税务 在 日本

日本实行一套包括国家和地方税收的全面税收制度，影响个人和企业。对于雇主和员工而言，关键组成部分包括所得税、社会保险费以及各种地方税。理解这些义务对于在国内合规进行薪酬发放和雇佣管理至关重要。雇主有责任从员工工资中预扣所得税和社会保险费，并将其支付给相关当局，同时承担雇主的部分缴费。

熟悉日本税收法规的复杂性需要细心留意，尤其是在预扣计算、社会保险费以及报告要求方面。合规运营确保流程顺畅，避免潜在的处罚。以下部分概述了根据目前法规（预计2026年适用）企业的主要税务义务以及员工可享受的各项扣除。

雇主社会保险和工资税义务

日本的雇主需为员工缴纳多项社会保险及劳动保险。这些缴费通常由雇主和员工共同承担，雇主负责预扣员工部分并将全额缴纳。

主要项目包括：

• **健康保险（Kenko Hoken）：**提供医疗支出费用的保障。费率因雇主所属的健康保险协会（通常基于行业或地区）而异。费率通常按员工的月度标准报酬（hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku）的一定比例计算。成本通常由雇主和员工各半分担。

• **员工养老金保险（Kosei Nenkin Hoken）：**提供退休、伤残和遗属福利。费率为员工标准月收入和标准奖金的固定百分比。此成本通常由雇主与员工平分。

• **就业保险（Koyo Hoken）：**提供失业保险及就业稳定支持。费率适用于员工的总毛工资和奖金。雇主和员工共同承担，雇主支付比例较高。费率根据行业（如普通企业、农业/林业/渔业、建筑业）略有不同。

• **育儿和儿童支持缴款（Jido Teate Kyoshutsu）：自2026年4月起，该缴款（原为雇主单独负担的儿童津贴缴款）用于资金用于儿童津贴和育儿支持。费率为员工标准月收入及奖金的固定比例，现在由雇主和员工各平分（各0.115%，合计0.23%），与健康保险费一同征收。

健康保险和员工养老金保险的具体费率每年可能变动，通常在三月或九月生效。就业保险费率也会每年调整。尽管2026年的具体费率将在临近年份时确定，但一般基于前一年的费率。

以下为根据近期数据估算的缴费比率示例表（2026年实际费率可能不同）：

保险类型	总费率（估算）	雇主部分（估算）	员工部分（估算）	计算依据
健康保险	9.21%–10.55%（平均9.90%）	约4.6% – 儿童及育儿支持缴款5.28%	约4.6% – 5.28%	标准月收入
员工养老金保险	18.3%	9.15%	9.15%	标准月收入及奖金
就业保险（一般）	1.35%	0.85%	0.5%	毛工资和奖金
工伤保险	0.25%–8.8%	0.25%–8.8%	0%	毛工资和奖金
儿童及育儿支持缴款	0.23%	0.115%	0.115%	标准月收入及奖金

注：健康保险费率根据健康协会和地区差异较大。

所得税预扣要求

雇主有责任在每个支付期内从员工工资、奖金和其他补偿中预扣国家及地方所得税。这一“源泉扣缴制度”称为Gensen Choshu。预扣金额依据员工的月收入、申报的扶养人数及其他免税额（在“扶養控除等申告書”中申报）来确定。

国家所得税是累进税率，即收入越高，税率越高。地方居民税（包括县市税）通常依据前一年的收入计算，通过特殊征收（特別徴収 - Tokubetsu Choshu）由雇主代扣代缴，一般从6月至次年5月。

2026年预估的国家所得税税阶（可能变动）：

应纳税所得额（JPY）	税率	扣除额（JPY）
最高1,950,000	5%	–
1,950,001–3,300,000	10%	97,500
3,300,001–6,950,000	20%	427,500
6,950,001–9,000,000	23%	636,000
9,000,001–18,000,000	33%	1,536,000
18,000,001–40,000,000	40%	2,796,000
超过40,000,000	45%	4,796,000

注：直到2037年，还会施加国家所得税金额的2.1%的特别修正附加税。

由国税局提供的源泉扣缴税额表（源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo）用于帮助雇主根据员工的月薪和扶养人数确定正确的预扣金额。

员工税务扣除与免税额

在日本，员工可以享受多项扣除和免税额，以降低应税收入，从而减少所得税负担。这些通常在年终调整或年度申报时考虑。

常见的扣除和免税项目包括：

• **基本免税额（Kiso Kozyo）：**所有纳税人都可以享受的标准扣除额，金额可能依年度总收入略有差异。

• **就业收入扣除（Kyuyo所得控除 - Kyuyo Shotoku Kozyo）：**根据就业收入的法定扣除，用于反映员工必要的费用。收入越高，扣除额越少。

• **社会保险费扣除（Shakai Hokenryo Kozyo）：**员工支付的健康保险、养老金、就业保险的全部社会保险费可从收入中扣除。

• **配偶扣除（Haigusha Kozyo）和特别配偶扣除（Haigusha Tokubetsu Kozyo）：**适用于支持收入有限的配偶的员工。金额取决于员工和配偶的收入。

• **扶养扣除（Fuyo Kozyo）：**对满足特定年龄和收入条件的扶养对象（子女、父母等）提供。年长或严重残疾扶养对象可以获得更高的免税额。

• **人寿保险费扣除（Seimei Hokenryo Kozyo）：**支付的人寿保险、医疗保险及个人养老金保险的保费可享受扣除，最高有限额。

• **医疗费扣除（Iryohi Kozyo）：**对超出一定额度（如10万日元或总收入的5%，两者低者，最高200万日元）且为本人及扶养对象产生的显著医疗支出进行扣除。

• **住房贷款税收抵免（Jutaku Loan Kozyo）：**符合条件的购房或建房者可以享受税收抵免（直接减少应缴税款，而非仅调整应税收入）。

雇主通常会在年终调控过程中自动处理大部分常用扣除（基本、就业收入、社会保险、配偶、扶养、寿险）对应仅有就业收入的员工。

税务合规和申报截止日期

雇主有明确期限需缴纳预扣税款和社会保险费，以及申报员工收入。

主要截止日期包括：

• 每月预扣税款缴纳： 预扣的国家所得税一般须在次月的10日之前缴入税务机关。少于10名员工的企业可申请特殊规定，半年度缴纳（一月-六月的预扣在7月10日前缴清，七月-十二月的在次年1月20日前缴清）。

• 每月社会保险费缴纳：（健康保险、养老金、就业保险、儿童津贴）须在次月最后一日之前缴纳。

• 年度年末调整（Nenmatsu Chosei）：多数员工在十二月进行此调整，以核对全年的所得税预扣额与实际应缴税金，考虑扣除和免税。多扣的税款退还，少扣的则补缴。

• 预扣单（源泉徴収票）提交：雇主应在次年1月31日前发放预扣单（或在辞职后一个月内）。同时向税务局和市町村提交副本。

• **年度纳税申报（Kakutei Shinkoku）：**大多数由年终调整完毕的员工无需申报，但某些收入（如租金、资本利得）、高收入人群或申报未在年终调整中涵盖的扣除（如医疗费、住房贷款抵免）须在次年的2月16日至3月15日之间进行个人申报。

地方居民税的征收通知由各市町村发给雇主，通常在五月间，通知每月需从六月起到次年五月收取的税额。