Bermuda

In Bermuda stehen Arbeitgeber vor Verpflichtungen zur Lohnsteuer, die auf Grundlage der Gesamtvergütung und spezifischer Arbeitgeberkategorien berechnet werden.

Arbeitgeber-Lohnsteuer

• Allgemeine Sätze: Die Sätze variieren von 1% bis 10% basierend auf der jährlichen Lohnsumme. Unternehmen mit einer Lohnsumme unter BMD 200.000 zahlen 1%, während jene, die BMD 1 Million überschreiten, 10% zahlen. Progressiv gestaffelte Sätze gelten zwischen diesen Schwellenwerten.
• Befreite Unternehmen: Diese Unternehmen, typischerweise international, haben einen Satz von 10,25% auf die Vergütung der Mitarbeiter. Es gibt einige Ausnahmen, wie z.B. für neu eingestellte bermudische Mitarbeiter.
• Spezielle Kategorien: Bestimmte Sektoren, wie Hotels und Restaurants, haben spezielle Sätze. Für Hotels und Restaurants gilt ein Satz von 5% auf den Arbeitgeberanteil und ein regulärer Satz auf den Arbeitnehmeranteil.
• Maximale steuerpflichtige Vergütung: Lohnsteuer ist nur bis zu BMD 1 Million pro Mitarbeiter jährlich anwendbar. Jegliche Vergütung darüber hinaus ist befreit.

Arbeitnehmer-Lohnsteuer

• Grenzwerte: Ein progressives System mit Sätzen von 0,5% bis 12,5% basierend auf den Einkünften des Mitarbeiters.
• Schwellenwerte: Der niedrigste Satz von 0,5% gilt für Einkünfte bis zu BMD 48.000. Die Sätze steigen für Einkommensstufen bis zu BMD 1 Million, über die hinaus keine weitere Lohnsteuer anfällt.
• Verantwortung des Arbeitgebers: Obwohl die Steuer auf Basis des Mitarbeiter-Einkommens berechnet wird, sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, diesen Teil zusammen mit ihrem eigenen zurückzuhalten und abzuführen.

Einreichung und Zahlung

• Quartalsweise Erklärungen: Lohnsteuererklärungen werden vierteljährlich eingereicht und bezahlt, innerhalb von 15 Tagen nach Quartalsende. Die Quartale beginnen am ersten Tag der Monate Januar, April, Juli und Oktober.
• Online-Einreichung: Die elektronische Einreichung ist obligatorisch für befreite Unternehmen und diejenigen mit einer jährlichen Vergütung über BMD 200.000.
• Zahlungsmethoden: Verschiedene Zahlungsmethoden stehen zur Verfügung.
• Strafen: Verspätete Einreichung und Unterzahlung führen zu Strafen.

Körperschaftssteuer (CIT)

Ab 2025 hat Bermuda eine CIT von 15% eingeführt, die für multinationale Unternehmen (MNEs) mit einem Jahresumsatz von 750 Millionen EUR oder mehr gilt. Dies basiert auf dem Buchergebnis mit Anpassungen. Unternehmen, die nicht unter diese Regelung fallen, bleiben von der Einkommensteuer befreit.

Andere relevante Steuern

Während Bermuda keine Mehrwertsteuer, Verkaufs- oder Verbrauchssteuern hat, existieren andere Steuern wie Zollgebühren (im Allgemeinen 25% auf importierte Waren), Grundsteuer (auf bebautem Land) und Unternehmensdienststeuer.

In Bermuda bestehen die Abzüge bei den Mitarbeitersteuern hauptsächlich aus Sozialversicherungsbeiträgen und Lohnsteuer, die von den Arbeitgebern vom Gehalt der Mitarbeiter einbehalten werden.

Sozialversicherungsbeiträge

Die Sozialversicherungsbeiträge finanzieren das beitragsbasierte Rentensystem von Bermuda. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer tragen zu diesem System bei.

• Arbeitnehmerbeitrag: BMD 35,92 pro Woche. Dieser Betrag wird vom Arbeitgeber angepasst.
• Gesamtwöchentlicher Beitrag: BMD 71,84 pro Woche (BMD 35,92 vom Arbeitnehmer + BMD 35,92 vom Arbeitgeber).
• Ausnahmen: Vollzeitstudierende unter 26 Jahren, die während der Ferien, am Wochenende oder in den Sommerferien arbeiten, sowie ihre Arbeitgeber sind befreit. Arbeitnehmer ab 65 Jahren sind von der Beitragsleistung befreit, aber ihre Arbeitgeber müssen weiterhin Beiträge leisten.
• Rückerstattungen: Expats und andere Mitarbeiter, die Beiträge leisten, aber nicht für eine Rente qualifizieren, können mit 65 Jahren eine Rückerstattung ihrer und der gesamten Beiträge ihres Arbeitgebers beantragen.

