在瑞士的雇佣税

瑞士实行多层次的税收制度，税收在联邦、省和市三级进行。这一结构影响到雇主和雇员，要求他们严格关注各种义务和潜在的扣除项。对于雇主而言，管理工资单包括了解社会保险制度的缴款情况，以及在某些情况下，直接从员工工资中预扣所得税。雇员则根据其居留身份被征收所得税，并可能有资格享受各种扣除，减少其应税收入。在国家中的合规雇佣做法中，了解这些要求至关重要。

了解2025年的具体税务环境，涉及了解各种缴款和税收类型、它们的计算方式以及相关的申报和缴纳截止日期。虽然联邦法规提供了基本标准，但省和市级规则引入了显著的差异，特别是在所得税税率和某些社会缴款方面。

雇主社会保险和工资税义务

瑞士的雇主负责从员工工资中扣除并上缴各种社会保险缴款，并支付他们自己的雇主份额。这些缴款用于资助基本的社会福利项目。税率通常按员工的总工资的百分比计算，尽管某些缴款存在上限。

主要的社会保险缴款包括：

老年和遗属保险（AHV）、残疾保险（IV）及收入补偿计划（EO）：这些是联邦强制保险。
失业保险（ALV）：也是联邦强制保险，通常设有缴费上限。
职业养老保险（BVG/PK）：符合特定条件（最低工资、年龄）的员工必须参加。缴款由雇主与员工共同承担，费率根据年龄和具体的养老基金计划不同而变化。
意外保险（UVG）：强制性。职业意外的保费通常由雇主支付，而非职业意外的保费通常从员工工资中扣除。费率根据工作的风险类别差异很大。
日常疾病津贴保险（KTG）：非联邦强制，但常通过集体谈判协议或行业惯例要求。保险费由雇主全部或部分支付。
家庭津贴（FAK/EOK）：用于支付子女和教育津贴的强制性缴款。费率和津贴金额因 canton 而异。

以下是2025年标准联邦社会保险缴款费率（员工+雇主份额）的总览（以毛工资为基准）：

缴款类型	员工份额 (%)	雇主份额 (%)	合计 (%)	备注
AHV/IV/EO	5.3	5.3	10.6
ALV（上限以内）	1.1	1.1	2.2	适用于年薪上限
ALV（上限以上）	0.5	0.5	1.0	高收入的团结附加费
BVG/PK	视情况而定	视情况而定	视情况而定	根据年龄和养老计划
UVG（职业）	0	视情况而定	视情况而定	根据风险类别
UVG（非职业）	视情况而定	0	视情况而定	根据风险类别
KTG	视情况而定	视情况而定	视情况而定	非联邦强制
FAK/EOK	0	视情况而定	视情况而定	按 canton 而异

雇主必须在相关社会保险机构（联邦和 canton）、养老金基金和意外保险公司进行注册。它们负责正确计算、扣除并定期（通常为每月或每季度）缴纳这些缴款。

所得税预扣（Quellensteuer）要求

在瑞士，对于居住在瑞士的员工或持有C许可（定居外国人）的员工，通常不采取源头预扣所得税。这些个人会每年申报所得税，依据其总收入和财富进行评估。

但对于没有C许可、并在瑞士居住或受雇的外籍员工，则会采纳源头预扣所得税（Quellensteuer）。这包括持有B许可、L许可的员工，以及跨境通勤者（G许可）。雇主有法律责任在支付前直接从员工的毛工资中计算并扣除此税，并将其上缴至州级税务机关。

Quellensteuer的计算较为复杂，取决于多个因素：

毛工资： 税款基于包括大部分福利在内的总收入。
居住/工作州和市： 税率因员工的居住地或某些情况下的工作地而差异很大。
婚姻状况： 单身、已婚和注册伴侣关系的税率不同。
子女数： 子女津贴会减少预扣的税额。
宗教信义： 根据州和个人宗教注册情况，教会税可能包含在Quellensteuer税率中。

各州税务机关公布详细的Quellensteuer税率表（Tarife），这些表综合考虑了联邦、省和市的税率。雇主必须根据员工的个人情况和居住/工作地点确定正确的税率。

受Quellensteuer征收的雇员，在某些条件下（如高收入、重大资产或特定扣除）可能被要求或允许提交定期的年度税务申报，这是用以抵扣已缴的预扣税款，最终确定应缴税款。

员工税收扣除和津贴

受标准年度税务评估（瑞士居民和C许可持有者）影响的雇员，可以申领各种扣除和津贴以减少应税收入。尽管具体规则和最高扣除额度因 canton 而异，但常见的可扣除支出包括：

与工作相关的支出：
- 通勤成本（公共交通通勤证，或有限的汽车使用扣除）。
- 工作时间在外的餐饮支出。
- 其他专业支出（如与工作相关的进一步学习、必要的工作设备）。
保险费：
- 健康和意外保险费（基础和补充，最高由 canton 限制）。
- 生命保险和养老金缴款（在限制范围内）。
养老金缴款：
- 强制职业养老金计划（BVG/Pillar 2）。
- 限制性私人养老金计划（Pillar 3a），最高联邦额度。
育儿支出： 每个子女可在一定 canton 限额内扣除。
抚养费支出： 抚养费和子女抚养费通常可以扣除。
捐款： 捐赠认可的慈善组织通常可以扣除，最多按收入的一定比例。
债务利息： 个人债务（如房贷、贷款）支付的利息可以扣除。

受Quellensteuer的员工一般可获得较少的直接税前扣除，但某些 canton 在申请扣除时允许考虑（如高额专业支出、育儿费）。如前所述，提交普通税务申报可以申领所有适用的扣除。

纳税申报和截止日期

雇主在全年内有若干重要的申报义务：

工资证明（Lohnausweis）： 雇主必须在次年一月底之前向每位雇员出具工资证明（例如，2026年1月31日之前出具2025税年的证明）。此文件总结了员工的毛工资、社会保险缴款、养老金缴款及其他申报税务的相关信息。一份副本也必须发送至相关的 canton 税务机关。
社会保险申报： 定期（通常为每月或每季度）申报和缴纳AHV/IV/EO、ALV及其他社会保险缴款。
Quellensteuer申报： 根据州的不同，每月或每季度对受Quellensteuer影响的员工作出申报和上缴。频率视所在州和预扣税额而定。同样每年还需进行对账。
意外保险申报： 每年向意外保险公司（如SUVA）报告工资情况。
养老金基金申报： 定期申报和缴纳职业养老金计划的缴款。

按时完成这些义务对于避免处罚和利息至关重要。雇主必须保持准确的工资记录，以支持这些申报和证书。

外籍工人和企业的特殊税务考虑

在瑞士的外籍工人面临特定的税收规则，主要涉及上述的Quellensteuer制度。他们的居留状态（许可类型）和停留时间是决定是否实行源头课税或普通评估的关键因素。瑞士与其他国家的双重征税协定（DTA）旨在避免跨境通勤人员和临时在瑞士工作的员工的收入在两个国家双重征税。这些协议减少了重复征税的风险。

对于在瑞士雇用个人的外籍公司，理解常驻机构（PE）的概念非常重要。如果在瑞士的活动形成了常驻机构，该公司可能会面临瑞士企业税的征收。即便没有常驻机构，雇佣员工也会触发雇主在社会保险、工资和潜在的Quellensteuer方面的义务，需要在瑞士注册。采用Employer of Record (EOR)服务可以帮助外籍企业规范管理这些复杂的工资和雇佣税务义务，且无需在瑞士设立自己的法人或PE。EOR作为法律雇主，处理所有扣款、缴款和申报事宜。