在墨西哥的雇佣税

墨西哥实行一套全面的税收体系，涉及雇主和员工的重大义务。了解这些要求对于在该国运营的公司以及在此获得收入的个人来说至关重要。该系统主要由Servicio de Administración Tributaria（SAT），墨西哥的税务机关管理，并涉及与雇佣相关的各种缴款和扣缴。

墨西哥的雇主负责代表员工计算、扣缴和缴纳多项税费和贡献。这些包括所得税、社会保险费、住房基金缴款，以及退休储蓄贡献。员工则需要就其收入缴纳所得税，并在申报年度税款时可能有资格享受某些扣除和抵免。应对这些复杂性是确保合规与顺利运营的关键。

雇主社会保障和工资税义务

墨西哥的雇主需根据员工工资向多个社会保障和工资基金缴款。主要缴款对象为墨西哥社会保障机构（IMSS）、国家工人住房基金机构（INFONAVIT）和退休储蓄系统（SAR）。此外，一些州还会征收地方工资税。

墨西哥社会保障机构（IMSS）

IMSS的缴款涵盖医疗、残疾、生命保险、产假、育儿及职业风险保险。缴款由雇主、员工和政府共同承担，依据员工的“综合日工资”（Salario Diario Integrado - SDI）计算，该工资包括基本工资及某些福利。雇主缴费比例根据保险类型和公司职业风险等级而不同。


IMSS 分支	雇主比例（估算）	员工比例（估算）	政府比例（估算）	计算基数
疾病和产假	根据 SDI 水平变化	根据 SDI 水平变化	根据 SDI 水平变化	SDI
残疾与生命（Invalidez y Vida）	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退休（Retiro）	2.0%	0%	0%	SDI
老年及晚年遣散（Cesantía en Edad Avanzada y Vejez）	3.150%–7.513%（按UMAs中的SBC等级逐年递增，到2030年逐步升至11.875%）	1.125%	0.225%	SDI
职业风险	根据风险等级而不同	0%	0%	SDI
育儿与社会福利	1.0%	0%	0%	SDI

注意：“IVM”并非单一缴款率——Invalidez y Vida（残疾与生命）、Retiro（退休）、及Cesantía en Edad Avanzada y Vejez（晚年遣散）是三个不同分支，各有不同的费率和规则，上述单独列出。“Cesantía y Vejez”雇主缴费会逐年增加，按员工以UMAs（具备调整功能的测量单位）中的薪资等级递增，而非固定百分比。INFONAVIT住房缴款（下面的5%）是相关但不同的缴款。全部费率仅为近似值；具体数值依员工的SBC、工资等级及适用年度而定。

国家工人住房基金机构（INFONAVIT）

雇主必须向INFONAVIT缴款，帮助员工获得住房信贷。雇主缴款比例为员工SDI的5%。员工不需为INFONAVIT缴款。

退休储蓄系统（SAR）

SAR包括对退休基金（Retiro）和住房子账户（Vivienda，等同于上文提及的INFONAVIT缴款）的缴款。雇主向Retiro子账户缴纳员工SDI的2%；员工对IMSS的IVM分支缴款，该子分支包括退休部分。

州级工资税

墨西哥大部分州对雇主支付的工资总额征收工资税。没有统一的联邦税率——每个州自行设定税率、计税基础及任何豁免或附加税，因此在发薪前应向相关州的财政部门确认适用的税率。此税纯粹是雇主的义务。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣Impulto Sobre la Renta（ISR），即所得税。ISR是累进税制，收入越高税率越高。雇主需依据公布的税表及员工的月收入计算每月预扣税。

每月ISR的计算涉及对应的税率应用于应税收入（毛收入减去某些免税福利），减去固定费用，并根据低收入群体的情况可能适用税收抵免（Subsidio para el Empleo）。

以下是简化的月度ISR税级表（税率和档次每年调整）：


下限（MXN）	上限（MXN）	固定费（MXN）	超额税率（%）
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	其他	133,488.54	35.00

注意：这是正式的2026年月度ISR预扣表（SAT，《Resolución Miscelánea Fiscal 2026》附件8，2025年12月28日在DOF公告）。