Lohnsteuer

Die Lohnsteuer wird auf Arbeitgeber auf Grundlage der Vergütung der Arbeitnehmer erhoben, und der Arbeitnehmeranteil kann vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen werden. Die Steuerberechnung erfolgt durch die Anwendung marginaler Steuersätze auf verschiedene Gehaltsstufen. Hier sind die geltenden Gehaltsstufen und Sätze mit Stand vom 5. Februar 2025:

• Jährliche Gehaltsstufen und Sätze (Arbeitnehmeranteil):
  • Bis zu BMD 48.000: 0,50 %
  • BMD 48.001 bis BMD 96.000: 9,25 %
  • BMD 96.001 bis BMD 200.000: 10,00 %
  • BMD 200.001 bis BMD 500.000: 11,50 %
  • BMD 500.001 bis BMD 1.000.000: 12,50 %
• Vergütungen über BMD 1.000.000 unterliegen nicht der Lohnsteuer.
• Zahlung: Die Lohnsteuer ist vierteljährlich fällig (15. Januar, 15. April, 15. Juli und 15. Oktober).

New Hire Relief

Ein New Hire Relief-Programm bietet Befreiungen vom Arbeitgeberanteil der Lohnsteuer für neu eingestellte Mitarbeiter unter bestimmten Umständen. Wichtige Aspekte dieses Programms für den Zeitraum 2024-2026 sind:

• Berechtigte Arbeitgeber: Befreite Unternehmen und andere Arbeitgeber mit einer jährlichen Vergütung von über 500.000 BMD
• Berechtigte Mitarbeiter: Mitarbeiter, die zwischen dem 1. April 2022 und dem 31. März 2026 eingestellt wurden
• Um sich zu qualifizieren, müssen Arbeitgeber ihre Belegschaft im Vergleich zu einer Basismessung im März 2022 erweitern.

Andere Steuern:

Bermuda erhebt keine Einkommensteuer, Kapitalertragssteuer oder Quellensteuer auf Mitarbeiterebene. Andere erhobene Steuern umfassen Einfuhrzölle, Grundsteuern, Unternehmensdienstleistungssteuer, eine Ferienwohnungssteuer und Zollgebühren.

Wichtiger Hinweis: Diese Informationen basieren auf den neuesten verfügbaren Daten vom 5. Februar 2025 und können aufgrund potenzieller zukünftiger gesetzlicher Änderungen geändert werden. Die Konsultation eines Steuerberaters wird für personalisierte Beratung empfohlen.

Bermuda hat kein System für Mehrwertsteuer (VAT) oder Waren- und Dienstleistungssteuer (GST). Stattdessen stammt die Haupteinnahmequelle der Regierung aus Zollabgaben auf fast alle importierten Waren. Es gibt in Bermuda weitere Steuern, darunter die Lohnsteuer, die Unternehmensdienstleistungssteuer und die Grundsteuer. Ab dem 1. Januar 2025 tritt eine Körperschaftsteuer (Corporate Income Tax, CIT) für multinationale Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 750 Millionen Euro oder mehr in Kraft. Dieser neue CIT-Satz beträgt 15%.

Zollabgaben

• Eine Zollabgabe wird auf fast alle nach Bermuda importierten Waren erhoben.
• Der Standardsatz für die meisten Waren beträgt 22,25%.
• Lebensmittel haben in der Regel einen niedrigeren Zollsatz, der zwischen 5% und 15% liegt.
• Bestimmte Güter sind zollfrei, wie einige Arzneimittel, Korrekturbrillen und Lesematerialien.
• Fahrzeuge, die für den Personentransport bestimmt sind, unterliegen einem Zoll von 75% auf die ersten 10.000 $ des Wertes und 150% auf jeden Wert über 10.000 $. Es gibt unterschiedliche Sätze für Fahrzeuge mit zehn oder mehr Sitzen und Hybridfahrzeuge, die mit 33,5% verzollt werden.
• Fahrzeuge, die hauptsächlich für den Warentransport bestimmt sind, werden mit 33,5% verzollt.
• Motorfahrräder werden mit 33,5% verzollt.
• Es gibt in bestimmten Situationen Zollentlastung, einschließlich für genehmigte lokale Hersteller.

Körperschaftsteuer (CIT)

• Gültig für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen.
• Gilt für multinationale Unternehmensgruppen mit einem jährlichen Umsatz von über 750 Millionen Euro.
• Der CIT-Satz beträgt 15%.

Weitere Steuern und Abgaben

• Lohnsteuer: Gilt für Arbeitgeber und Selbstständige. E-Filing ist Pflicht für Unternehmen mit einem Jahreslohn von 200.000 $ oder mehr. Vierteljährlich eingereicht mit einer 15-tägigen Nachfrist.

