税务 在 挪威

挪威实行一种对个人和公司都适用的累进税制。对于雇主而言，理解并遵守工资税义务对于在国内合法雇佣员工至关重要。这包括正确计算和缴纳社会保险费以及从员工工资中预扣所得税。

该系统旨在为公共服务和社会福利项目提供资金。雇主充当大部分员工所得税的征收代理人，并根据员工收入直接缴纳社会保险费。遵循这些要求确保合规，避免潜在的处罚。

雇主社会保险和工资税义务

挪威的雇主必须对支付给员工的总工资缴纳社会保险费，称为“arbeidsgiveravgift”。该费用的税率根据雇主企业所在地或员工主要工作地点的地理位置差异显著。挪威被划分为几个区域，每个区域的社会保险费率不同。

该费用以总工资（包括大部分实物福利）为基础计算。通常，这些工资没有最高限额。预计2025年，各区域的费率将沿用现有结构，虽然可能会有细微调整。

区域	描述	预计费率（2025年）
区域1	人口最稠密地区（如奥斯陆）	14.1%
区域2	人口较少地区	10.6%
区域3	稀疏人口地区	6.4%
区域4	极度稀疏地区	4.3%
区域5	最北部和最偏远地区	0%

• 针对某些行业或活动，也适用特定费率，无论区域如何，例如石油开采。
• 可能存在一定门槛，对于小型雇主适用较低费率或免税，但大多数雇佣关系均适用标准费率。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣所得税，并将其缴交给挪威税务局（Skatteetaten）。这是“按收入预缴税”系统（PAYE）的一部分。预扣的税款金额由员工的税卡（skattekort）决定。

每位员工都必须从Skatteetaten获取一张税卡，税卡上注明他们的税率或基于预期收入、扣除额及个人情况的免税金额。雇主在发放工资之前，必须检索每位员工的电子税卡信息。

• 税卡显示的是一个百分比税率，或是免税金额与百分比的组合。
• 雇主必须对员工的总工资应用税卡上注明的税率。
• 如果雇主没有有效的员工税卡，必须预扣较高的默认税率（例如50%）以确保足够的税款收缴。
• 预扣的税款必须定期报告并支付给Skatteetaten。

员工扣税和抵免

在挪威，员工有权享受各种扣除和抵免，这些可以减少应税收入，从而降低整体税负。这些通常在员工的税卡计算中已考虑，但员工在年度报税时也可以申请额外的扣除。

主要的扣除和抵免包括：

• 标准扣除（Minstefradrag）：占收入的百分比，有最低和最高限制。此项会自动应用。
• 个人免税额（Personfradrag）：从普通收入中扣除的固定金额，也会自动应用。
• 交通费用扣除：通勤费用超过一定门槛的部分可以抵扣。
• 家庭办公扣除：在特定条件下，使用家庭作为办公场所的相关支出可以抵扣。
• 工会会费扣除：缴纳工会会员费在一定限额内可以抵扣。
• 利息支出扣除：贷款的利息支出可以抵扣。
• 育儿支出扣除：有凭证的育儿相关支出，每子女可抵扣一定金额。

这些扣除的具体金额和门槛每年可能变化，2025年税务年度的数据尚待确认。

遵从税务申报和截止日期

挪威的雇主有严格的申报和缴款义务。主要的申报机制是A-meldingen（A申报），这是一个每月提交的报告，包含每位员工的工资、福利、预扣税和雇主社会保险缴款等信息。

• A-meldingen必须在支付月份的第5个工作日之前电子提交给Skatteetaten。
• 计算出的雇主社会保险缴款和预扣的员工所得税必须在支付月份的第15个工作日之前缴纳。
• 未按时提交A-meldingen或缴纳税款可能会导致罚款和利息。
• 每年，已申报的信息总结报告将提供给员工，便于其个人报税。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在挪威工作的外国个人以及在挪威雇佣员工的外国公司面临特定的税务问题。

• 税收居留权：个人在挪威的纳税义务取决于其税收居留状态。一般来说，在12个月内居住超过183天或在36个月内居住超过270天的人，成为税务居民，应对其全球收入纳税。非居民通常只对在挪威获得的收入纳税。
• 外国工人的PAYE：一种简化的税收制度，称为PAYE（按收入预扣税），允许非居民员工选择对其总工资按固定税率（例如25%）预扣，而不是采用渐进税率和扣除。这通常更简便，但意味着他们不能申请大部分扣除。
• 外国雇主：如果外国公司没有在挪威设立常设机构，但雇佣在挪威工作的员工，则可能仍需承担雇主义务。他们可能需要注册为雇主，计算和预扣税款，并缴纳社会保险费，可能通过代表或直接注册的方式进行。挪威与其他国家之间的双重征税协定也会影响雇主和员工的税务义务。