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美国税收体系是一个复杂的框架，涉及联邦、州，有时还包括地方政府，每个层级都对个人和企业征收各种税收。对于雇主来说，导航这个体系主要涉及工资税，包括从员工工资中预扣税款和支付雇主端税款。理解这些义务对于合规和顺利运营业务至关重要，无论是雇佣国内还是外国员工。

员工则需对其收入缴纳所得税，通常通过雇主在全年内预扣税款的方式收取。他们也可能需要承担部分工资税的责任。员工的最终税务责任在提交年度纳税申报时确定，在申报中他们可以考虑各种扣除和抵免，从而可能减少应纳税所得额。

雇主社会保障和工资税义务

美国的雇主负责几项联邦工资税，主要依据《联邦保险贡献法》（FICA）和《联邦失业税法》（FUTA）。许多州也会征收自己的失业税（SUTA），并可能有额外的工资税。

FICA税款用于资助社会保障和医疗保险项目。雇主和员工都需缴纳FICA。预计2025年的税率将与2024年类似，但需等待官方确认。

社会保障税： 这部分资金用于退休、残疾和遗属福利。税率由雇主和员工平分。2024年，税率为6.2%，两者合计12.4%。此税仅适用于年度工资基数限额。2024年的工资基数为$168,600，2025年的限额预计会更高，具体将在2024年晚些时候公布。
医疗保险税： 这部分资金用于医院保险。税率也由雇主和员工平分。2024年，税率为1.45%，两者合计2.9%。常规医疗保险税没有工资基数限制。
额外医疗保险税： 对超过一定门槛（单身申报者$200,000，已婚共同申报$250,000，已婚分开申报$125,000）的工资征收额外的0.9%医疗保险税。此额外税仅由员工承担；雇主没有匹配份额，但需从超过门槛的工资中预扣。

FUTA是联邦税，与州失业系统共同为符合条件的工人提供失业补偿。标准FUTA税率为每年每位员工前$7,000的工资征收6%。但雇主通常可以获得显著的抵免（最高5.4%），以抵减联邦税责任，从而在大多数情况下将FUTA税率降至0.6%。州失业税（SUTA）税率因州而异，取决于行业、失业索赔历史等因素。

所得税预扣要求

雇主必须根据员工在表格W-4《员工预扣税证书》上提供的信息，从工资中预扣联邦所得税。该表帮助雇主根据员工的申报状态、抚养人数及其他调整或额外预扣请求，确定正确的预扣税额。

联邦所得税是累进税制，收入越高，税率越高。税级和税率每年会根据通胀进行调整。2025年的税级将在2024年晚些时候公布，但预计会与2024年类似。

以下是2024年单身申报者的联邦所得税税级（2025年税级将不同）：

税率	应税收入（单身申报者）
10%	$0 至 $11,600
12%	$11,601 至 $47,150
22%	$47,151 至 $100,525
24%	$100,526 至 $191,950
32%	$191,951 至 $243,725
35%	$243,726 至 $609,350
37%	超过 $609,350

雇主使用国税局（IRS）提供的预扣表，结合员工的W-4信息，计算每次工资应预扣的联邦所得税金额。

许多州和一些地方政府也会征收所得税，要求雇主根据具体州和地方的规则及员工的预扣表（因地区而异）预扣州和地方所得税。

员工税收扣除和免税额

虽然雇主主要关注根据员工提供的信息（如W-4表）进行预扣，但员工在提交年度纳税申报时，可以通过各种扣除和免税额减少整体应纳税所得额。

员工减少应纳税所得额的最常用方式是采用标准扣除或逐项扣除。标准扣除是根据申报状态设定的固定金额，每年会根据通胀调整。预计2025年的标准扣除金额会高于2024年。

以下是2024年的标准扣除金额（2025年将不同）：

申报状态	标准扣除（2024）
单身	$13,850
已婚分开	$13,850
已婚共同	$27,700
家庭户主	$20,800
丧偶申报	$27,700

如果员工的符合条件的支出（如州和地方税（上限）、房贷利息、慈善捐款及某些医疗支出）总额超过标准扣除金额，他们可以选择逐项扣除。

某些扣除还可能影响员工的实得工资和W-4的计算，例如退休账户（如401(k)）或健康储蓄账户（HSA）的税前缴款，以及通过员工餐厅计划支付的健康保险费。

税务合规与申报截止日期

雇主在存缴预扣税款和提交工资税报告方面有严格的截止期限。未按时完成可能导致罚款和利息。

主要的联邦申报表和截止日期包括：

Form 941，雇主季度联邦税申报表： 报告从员工工资中预扣的所得税、社会保障税和医疗保险税，以及雇主的社会保障和医疗保险税份额。截止日期通常为季度结束后的最后一天（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）。
Form 940，雇主年度联邦失业税（FUTA）申报表： 报告雇主年度FUTA税责任。截止日期通常为次年1月31日。
Form W-2，工资和税务申报表： 报告员工年度工资和预扣税款。雇主必须在次年1月31日前向员工提供副本，并在1月31日前向社会保障局（SSA）提交副本。
Form W-3，工资和税务申报转发表： 与所有W-2一起提交给SSA的汇总表。截止日期为1月31日。

税款存缴频率（每日、半周、每月）取决于税务责任的大小。责任越大，存缴越频繁。州和地方的工资税申报及存缴要求因地区而异。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在美国运营，会带来额外的税务复杂性。

工人分类： 确定外国工人是税务上的居民外侨还是非居民外侨至关重要，因为不同的税法适用。居留身份通常由绿卡测试或实质性存在测试决定。
税收协定： 美国与许多国家签有税收协定，可能减少或免除某些收入（包括工资）的美国税收。雇主在确定非居民外侨员工的预扣税时，可能需要考虑协定条款。
对非居民外侨的预扣： 支付给非居民外侨的收入通常适用30%的统一预扣率，除非税收协定规定较低税率或免税。非居民外侨员工可能需要提交Form 8233（非居民个人从事独立个人服务的免税申报）或Form W-8BEN（外国身份证明，用于美国税收预扣和申报）以申请协定优惠或确认外国身份。
识别号码： 外国工人需要一个美国纳税人识别号码。居民外侨通常使用社会安全号码（SSN）。非居民外侨如果没有资格获得SSN但需要美国税号，可能需要申请个人纳税人识别号码（ITIN）。
外国公司： 在美国运营的外国公司，如果被视为从事美国贸易或业务并有与该业务有效关联的收入，可能需缴纳美国企业所得税。税收协定中的“常设机构”概念通常决定外国公司是否在美国具有应税存在。雇用美国工人也可能有助于建立应税存在。

应对这些特殊考虑需要细心关注细节，并理解美国税法及相关税收协定。