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日本实行一套全面的税收制度，包括国家税和地方税，影响个人和企业。对于雇主和员工来说，主要组成部分包括所得税、社会保险费以及各种地方税。理解这些义务对于在国内合规的工资处理和雇佣管理至关重要。雇主负责从员工工资中预扣所得税和社会保险费，并将其连同自身的雇主缴款一并缴纳给相关当局。

掌握日本税收法规的复杂性需要细心关注细节，特别是在预扣计算、社会保险费和申报要求方面。遵守规定可以确保运营顺利，避免潜在的处罚。以下部分概述了根据目前预计2025年适用的法规，雇主的主要税务义务以及员工可享受的扣除项目。

雇主社会保险和工资税义务

日本的雇主需要为其员工缴纳多项社会保险和劳动保险。这些缴款通常由雇主和员工共同承担，雇主负责预扣员工部分并缴纳全部金额。

主要项目包括：

健康保险（Kenko Hoken）： 提供医疗费用保障。费率根据雇主所属的健康保险协会（通常基于行业或地区）而变化。费率通常按员工的标准月薪（hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku）的一定比例计算。费用通常由雇主和员工各承担一半。
员工养老金保险（Kosei Nenkin Hoken）： 提供退休、伤残和遗属福利。费率为员工标准月薪和标准奖金的固定百分比。此费用也通常由雇主和员工各承担一半。
雇佣保险（Koyo Hoken）： 提供失业救济和就业稳定支持。费率适用于员工的总毛工资和奖金。费用由雇主和员工共同承担，雇主通常支付较大比例。费率根据行业（如一般企业、农业/林业/渔业、建筑业）略有不同。
工伤保险（Rosai Hoken）： 提供工作或通勤中受伤或患病的保障。费率适用于员工的总毛工资和奖金，且根据行业风险水平差异显著。此缴款由雇主全额承担。
子女津贴缴款（Jido Teate Kyoshutsu）： 雇主为支付子女津贴而缴纳的少量费用。费率为员工标准月薪和标准奖金的固定百分比。此缴款由雇主全额承担。

健康保险和员工养老金保险的具体费率每年可能调整，通常在三月或九月生效。雇佣保险费率也会每年调整。虽然2025年的具体费率将在临近年份时确定，但一般基于前一年的费率。

以下为根据近期数据估算的缴费比例示例表（2025年实际费率可能有所不同）：

保险类型	总费率（估算）	雇主份额（估算）	员工份额（估算）	计算依据
健康保险	9.84% - 10.5%	4.92% - 5.25%	4.92% - 5.25%	标准月薪
员工养老金保险	18.3%	9.15%	9.15%	标准月薪及奖金
雇佣保险（一般）	1.55%	0.95%	0.6%	毛工资及奖金
工伤保险	0.25% - 8.8%	0.25% - 8.8%	0%	毛工资及奖金
子女津贴缴款	0.35%	0.35%	0%	标准月薪及奖金

注：健康保险费率因健康协会和地区而异，变动较大。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资、奖金及其他报酬中预扣国家和地方所得税。此“源泉征收”制度称为Gensen Choshu。预扣金额取决于员工的月收入、申报的扶养人数及其他免税额，依据其“扶养控除等申告书”（Fuyo Kozyo To Shinkokusho）中的申报内容。

国家所得税采用累进税率，收入越高，税率越高。地方居民税（包括县税和市税）通常基于前一年的收入计算，通过雇主以“特别徴收”（Tokubetsu Choshu）方式征收，通常从6月开始至次年5月结束。

2025年大致所得税税阶（可能调整）如下：

应税所得（日元）	税率
最高1,950,000	5%
1,950,001 - 3,300,000	10%
3,300,001 - 6,950,000	20%
6,950,001 - 9,000,000	23%
9,000,001 - 18,000,000	33%
18,000,001 - 40,000,000	40%
超过40,000,000	45%

注：2037年前还会征收2.1%的特别重建附加税。

由国家税务局提供的源泉税额表（源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo）由雇主使用，以根据员工的月薪和扶养人数确定正确的预扣所得税金额。

