在赞比亚的雇佣税

在赞比亚经营业务时，驾驭就业税务的复杂性是至关重要的一环。雇主和雇员在该国税法下拥有不同的义务和权益，主要由赞比亚税务局（ZRA）管理。理解这些要求对于合规、避免处罚以及确保工资单操作的顺利进行至关重要。

赞比亚的税收体系包括与就业相关的各种组成部分，例如为雇员征收的“预扣所得税”（PAYE）以及雇主和雇员的强制社会保障缴款。遵循正确的计算、预扣和汇款程序是所有雇主（无论是本地还是国际实体在赞比亚雇佣员工）都必须遵守的基本原则。

雇主社会保障和工资税义务

赞比亚的雇主需要代表其员工缴纳特定的社会保障计划。主要的强制性缴款是向国家养老金计划管理局（NAPSA）缴纳。这一缴款由雇主和雇员共同承担，按员工基本工资的百分比计算，最高限额由规定的可保工资上限决定。

另一个重要义务是向工人赔偿基金管理局（WCFCB）缴纳的贡献。这是由雇主单方面承担的缴款，按员工总收入的百分比计算。具体比例可能根据行业或雇主业务的风险分类而有所不同。

以下是2025年的典型缴款比例：

计划	雇主缴款	雇员缴款	基础	备注
国家养老金计划管理局（NAPSA）	5%	5%	基本工资	受最高可保限额限制
工人赔偿基金管理局（WCFCB）	变化（例如1.5%）	0%	总收入	比例依行业风险而定

雇主负责计算自己和雇员的NAPSA缴款部分，从工资中扣除雇员部分，并在规定截止日期前将NAPSA和WCFCB的总缴款金额汇交至相关机构。

雇主必须根据“预扣所得税”（PAYE）制度，从雇员的工资中预扣所得税。这是每月的义务，雇主根据雇员的应税收入以及现行的税率和税阶计算应缴税款。应税收入通常为总工资减去任何批准的扣除或津贴。

PAYE制度采用累进税率，即收入越高，税率越高。免税门槛会定期调整。

2025年的所得税税阶和税率结构如下：

雇主必须根据这些税阶和税率准确计算每位雇员的每月税款，并在截止日期前将预扣的总额汇交至赞比亚税务局（ZRA）。

赞比亚的雇员可能有资格享受某些扣除和津贴，以减少其应税收入，从而降低PAYE负担。虽然税制主要依赖于累进税率和免税门槛，但可能存在一些特殊规定。

影响雇员净应税收入的常见考虑因素包括：

雇主必须根据最新的ZRA指南，正确识别员工薪酬中哪些部分是应税的，哪些部分可以扣除或免税。

赞比亚的雇主在申报和缴纳税款及缴款方面有严格的截止期限。不遵守可能导致罚款、利息及其他法律后果。

主要的合规义务和截止日期包括：

PAYE： 每月预扣所得税的汇交通常在次月14日前完成。还需提交年度PAYE申报表，汇总税务年度（1月1日至12月31日）内所有雇员的总预扣税款和汇款情况。
NAPSA： 雇主和雇员的每月缴款必须在次月10日前汇交至NAPSA。
WCFCB： 缴款通常按月或季度定期汇交，具体取决于雇主安排或行业规定。
年度申报： 雇主需在税务年度结束后的三月底前向ZRA提交年度申报，详细列明雇员收入、扣除和预扣税款。

保持准确的工资单记录，包括每位雇员的收入、扣除和税务计算细节，对于满足这些申报要求和潜在审计非常关键。

在赞比亚工作的外国工人，若被视为税务居民，通常适用与赞比亚公民相同的PAYE规则。税务居民的判定依据是其在该国的实际居住情况（通常在12个月内在赞比亚居住183天或以上，或拥有“唯一或主要住所”）。在赞比亚获得就业收入的非居民个人，也须就该收入缴纳赞比亚所得税。

在赞比亚运营并雇佣员工的外国公司，须遵守与本地公司相同的雇主税务义务（PAYE、NAPSA、WCFCB）。无论该外国公司是否设有注册分支、子公司，或被视为在赞比亚具有应税存在或有义务运营工资单，都适用此规定。

关于外国实体和工人的具体考虑事项可能包括：

避免双重征税协定（DTA）： 赞比亚与多个国家签有DTA。这些协议可能影响外国工人的税务待遇，依据具体的DTA和个人情况，可能提供避免双重征税的优惠。
税收平衡/保护： 雇用外派员工的公司通常会实施税收平衡或税收保护政策，这些是内部安排，旨在确保员工的税负在不同地点保持一致。虽然属于内部政策，但需要仔细考虑赞比亚的税务规定。
注册要求： 在赞比亚设立机构或雇佣员工的外国公司，必须确保已在ZRA、NAPSA和WCFCB完成注册。

理解这些细节对于外国公司确保在赞比亚雇佣员工时完全遵守当地的就业税法至关重要。