträge: Beiträge eines Mitarbeiters zu einer genehmigten Altersvorsorge sind bis zu einem bestimmten Limit oder Prozentsatz des Einkommens steuerlich absetzbar.
Beiträge zur Krankenversicherung: Beiträge zu einer registrierten Krankenversicherung sind in der Regel steuerlich absetzbar.
Bildungszulagen: Bestimmte Zulagen im Zusammenhang mit Bildung können unter bestimmten Bedingungen absetzbar sein.
Andere genehmigte Abzüge: Das Income Tax Act kann zusätzliche spezifische Abzüge oder Freibeträge erlauben, basierend auf individuellen Umständen oder staatlicher Politik.

Arbeitnehmer sind verpflichtet, ihrem Arbeitgeber korrekte Informationen und Belege zur Verfügung zu stellen, um diese Abzüge und Freibeträge für die PAYE geltend machen zu können.

Einhaltungsvorschriften und Meldefristen

Arbeitgeber haben strenge Verpflichtungen zur Einhaltung und Meldungen im Rahmen des PAYE-Systems in Botswana.

Monatliche PAYE-Erklärungen: Arbeitgeber müssen die PAYE vom Gehalt der Mitarbeitenden jeden Lohnzahlungszeitraum (in der Regel monatlich) berechnen und einbehalten. Der insgesamt einbehaltene Betrag muss bis zum 15. Tag des Folgemonats an die BURS abgeführt werden. Außerdem ist bis zu diesem Datum eine monatliche PAYE-Erklärung, die die Beträge für jeden Mitarbeiter aufschlüsselt, einzureichen.
Jährliche PAYE-Abstimmung: Bis zum 31. Juli nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) müssen Arbeitgeber eine jährliche Erklärung (Formular ITW10) einreichen, in der die insgesamt einbehaltene und abgeführte PAYE mit der anhand der Jahresverdienste berechneten Steuerlast abgeglichen wird.
Arbeitnehmersteuerbescheinigungen (Formular ITW8): Arbeitgeber müssen jedem Mitarbeiter bis zum 31. März nach Ende des Steuerjahres eine Steuerbescheinigung (Formular ITW8) ausstellen. Diese Bescheinigung fasst das Bruttogehalt, die Abzüge und die insgesamt einbehaltene PAYE zusammen, die die Arbeitnehmer für die Einreichung ihrer persönlichen Einkommensteuererklärungen benötigen.
Jährliche Einkommensteuererklärungen: Arbeitnehmer sind im Allgemeinen verpflichtet, ihre persönlichen Einkommensteuererklärungen (Formular ITW1) bis zum 30. September nach Ende des Steuerjahres (30. Juni) einzureichen.

Bei Nichteinhaltung dieser Fristen und Vorgaben können Strafen, Zinsen und andere Maßnahmen der BURS erfolgen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Botswana tätig sind, könnten speziellen steuerlichen Überlegungen unterliegen.

Steueransässigkeit: Die steuerlichen Verpflichtungen einer Person in Botswana hängen von ihrem Ansässigkeitsstatus ab. Ein Steueransässiger wird grundsätzlich auf sein weltweites Einkommen besteuert (obwohl Botswana in erster Linie Einkünfte aus Quellen in Botswana besteuert), während Nicht-Ansässige nur auf in Botswana erzieltes Einkommen besteuert werden. Die Ansässigkeit wird anhand der physischen Präsenz in Botswana bestimmt (in der Regel mehr als 183 Tage im Steuerjahr).
Nicht-Residenz-Quellensteuer: Zahlungen an nicht-residente Einzelpersonen oder Unternehmen für in Botswana erbrachte Dienstleistungen können der Quellensteuer unterliegen, die unabhängig vom regulären PAYE-System für Arbeitnehmer ist.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Botswana hat mit mehreren Ländern DBA abgeschlossen. Diese Abkommen sollen die Doppelbesteuerung von Einkommen vermeiden und können die steuerliche Behandlung von ausländischen Arbeitnehmern und Unternehmen beeinflussen, indem sie bestimmte Einkommensarten von der Steuer in Botswana befreien oder diese reduzieren, wenn sie bereits im Heimatland besteuert werden. Es ist ratsam, die Bestimmungen eines entsprechenden DBA zu konsultieren.
Spezifische Branchenregelungen: Bestimmte Branchen wie Bergbau oder Bauwesen können spezielle steuerliche Vorschriften oder Meldepflichten haben, die sowohl für inländische als auch für ausländische Unternehmen und deren Beschäftigte gelten.

Ausländische Firmen, die in Botswana Personal beschäftigen, auch wenn sie keine ständige Betriebsstätte haben, könnten dennoch verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für PAYE anzumelden, falls sie Mitarbeitende im Land beschäftigen. Das Verständnis dieser Feinheiten ist für ausländische Rechtsträger, die in Botswana gesetzeskonform tätig sein wollen, von entscheidender Bedeutung.