• Unternehmensdienstleistungssteuer: Eine Steuer von 7% auf den Bruttoumsatz, der aus der Bereitstellung von Unternehmensdienstleistungen für befreite Unternehmen und Partnerschaften erzielt wird. Abgedeckte Dienstleistungen umfassen:

  • Unternehmensverwaltung
  • Unternehmensführung
  • Sekretariatsdienstleistungen
  • Bereitstellung eines Firmensitzes
  • Buchhaltungs- und Finanzdienstleistungen.

• Grundsteuer: Erhoben auf entwickeltes Land basierend auf dem bewerteten jährlichen Mietwert (ARV). Ausnahmen bestehen für staatliches Land, Hauptwohnsitze von bermudischen Rentnern und bestimmte wohltätige Organisationen.

• Stempelsteuer: Gilt für verschiedene rechtliche Dokumente, einschließlich Eigentumsübertragungen, Urkunden und Mietverträge. Befreite Unternehmen unterliegen in der Regel nicht der Stempelsteuer.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuergesetze und Vorschriften ändern können. Es wird empfohlen, einen Steuerexperten zu konsultieren, um aktuelle und spezifische Beratung zu erhalten.

Bermudas Steuersystem entwickelt sich weiter, mit neuen Maßnahmen zur Körperschaftssteuer, die 2025 für bestimmte multinationale Unternehmen in Kraft treten, während andere Steueranreize bestehen bleiben.

Körperschaftssteuer (CIT)

Ab dem 1. Januar 2025 hat Bermuda eine Körperschaftssteuer (CIT) eingeführt, die für multinationale Unternehmensgruppen (MNE) mit einem Jahresumsatz von 750 Millionen Euro oder mehr gilt. Der CIT-Satz beträgt 15%. Dies gilt auch dann, wenn ein Unternehmen über ein "Tax Assurance Certificate" verfügt, das bis zum 31. März 2035 keine neuen Steuern für befreite Unternehmen garantiert. Der CIT entspricht den internationalen Steuerregelungen (OECD’s BEPS Säule Zwei), um eine Mindestbesteuerung der Gewinne großer MNEs sicherzustellen.

• Berechtigte Einheiten: Bermuda-konstituierte Einheiten von MNE-Gruppen im Anwendungsbereich.
• Ausnahmen und Gutschriften: Bestimmte Ausnahmen, wie der Ausschluss von Einkünften aus internationaler Schifffahrt, und ausländische Steuergutschriften sind verfügbar. Weitere Details zu spezifischen Steuergutschriften zur Unterstützung der Wirtschaft Bermudas werden in Kürze bekannt gegeben.

Andere Steueranreize und Erleichterungen

Obwohl Bermuda historisch gesehen begrenzte spezifische Steueranreize angeboten hat, existieren verschiedene Formen der Steuererleichterung und andere Anreize.

• Lohnsteuererleichterung: Arbeitgeber können sich für Lohnsteuererleichterungen und -befreiungen qualifizieren, um die Schaffung von Arbeitsplätzen zu fördern. Details und Berechtigungskriterien sind über das Wirtschaftsministerium (EDD) verfügbar.
• Zollabgabenbefreiung: Diese Befreiung kann zur Unterstützung neuer Geschäftsprojekte oder Expansionen verfügbar sein, zusammen mit anderen Unterstützungsprogrammen.
• Konzessionen für Arbeitserlaubnisse: Anreize in Bezug auf Arbeitserlaubnisse sollen Unternehmen helfen, Talente zu gewinnen und zu halten.
• Grundsteuererleichterung: Personen ab 65 Jahren, die ein privates Wohnhaus mit einem jährlichen Mietwert (ARV) von bis zu 45.500 USD besitzen und bewohnen, können eine Grundsteuerbefreiung erhalten. Diese Befreiung ist auf 1.566 USD jährlich begrenzt. Beträge über dieser ARV-Grenze sind steuerpflichtig. Beachten Sie bitte, dass für zukünftige Zeiträume vorgeschlagene Aktualisierungen existieren; konsultieren Sie offizielle Quellen für die aktuellsten Zahlen.

Antragsverfahren

Für spezifische Steueranreize und Erleichterungsprogramme sind Anträge und weitere Informationen über die zuständigen Regierungsstellen, wie das Wirtschaftsministerium (EDD) und das Amt des Steuerkommissars, erhältlich. Bezüglich CIT werden weitere administrative Leitlinien, Informationen über die Corporate Tax Agency und Details zu einem möglichen Programm für qualifizierte erstattungsfähige Steuergutschriften (QRTC) erwartet.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen mit Stand vom 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können. Es wird empfohlen, sich für spezifische Situationen mit einem Steuerfachmann zu beraten.