在立陶宛的雇佣税

立陶宛（Lithuania）税务制度概述

立陶宛实行累进税制，包括个人所得税和强制性社会保障缴款。雇主在该制度中扮演着关键角色，他们需从员工工资中预扣税款和缴款，并向国家资金缴纳自己的贡献。了解这些义务对于在该国合规运营至关重要。税务年度与公历一致，雇主和员工都对相关机构，主要是国家税务局（VMI）和国家社会保险基金（Sodra），承担特定的申报责任。

雇主社会保险和工资税义务

立陶宛的雇主负责代表员工缴纳社会保险基金（Sodra）的款项。这些缴款涵盖各种社会福利，包括养老金、疾病、产假和失业等。雇主的缴款比例是根据员工的总工资来计算的。

2025年，标准的雇主Sodra缴款比例预计为1.77%。此外，雇主还要向保证基金（Guarantee Fund）和长期就业福利基金（Long-term employment benefit fund）缴款，这些费用也是基于工资的几小部分。这些费率每年都会进行调整，但通常保持稳定或略有变动。

雇主还负责计算并从总工资中预扣员工应缴的社会保险款项和个人所得税，然后支付实发工资。

所得税代扣要求

雇主必须从员工工资中代扣个人所得税（PIT）。立陶宛实行累进个人所得税制度，即税率会随收入增加而提高。PIT的税基为员工的总工资减去强制性社会保险缴款以及任何适用的免税收入（NTI）。

预计2025年的PIT税率为：

20%，适用于一定阈值以下的年度收入。
32%，适用于超过该阈值的年度收入。

适用较高32%税率的阈值与国家平均工资（VDU）挂钩，每年调整一次。对于预扣税款，雇主通常根据月收入计算PIT，按比例应用累进税率或使用税务机关提供的特定公式，这些公式考虑年度预期收入和适用的NTI。

员工税收减免和津贴

在立陶宛，员工可以享受某些税收减免和津贴，以减少其应纳PIT的应税收入。其中最重要的是免税收入（NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis）。

员工可以申请的NTI金额取决于其收入水平以及是否有抚养子女。

基本NTI： 所有员工都可以享有一种标准的NTI金额，但随着收入增加，这一金额会减少。对于收入较高者，基本NTI可能减至零。计算基本NTI的公式是累进的，取决于月总收入。
子女额外NTI： 有抚养子女的员工有权获得每个子女的额外NTI。这一额外津贴是在基本NTI之上，不会因为员工收入变化而减少。

雇主在计算每月预扣个人所得税时，通常会依据员工提供的信息应用相应的NTI。其他潜在的减免可能包括对某些养老金或人寿保险的缴款，但须符合特定条件和限制。

税务合规与申报截止日期

立陶宛的雇主对Sodra和国家税务局（VMI）负有严格的合规和申报义务。

主要申报要求包括：

每月Sodra申报（SAM表格）： 雇主必须提交详细列出员工工资、社会保险缴款（雇主和员工部分）及其他相关信息的月度报告。此类申报通常在次月的15日之前完成。
每月PIT申报（GPM312表格）： 雇主需申报扣缴的PIT及向国家预算缴纳的金额。这也通常在次月的15日之前完成。
年度员工收入申报（GPM311表格）： 雇主须提交年度申报，汇总上一年度支付的收入和扣缴的税款。截止期限为次年2月15日。
年度Sodra报告： 还需提交年度总结报告给Sodra。

遵守这些截止日期，确保申报准确，避免罚款和利息非常关键。

外国工人和公司特殊税务考虑事项

外国工人和公司的税务义务主要取决于其税务居民身份。

税务居民： 被视为立陶宛税务居民（通常是指在立陶宛的永久居住地，或在任何12个月内在该国逗留183天或以上的个人）的人，应就其全球收入纳税。如果由立陶宛公司或在立陶宛设有常设机构的外国公司雇用，雇主负责像本地员工一样预扣PIT和Sodra缴款。
非税务居民： 非立陶宛税务居民的个人一般只对其来自立陶宛的收入缴税。如果由立陶宛公司雇用，雇主必须从其立陶宛来源的工资中预扣PIT。Sodra缴款是否适用，还取决于员工的居住国家和社会保障协定。
外国公司： 在立陶宛雇佣个人的外国公司在立陶宛雇用个人，可能会触发作为雇主的注册义务，以满足税务和社会保障的要求，尤其是在没有正式法人实体或常设机构的情况下，具体依赖于在立陶宛进行的工作性质和持续时间。立陶宛与其它国家的双重征税协定可以影响外国工人和公司的税务义务，可能提供避免双重征税的救济，或确定哪个国家拥有对某些收入的主要征税权。理解这些协定对于确保合规非常关键。