在英国的雇佣税

英国实行一套完善的税收体系，影响着雇主和雇员。对于雇主来说，管理工资单涉及理解与 Pay As You Earn（PAYE）所得税和国家保险缴款（NICs）相关的义务。员工的毛工资会被扣除所得税和NICs，同时他们也可能享受各种税收津贴和扣除，从而减少应纳税收入。准确掌握这些要求对遵从法规和顺利运行工资单至关重要。

了解适用于税务年度的具体规则非常重要，该年度从4月6日开始至次年的4月5日结束。2025/2026税务年度将拥有一套自己的税率、门槛和规定，雇主在处理工资单和向 HM Revenue and Customs（HMRC）报告时必须遵守。

雇主社会保障和工资税义务

英国的雇主主要负责为其员工计算、扣除并缴纳国家保险缴款（NICs），此外还要缴纳雇主自己的贡献。这些缴费用於资助国家福利和服务。

雇主的一级NICs在员工收入超过某一门槛时缴纳。该税率适用於超过次要门槛的收入部分，雇主缴费没有上限。

收入期间	次要门槛（每周）	次要门槛（每月）	次要门槛（每年）	雇主一级NICs税率
每周	£175	-	-	13.8%
每月	-	£758	-	13.8%
每年	-	-	£9,100	13.8%

备注：这些门槛和税率基于2024/2025税务年度，2025/2026税务年度可能会有所变动。

如果雇主的年度支付总额超过£300万，还可能需缴纳学徒税（Apprenticeship Levy）。该税率为年度支付总额的0.5%，雇主可获得一项£15,000的免税额以抵免其税款。

所得税预扣要求

雇主必须采用 Pay As You Earn（PAYE）系统，从员工的工资或薪金中预扣所得税，然后在支付前扣除。扣除的税额取决於员工的税码、收入水平以及当前的所得税税率和档次。

员工的税码由HMRC发放，反映其免税额。标准个人免税额是指个人可在缴纳所得税前获得的收入额度。2024/2025税务年度，标准个人免税额为£12,570。对于年收入超过£100,000的个人，该免税额会有所减少；收入超过£125,140时，免税额会完全失去。

所得税税率根据收入水平和员工居住地区（英格兰、威尔士、北爱尔兰或苏格兰）而不同。

所得税税率及档次（英格兰、威尔士及北爱尔兰 - 2024/2025税务年度）

应税收入档次	税率
£12,570及以下	0%
£12,571至£50,270	20%
£50,271至£125,140	40%
超过£125,140	45%

苏格兰所得税税率及档次（2024/2025税务年度）

应税收入档次	税率
£12,570及以下	0%
£12,571至£14,732	19%
£14,733至£25,296	20%
£25,297至£43,662	21%
£43,663至£75,000	42%
£75,001至£125,140	46%
超过£125,140	48%

备注：这些税率和档次基于2024/2025税务年度，2025/2026税务年度可能会有所变动。苏格兰的税率和档次由苏格兰议会制定。

雇主根据员工的税码和适用年度税级比例计算每个支付期的所得税扣除（如每周、每月）。

员工税收扣除和津贴

员工的税负由其个人免税额以及其他可能享有的津贴或税收减免所降低。标准个人免税额是最常见的扣除项目。

其他可以影响员工税码的津贴和减免包括：

婚姻津贴（Marriage Allowance）：允许配偶或民事伴侣将其个人免税额的10%转让给收入较低的伴侣（收入低于个人免税额，且其伴侣不是高税率或额外税率纳税人）。
盲人津贴（Blind Person's Allowance）：为注册盲人提供的额外免税额度。
养老金缴款的税收减免：对注册养老金计划的缴款可以获得税收减免。通常由养老金提供者直接扣除，但对某些计划，员工也可以通过其税码获得税收减免。
Gift Aid（慈善捐赠免税）：通过Gift Aid向慈善机构捐款可以扩展捐赠者的基础税率范围。
工作相关开支：员工可能有资格对未由雇主报销的某些工作相关开支申领税减免，如商务旅行、专业收费或制服。

这些津贴和减免通常会计入员工的税码，指导雇主在计算税款前应扣除的免税收入额度。

遵从税务规定及申报截止日期

英国的雇主必须遵守实时信息（RTI）报告要求。这意味着必须在员工发薪日期或之前向HMRC提交工资单信息。

主要的RTI申报包括：

全额支付申报（FPS）：每次支付员工时提交，详细说明付款、扣减和新员工/离职信息。
雇主支付摘要（EPS）：每月（如适用）提交，报告NICs退还（如法定付款）、学徒税或在某一期间没有支付员工的情况。

雇主还必须：

在税务年度结束时（5月31日之前）向员工提供一份P60表，显示其年度总收入和扣税情况。
在税务年度结束后（7月6日前）通过P11D表报告提供给员工的非工资福利（如果未在工资单中处理）。
按照支付期的次月22日（邮寄则为19日）向HMRC缴纳已扣的PAYE税金和NICs以及雇主的NICs。

未能按时完成这些申报和缴款可能会导致罚款和利息。

向外籍员工和公司提出的特殊税务考虑事项

聘用外籍员工或作为外国公司在英国运营会引入额外的税务复杂性。

居留状态（Residency Status）：个人在英国的税务责任取决於其税务居留身份。不同的规则适用于居民、非居民以及临时非居民。这影响其全球收入在英国的征税方式。
国家保险缴款（National Insurance Contributions）：缴纳英国NICs的义务通常取决於工作地点。特殊规定和协议（如社会保障协议或欧盟规定，尽管英国脱欧后规则不同）可能影响是否在英国或其他国家缴纳NICs，特别是对于外派员工。
避免双重征税协定：英国与许多国家签订了避免双重征税协定。这些条约决定何方对特定类型的收入拥有主要征税权，并提供减免，防止个人在同一收入上被双重征税。
永久机构（Permanent Establishment）：如果外国公司被认定在英国设有“永久机构”，可能会对其征收英国公司税。雇用英国员工也可以促成永久机构的建立。
外国雇主的PAYE责任：即使外国公司没有在英国注册办事处或分支机构，如果在英国雇用员工，也可能需要操作PAYE。在这种情况下，通常需要委任代理人或使用 Employer of Record 以合法合规处理英国薪酬和税务。