员工税收扣除和免税额

日本的员工可以享受多种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低所得税负担。这些通常在年终调整或年度申报时考虑。

常见的扣除和免税额包括：

基础免税（Kiso Kozyo）： 所有纳税人都可享受的标准扣除，金额可能因总收入略有不同。
就业收入扣除（Kyuyo Shotoku Kozyo）： 根据就业收入金额设定的法定扣除，反映员工必要的支出。收入越高，扣除越少。
社会保险费扣除（Shakai Hokenryo Kozyo）： 员工支付的全部社会保险费（健康保险、养老金、雇佣保险）可全额扣除。
配偶免税（Haigusha Kozyo）及特别配偶免税（Haigusha Tokubetsu Kozyo）： 支持收入有限配偶的员工可享受，金额根据员工和配偶的收入变化。
扶养控除（Fuyo Kozyo）： 对符合年龄和收入条件的扶养人（子女、父母等）提供，年长或严重残疾扶养人享受更高的免税额。
生命保险费扣除（Seimei Hokenryo Kozyo）： 支付的寿险、医疗险和个人年金保险费在一定限额内可扣除。
医疗费扣除（Iryohi Kozyo）： 扣除超过一定额度（如10万日元或总收入的5%，以较低者为准，最高200万日元）的医疗支出。
住房贷款税额抵免（Jutaku Loan Kozyo）： 购房或建房用住房贷款的税额抵免（直接减少应缴税款，而非应税收入），须符合多项条件。

雇主通常在年终调整中处理大部分常见扣除（基础、就业收入、社会保险、配偶、扶养、生命保险），适用于仅有就业收入的员工。

税务合规与申报截止日期

雇主在预扣税款和社会保险费的缴纳以及员工收入申报方面有具体截止期限。

主要截止日期包括：

每月预扣税款缴纳： 预扣的国家所得税一般应在次月10日前缴入税务机关。员工少于10人时，可申请半年度缴纳（1-6月由7月10日前缴纳，7-12月由次年1月20日前缴纳）。
每月社会保险费缴纳： 健康保险、养老金、雇佣保险和子女津贴等社会保险费应在次月最后一日之前缴纳。
年终调整（Nenmatsu Chosei）： 大部分员工在12月进行此调整，以核对全年预扣的所得税与实际应缴税款，考虑扣除和免税额。多缴的税款退还，少缴的则补缴。
源泉徴収票的发放（Gensen Choshu Hyo）： 雇主须在次年1月31日前向员工发放预扣税单（或在离职后一个月内），同时提交税务机关和市区町村。
年度纳税申报（Kakutei Shinkoku）： 大部分通过年终调整已结算税款的员工无需申报，但有租金收入、资本利得或未在年终调整中涵盖的扣除（如医疗费、住房贷款抵免）等的个人，须在次年2月16日至3月15日之间申报。

地方居民税的征收通知由市町村在5月发出，列明从6月至次年5月每月应缴金额。

外国工作人员和企业的特殊税务考虑

外国工作人员和企业在日本的税务义务很大程度上取决于其居住身份及日本与其本国之间的税收协定。

居住身份：
- 居民： 在日本有住所或在日本居住一年以上的个人，通常被视为居民。居民须对其全球收入纳税。
- 非居民： 不符合居民条件的个人。非居民通常只对其在日本的来源收入纳税。非居民的就业收入一般按20.42%的固定预扣税率征税（含重建附加税），预扣时不享受扣除或免税额。
税收协定： 日本与许多国家签有税收协定。这些协定可避免双重征税，并可能对某些收入（包括就业收入）提供减免或优惠税率。例如，“183天规则”可能使短期商务访问者在特定条件下免于在日本缴纳所得税。
申报要求： 雇用外国员工的雇主须确保正确判断居住身份并适用相应的预扣规则。非居民的预扣程序较为简单（固定税率），但他们不能享受居民的扣除和年终调整。
外国公司： 在日本设有常设机构（PE）的外国公司须对该PE的应税收入缴纳企业税。没有PE的情况下，税务义务通常限于对某些日本来源收入的预扣税。雇用员工可能会形成PE，从而触发企业税义务。