税务 在 斯威士兰

Eswatini 实行一种渐进式税制，个人和公司都须缴纳所得税。雇主在该制度中扮演着关键角色，通过 PAYE（Pay As You Earn）系统从员工的 工资和薪金中扣缴所得税，并将其递交至 Eswatini Revenue Service (ERS)。遵守这些义务对于在国内运营的企业来说至关重要。

理解雇主缴款、所得税预扣以及员工权益的具体要求，对于准确的工资单处理和避免处罚至关重要。本指南概述了根据预计在2025年适用的现行法规，Eswatini 雇主的主要税务义务和员工的扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

Eswatini 的雇主主要负责 PAYE 系统的所得税预扣和向 Swaziland 国家公积金（SNPF）缴纳款项。

• Pay As You Earn (PAYE)： 这不是一项单独的雇主税，而是雇主代表 ERS 从员工工资中收取所得税的机制。雇主负责根据员工的收入和现行税率计算正确的税额，并每月缴纳。
• Swaziland National Provident Fund (SNPF)： 雇主和员工都必须缴纳 SNPF，这是一个强制性的退休储蓄计划。缴款比例为员工每月总收入的百分比，且有最高收入上限。雇主负责从员工工资中扣除员工部分，并在扣除后加上自己的缴款，然后将总额支付给 SNPF。

缴款类型	贡献者	比例（占总收入百分比）	每月最高收入上限
SNPF	员工	5%	E 10,000
SNPF	雇主	5%	E 10,000
总计		10%

备注：最高每月缴款为 E 10,000 的 10%，即每名员工每月 E 1,000。

所得税预扣要求

雇主须根据适用于 Eswatini 的渐进税率，从员工薪酬中预扣所得税。PAYE 系统要求雇主每月计算应缴税款，考虑员工的总应税收入以及任何适用的税收抵免或免税额。

个人所得税率按梯度结构设计，较高的收入水平对应较高的税率。下表列出 2025 年的预期税级和税率：

应税收入（E）	税率（%）
0 - 70,000	0%
70,001 - 100,000	10%
100,001 - 150,000	20%
150,001 - 200,000	25%
200,001 - 300,000	30%
300,001 以上	33%

雇主须利用这些税级计算每位员工每月应扣除的 PAYE 金额。计算过程包括年度化月收入，按相关部分适用税率计算所得税，并将年度税款总额除以 12，得到每月应缴的 PAYE。

员工税收扣除和免税额

Eswatini 的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，以减少应税收入。在计算 PAYE 时，雇主需要考虑这些扣除，前提是员工提交了必要的文件。

常见的扣除和免税额可能包括：

• 税收抵免： 居住个人每年可以享受一定的固定税收抵免，从计算的年度税款中扣除。这实际上提高了免税门槛。
• 退休基金缴款： 员工向批准的退休基金（如 SNPF 以上的强制部分或其他批准的养老金／公积金）缴纳的款项，可能在一定限额内可扣除。
• 医疗支出： 员工或其受抚养人发生的符合条件的医疗支出，可能可扣除，通常受到限制或门槛限制。
• 捐赠： 向批准的慈善机构捐款，通常可扣除，最高可达应税收入的某个百分比。

雇主在应用这些扣除或免税额之前，应核实员工申报的资格和相关文件，以确保合规。

税务合规与报告截止日期

Eswatini 的雇主在提交 PAYE 和 SNPF 缴款以及相关报告方面，具有特定的截止期限。

• 每月 PAYE 及 SNPF 缴纳： 所扣缴的 PAYE 和 SNPF（雇主和员工部分）必须在支付工资后的第7天之前缴纳至 ERS 和 SNPF。逾期缴纳将面临罚款和利息。
• 年度 PAYE 核对： 雇主需提交年度所有员工在税务年度中扣缴的 PAYE 汇总，与员工税务凭证（P9 表格）一同提交，通常截止日期为次年1月31日（与日历年度同步）。
• 员工税务凭证（P9 表格）： 雇主必须在年度核对截止日期前向每位员工发放 P9 表格，详细列出其年度总收入和已扣缴的 PAYE。

确保准确的工资记录对于满足这些合规要求至关重要。

针对外国工人和公司特殊税务考虑

在 Eswatini 的外国工人和运营公司可能面临特定的税务问题。

• 税收居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在 Eswatini 的税务居民身份。通常如果个人在该国常住或符合某些居留天数测试，则被视为居民。居民就其全球收入缴税，非居民仅对源自 Eswatini 的收入缴税。
• 外派员工： 雇用外派员工的雇主，除了履行税务义务外，还需确保遵守移民规定。外派员工的源自 Eswatini 的收入须依法预扣 PAYE。
• 外国公司： 在 Eswatini 运营的外国公司，可能须就其源自 Eswatini的利润缴纳企业所得税。如果外国公司在 Eswatini 设立了常设机构，将与本地公司类似缴税。
• 避免双重征税协定（DTA）： Eswatini 已与多个国家签署双重征税协定。这些协议可以影响外国工人和企业的税负，通过避免两个国家对同一收入重复征税。雇主在处理来自协议国的员工时，应考虑相关的 DTA 条款。

对外国工人和实体而言，了解居留规则、收入来源以及适用的税收协定，至关重要。