在墨西哥的雇佣税

墨西哥实行一套全面的税收制度，涉及雇主和员工的重大义务。了解这些要求对在该国运营的公司以及在那里赚取收入的个人都至关重要。该系统主要由墨西哥税务局（Servicio de Administración Tributaria，SAT）管理，涉及与雇佣相关的各种缴款和预扣。

墨西哥的雇主负责为员工计算、预扣和汇缴几项税款和缴款。这些包括所得税、社会保障缴款、住房基金缴款和退休金储蓄缴款。员工则需对其收入缴纳所得税，并在提交年度税务申报时可能有资格享受某些扣除和抵免。应对这些复杂性至关重要，以确保合规和操作顺利。

雇主社会保险和工资税义务

墨西哥的雇主须根据员工工资向多个社会保险和工资基金缴款。主要缴款对象包括墨西哥社会保障局（IMSS）、国家工人住房基金局（INFONAVIT）和退休储蓄制度（SAR）。此外，一些州还会征收地方工资税。

墨西哥社会保障局（IMSS）

IMSS的缴款涵盖医疗、残障、生命保险、产假、育儿和职业风险保险。缴款由雇主、员工和政府共同承担，计算基础为员工的综合日工资（Salario Diario Integrado - SDI），包括基本工资加上部分福利。雇主缴款比例根据保险类型和公司职业风险等级而不同。

IMSS 分支	雇主比例（大约）	员工比例（大约）	政府比例（大约）	计算基础
疾病与产假	根据信度层级变化	根据信度层级变化	根据信度层级变化	SDI
残障与生命保险	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退休、残障、老年及遗属保险（IVM）	每年逐步增加	1.125%	0.25%	SDI
职业风险	根据信风险分类	0%	0%	SDI
育儿及社会福利	1.0%	0%	0%	SDI

注意：IVM的雇主缴款率自2023年起逐步增加，从3.15%逐步升至2030年的11.875%，适用于工资超过最低工资4倍以上的员工。上述比例为大致估算，具体依具体工资水平和风险分类而定。

国家工人住房基金局（INFONAVIT）

雇主必须向INFONAVIT缴款以帮助员工获得住房信贷。雇主缴款比例为员工SDI的5%。员工不需向INFONAVIT缴款。

退休储蓄制度（SAR）

SAR包括向退休基金（Retiro）和住房子账户（Vivienda（即上述INFONAVIT缴款））缴款。雇主向Retiro子账户缴纳员工SDI的2%。员工则在IMSS的IVM分支缴款，其中包括退休部分。

州级工资税

大部分墨西哥州对雇主支付的总工资总额征收工资税。税率因州而异，通常在1%至4%之间。这一税务完全由雇主承担。

雇主负责从员工工资中预扣Impusto Sobre la Renta（ISR），即所得税。ISR为累进税率，即收入越高，税率越高。雇主须根据公布的税表和员工的月收入计算每月预扣税额。

每月的ISR计算涉及将相应的税率应用于应税收入（毛收入减去某些免税福利），扣除一个固定金额，然后可能得出税收抵免（Subsidio para el Empleo），以惠及低收入者。

以下为简化的月度ISR税率阶梯表（税率和阶梯每年调整）：

下限（MXN）	上限（MXN）	固定金额（MXN）	超额部分税率（%）
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	以上	133,488.54	35.00

*注意：此表为示意，基于近期数据。2026年的具体阶梯和税率将由SAT公布。）

雇主必须向员工提供电子工资单（CFDI de Nómina），详细列出毛工资、扣除项和实发工资。

虽然雇主负责按照标准计算月度ISR预扣，但员工在年度申报时可以申报某些个人扣除和抵免。这些扣除有可能获得退税。

常见的个人可扣除项目包括：

个人扣除的总金额（不包括因残疾、捐款、强制退休缴款和学校交通费的医疗费）不得超过五个年度UMAs（Unidad de Medida y Actualización）或纳税人年度总收入的15%，以较高者为准。

员工还可能有资格获得一些税收抵免，如年度ISR抵免，这与每月的Subsidio para el Empleo不同。

雇主有若干持续的合规和申报义务：

每月工资税申报： 雇主必须计算并支付联邦ISR预扣、IMSS、INFONAVIT和SAR的缴款，以及州级工资税，通常在次月17日前完成。
每月CFDI de Nómina： 必须为每次支付开具电子工资单（CFDI）。
年度信息申报： 雇主必须提交年度信息申报（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario），详细列出上一年度的员工收入、预扣和补贴，通常在次年2月提交。
年度员工纳税申报： 虽然雇主每月预扣税款，但收入超过一定门槛、多名雇主或希望申报个人扣除的员工，必须提交年度ISR申报。个人申报截止一般为次年4月30日。雇主须在2月向员工提供必要的税务资料（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）。
IMSS和INFONAVIT申报： 还须进行特定的月度和双月申报，报告员工工资和缴款情况。

及时了解这些截止期和要求，避免罚款和利息，至关重要。

在墨西哥工作的外籍人士和在墨经营的外资公司面临特定的税收规则。

外籍工人：

税务居留状态： 个人的税务义务取决于其居留身份。一般而言，若在墨西哥建立住所或中心利益（超过50%的收入来自墨西哥，或墨西哥为其主要职业活动地点），则视为税务居民。
税务居民： 无论国籍，墨西哥税务居民都需对全球收入纳税。雇主须按照标准的累进税率为其扣缴来自墨西哥源的就业收入的ISR。
非居民： 非居民通常只就其源自墨西哥的收入纳税。非居民的就业收入税率会依停留时间和收入金额而不同。较低收入可能免税，较高收入可能适用平税率（如15%或30%），没有像居民那样的阶梯式税率。雇用非居民在墨工作时，雇主须适用正确的预扣税率。

外商公司：

永久机构（PE）： 如果外商在墨西哥设有固定营业场所或通过依赖代理人开展活动，可能被视为存在永久机构。若存在PE，则该外商公司须对所归属的墨西哥应税所得缴纳企业所得税。
雇主义务： 在墨设有PE且雇佣员工的外商公司，与本土公司一样，须履行相同的雇主义务（ISR预扣、IMSS、INFONAVIT、SAR及州工资税）。
无PE： 若无PE而雇佣员工，税务和社会保险义务可能较复杂。在这种情况下，员工可能需自行申报税款或外商公司为有限目的注册或借助Employer of Record服务，以处理本地合规事项。
税收协议： 墨西哥与许多国家签有税务协议，这些协议可能减免双重征税或调整PE和收入来源的相关规则。

正确处理外籍工人与企业的税务事宜，需谨慎考虑居留规则、PE状态和适用的税务协定。