在墨西哥的雇佣税

墨西哥实行一套全面的税收制度，涉及雇主和雇员的重要义务。了解这些要求对于在该国运营的公司以及在当地获得收入的个人来说至关重要。该系统主要由墨西哥税务机关Servicio de Administración Tributaria（SAT）管理，涵盖与就业相关的各种缴款和预扣。

墨西哥的雇主负责为其员工计算、预扣并汇交多项税款和缴款。这些包括所得税、社会保险缴款、住房基金缴款以及退休储蓄缴款。反之，员工在其收入上须缴纳所得税，并在提交年度纳税申报时，可能有资格享受某些扣除额和抵免。应对这些复杂性以确保合规和顺利运营至关重要。

雇主社会保险和工资单税务义务

墨西哥的雇主需根据员工工资向多个社会保险和工资基金缴款。主要缴款对象包括墨西哥社会保障研究所（IMSS）、国家工人住房基金研究所（INFONAVIT）以及退休储蓄系统（SAR）。此外，某些州还征收地方工资单税。

墨西哥社会保障研究所（IMSS）

IMSS缴款涵盖医疗、残疾、寿险、产假、儿童保育及职业风险保险。缴款由雇主、员工及政府共同承担，依据员工的“整合日工资” (Salario Diario Integrado - SDI) 来计算，这包括基本工资及某些福利。雇主缴款比例根据保险类型及公司职业危害风险等级而不同。

IMSS分支	雇主比例（估算）	员工比例（估算）	政府比例（估算）	计算基础
疾病与产假	根据SDI水平变化	根据SDI水平变化	根据SDI水平变化	SDI
残疾与寿险	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退休、残疾、老年及遗属保险 (IVM)	每年逐步增加	1.125%	0.25%	SDI
职业风险	按风险类别变化	0%	0%	SDI
儿童保育与社会福利	1.0%	0%	0%	SDI

注：IVM的雇主缴款比例自2023年的3.15%逐步上升至2030年的11.875%，适用于收入超过最低工资4倍以上的员工。以上比例为估算值，具体依工资水平和风险分类而定。

国家工人住房基金研究所（INFONAVIT）

雇主必须为INFONAVIT缴款，帮助员工获得住房信贷。雇主缴款比例为员工SDI的5%。员工无需为INFONAVIT缴款。

退休储蓄系统（SAR）

SAR涵盖退休基金（Retiro）及住房子账户（Vivienda，与前述的INFONAVIT缴款相同）。雇主向Retiro子账户缴纳员工SDI的2%。员工则向IMSS的IVM分支缴纳，包括退休部分。

州级工资单税

大多数墨西哥州对雇主支付的总工资征收工资单税。税率各州差异显著，通常为1%至3%。这仅由雇主承担。

雇主负责从员工工资中预扣Impuesto Sobre la Renta（ISR，所得税）。ISR采用累进税率，即收入越高，税率越高。雇主须根据公布的税率表和员工的月收入计算月度预扣。

月度ISR计算涉及将对应税率应用于应纳税所得额（毛收入减去某些免税福利），扣除固定金额，并可能对低收入者施行税收抵免（Subsidio para el Empleo）。

以下为简化的月度ISR税率区间表（税率和区间每年可能调整）：

最低限额（MXN）	最高限额（MXN）	固定金额（MXN）	超额税率 (%)
0.01	8,952.49	0.00	1.92
8,952.50	75,984.55	172.05	6.40
75,984.56	133,248.54	4,914.96	10.88
133,248.55	154,735.39	11,153.68	16.00
154,735.40	185,083.02	14,537.17	17.92
185,083.03	373,683.87	20,180.06	23.52
373,683.88	594,533.22	64,079.81	30.00
594,533.23	891,800.00	130,358.02	32.00
891,800.01	1,783,600.00	225,945.34	34.00
1,783,600.01	以上	538,669.69	35.00

注：该表为示意，依据最新数据样本编制。2025年的具体区间和税率由SAT公布。

雇主必须向员工提供电子工资单（CFDI de Nómina），详细列明毛薪、扣除项目及实发工资。

虽然雇主按标准计算每月预扣ISR，员工在提交年度税务申报时，可以申请某些个人扣除项目和抵免。合理利用这些扣除有可能获得退税。

常见个人扣除项目包括：

个人扣除总额（不包括残疾相关医疗支出、捐赠、强制退休缴款及学校交通）为五个最低工资或纳税人年度总收入的15%中较高者。

员工也可能享受某些税收抵免，例如年度ISR抵免，但此抵免与每月的Subsidio para el Empleo分开。

雇主有多项持续的合规与申报责任：

每月工资税申报： 计算并支付联邦ISR预扣、IMSS、INFONAVIT和SAR缴款，以及州工资税。通常截止时间为次月17日。
每月CFDI de Nómina： 必须为每次支付向员工开具电子工资单（CFDI）。
年度信息申报： 必须提交年度信息申报（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario），详细说明上一年度员工收入、预扣和支付的补贴，截止日期一般为次年二月。
年度员工纳税申报： 虽然雇主每月预扣税款，但收入超过一定门槛、多份雇佣关系或希望申请个人扣除的员工，必须在次年四月三十日前提交年度ISR申报。雇主须在二月提供必要的税务资料（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）。
IMSS与INFONAVIT申报： 需按月或双月申报员工工资与缴款情况。

及时掌握各项截止日期与规定，避免罚款和利息。

在墨西哥工作的外国个人及在墨西哥运营的外企，面临特定的税务规则。

外国工作者：

税务居留： 个人的纳税义务取决于其居留身份。一般而言，若在墨西哥有住所，或墨西哥为其“中心利益”所在地（超过50%的收入来自墨西哥，或墨西哥为主要职业活动地点），则视为税务居民。
居民： 墨西哥税务居民（包括外国人）对全球收入纳税。雇主必须用累进税率预扣墨西哥来源的劳动收入的ISR。
非居民： 非居民一般仅对其源自墨西哥的收入缴税。非居民就业收入的税率根据其停留时间和收入金额而变化。低收入可能免税，高收入则适用统一税率（如15%或30%），无居民的累进税级。雇佣非居民在墨西哥工作的雇主有责任正确预扣税款。

外企：

常设机构（PE）： 若外企在墨西哥设有固定营业场所，或通过依赖代理人开展业务，即视为拥有常设机构。如有PE，则需对归属于PE的收入缴纳墨西哥企业所得税。
雇主义务： 在墨设有PE的外企，雇佣员工时须履行与本地公司相同的义务（ISR预扣、IMSS、INFONAVIT、SAR、州工资税）。
无PE： 若未设有PE而雇佣员工，税务与社保责任可能较为复杂。员工可能需自行申报税款，或外企需注册以有限目的或利用Employer of Record 服务处理合规事项。
税收协定： 墨西哥与多国签订的税收协定可减轻双重征税，调整PE及收入来源的规则。

应对外国工作者与企业的税务问题，须慎重考虑居留身份、PE状态及相关税务协定。