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英国实行一套全面的税收制度，影响着雇主和员工。对于雇主来说，管理工资单涉及理解与 Pay As You Earn (PAYE) 所得税和国家保险缴款（NICs）相关的义务。员工的毛工资会被扣除所得税和NICs，同时也可能享受各种税收免税额和扣除，减少应纳税所得额。准确应对这些要求对于合规和顺利的工资操作至关重要。

了解税务年度的具体规则（从4月6日到次年4月5日）非常重要。2025/2026税务年度将有自己的一套税率、门槛和法规，雇主在处理工资和向HM Revenue and Customs (HMRC) 报告时必须遵守。

雇主社会保险和工资税义务

英国的雇主主要负责为其员工计算、扣除并支付国家保险缴款（NICs），此外还要支付雇主自己的缴款。这些缴款用于资助国家福利和服务。

雇主的第1类NICs是在员工收入超过某一门槛时支付的。税率适用于超过次级门槛的收入，雇主缴款没有上限。

收入期间	次级门槛（每周）	次级门槛（每月）	次级门槛（每年）	雇主第1类NICs税率
每周	£175	-	-	13.8%
每月	-	£758	-	13.8%
每年	-	-	£9,100	13.8%

注意：这些门槛和税率基于2024/2025税务年度，可能会在2025/2026税务年度有所调整。

如果年度工资总额超过£300万，雇主还可能需要缴纳学徒税（Apprenticeship Levy）。税率为年度工资总额的0.5%，雇主可获得£15,000的免税额，用于抵扣税款。

所得税预扣要求

雇主必须实行 Pay As You Earn (PAYE) 系统，在支付工资或薪金之前，从员工的工资中扣除所得税。扣税金额取决于员工的税码、收入水平以及当前的所得税税率和档次。

员工的税码由HMRC发放，反映其免税额。标准个人免税额是个人在缴纳所得税前可以赚取的金额。2024/2025税务年度，标准个人免税额为£12,570。对于收入超过£100,000的个人，此免税额会减少；收入超过£125,140时，免税额会完全失去。

所得税税率根据收入水平和员工所在的英国地区（英格兰、威尔士、北爱尔兰或苏格兰）而不同。

英格兰、威尔士和北爱尔兰的所得税税率和档次（2024/2025税务年度）

应税收入档次	税率
不超过£12,570	0%
£12,571至£50,270	20%
£50,271至£125,140	40%
超过£125,140	45%

苏格兰的所得税税率和档次（2024/2025税务年度）

应税收入档次	税率
不超过£12,570	0%
£12,571至£14,732	19%
£14,733至£25,296	20%
£25,297至£43,662	21%
£43,663至£75,000	42%
£75,001至£125,140	46%
超过£125,140	48%

注意：这些税率和档次基于2024/2025税务年度，可能会在2025/2026税务年度有所调整。苏格兰的税率和档次由苏格兰议会设定。

雇主根据员工的税码和适用于该期间（如每周、每月）的年度税档比例，计算每个支付期的税款。

员工税款扣除和免税额

员工的税负通过其个人免税额以及其他免税额或税收减免来减轻。标准个人免税额是最常见的扣除。

影响员工税码的其他免税额和减免包括：

婚姻免税额（Marriage Allowance）：允许配偶或民事伴侣在其收入低于个人免税额且对方不是高税率或额外税率纳税人时，将其10%的个人免税额转让给对方。
盲人免税额（Blind Person's Allowance）：为注册盲人提供的额外免税额度。
养老金缴款的税收减免：对注册养老金计划的缴款可以享受税收减免。通常由养老金提供者在源头提供减免，但某些计划中，员工通过税码获得减免。
Gift Aid（慈善捐赠税收优惠）：通过Gift Aid捐赠给慈善机构可以扩大捐赠者的基本税率档次。
工作相关支出：员工可能可以对某些未由雇主报销的工作相关支出申请税收减免，例如商务旅行、专业费用或制服。

这些免税额和减免通常会被计入员工的税码，指导雇主在计算税款前应扣除的免税收入额度。

税务合规和申报截止日期

英国雇主必须遵守实时信息（RTI）申报要求。这意味着必须在员工发薪日或之前向HMRC提交工资单信息。

主要的RTI申报包括：

全额支付申报（FPS）：每次支付员工时提交，详细说明支付金额、扣除项目以及新入职或离职信息。
雇主支付摘要（EPS）：每月提交（如适用），报告NICs退还（如法定支付）、学徒税或在某一期间没有支付员工的情况。

雇主还必须：

在税务年度结束（5月31日之前）向员工提供P60表格，显示全年总收入和扣除。
在税务年度结束后（7月6日之前）在P11D表格上报告提供给员工的未计入工资的费用和福利。
将扣除的PAYE税款和NICs，以及雇主的NICs，支付给HMRC，通常在支付期后的当月22日（邮寄支付则为19日）。

未能按时完成申报和支付可能导致罚款和利息。

外国工人和公司特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在英国运营会带来额外的税务复杂性。

居留状态（Residency Status）：个人在英国的税务责任取决于其税务居留状态。不同规则适用于居民、非居民以及临时非居民。这影响其全球收入在英国的征税方式。
国家保险缴款（NICs）：是否需要缴纳英国NICs，通常取决于工作地点。特殊规则和协议（如社会保障协议或欧盟规定，尽管英国脱欧后规则有所变化）可能影响NICs是否在英国或其他国家缴纳，特别是对于派遣工。
避免双重征税协定（Double Taxation Treaties）：英国与许多国家签有避免双重征税协议。这些协议可以确定哪些国家对某些收入类型拥有主要征税权，并提供减免，避免个人在同一收入上被双重征税。
常设机构（Permanent Establishment）：如果外国公司被认定在英国拥有“常设机构”，可能会被征收英国公司税。雇用英国员工也可能促使其被认定为常设机构。
外国雇主的PAYE义务：即使外国公司没有在英国注册办事处或分支机构，只要雇用在英国工作的个人，仍可能需要操作PAYE。在这种情况下，通常需要委任代理或使用“雇主记录（Employer of Record）”来合法处理英国的工资和税务义务。