税收 在 列支敦士登

在任何国家管理员工队伍时，处理工资单和就业税的复杂性都是至关重要的，而列支敦士登也不例外。在公国内运营的雇主必须遵守关于社会保险缴款、所得税预扣以及各种报告义务的特定规定。理解这些要求对于合规和顺利的业务运营至关重要，无论是雇用本地居民还是外国国民。

列支敦士登的税收体系以国家所得税和市政附加税相结合，以及全面的社会保险体系为特征。雇主在收取和缴纳员工所得税和社会保险缴款方面扮演着重要角色，充当员工与税务机关及社会保险机构之间的关键纽带。合规确保员工获得正确的净工资，并且必要的缴款得以用于社会福利项目。

雇主社会保险和工资税义务

列支敦士登的雇主负责为各种社会保险计划缴款和预扣缴款。这些包括养老和遗属保险（AHV）、残疾保险（IV）、家庭津贴基金（FAK）、失业保险（ALV）、意外保险（UVG）、健康保险（KUVG）以及职业养老金计划（BVG）。这些缴款的比例通常由雇主和员工共同承担，雇主负责缴纳全部金额。

预计2025年，主要社会保险缴款率将按以下结构（基于现行法规）：

缴款类型	雇主比例	员工比例	计算基础
AHV/IV/FAK（养老、残疾、家庭津贴）	~4.3%	~4.3%	毛工资
ALV（失业保险）	~0.5%	~0.5%	毛工资（至一定上限）
UVG（意外保险）	变化较大	0%	毛工资
KUVG（健康保险）	变化较大	变化较大	根据个人健康基金
BVG（职业养老金）	变化较大	变化较大	根据年龄和工资（强制）

• AHV/IV/FAK： 这些是涵盖退休、残疾和家庭福利的基础缴款。费率通常稳定。
• ALV： 失业保险缴款适用于最高可保险收入上限，该上限会定期调整。
• UVG： 意外保险为强制性。雇主承担职业事故的保费，而非职业事故保险通常由员工通过健康保险或单独的保险单承担，尽管有时会包含在UVG保费中。费率根据行业和雇主的风险状况差异很大。
• KUVG： 所有居民都必须购买健康保险。员工直接向其选择的健康基金支付保费，雇主在员工和基金要求的情况下，通常会从工资中扣除这些保费。雇主对健康保险的缴款不像其他社会保险那样标准化，但可能存在特定安排或集体协议。
• BVG： 职业养老金计划是养老体系的第二支柱，缴款基于工资的一部分（协调工资），并根据年龄组变化。雇主和员工都缴款，雇主的缴款至少与员工相等。

雇主必须在相关社会保险机构注册，并确保根据支付给员工的毛工资及时计算、扣缴和汇缴所有必要的缴款。

所得税预扣要求

列支敦士登的所得税由国家和市政两个层级征收。雇主须根据“现收现付”制度（PAYE）直接从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于多种因素，包括员工的毛工资、婚姻状况、子女数量以及符合条件的扣除和免税额。

国家所得税采用累进税率，意味着收入越高，缴纳的税比例越高。市政则在国家税额基础上加征附加税，税率在不同市政间略有差异，但大致范围相似。

预扣税的计算涉及将相关税率应用于考虑了标准扣除和免税额后的应税收入。雇主通常使用官方税表或税务机关提供的软件，确定每个支付期应预扣的正确金额。员工提供必要的个人信息（如税卡或等效文件），以确保预扣的准确性。

员工税务扣除和免税额

列支敦士登的员工有权享受各种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低整体所得税负担。雇主在预扣时主要依据提供的信息应用标准免税额，但员工在年度报税时可以申报额外的扣除。

常见的扣除和免税额包括：

• 个人免税额： 根据婚姻状况和子女数量设定的基本免税额。
• 职业相关支出： 与工作相关的支出扣除，如通勤交通费、继续教育和必要的工作设备。
• 保险费： 健康保险（KUVG）、意外保险（UVG）、人寿保险和残疾保险的保费扣除。
• 养老金缴款： 对职业养老金计划（BVG）的强制缴款和对第三支柱（Pillar 3a）养老金计划的自愿缴款，在一定限额内可税前扣除。
• 赡养费： 在特定条件下，赡养费或子女抚养费的扣除。
• 捐赠： 对符合条件的组织的慈善捐款可税前扣除。

员工在提交年度税务申报时，需收集相关文件以支持这些扣除。这些扣除的影响会反映在最终的税务评估中，可能导致退税或补缴。

税务合规与申报截止日期

列支敦士登的雇主在报告和缴纳预扣所得税及社会保险缴款方面有严格义务。

• 月度/季度报告： 雇主通常需每月或每季度向相关当局（税务局和社会保险机构）提交员工工资、预扣所得税和社会保险缴款的详细报告。
• 缴款截止日期： 预扣的税款和缴款必须在特定截止日期前汇缴，通常在报告期结束后不久（例如次月的10日或15日之前）。
• 年度工资单： 雇主须在特定截止日期（通常是次年初）向每位员工发放年度工资单（类似W-2或P60），总结其上一年度的毛工资、预扣税款和社会保险缴款。该工资单的副本也须提交给税务局。
• 年度所得税申报： 虽然主要由员工负责，但雇主的准确报告对员工申报年度所得税至关重要，申报截止日期通常为次年的4月30日（可能允许延期）。

未按时完成报告或缴款可能导致罚款和利息。

对外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在列支敦士登运营会涉及额外事项。

• 税务居民身份： 外国工人的税务待遇很大程度上取决于其在列支敦士登的税务居民身份。在列支敦士登居住的个人通常对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自列支敦士登的收入（如在列支敦士登工作的收入）纳税。许多国家之间存在避免双重征税协定，以防止个人在同一收入上被双重征税。
• 工作许可与注册： 根据国籍不同，外国工人可能需要工作许可。雇主必须确保遵守移民法律。所有员工，无论国籍如何，都必须在当地当局和社会保险机构注册。
• 外国雇主： 在列支敦士登雇用个人的外国公司，即使没有注册分支或子公司，也可能建立应税存在或被要求作为雇主进行注册，以履行工资税和社会保险义务。这通常需要指定代表或使用“Employer of Record”服务，以符合列支敦士登的法律规定，处理本地工资、税务和社会保险责任。
• 社会保险协议： 列支敦士登与瑞士签有社会保险协议，并是欧洲经济区/欧洲自由贸易联盟（EEA/EFTA）社会保险协调框架的一部分，以及与其他国家的双边协议。这些协议决定了跨境工作的个人适用哪个国家的社会保险法规，防止双重缴费或保障空白。

理解这些具体规则对于外国公司和雇用非居民个人至关重要，以确保完全遵守列支敦士登的税务和社会保险法规。