税务 在 列支敦士登

在任何国家管理员工队伍时，了解薪资和就业税的复杂性都是至关重要的一环，列支敦士登也不例外。在该公国运营的雇主必须遵守关于社会保险缴款、所得税预扣以及各种报告义务的特定规定。理解这些要求对合规和顺利的商业运营至关重要，无论是雇佣本地居民还是外国国民。

列支敦士登的税收体系以国家所得税和市政附加税相结合，并辅以全面的社会保险系统为特征。雇主在收集和缴纳员工所得税以及社会保险缴款方面扮演着重要角色，作为员工、税务机关和社会保险机构之间的关键纽带。遵从法规可以确保员工获得正确的实得工资，并为社会福利项目的资金筹措做好必要的缴款。

雇主社会保险和工资税义务

列支敦士登的雇主负责为各种社会保险计划缴纳和预扣缴款。这些计划包括养老和遗属保险（AHV）、残疾保险（IV）、家庭津贴基金（FAK）、失业保险（ALV）、意外事故保险（UVG）、健康保险（KUVG）以及职业养老保险计划（BVG）。这些缴款的比例通常由雇主与员工共同承担，雇主负责全额缴纳。

预计到2025年，关键的社会保险缴款率将按以下结构（基于当前法规）制定：

缴款类型	雇主比例	员工比例	基础
AHV/IV/FAK（养老、残疾、家庭补贴）	~4.3%	~4.3%	毛工资
ALV（失业保险）	~0.5%	~0.5%	毛工资（达到一定最高限额）
UVG（意外事故保险）	变动	0%	毛工资
KUVG（健康保险）	变动	变动	依据个人健康基金
BVG（职业养老金）	变动	变动	依据年龄和工资（强制）

• AHV/IV/FAK： 这些是涵盖退休、残疾和家庭福利的基础缴款，税率一般维持稳定。
• ALV： 失业保险缴款适用于最高可保险收入上限，且此上限会定期调整。
• UVG： 意外事故保险为强制性保险。职业性事故由雇主承担保费，非职业事故通常由员工通过健康保险或单独的险种覆盖，尽管有时在UVG保费分摊中也会包括非职业性事故。费率根据行业和风险水平而大不相同。
• KUVG： 健康保险对所有居民都是强制性的。员工将保费直接支付给其选择的健康基金，但若员工和基金请求，雇主也会从工资中扣除。雇主对健康保险的缴款不像其他社会保险那样标准化，但可能存在特定安排或集体协议。
• BVG： 职业养老计划是退休体系的第二支柱。缴费基于工资的某一部分（协调工资），且按年龄组变化。雇主和员工都需缴纳，且雇主的缴纳额至少与员工相当。

雇主必须在相关社会保险机构进行注册，确保根据支付的毛工资及时计算、扣缴并汇付所有必要的缴款。

所得税预扣要求

列支敦士登的所得税由国家和市政两级征收。雇主须按“先扣先缴”(PAYE)制度直接从员工工资中预扣所得税。应预扣的税款数额取决于多个因素，包括员工的毛工资、婚姻状况、子女数以及符合条件的扣除和免税额。

国家所得税为累进税率，收入越高，税率也越高。市政则在国家税款基础上增加附加税，各市政间略有不同，但大致范围相似。

预扣税的计算涉及将相关税率应用于扣除标准免税额和免税额之后的应税收入。雇主通常使用税务机关提供的官方税表或软件，以确定每个支付期应预扣的正确金额。员工会向雇主提供有关其个人情况（如税卡或等效文件）的必要信息，以确保预扣的准确性。

员工税收扣除和免税额

列支敦士登的员工有权获得多种扣除和免税额，以降低应税收入，从而减轻整体所得税负担。雇主的主要职责是在预扣税期间根据提供的信息应用标准免税额，但员工在年度报税时也可以申报进一步的扣除。

常见的扣除和免税额包括：

• 个人免税额： 基于婚姻状况及子女数的基础免税额。
• 职业相关费用： 与工作相关的支出扣除，如通勤交通费、继续教育和必要的工作装备。
• 保险费： 支付的健康保险（KUVG）、意外保险（UVG）、寿险和残疾保险的保费可抵扣。
• 养老金缴款： 对职业养老金计划（BVG）的强制缴纳以及第三支柱（Pillar 3a）自愿缴款在一定限度内可税前扣除。
• 赡养费： 在特定条件下，赡养父母或子女的支付可享扣除。
• 捐款： 捐赠符合条件的组织的慈善捐款可以税前抵扣。

员工在申报年度所得税时，应收集支持这些扣除的凭据。这些扣除的影响会反映在最终的税务评估中，可能导致退税或应额外支付的税款高于年中预扣的部分。

税务合规与申报截止期限

列支敦士登的雇主在报告和缴纳预扣所得税及社会保险缴款方面负有严格责任。

• 每月/每季度报告： 通常需要提交月度或季度报告，内容包括员工工资、预扣所得税和社会保险缴款明细，提交给相关主管机关（税务管理局和社会保险机构）。
• 缴款截止日期： 预扣的税款和缴款必须在特定截止日期前支付，通常在报告期结束后不久（如次月10日或15日之前）。
• 年度工资单： 雇主必须在特定截止日期（通常是在新的一年初）向员工发放年度工资单（类似W-2或P60），总结上一年度的毛工资、预扣税款和社会保险缴款。此工资单副本也需提交给税务管理局。
• 年度所得税申报： 主要由员工承担，但雇主的准确申报对于员工申报年度所得税也至关重要，申报截止通常为次年4月30日（可申请延期）。

未能按时完成报告或缴款可能导致罚款和利息。

外国工人和公司特殊税务考虑事项

雇用外国工人或作为外国公司在列支敦士登运营时，还涉及额外的考虑因素。

• 税务居民身份： 外国工人的税务待遇在很大程度上取决于其在列支敦士登的税务居民身份。在列支敦士登居住的个人通常对全球收入纳税，而非居民一般仅对源自列支敦士登的收入（如在列支敦士登工作的收入）纳税。许多国家之间存在避免双重征税的协议，以防止个人对相同收入被双重征税。
• 工作许可和注册： 根据国籍不同，外国工人可能需要工作许可。雇主必须确保遵守移民法规。所有雇员，无论国籍如何，必须在当地主管机关和社会保险机构注册。
• 外国雇主： 在列支敦士登雇佣个人的外国公司，即使没有注册分支机构或子公司，也可能会形成应税实体，或需要作为雇主进行注册以履行工资税和社会保险义务。这通常需要指定代表或使用Employer of Record服务，以符合列支敦士登法律，处理本地薪酬、税务和社会保险的相关责任。
• 社会保险协定： 列支敦士登与瑞士签有社会保险协定，并作为欧洲经济区/欧洲自由贸易联盟（EEA/EFTA）社会保险协调框架的一部分，也与其他国家签订双边协议。这些协议决定了跨境工作的个人应适用哪个国家的社会保险立法，以避免双重缴款或保障空白。

理解这些具体规则对于外国公司和非居民雇员非常关键，以确保完全符合列支敦士登的税收及社会保险法规。