税收 在 斯威士兰

斯威士兰实行累进税制，个人和公司都须缴纳所得税。雇主在这一体系中扮演着关键角色，通过“按收入预扣税”(PAYE)系统从员工的工资中预扣所得税，并将其汇交给斯威士兰税务局(ERS)。遵守这些义务对于在国内运营的企业来说至关重要。

了解雇主缴款、所得税预扣以及员工权益的具体要求，对于准确的工资单处理和避免罚款非常重要。本指南概述了基于2025年预期适用的现行法规，斯威士兰雇主的主要税务义务和员工的扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

斯威士兰的雇主主要负责管理“按收入预扣税”(PAYE)系统以进行所得税预扣，并为斯威士兰国家公积金(SNPF)缴款。

• 按收入预扣税(PAYE)： 这不是一项单独的雇主税，而是雇主代表ERS向员工收取所得税的机制。雇主负责根据员工的收入和现行税率计算正确的税额，并每月汇缴。
• 斯威士兰国家公积金(SNPF)： 雇主和员工都必须缴纳SNPF，这是一个强制性的退休储蓄计划。缴款比例为员工月总收入的百分比，但有最高收入上限。雇主负责扣除员工部分，并在缴纳前加入自己的缴款，然后将总额汇交给SNPF。

缴款类型	贡献者	比例（占毛收入的百分比）	每月最高收入上限
SNPF	员工	5%	E 10,000
SNPF	雇主	5%	E 10,000
总计		10%

注：每月最高缴款为10%的E 10,000，即每名员工每月E 1,000。

所得税预扣要求

雇主必须根据斯威士兰适用的累进税率，从员工的报酬中预扣所得税。PAYE系统要求雇主每月计算应缴税款，考虑员工的总应税收入以及任何适用的税收抵免或免税额。

个人所得税率按区间结构设计，收入越高，税率越高。以下表格列出了2025税年预期的税率区间：

应税收入（E）	税率（%）
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
超过300,000	33%

雇主必须使用这些区间计算每位员工每月应预扣的PAYE金额。计算方法包括将月收入年化，应用税率到相关收入部分，然后将年度税款除以12，得出每月应预扣的PAYE。

员工税款扣除和免税额

斯威士兰的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，以减少应税收入。雇主在计算PAYE时需要考虑这些，前提是员工已提交必要的文件。

常见的扣除和免税额包括：

• 税收抵免： 居住个人每年可享受固定的税收抵免，从计算出的年度税款中扣除。这一抵免实际上提高了免税门槛。
• 退休基金缴款： 员工向批准的退休基金（如上述强制部分的SNPF或其他批准的养老金/公积金）缴纳的款项，可能在一定限额内可扣除。
• 医疗支出： 员工或其受抚养人发生的某些符合条件的医疗支出，可能可扣除，通常有一定限制或门槛。
• 捐款： 向批准的慈善机构捐款，通常可在应税收入的某一百分比内扣除。

雇主在应用这些扣除或免税额之前，必须核实员工申报的资格和相关文件。

税务合规和申报截止日期

斯威士兰的雇主在缴纳PAYE和SNPF缴款以及提交相关报告方面有具体截止日期。

• 每月PAYE和SNPF缴款： 扣缴的PAYE和雇主及员工的SNPF缴款必须在支付工资的次月的7日之前汇交给ERS和SNPF。逾期缴纳将面临罚款和利息。
• 年度PAYE核对： 雇主需提交年度所有从员工扣缴的PAYE的核对报告。通常需附上员工的税务证明（P9表格），截止日期为次年1月31日，与日历年度同步。
• 员工税务证明（P9表格）： 雇主必须在年度核对截止日前向每位员工发放P9表格，详细列出其全年总收入和扣缴的PAYE总额。

保持准确的工资记录对于满足这些合规要求至关重要。

外国工人和公司特殊税务考虑事项

在斯威士兰工作的外国工人和企业可能面临特定的税务考虑。

• 税务居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在斯威士兰的税务居民身份。通常，如果个人在该国通常居住或满足某些实际居住测试，即被视为居民。居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对源自斯威士兰的收入纳税。
• 外派员工： 雇用外派员工的雇主必须确保遵守移民法规以及税务义务。PAYE系统适用于外派员工在斯威士兰的源收入。
• 外国公司： 在斯威士兰运营的外国公司可能须对其源自斯威士兰的利润缴纳企业所得税。如果外国公司在斯威士兰设立常设机构，则其税务待遇与本地公司类似。
• 避免双重征税协定(DTA)： 斯威士兰已与多个国家签订避免双重征税协定。这些协议可能影响外国工人和公司的税务责任，通过提供在斯威士兰和其本国之间的收入双重征税减免。雇主在处理来自协议国员工时，应考虑相关DTA的规定。

处理外国工人和实体的税务问题需要仔细考虑居住规则、收入来源和适用的税收协定。