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墨西哥实行一套全面的税收体系，涉及雇主和雇员的重要义务。了解这些要求对于在该国运营的公司以及在当地赚取收入的个人都至关重要。该体系主要由墨西哥税务管理局（Servicio de Administración Tributaria，SAT）负责管理，涉及与就业相关的各种缴款和预扣。

墨西哥的雇主负责为其员工计算、预扣并缴纳多项税款和缴款。这些包括所得税、社会保障缴款、住房基金缴款和退休储蓄缴款。员工则需对其收入缴纳所得税，并在提交年度纳税申报时可能有资格享受某些扣除和抵免。应对这些复杂性是确保合规和顺利运营的关键。

雇主社会保障和工资税义务

墨西哥的雇主根据员工工资需要缴纳多项社会保障和工资基金的缴款。主要缴款对象包括墨西哥社会保障研究所（IMSS）、国家工人住房基金研究所（INFONAVIT）和退休储蓄系统（SAR）。此外，一些州还征收地方工资税。

墨西哥社会保障研究所（IMSS）

IMSS的缴款涵盖医疗、残疾、生命保险、产假、育儿和职业风险保险。缴款由雇主、员工和政府共同承担，依据员工的综合日工资（Salario Diario Integrado，SDI）计算，SDI包括基本工资及某些福利。雇主的缴款比例根据保险类型和公司职业危害风险等级不同而变化。

IMSS分支	雇主比例（约）	员工比例（约）	政府比例（约）	计算基础
疾病与产假	根据SDI水平变化	根据SDI水平变化	根据SDI水平变化	SDI
残疾与生命	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
退休、残疾、老年和遗属保险（IVM）	每年逐步增加	1.125%	0.25%	SDI
职业风险	根据风险类别变化	0%	0%	SDI
育儿和社会福利	1.0%	0%	0%	SDI

注意：IVM的雇主缴款比例自2023年的3.15%逐步增加至2030年的11.875%，适用于工资超过最低工资4倍以上的员工。上述比例为估算值，具体依工资水平和风险分类而定。

国家工人住房基金研究所（INFONAVIT）

雇主必须向INFONAVIT缴款，帮助员工获得住房信贷。雇主缴款比例为员工SDI的5%。员工无需缴纳INFONAVIT。

退休储蓄系统（SAR）

SAR包括对退休基金（Retiro）和住房子账户（Vivienda，等同于上述INFONAVIT缴款）的缴款。雇主向Retiro子账户缴纳员工SDI的2%。员工则向IMSS的IVM分支缴纳，包括退休部分。

州工资税

大多数墨西哥州对雇主支付的工资总额征收工资税。税率因州而异，通常在1%至3%之间。这完全由雇主承担。

雇主负责从员工工资中预扣Impusto Sobre la Renta（ISR），即所得税。ISR为累进税率，收入越高税率越高。雇主必须根据公布的税表和员工的月收入计算每月预扣税款。

月度ISR的计算涉及将相应税率应用于应税收入（总收入减去某些免税福利），减去固定金额，然后可能对低收入者适用税收抵免（Subsidio para el Empleo）。

以下为简化的月度ISR税级表（税率和区间每年调整）示例：

下限（MXN）	上限（MXN）	固定金额（MXN）	超出部分税率（%）
0.01	8,952.49	0.00	1.92
8,952.50	75,984.55	172.05	6.40
75,984.56	133,248.54	4,914.96	10.88
133,248.55	154,735.39	11,153.68	16.00
154,735.40	185,083.02	14,537.17	17.92
185,083.03	373,683.87	20,180.06	23.52
373,683.88	594,533.22	64,079.81	30.00
594,533.23	891,800.00	130,358.02	32.00
891,800.01	1,783,600.00	225,945.34	34.00
1,783,600.01	更高	538,669.69	35.00

注意：此表为示意，基于近期数据。2025年的具体区间和税率将由SAT公布。

雇主必须向员工提供电子工资单（CFDI de Nómina），详细列明总工资、扣除项和净工资。

虽然雇主根据标准计算每月预扣ISR，但员工在提交年度纳税申报时可以申报某些个人扣除和抵免。这些扣除可能带来退税。

常见的个人可扣除支出包括：

个人扣除的总额（不包括因残疾、捐赠、强制退休缴款和学校交通费等医疗支出）不得超过五个最低工资或纳税人年度总收入的15%，以较大者为准。

员工还可能有资格获得某些税收抵免，例如年度ISR抵免，独立于每月的Subsidio para el Empleo。

雇主有多项持续的合规和申报义务：

每月工资税申报： 计算并支付联邦ISR预扣、IMSS、INFONAVIT和SAR缴款，以及州工资税。通常截止日期为次月17日。
每月CFDI de Nómina： 必须为每次支付向员工开具电子工资单（CFDI）。
年度信息申报： 雇主须提交年度信息申报（Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario），详细说明上一年度的员工收入、预扣和支付的补贴，通常截止到次年2月。
年度员工纳税申报： 虽然雇主每月预扣税款，但收入超过一定门槛、拥有多份雇佣关系或希望申报个人扣除的员工，必须提交年度ISR申报。个人申报截止通常为次年4月30日。雇主须在2月向员工提供必要的税务资料（Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones）。
IMSS和INFONAVIT申报： 需按月或每两个月提交报告，申报员工工资和缴款。

遵守这些截止日期和要求对于避免罚款和利息至关重要。

在墨西哥工作的外国个人和在墨经营的外国公司面临特定的税务规则。

外国工人：

税务居民： 个人的税务义务取决于其居留身份。一般而言，如果个人在墨西哥设有住所或其中心利益在墨西哥（超过50%的收入来自墨西哥，或墨西哥是其主要职业活动地点），则视为税务居民。
居民： 墨西哥税务居民（包括外国人）对其全球收入征税。雇主必须对其墨西哥来源的雇佣收入按照标准累进税率预扣ISR。
非居民： 非居民通常只对其墨西哥来源的收入征税。非居民的雇佣收入税率可能因停留时间和收入金额不同而变化。低收入可能免税，高收入则适用固定税率（如15%或30%），没有居民的累进区间。雇佣非居民在墨西哥工作的雇主负责正确应用预扣税率。

外国公司：

常设机构（PE）： 如果外国公司在墨西哥设有固定场所或通过依赖代理人开展业务，可能被视为拥有常设机构。若存在PE，则该外国公司须对归属于PE的收入缴纳墨西哥企业所得税。
雇主义务： 在墨雇用员工的外国公司，须履行与本土公司相同的雇主义务（ISR预扣、IMSS、INFONAVIT、SAR、州工资税）。
无PE： 若无PE但雇用员工，税务和社会保障义务可能较复杂。在这种情况下，员工可能自行申报缴税，或外国公司需注册有限目的公司或使用“Employer of Record”服务以符合本地法规。
税收协定： 墨西哥与许多国家签有税收协定。这些协定可能减免双重征税或调整PE和收入来源的相关规则。

在处理外国工人和企业的税务问题时，需谨慎考虑居留规则、PE状态和适用的税收协定。