在日本的雇佣税

日本实行一个全面的税收制度，包括国家和地方税，影响个人和企业。对于雇主和员工而言，主要组成部分包括所得税、社会保险费以及各种地方税。理解这些义务对于在国内的合规工资核算和就业管理至关重要。雇主有责任从员工工资中预扣所得税和社会保险费，并将其连同雇主自负的部分汇交给相关当局。

掌握日本税收法规的复杂性需要细致入微的注意，特别是在预扣计算、社会保险费和申报要求方面。合规可以确保企业顺利运作，并避免潜在的处罚。以下各节概述了预计到2025年适用的日本雇主主要税务义务及员工可享受的扣除项目，基于现行法规。

雇主社会保险和工资税义务

日本的雇主需要为其员工缴纳多项社会保险和劳工保险费。这些缴费通常由雇主和员工共同承担，雇主负责预扣员工部分并汇缴总金额。

主要项目包括：

健康保险 (Kenko Hoken): 提供医疗费用保障。费率因雇主所属的健康保险协会（通常依据行业或地区）而大不相同。费率通常按员工的标准月收入（hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku）的一定百分比计算。成本通常由雇主和员工平摊。
Employees' Pension Insurance (Kosei Nenkin Hoken): 提供退休、残疾和遗属福利。费率为员工标准月收入及标准奖金金额的一定固定百分比。成本也通常由雇主和员工平分。
就业保险 (Koyo Hoken): 提供失业救济和就业稳定支持。费率适用于员工的总毛工资和奖金。费用由雇主和员工共同承担，雇主支付的比例较大。费率根据行业（如一般商业、农林渔业、建筑等）略有不同。
工伤保险 (Rosai Hoken): 提供工伤或通勤途中受伤的保障。费率适用于员工的总毛工资和奖金，且根据行业风险水平差异很大。这部分由雇主全额承担。
子女津贴贡献 (Jido Teate Kyoshutsu): 雇主为资助子女津贴支付的少量贡献。费率为员工标准月收入和标准奖金金额的固定百分比。此部分由雇主全额承担。

健康保险和厚生年金保险的具体费率每年可能变化，通常在3月或9月生效。此外，就业保险费率每年也会进行调整。尽管2025年的具体费率将稍后确定，但通常基于前一年的费率。

以下是一个根据近期数据估算的示例表（2025年的实际费率可能变化）：

保险类型	总费率（估算）	雇主份额（估算）	员工份额（估算）	计算依据
健康保险	9.84% - 10.5%	4.92% - 5.25%	4.92% - 5.25%	标准月份报酬
厚生年金保险	18.3%	9.15%	9.15%	标准月报酬及奖金
雇用保险	1.55%	0.95%	0.6%	毛工资及奖金
工伤保险	0.25% - 8.8%	0.25% - 8.8%	0%	毛工资及奖金
子女津贴贡献	0.35%	0.35%	0%	标准月报酬

注：健康保险费率根据健康协会和都道府县的不同变化较大。

所得税预扣要求

雇主有责任在每次发薪时，从员工工资、奖金及其他补偿中预扣国家和地方的所得税。这一“源泉征收”制度（Gensen Choshu）规定，根据员工的月收入、申报的扶养亲属数和其他津贴来计算预扣额度，申报文件为扶養控除等申告書。

国家所得税采用累进税率——收入越高，税率越高。地方居民税（包括都道府县和市区税）通常依据前一年的收入计算，以特别征收（Tokubetsu Choshu）方式由雇主代收，一般在6月至翌年5月期间执行。

2025年估算的国家所得税税级（可能调整）如下：

应税收入（JPY）	税率
高达1,950,000	5%
1,950,001 - 3,300,000	10%
3,300,001 - 6,950,000	20%
6,950,001 - 9,000,000	23%
9,000,001 - 18,000,000	33%
18,000,001 - 40,000,000	40%
超过40,000,000	45%

