在莫桑比克的雇佣税

在任何国家运营中，驾驭就业税务的复杂性都是至关重要的一环，莫桑比克也不例外。雇主有责任了解并遵守与其劳动力相关的各种税务义务，包括社会保障缴款和从员工工资中预扣个人所得税。同样，员工也需对其收入缴纳所得税，并享有某些扣除和免税额的规定，这些都可能影响其最终的税务负担。

理解这些要求对于确保合规、避免处罚以及保持顺畅的工资发放操作至关重要。本指南概述了莫桑比克主要的雇主税务义务和员工税务考虑事项，基于当前相关法规，为2025年的规划提供参考。

雇主税务义务

莫桑比克的雇主主要负责社会保障缴款和从员工工资中预扣个人所得税（IRPS）。这些义务是强制性的，并且有具体的费率和截止期限。

莫桑比克的社会保障体系由国家社会保障研究所（Instituto Nacional de Segurança Social, INSS）管理，要求雇主和员工都必须缴款。这些缴款用于资助各种社会福利。

雇主负责计算、从员工工资中扣除员工部分，并在规定的截止日期前将雇主和员工的总缴款（即全部缴款）汇缴至INSS。

除了社会保障外，雇主的主要工资税义务是正确计算并预扣员工薪酬中的个人所得税（IRPS）。在某些国家，可能会有单独的“工资税”，但在莫桑比克，雇主的角色主要是作为税务代收人，负责向政府代扣员工的所得税。

雇主必须从员工的总工资及其他报酬中预扣个人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS）。预扣金额取决于员工的收入水平和适用的税率档次。

IRPS采用累进税率制度。税率和档次可能由税务机关调整。以下表格概述了适用于就业收入的IRPS税率结构。

雇主必须根据员工的预计年度收入，结合累进税率，计算每月的IRPS预扣额。免税起点（最低档次）意味着年收入低于此额度的员工不需缴纳IRPS。

莫桑比克的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，以减少其应税收入，从而降低IRPS负担。最常见的扣除是员工缴纳的强制社会保障费。

社会保障缴款： 员工的3%强制缴款可在计算IRPS时从其总收入中扣除。
其他潜在扣除： 除社会保障外，税法可能还规定其他特定的扣除或免税额，例如医疗支出、教育支出或抚养人，且需符合特定的限制和条件。员工在申报年度个人所得税时，通常需要向雇主或税务机关申报这些扣除。

雇主在计算每月预扣时，主要关注社会保障的扣除。员工在提交年度个人所得税申报时，有责任申报其他符合条件的扣除或免税额（如适用）。

雇主必须遵守严格的截止期限，及时缴纳预扣的税款和社会保障缴款，并向相关部门（税务局 - Autoridade Tributária de Moçambique 和 INSS）提交所需报告。

每月义务：
- IRPS预扣： 从员工工资中预扣的金额必须在支付工资的次月的20日前缴纳给税务局。
- 社会保障缴款： 雇主和员工的总缴款必须在相关月份的15日前缴纳给INSS。
年度申报： 雇主需提交年度申报，汇总每位员工的支付收入和年度内预扣的IRPS。该申报的截止日期通常为次年二月底之前。

未能按时完成这些义务可能导致罚款、利息及其他法律后果。

在莫桑比克工作的外籍员工和企业可能会受到特定税务规则的影响，具体取决于其居留身份和业务性质。

税务居民： 一般而言，若个人在任何连续12个月内在莫桑比克逗留超过183天，或拥有莫桑比克的惯常住所，即被视为莫桑比克税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自莫桑比克的收入纳税。
非居民的IRPS： 在莫桑比克工作的非居民员工，其源自莫桑比克的收入须缴纳IRPS。某些类型的收入可能适用统一预扣税率，但除非有具体的条约规定，雇佣收入通常按累进税率征税。
外国公司： 在莫桑比克雇佣员工的外国公司，即使没有注册本地实体，也可能因其业务的性质和持续时间而触发常设机构（PE）。设立PE会产生企业所得税义务，并强化遵守本地劳动法律（包括工资和税务预扣义务）的要求。利用“雇主代表（Employer of Record, EOR）”可以帮助外国公司管理这些复杂性，而无需自行设立法人实体。
外国人的社会保障： 莫桑比克实体或在莫桑比克设有PE的外国实体雇用的外国员工，通常需缴纳强制INSS缴款。莫桑比克与其他国家之间的双边社会保障协议可能提供豁免或协调规则，以避免重复缴款。