雇主必须提供给员工一份电子工资单（CFDI de Nómina），详述毛工资、扣款及实得工资。

员工税务扣除及抵免

虽然雇主基于标准计算每月预扣ISR，但员工在申报年度报税时可申领某些个人扣除和抵免。这些扣除有可能导致退税。

个人常见可扣除费用包括：

医疗、牙科、心理及营养专业费用
医院费用
解析、临床研究及义肢
专用眼镜费用
喪葬费用
向授权受赠人捐款
强制缴纳的退休制度费用
可自愿缴纳的退休计划（有上限）
特定条件下的校车交通费
按揭贷款的实际利息（有上限）
医疗保险费（有条件）
学费（根据教育层次有上限）

个人扣除总额（不包括因残疾、捐款、强制退休缴款及校车交通而产生的费用）最高为五个年度UMAs或纳税人年度总收入的15%，取较低者。

员工也可能有资格享受某些税收抵免，例如年度ISR抵免（与每月的Subsidio para el Empleo不同）。

纳税遵从与申报截止期限

雇主有多项持续的遵从与申报义务：

工资税申报：联邦层面预扣的ISR和IMSS缴款通常按月支付，截止日期一般在次月17日前。INFONAVIT和退休/遣散/老龄（RCV）缴款通常为两个月一次。州级工资税的截止日期由各州自行设定。每项缴款都按月处理可能会导致合规时间表不准确。
月度CFDI de Nómina：每次支付必须开具电子工资单。
工资CFDI申报：工资信息通过工资电子发票（CFDI）持续申报，无需每年另外提交工资信息申报——自2017年起，旧的薪资申报（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario）已取消，不再视为义务。
年度员工所得税申报：虽然雇主每月预扣税，但收入超过一定门槛、拥有多份雇佣、或希望申领个人扣除的员工必须提交年度ISR申报。个体申报截止日期一般为次年4月30日。雇主应于2月前提供必要的税务资料（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）。
IMSS和INFONAVIT申报：IMSS通常为月度申报；INFONAVIT和RCV（退休、遣散、老龄）缴款为两个月一次。具体周期请确认当前规定，因为这些不同于简单的“每月全部”的假设。

及时了解这些截止期限与要求对避免处罚和利息至关重要。

外国工人及企业的特殊税务考虑事项

在墨西哥工作的外国个人和在当地运营的外国公司面临具体税务规则。

外国工人：

税务居民身份： 个人的纳税义务取决于其税务居民身份。通常，如果个人在墨西哥有住所，或其中心利益在墨西哥（超过50%收入来自墨西哥，或以墨西哥为主要职业活动地点），则视为税务居民。
居民： 墨西哥税务居民（包括外国人）需就其全球收入缴税。雇主需依据标准累进税率从其墨西哥来源的就业收入中预扣ISR。
非居民： 非居民一般只就其来自墨西哥的收入缴税。非居民的就业收入税率可能因其逗留时间及收入金额不同而变化。低收入门槛可能免税，高收入则按固定税率（如15%或30%）征收，无采用居民的递进税级。雇用在墨西哥工作的非居民的雇主负责正确应用预扣税率。

外国企业：

常设机构（PE）： 若外国公司在墨拥有固定营业场所或通过受依赖代理开展活动，即视为存在常设机构。若存在PE，该外国公司需对其在墨西哥的应税收入缴纳企业所得税。
雇主义务： 在墨拥有PE且雇佣员工的外国公司，须履行与本土公司相同的雇主义务（预扣ISR、缴纳IMSS、INFONAVIT、SAR及州级工资税）。
无PE： 若外国公司在墨雇佣员工，但无PE，税务及社会保险义务可能较为复杂。这时，员工可能自行申报缴税，或外国公司可能需登记为有限责任公司或利用Employer of Record服务，以处理当地合规事宜。
税收协定： 墨西哥与许多国家签有税收协定。这些协定可以减免双重征税或调整PE和收入来源的规则，从而影响外国工人和企业的税务义务。