注：直到2037年，还会额外征收一项特殊的重建附加税，占国税的2.1%。

雇主用国家税务局提供的源泉税额表（源泉徴収税額表），根据员工的月薪和扶养人数来确定正确的预扣税款。

员工税收扣除和津贴

日本的员工可以享受多项减免和津贴，从而减轻应纳税所得额，减少所得税负担。这些通常在年终调整或年度纳税申报时考虑。

常见的扣除和津贴包括：

基础扣除（Kiso Kozyo）: 所有纳税人都享受的标准扣除，金额根据总收入略有不同。
劳动所得扣除（Kyuyo Shotoku Kozyo）: 根据劳动所得金额设定的法定扣除，用以反映员工的必要开支。收入越高，扣除额越少。
社会保险费扣除 (Shakai Hokenryo Kozyo): 员工缴纳的全部社会保险（健康、年金、雇佣保险）保险费，全部可以从收入中扣除。
配偶扣除（Haigusha Kozyo）及特别配偶扣除（Haigusha Tokubetsu Kozyo）: 支持收入有限的配偶的员工可以申请，金额依据员工和配偶的收入而变。
扶养扣除 (Fuyo Kozyo): 针对符合年龄和收入条件的扶养对象（子女、父母等）提供，老年或重残扶养对象的扣除额更高。
生命保险费扣除 (Seimei Hokenryo Kozyo): 支付的寿险、医疗险及个人年金保险的保费，可享受扣除（有上限）。
医疗费扣除 (Iryohi Kozyo): 扣除超过一定金额（例如10万日元或总收入的5%，以较低者为准，最高不超过200万日元）的重大医疗支出。
住宅贷款税额抵免 (Jutaku Loan Kozyo): 购买或建造住宅的贷款可以享受的税额抵免（直接减少应缴税款，而非减少应税所得），须符合特定条件。

雇主通常通过年终调整为仅有就业收入的员工应用上述大部分常见扣除（基础、劳动所得社会保险、配偶、扶养、生命保险）。

税务合规与申报截止日期

雇主有固定的截止日期，用于汇缴预扣税款和社会保险费，以及报告员工收入。

关键截止时间包括：

每月预扣税款汇缴: 预扣的国家所得税一般于次月10日前缴交税务机关。少于10名员工的企业可以申请特殊规定，半年度缴纳（1-6月由7月10日前缴纳，7-12月由1月20日前缴纳）。
每月社会保险费: 健康、年金、雇佣、子女津贴等社会保险费，必须在次月的最后一天前缴清。
年终调整 (Nenmatsu Chosei): 在12月进行，用以核对年度总预扣所得税，考虑扣除和津贴。多预扣的部分退还给员工，少预扣的部分补缴。
发放预扣凭据 (Gensen Choshu Hyo): 雇主必须在次年1月31日前向员工发放预扣凭证（或在解雇后一个月内），同时也要在税务局和市区町村提交副本。
年度纳税申报 (Kakutei Shinkoku): 大部分员工通过年终调整无需申报，但有额外收入（如租金、资本利得）、高收入或申报不涉及的扣除（如医疗或住房贷款税额抵免）者，必须在次年2月16日至3月15日之间申报所得税。

地方居民税的征收通知由市区町村在5月寄送，涵盖自6月至次年5月的每月缴纳金额。

对外国工人和企业的特别税务事项

外国工人和在日本的企业的税务责任，依赖于其居住状态以及日本与其本国之间是否签订税收协定。

居住状态：
- 居民: 在日本有住所或在日本居住满一年以上的个人，通常为“居民”身份。居民对全球收入纳税。
- 非居民: 不符合居民条件的个人。非居民一般仅对其在日本境内的收入纳税。非居民的劳动收入通常按20.42%的统一预扣税率（包括重建附加税）预扣，无扣除或津贴。
税收协定: 日本与许多国家签有税收协定。这些协定可以避免双重征税，降低某些收入（包括就业所得）的税率，或提供免税待遇。例如，某些协定中的“183天规则”允许短期商务访问者根据特定条件免征个人所得税。
申报要求: 雇主在招聘外国工人时，必须确保正确判断其居留状态，并采取相应的预扣规则。非居民采用简便的统一税率，但无法享受居民的扣除和年终调整。
外国公司: 在日本设有常设机构的外国公司，应对其在该机构的应税利润缴纳企业所得税。如未设有常设机构，税务责任通常限于预扣特定来源于日本的收入。在日本雇用员工可能导致产生常设机构，从而触发企业税务义务。