在日本的雇佣税

日本实行一套包括国家税收和地方税收的综合税收制度，影响到个人和企业。对雇主和员工而言，主要组成部分包括所得税、社会保险缴款以及各种地方税。理解这些义务对于在国内合规的薪酬处理和就业管理至关重要。雇主负责从员工工资中预扣所得税和社会保险缴款，并将其缴纳给相关当局，同时还需支付本身作为雇主的贡献。

应对日本税收法规的复杂性需要细致入微的注意力，特别是在预扣计算、社会保险缴款和报告要求方面。遵守规定可确保顺利运营，避免潜在的处罚。下文将概述雇主的主要税务义务以及2026年预期适用的员工可享受的扣除额度，基于当前法规。

雇主社会保险和薪资税义务

在日本，雇主需要为员工缴纳多个社会保险和劳动保险项目的费用。这些缴款通常由雇主和员工共同承担，雇主负责预扣员工部分并承担全部缴款。

主要项目包括：

健康保险（Kenko Hoken）： 提供医疗费用保障。费率根据雇主所属的健康保险协会（通常基于行业或地区）而有显著差异。费率通常按员工的标准月收入（hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku）的一定比例计算。费用一般由雇主和员工平等分担。
员工养老金保险（Kosei Nenkin Hoken）： 提供退休、伤残和遗属福利。费率为员工标准月薪和标准奖金的固定比例。此费用也通常由雇主和员工平分。
就业保险（Koyo Hoken）： 提供失业救济和就业稳定支持。费率应用于员工的总毛工资和奖金。费用由雇主和员工共享，雇主通常支付较大部分。费率略有不同，依据行业（如普通企业、农业/林业/渔业、建筑业）而定。
工伤保险（Rosai Hoken）： 保障因工作或上下班途中受伤或生病的情况。费率应用于员工的总毛工资和奖金，且根据行业的风险水平有显著差异。此部分由雇主承担。
子女津贴缴款（Jido Teate Kyoshutsu）： 雇主为子女津贴资金缴纳的小额贡献。费率为员工标准月收入和奖金的固定百分比。此贡献由雇主承担。

健康保险和员工养老金保险的具体费率每年可能调整，通常在三月或九月生效。就业保险费率也会每年审查。虽然2026年的具体费率会接近当年确定，但一般基于前一年的费率。

以下是根据近期数据估算的缴款比率示例（2026年的实际费率可能有所不同）：

保险类型	总费率（估算）	雇主份额（估算）	员工份额（估算）	计算基础
健康保险	9.84% - 10.5%	4.92% - 5.25%	4.92% - 5.25%	标准月收入
员工养老金保险	18.3%	9.15%	9.15%	标准月收入和奖金
就业保险（一般）	1.55%	0.95%	0.6%	总工资及奖金
工伤保险	0.25% - 8.8%	0.25% - 8.8%	0%	总工资及奖金
子女津贴缴款	0.35%	0.35%	0%	标准月收入与奖金

注意：健康保险费率会根据健康协会和地区而变化较大。

雇主负责从员工的工资、奖金及其他补偿中预扣国家和地方所得税。这一“源泉征收”制度称为 Gensen Choshu。预扣金额依员工的月收入、申报的扶养亲属以及其他补贴而定，具体在其“扶养控除等申告書（Fuyo Kozyo To Shinkokusho）”中申报。

国家所得税为累进税率，收入越高，税率也越高。地方居民税（由县市税组成）通常依据上一年度的收入计算，并通过雇主的“特别征收（Tokubetsu Choshu）”方式，从六月开始收取到翌年五月。

2026年大致的国家所得税等级（可能会调整，估算如下）：

注意：直到2037年，还会征收一个额外的2.1%的重建附加税，适用于国家所得税部分。

源泉征收税额表（源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo）由国家税务局提供，雇主依据员工月薪和扶养人数确定应预扣的国家所得税金额。

在日本，员工可以享受各种扣除和补贴，从而减少应税所得，降低所得税负担。这些通常在年终调整或年度申报税时申报。

常见的扣除与补贴包括：

基础扣除（Kiso Kozyo）： 所有纳税人都可享受的标准扣除额度，金额因总收入略有差异。
工资所得扣除（Kyuyo Shotoku Kozyo）： 根据工资金额设定的法定扣除，反映员工必要的支出。收入越高，此扣除金额越少。
社会保险费扣除（Shakai Hokenryo Kozyo）： 员工支付的全部社会保险缴款（健康保险、养老金、就业保险）都可全额抵扣。
配偶扣除（Haigusha Kozyo）和特别配偶扣除（Haigusha Tokubetsu Kozyo）： 若员工支持收入有限的配偶，可申请。金额依双方收入而定。
扶养扣除（Fuyo Kozyo）： 对特定年龄和收入条件的扶养对象（子女、父母等）可申请，年龄大或有严重残疾者可享受更高的扣除额度。
生命保险费扣除（Seimei Hokenryo Kozyo）： 支付的人寿保险、医疗保险及个人养老金保险费，可享受一定限额的扣除。
医疗支出扣除（Iryohi Kozyo）： 可扣除超过阈值（如100,000日元或总收入的5%），且最高不超过200万日元的重大医疗支出。
住房贷款税收抵免（Jutaku Loan Kozyo）： 购买或建造住房时，符合条件的纳税人可以申请的一项税额抵免（直接减少应缴税款，而非应税收入的减少）。

雇主通常会在年终调整中处理大多数常用的扣除（基础、工资所得、社会保险、配偶、扶养、生命保险），只涉及纯粹的雇佣收入的员工。

雇主需要在指定时间内支付扣缴的税金和社会保险费，同时也要申报员工的收入。

重点截止日期包括：

每月预扣税缴纳： 一般须在次月的第10天之前缴纳当月扣缴的国家所得税。员工少于10人时，可以申请半年度支付（1-6月由7月10日前支付，7-12月由次年1月20日前支付）。
每月社会保险费缴纳： 健康保险、养老金、就业保险和子女津贴等应在次月的最后一天之前缴纳。
年终调整（Nenmatsu Chosei）： 多数员工于12月进行，用以调节全年预扣税的总额，与实际年度税款进行对比。多缴者退款，少缴者补缴。
预扣税单提交（Gensen Choshu Hyo）： 雇主须在翌年1月31日之前向员工发放预扣税单（或在离职后一个月内），同时提交副本给税务机关和市区町村。
年度纳税申报（Kakutei Shinkoku）： 通过年终调整已完成纳税的员工通常无需额外申报，但拥有某些收入（租金、资本利得等）、高收入或申报未涵盖的扣除（如医疗或住房贷款信用）的个人，必须在次年2月16日至3月15日之间申报。

地方居民税的征收通知由市区町村发出，通常在5月，涵盖从6月到次年5月每月应缴的数额。