未找到

瑞士实行多层次的税收制度，税收在联邦、州和市级别进行。这一结构影响着雇主和雇员，要求他们密切关注各种义务和潜在的扣除项目。对于雇主而言，管理工资单涉及了解社会保险计划的缴款情况，以及在某些情况下直接从员工工资中预扣所得税。反过来，员工则根据其居留身份缴纳所得税，并可能有资格享受各种扣除，从而减少应纳税所得额。在该国遵守这些要求对于合规的雇佣实践至关重要。

了解2025年的具体税收环境，需掌握不同类型的缴款和税收、其计算方式以及相关的申报和缴纳截止日期。虽然联邦法规提供了基础，但州和市级规则引入了显著的差异，特别是在所得税税率和某些社会缴款方面。

雇主社会保险和工资税义务

瑞士的雇主负责从员工工资中扣除并缴纳各种社会保险缴款，以及支付其自身的雇主份额。这些缴款用于资助基本的社会福利项目。税率通常按员工的总工资的百分比计算，尽管某些缴款设有上限。

主要的社会保险缴款包括：

养老和遗属保险（AHV）、残疾保险（IV）以及收入补偿计划（EO）：这些是强制性的联邦保险。
失业保险（ALV）：也是强制性的联邦保险，通常设有缴款上限。
职业养老金（BVG/PK）：符合一定条件（最低工资、年龄）的员工必须参加。缴款由雇主和员工共同承担，费率根据年龄和具体养老金计划而异。
意外保险（UVG）：强制性。职业意外的保费通常由雇主支付，而非职业意外的保费通常从员工工资中扣除。费率根据工作的风险类别而显著不同。
每日疾病津贴保险（KTG）：非联邦强制，但通常由集体谈判协议或行业惯例要求。保费通常由雇主共同承担或全额支付。
家庭津贴（FAK/EOK）：为子女和教育津贴提供的强制性缴款。费率和津贴金额因州而异。

以下是2025年联邦社会保险标准缴款率（员工+雇主份额）概览，基于总工资计算：

缴款类型	员工份额 (%)	雇主份额 (%)	总计 (%)	备注
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV（上限）	1.1	1.1	2.2	适用于年度工资上限
ALV（超出上限）	0.5	0.5	1.0	高收入的团结附加费
BVG/PK	变化	变化	变化	根据年龄和养老金计划而定
UVG（职业）	0	变化	变化	根据风险类别
UVG（非职业）	变化	0	变化	根据风险类别
KTG	变化	变化	变化	非联邦强制
FAK/EOK	0	变化	变化	按州而异

雇主必须在相关社会保险机构（联邦和州级）、养老金基金和意外保险公司注册。他们负责正确计算、扣除并定期（通常每月或每季度）缴纳这些缴款。

所得税预扣要求（Quellensteuer）

在瑞士，通常对瑞士居民或持有C类居留许可（定居外国人）的雇员不进行源头预扣所得税。这些个人每年申报所得税，依据其总收入和财富进行评估。

然而，对于不持有C类许可、在瑞士居住或有工作收入的外国雇员，所得税会在源头预扣（Quellensteuer）。这包括持有B类许可、L类许可以及跨境通勤者（G类许可）。雇主依法必须在支付前直接从员工的总工资中计算并扣除此税款，然后将其缴纳给州级税务机关。

Quellensteuer的计算复杂，取决于多个因素：

总工资：税款基于总收入计算，包括大部分福利。
居住/工作州和市：税率因居住地或工作地点而异。
婚姻状况：单身、已婚或注册伴侣关系的税率不同。
子女数量：子女津贴会减少预扣税额。
宗教信仰：根据州和员工注册的宗教，教会税可能包含在Quellensteuer税率中。

州税务机关公布详细的Quellensteuer税率表（Tarife），雇主必须使用。这些表格整合了联邦、州和市的税率。雇主需根据员工的个人情况和居住/工作地点确定正确的税率。

受Quellensteuer影响的员工，在某些条件下（如高收入、重大资产或特定扣除），可能被要求或允许提交年度普通税务申报，届时已预扣的税款将抵扣其最终税负。

员工税收扣除和津贴

受标准年度税务评估（瑞士居民和持有C类许可者）影响的员工，可以申领各种扣除和津贴以减少应纳税所得额。虽然具体规则和最大金额因州而异，但常见的可扣除支出包括：

与工作相关的支出：
- 通勤费用（公共交通卡，或有限的汽车使用扣除）。
- 工作时间外的餐饮费用。
- 其他职业相关支出（如与工作相关的继续教育、必要的工作设备）。
保险费：
- 健康和意外保险费（基础和补充保险，最高限额由州规定）。
- 生命保险和养老金缴款（在限额内）。
养老金缴款：
- 强制职业养老金计划（BVG/Pillar 2）的缴款。
- 限制性私人养老金计划（Pillar 3a）的缴款，最高联邦限额。
育儿支出： 每子女可扣除至一定的州级最高额度。
抚养费： 赡养费和子女抚养费通常可扣除。
捐款： 捐赠给认可的慈善机构可扣除，通常占收入的某个百分比。
债务利息： 个人债务（如抵押贷款、贷款）的利息支出可扣除。

受Quellensteuer影响的员工，直接影响其预扣税的扣除项较少。然而，某些州允许在请求后在Quellensteuer计算中考虑某些扣除（如高职业支出、育儿支出）。如前所述，提交普通税务申报可以申领所有适用的扣除。

税务合规与申报截止日期

雇主在全年内有若干关键申报义务：

工资证明（Lohnausweis）：雇主必须在次年一月底之前向每位员工发放工资证明（例如，2026年1月31日为2025税务年度）。此文件总结员工的总工资、社会保险缴款、养老金缴款及其他申报所需的重要信息。副本也必须送交相关的州级税务机关。
社会保险申报： 定期（通常每月或每季度）申报并缴纳AHV/IV/EO、ALV及其他社会保险缴款。
Quellensteuer申报： 每月或每季度向相关州级税务机关申报并缴纳受Quellensteuer影响的所得税。频率取决于州和预扣税额。还需年度调节。
意外保险申报： 向意外保险公司（如SUVA或其他授权保险公司）提交年度工资申报。
养老金基金申报： 定期申报并缴纳职业养老金的缴款。

遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。雇主必须保持准确的工资记录，以支持这些申报和证明文件。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在瑞士工作的外国工人面临特定的税收规则，主要涉及上述的Quellensteuer系统。他们的居留状态（许可类型）和停留时间是决定是否按源头税或通过普通评估征税的关键因素。瑞士与其他国家的双重征税协定可能影响跨境通勤者和临时派驻瑞士的员工的税务义务。这些协定旨在防止收入在两个国家都被征税。

对于在瑞士雇用个人的外国公司，理解常设机构（PE）的概念至关重要。如果外国公司在瑞士的活动构成常设机构，该公司可能需缴纳瑞士企业税。即使没有常设机构，雇用瑞士员工也会引发雇主在社会保险、工资和可能的Quellensteuer方面的义务，需在瑞士注册。使用Employer of Record (EOR)服务可以帮助外国公司合规管理这些复杂的工资和雇佣税务义务，而无需在瑞士设立自己的法人或常设机构。EOR作为法律雇主，负责所有的扣款、缴款和申报工作。