税务 在 美利坚合众国

美国税制是一个复杂的框架，涉及联邦、州，有时还包括地方政府，每个层级都对个人和企业征收各种税收。对于雇主来说，管理这个系统主要涉及薪资税，包括从员工工资中预扣税以及支付雇主端税款。理解这些义务对于合规和企业的顺利运作至关重要，无论是雇用国内还是外国员工。

员工方面，则需就其收入缴纳所得税，通常通过雇主全年预扣税款来实现。他们还可能需要承担部分薪资税的责任。员工的最终税务负担在每年提交税务申报时确定，此时他们可以考虑各种扣除和抵免，以潜在地降低应纳税收入。

雇主社会保险和薪资税义务

美国的雇主负责数种联邦薪资税，主要在《联邦保险贡献法》（FICA）和《联邦失业税法》（FUTA）下征收。许多州也会征收自己的失业保险税（SUTA），并可能有额外的薪资税。

FICA税款用于资助社会保障和医疗保险计划。雇主和员工都需缴纳FICA税。预计2025年的税率将与2024年相似，但需等待官方确认。

• **社会保障税：**该部分用于养老金、残障及遗属福利。税率由雇主和员工各承担一半。2024年，双方税率均为6.2%，合计12.4%。此税只适用于一定的年薪上限。2024年的工资基数限额为$168,600，2025年的限额预计会更高，稍后在2024年公布。
• **医疗保险税：**用于资助住院保险。税率同样由雇主和员工各承担一半，2024年为1.45%，合计2.9%。普通医疗保险税没有工资上限。
• **额外医疗保险税：**当工资超过一定门槛（单身$200,000，已婚共同申报$250,000，分开申报$125,000）时，需额外缴纳0.9%的医疗保险税。该税仅由员工负担，雇主不须匹配，但须从超出门槛的工资中预扣。

FUTA是联邦税，与州失业系统共同为符合条件的工人提供失业补偿。标准FUTA税率为每年每名员工首$7,000收入的6%。但雇主通常可以获得显著的抵免（最高5.4%），用于抵减联邦税责任，从而使FUTA税率在多数情况下降至0.6%。州失业保险税（SUTA）税率因州而异，取决于行业、失业索赔历史等因素。

所得税预扣要求

雇主必须根据员工在Form W-4《员工预扣税证》的填写内容，预扣联邦所得税。此表格帮助雇主根据员工的申报身份、抚养人数等参数，确定准确的预扣税金额。

联邦所得税实行累进税制，高收入者税率更高。税率及档次每年会根据通胀调整。预计2025年的税档将于2024年晚些时候公布，或将遵循类似2024年的结构。

以下是2024年单身申报者的联邦所得税档（2025年的将不同）：

税率	应纳税所得额（单身申报）
10%	$0 到 $11,600
12%	$11,601 到 $47,150
22%	$47,151 到 $100,525
24%	$100,526 到 $191,950
32%	$191,951 到 $243,725
35%	$243,726 到 $609,350
37%	超过 $609,350

雇主使用国税局（IRS）提供的预扣表，结合员工的W-4信息，计算每次工资应预扣的联邦所得税。

许多州和一些地方政府也会征收所得税，雇主需依据当地法规和员工的预扣表（因地点不同而不同）预扣州和地方税。

员工税收减免与免税额

虽然雇主主要关注根据员工提供的信息（如W-4表）进行预扣，但员工在提交年度税务申报时，可以通过各种扣除和免税额，减少整体应税收入。

员工减少应税收入的常用方式是采用标准扣除或逐项扣除。标准扣除额是根据申报身份而定的固定金额，且每年会调整以反映通胀。预计2025年的标准扣除额会高于2024年。

以下是2024年的标准扣除额（2025年将有所不同）：

申报身份	标准扣除（2024）
单身	$13,850
已婚分开申报	$13,850
已婚共同申报	$27,700
家庭户主	$20,800
适格寡妇或鳏夫	$27,700

如果逐项扣除的总额（如州和地方税、抵押贷款利息、慈善捐款和某些医疗开支）超过标准扣除额，员工可以选择逐项申报扣除。

某些扣除还可能影响员工的实得工资和W-4预扣计算，比如税前退休账户（如401(k)）或健康储蓄账户（HSA）的缴款，以及通过员工餐计划支付的健康保险费。

纳税合规与申报截止日期

雇主有严格的期限，用于缴纳预扣税款和提交薪资税务报告。未按时完成可能会引发罚款和利息。

主要的联邦申报表及大致截止日期包括：

• **Form 941，雇主季度联邦税申报表：**报告预扣的所得税、社会保障税和医疗保险税，以及雇主的社会保障和医疗保险份额。截止日一般为季度结束后（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）当月的最后一天。
• **Form 940，雇主年度联邦失业税（FUTA）申报表：**报告年度FUTA税责任。截止日通常是次年的1月31日。
• **Form W-2，工资和税收声明：**报告员工年度工资和预扣税款。雇主必须在次年1月31日前提供给员工，并在1月底前向社会保障局（SSA）提交副本。
• **Form W-3，工资和税务申报汇总表：**与所有W-2一起提交给SSA的汇总表。截止日期也是1月31日。

纳税缴纳频次（每日、半周、每月）取决于税务责任金额。责任越大，缴纳越频繁。州和地方的薪资税申报与缴纳要求因地区而异。

外国工人和企业的特别税务注意事项

雇用外国工人或在美国作为外国公司开展业务，将涉及额外的税务复杂性。

• **工人分类：**关键在于确定外国工人是否为“居民外国人”或“非居民外国人”，因不同的税收规则适用。通常通过绿卡测试或实质存在测试判断身份。
• **税收协定：**美国与许多国家签有税收协定，可能减少或免除某些收入（包括工资）的税负。雇主在预扣税时需考虑协定条款。
• **对非居民外国人的预扣：**支付给非居民外国人的收入通常按30%的固定税率预扣，除非税收协定规定较低税率或免税。非居民外国员工可能须提交Form 8233（非居民个人独立服务收入免税申明）或Form W-8BEN（外国身份确认书），以申请协定优惠或确认外国身份。
• **身份识别号码：**外国工人需要拥有美国纳税人识别号码（TIN）。居民外国人通常使用社会保障号码（SSN）。非居民外国人若无资格获得SSN但需提供美国税务识别码，则可能需要申请个人纳税人识别号码（ITIN）。
• **外国公司：**在美国开展业务的外国公司，若被认定为在美有商务或贸易，并取得与业务有效相关的收入，可能须缴纳美国企业所得税。根据税收协定，“永久机构”定义判断是否在美设有征税存在。雇用工人在美也可能帮助建立应税的存在。

应对这些特殊情况，需要细心留意细节，理解美国税法和相关的税收协定。