在英国的雇佣税

英国实行一套全面的税收体系，影响着雇主和员工。对于雇主而言，管理薪资涉及理解与 Pay As You Earn (PAYE) 所得税和国民保险缴款 (NICs) 相关的义务。员工的毛收入会被扣除所得税和NICs，同时也可能享受各种税收免 allowances 和扣除，减轻应税收入。准确应对这些要求对于合规和顺利运行工资单至关重要。

理解税务年度（从4月6日到次年4月5日）的具体规则非常重要。2025/2026财年的税务年度将拥有自己的一套税率、门槛和法规，雇主在处理工资和向 HM Revenue and Customs (HMRC) 汇报时必须遵守。

雇主社会保障和工资税义务

英国的雇主主要负责为其员工计算、扣缴和支付国民保险缴款 (NICs)，以及支付自身的雇主缴款。这些缴款用于资助国家福利和服务。

雇主的甲类NICs在员工收入超过某一门槛时缴纳。税率适用于超出次要门槛的收入，雇主缴款没有上限。

收入周期	次要门槛（每周）	次要门槛（每月）	次要门槛（每年）	雇主甲类 NIC 比例
每周	£175	-	-	13.8%
每月	-	£758	-	13.8%
每年	-	-	£9,100	13.8%

注：这些门槛和比率基于2024/2025税务年度，可能会在2025/2026税务年度调整。

如果年工资总额超过£300万，雇主还可能需缴纳学徒基金（Apprenticeship Levy）。该基金率为年工资总额的0.5%，并且雇主有£15,000的免缴额度。

所得税预扣要求

雇主必须实行 Pay As You Earn (PAYE) 制度，从员工工资中扣除所得税再支付。扣税金额取决于员工的税码、收入情况以及当前的所得税率和税级。

员工的税码由 HMRC 发出，反映其免税额。标准个人免税额即为个人在缴税前可收入的金额。2024/2025税务年度的标准个人免税额为£12,570。超过£100,000的收入会逐步减少，超过£125,140的收入则完全失去免税。

所得税率根据收入水平和员工所在地区（英格兰、威尔士、北爱尔兰或苏格兰）而异。

英格兰、威尔士及北爱尔兰-2024/2025 税务年度所得税率及税级

应税收入税级	税率
不超过£12,570	0%
£12,571 至 £50,270	20%
£50,271 至 £125,140	40%
超过£125,140	45%

苏格兰-2024/2025 税务年度所得税率及税级

应税收入税级	税率
不超过£12,570	0%
£12,571 至 £14,732	19%
£14,733 至 £25,296	20%
£25,297 至 £43,662	21%
£43,663 至 £75,000	42%
£75,001 至 £125,140	46%
超过£125,140	48%

注：这些税率和税级基于2024/2025税务年度，可能会在2025/2026年度调整。苏格兰的税率和税级由苏格兰议会设定。

雇主根据员工的税码和当期适用的年度税级比例（如每周或每月）计算每个工资期的扣税金额。

员工税款扣除和免税额

员工的税务责任可通过其个人免税额及其他免 allowances 或符合条件的税收减免来减轻。标准个人免税额是最常见的扣除项。

可以影响员工税码的其他免 allowances 和减免包括：

**婚姻免 allowance ：**允许配偶或民事伴侣在其收入低于个人免税额且对方非高税率或附加税率纳税时，将其个人免税额的10%转让给对方。
**盲人免 allowance ：**为注册盲人提供的额外免税额。
**养老金缴款的税收减免：**向注册养老金计划的缴款可以获得税收减免。这通常由养老金提供者在源头扣除，但某些计划中，员工通过税码获得税收减免。
**Gift Aid：**慈善捐款适用Gift Aid后可以延长捐赠者的基本税率税级。
**工作相关开支：**员工可能可以对未由雇主报销的某些工作相关开支申请税收减免，如商务差旅费、专业费用或制服。

这些免allowances 和减免通常会计入员工的税码，指示雇主在计算税款前应免税的收入额度。

税务合规与申报截止日期

英国雇主必须遵守实时信息（RTI）报告要求。这意味着须在员工支付日前将薪资信息提交给 HMRC。

主要RTI提交包括：

**全额支付申报（FPS）：**每次支付薪酬时提交，详细说明支付金额、扣款及员工入离职信息。
**雇主支付摘要（EPS）：**每月提交（如适用），报告诸如NICs退还（比如法定支付）、学徒基金或无支付员工的情况。

雇主还需：

在税务年度结束（即5月31日）前向员工提供P60表，显示当年总收入及扣款。
在税务年度结束后6月6日前在P11D表格上申报非工资福利（如交通补贴、专业会员费等）。
将扣缴的PAYE所得税和NICs及雇主的NICs款项缴付给HMRC，通常在支付期后的下月22日（邮寄则为19日）。

未按时完成这些申报和支付可能导致罚款和利息。

外国工作人员和公司的特殊税务考虑

雇用外国工作人员或以外国公司身份在英国经营会引入更多税务复杂性。

**居住状态：**个人在英国的税务责任取决于其税务居住状态。居住者、非居住者以及临时非居住者适用不同的规则。这影响其全球收入在英国的课税方式。
**国民保险缴款：**缴纳英国NICs的要求通常取决于工作地点。特殊规则及协议（如社会保障协议或EU法规，尽管退出后规则不同）会影响NICs是否应在英国或其他国家缴纳，尤其对于借调的员工。
**避免双重征税协议：**英国与许多国家签有双重征税协议。这些协议确定哪一国有主要的所得税征收权，并提供减免以避免重复课税。
**常设机构：**外国公司若被认定在英国设有“常设机构”，可能须缴纳英国公司税。在英国雇用员工也可能促使公司认定为有常设机构。
**国外雇主的PAYE：**即便外国公司没有在英国设立办事处或分支，也可能需运营PAYE，特别是若雇用在英国工作的个人。在这种情况下，委任“Employer of Record”或使用Employer of Record通常是遵守英国工资和税务义务的方式。