在莫桑比克的雇佣税

在任何国家运营，理解就业税务的复杂性都是至关重要的，莫桑比克也不例外。雇主有责任了解并遵守与其劳动力相关的各种税务义务，包括社会保险缴款和从员工工资中预扣个人所得税。同样，员工的收入也要缴纳所得税，并有一些扣除和津贴的规定，可能会影响其最终的税务责任。

了解这些要求对于确保合规、避免处罚和维持顺畅的薪资运营至关重要。本指南基于2025年计划参考的现行法规，概述了莫桑比克雇主的主要税务义务和员工的税务考虑事项。

雇主税务义务

莫桑比克的雇主主要负有社会保险缴款和从员工工资中预扣个人所得税（IRPS）的责任。这些义务是强制性的，并需遵守特定的费率和截止期限。

莫桑比克的社会保险制度由**Instituto Nacional de Segurança Social (INSS)**管理，要求雇主和员工都缴纳社会保险。这些缴款用于各种社会福利。

雇主负责计算、从员工工资中扣除员工部分，并在规定的截止日期之前将雇主和员工的总缴款（双方部分）汇入INSS。

除了社会保险之外，雇主的主要薪资税务义务是正确计算并预扣员工报酬中的个人所得税（IRPS）。在某些国家，可能会定义为“薪资税”，但在莫桑比克，雇主的角色主要是作为对员工收入税的税收征收者。

雇主必须从员工的总薪资和其他报酬中预扣个人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS）。预扣金额取决于员工的收入水平和适用的税级。

IRPS采用累进税率制度计算。税率和税级可能会由税务机关调整。下表概述了适用于就业收入的IRPS费率的一般结构。

雇主必须根据员工预估的年度收入，结合累进税率，计算每月的IRPS预扣金额。免税额（最低税级）意味着年收入低于此额度的员工无需缴纳IRPS。

莫桑比克的员工可能有资格享受一些扣除和津贴，这些可以减少其应税收入，从而降低IRPS责任。最常见的扣除是员工缴纳的社会保险费用。

社会保险缴款： 员工必须缴纳的3%的强制性缴款可以从其总收入中扣除，用于IRPS计算。
其他潜在扣除： 虽然主要扣除为社会保险，但税法可能还规定其他特定的扣除或津贴，例如健康支出、教育支出或抚养人津贴，但须符合特定限制和条件。员工在申报年度税务时，通常需要向雇主或税务机关申报这些扣除。

雇主在计算每月预扣时，主要关注社会保险扣除。员工则在申报年度所得税时，负责申报其他符合条件的扣除或津贴（如适用）。

雇主必须遵守严格的截止期限，及时缴纳预扣的税款和社会保险缴款，以及向相关部门（税务局 - Autoridade Tributária de Moçambique，和INSS）提交所需报告。

每月义务：
- IRPS预扣： 从员工工资中预扣的金额必须在支付工资的次月20日之前缴付给税务局。
- 社会保险缴款： 雇主和员工的总缴款必须在所属月的次月15日之前缴入INSS。
年度申报： 雇主需提交年度申报，概述每位员工的支付收入和年度内预扣的IRPS。这个申报通常截止于下一税年二月底之前。

未按时完成这些义务可能导致惩罚、利息和其他法律后果。

在莫桑比克工作的外国工人和企业，可能会根据其居留身份和业务性质面临特定的税务规则。

税务居民： 如果个人在任何连续12个月内在莫桑比克居住超过183天，或以莫桑比克为习惯住所，一般视为莫桑比克税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，而非居民一般只对来源于莫桑比克的收入纳税。
非居民IRPS： 在莫桑比克工作的非居民员工，其莫桑比克来源的收入须缴纳IRPS。某些类型的收入对非居民可能适用固定预扣税率，但通常就业收入仍适用标准的累进税率，除非特殊协议另有规定。
外国企业： 【雇用莫桑比克员工的外国企业】(/countries/mozambique/faq/#885)，即使没有注册本地实体，也可能因其业务性质和持续时间而触发常设机构（PE）。建立PE会产生企业税义务，并强化遵守本地就业法律的要求，包括为在莫桑比克工作的员工进行薪资和税务预扣。【Employer of Record (EOR)】(/glossary/employer-of-record-eor/)的使用，有助于外国企业在无需建立自己法人实体的情况下管理这些复杂性。
外国人的社会保险： 由莫桑比克实体或具有PE的外国实体雇用的外国工人，通常需要缴纳强制性的INSS缴款。莫桑比克与其他国家之间的双边社会保险协定，可能提供例外或协调规则，以避免重复缴款。