税务 在 斯威士兰

斯威士兰实行累进税制，个人和公司都须缴纳所得税。雇主在该系统中扮演着关键角色，他们通过“按次付费（PAYE）”系统从员工的薪资和工资中预扣所得税，并将其缴纳给斯威士兰税务局（ERS）。遵守这些义务对于在国内运营的企业来说至关重要。

理解雇主缴款、所得税预扣以及员工权益的具体要求，对于准确的薪资核算和避免罚款非常重要。本指南概述了根据2026年预计适用的现行法规，斯威士兰雇主的主要税务义务和员工的扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

斯威士兰的雇主主要负责管理“按次付费（PAYE）”所得税预扣制度，并向斯威士兰国家公积金（ENPF）缴费。

• 按次付费（PAYE）： 这不是一种单独的雇主税，而是雇主代表ERS向员工收取所得税的机制。雇主负责根据员工的收入和现行税率计算正确的税额，并每月缴纳。
• 斯威士兰国家公积金（ENPF）： 雇主和员工都须缴纳ENPF，这是一项强制性退休储蓄计划。缴纳比例是员工每月总收入的百分比，且有最高收入上限。雇主负责扣除员工部分以及自己缴纳部分，然后将总额缴入ENPF。

缴款类型	贡献人	比例（占总收入的%）	每月最高收入上限
ENPF	员工	5%	E 4,300
ENPF	雇主	5%	E 4,300
总计		10%

注意：每月最高缴款为E 4,300的10%，即每名员工每月E 430。

所得税预扣要求

雇主必须根据斯威士兰适用的累进税率，从员工薪酬中预扣所得税。PAYE系统要求雇主每月计算应缴税款，考虑员工的全部应税收入以及任何适用的税收抵免或免税额。

个人所得税税率按档次结构，高收入水平对应更高的税率。以下表格列出了2026税务年度预期的税级与税率：

应税收入（E）	税率（%）
0 - 100,000	20%
100,001 - 150,000	25%
150,001 - 200,000	30%
超过200,000	33%

雇主应使用这些税级计算每名员工每月应扣的PAYE金额。计算过程包括将月收入年化，应用相关税率到收入的相应部分，然后将年度税额除以12，得出每月的PAYE。

员工税款扣除和免税额

斯威士兰的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，以减轻应税收入。雇主在计算PAYE时需考虑这些，前提是员工已提交必要的证明材料。

常见的扣除和免税额包括：

• 税收抵免： 适用于居民个人的年度固定税收抵免为E 8,200，从计算出的年度税款中扣除。这一抵免实际上提高了免税额度。
• 退休基金缴款： 员工作出的符合批准的退休基金（如上述ENPF的强制部分或其他批准的养老金/公积金）缴款在一定限额内可扣除。
• 房贷利息： 向经认可的金融机构按商业利率支付的房贷利息的10%，最高E 2,400，前提是个人居住在该房屋中。

雇主在将任何免税额或扣除事项应用于PAYE计算前，必须核实员工的资格和相关证明文件。

合规和申报截止日期

斯威士兰的雇主必须在特定期限内缴纳PAYE和ENPF，并向ERS和ENPF提交必要的报告。

• 每月PAYE和ENPF缴款： 扣留的PAYE和缴纳的ENPF（包括雇主和员工部分）必须在支付薪酬的下月第7天之前缴纳。逾期支付将面临罚款和利息。
• 年度PAYE核对： 雇主须提交年度所有扣缴的PAYE核对表，通常伴随员工税务证明（P9表格），截止期为次年1月31日（对应税务年度结束后）。
• 员工税务证明（P9表格）： 雇主须在年度核对截止日前向每名员工发放P9表格，详细列明其全年薪酬及已扣缴的PAYE。

保持准确的薪资记录对满足这些合规要求至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑事项

在斯威士兰的外国工人和企业可能面临特定的税务考量。

• 税务居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在斯威士兰的税务居民身份。一般而言，如果是通常居住在该国或符合某些实质居留测试，即被视为居民。居民按全球收入缴税，非居民则仅对源自斯威士兰的收入缴税。
• 外派员工： 雇主雇用外派员工时，除税务义务外，还必须确保遵守移民规定。外派员工的斯威士兰来源收入需适用PAYE。
• 外国公司： 在斯威士兰经营的外国公司，可能须就其源自斯威士兰的利润缴纳企业所得税。如果外国公司在斯威士兰设立了常设机构，则其应税方式与国内公司相同。
• 避免双重征税协定（DTA）： 斯威士兰与若干国家签有避免双重征税协定。这些协议可能影响外国工人和企业的税务责任，提供在斯威士兰和其本国之间免税的减免条款。在处理来自缔约国的雇员时，雇主应考虑相关DTA的规定。

照顾外国工人和实体的税务环境，需要仔细考虑居住规则、收入来源以及适用的税收协定。