税务 在 美利坚合众国

美国税制是一个复杂的框架，涉及联邦、州，有时还包括地方政府，每个层级都对个人和企业征收各种税收。对于雇主来说，导航这个系统主要涉及工资税，包括从员工工资中预扣税以及支付雇主方面的税款。了解这些义务对于合规和顺利经营业务至关重要，无论是雇用国内还是外国工人。

员工反过来需要对其收入缴纳所得税，通常通过雇主在全年预扣。员工也可能需要承担部分工资税。员工的最终纳税责任在提交年度纳税申报表时确定，在申报时他们可以抵扣各种扣除和税收抵免，从而可能减少应税收入。

雇主社会保险和工资税义务

美国的雇主负责几项联邦工资税，主要依据《联邦保险贡献法》（FICA）和《联邦失业保险税法》（FUTA）。许多州也会征收自己的失业税（SUTA），并可能有额外的工资税。

FICA税用于资助社会保障和医疗保险项目。雇主和员工都为FICA贡献。预计2025年的税率将与2024年相似，但需等待官方确认。

• 社会保障税： 这部分资金用于退休、残疾和遗属福利。税率由雇主和员工各自平分。2024年，税率为6.2%，双方面合计12.4%。此税只适用于年度工资基数上限。2024年的工资基数上限为 $168,600，预计2025年的上限会更高，具体将在2024年晚些时候公布。
• 医疗保险税： 这部分资金用于医院保险。税率同样由雇主和员工平分。2024年，税率为1.45%，合计2.9%。常规的医疗保险税没有工资基数上限。
• 额外医疗保险税： 对超过一定阈值（单身纳税人$200,000，已婚合并申报$250,000，分开申报$125,000）的工资征收额外的0.9%医疗保险税。此额外税仅由员工承担；雇主没有匹配份额，但需要从超过阈值的工资中扣缴。

FUTA 是一项联邦税，与州失业系统一起，为符合条件的工人提供失业补偿。标准FUTA税率为每年每位员工的$7,000工资的6%。但若雇主要及时缴纳州失业税，通常可以获得最高5.4%的税收抵免，实际上将FUTA税率降低到0.6%。州失业税（SUTA）税率在不同州间差异显著，取决于行业和失业索赔历史等因素。

所得税预扣要求

雇主必须根据员工在Form W-4《员工预扣税表》上的信息，从工资中预扣联邦所得税。该表帮助雇主确定应预扣的正确税额，考虑到员工的申报身份、受抚养人数以及其他调整或额外预扣请求。

联邦所得税实行累进税率，收入越高，税负越重。税率等级每年根据通胀调整。2025年的税率等级将于2024年晚些时候公布，但预计会与2024年的结构类似。

以下是2024年单身申报者的联邦所得税税率等级示例（2025年等级会有所不同）：

税率	应税收入（单身申报者）
10%	$0 至 $11,600
12%	$11,601 至 $47,150
22%	$47,151 至 $100,525
24%	$100,526 至 $191,950
32%	$191,951 至 $243,725
35%	$243,726 至 $609,350
37%	超过 $609,350

雇主利用IRS提供的预扣表结合员工的W-4信息，计算每次工资应预扣的联邦所得税额度。

许多州和一些地方也设有所得税，雇主需要根据具体州和地方的规定以及员工的预扣表（因地点不同而异）进行扣缴。

员工税收抵扣和免税额

虽然雇主主要按照员工提供的信息（如W-4表）进行预扣，但员工在申报年度所得税时可以通过各种扣除和免税额减低总体应税收入。

员工降低应税收入的最常用方式是采取标准扣除或列举扣除。标准扣除是一笔固定金额，根据申报状态不同每年做出调整。2025年的标准扣除金额预计会高于2024年。

以下是2024年的标准扣除金额（2025年的金额会有所不同）：

申报状态	标准扣除（2024）
单身	$13,850
已婚分开申报	$13,850
已婚合并申报	$27,700
家庭户主	$20,800
符合条件的遗孀/鳏夫	$27,700

员工也可以选择列举扣除，如果他们的可扣除支出（如州和地方税（最高有限制）、抵押贷款利息、慈善捐款以及部分医疗支出）总额超过标准扣除金额，则可以抵扣。

某些扣除也会影响员工的实得工资以及其W-4预扣计算，例如退休账户（如401(k)）或健康储蓄账户（HSA）的税前缴款，以及通过餐厅福利计划支付的健康保险费。

遵守税务规定和申报截止日期

雇主必须在规定期限内存入预扣税款并提交工资税报告。未能按时完成将导致罚款和利息。

主要的联邦申报表格及大致截止日期包括：

• Form 941，《雇主季度联邦税表》： 报告从员工工资中预扣的所得税、社会保障税和医疗保险税，以及雇主的社会保障和医疗保险部分。截止日期通常为季度结束后的最后一天（4月30日、7月31日、10月31日和次年1月31日）。
• Form 940，《雇主年度联邦失业（FUTA）税表》： 报告雇主每年的FUTA税责任。截止日期通常是在次年的1月31日。
• Form W-2，《工资和税金申报单》： 报告员工年度工资和预扣税款。雇主必须在次年1月31日前将副本发放给员工，并在1月31日前将副本提交给社会保障局（SSA）。
• Form W-3，《工资和税金申报汇总表》： 连同所有W-2副本一同提交给SSA。截止日期为1月31日。

税款存缴频率（每日、半周或每月）取决于税务负债的金额。税务负债越大，存缴越频繁。州和地方的工资税申报与存缴要求因地区而异。

外国工人及公司相关的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在美国运营，会带来额外的税务复杂性。

• 工人分类： 确定外国工人是税务上的居民外侨还是非居民外侨至关重要，因为不同税规适用。一般通过绿卡测试或实质性存在测试判定身份。
• 税收协定： 美国与许多国家签有税收协定，可能减少或免除某些收入（包括工资）在美国的税务。雇主在为非居民外侨员工预扣税务时应考虑这些协定规定。
• 非居民外侨的预扣： 支付给非居民外侨的收入通常适用30%的统一预扣率，除非税收协定规定较低税率或免税。非居民外侨员工可能需要提交Form 8233（免除个人服务收入预扣税）或Form W-8BEN（对美国预扣和报告的外国身份证明）以主张协定优惠或确认外国身份。
• 识别号码： 外国工人需要一个美国税务识别号码。居民外侨通常使用社会安全号码（SSN）。非居民外侨如果不符合获得SSN条件但需要在美国的税务ID号（TIN），则可能需要申请个人税号（ITIN）。
• 外国公司： 在美国运营的外国公司如果被认为从事美国商务，并有与该商务实质性关联的收入，则可能须缴纳美国公司所得税。税收协定中的“永久机构”概念经常决定一个外国公司是否在美国有应税存在。雇用美国工人也会增加在美设立应税存在的可能性。

应对这些特殊考虑需要细致留意并理解美国税法及相关税收协定。