税收 在 科特迪瓦

科特迪瓦实行累进税制，涉及雇主和雇员的义务。雇主在该制度中扮演着关键角色，需为社会保障基金缴款，并从员工工资中预扣所得税，将这些款项上缴相关当局。了解这些责任对于在该国合法运营至关重要。

科特迪瓦的税收框架旨在为公共服务和社会福利项目提供资金。它涵盖各种税种，包括企业所得税、增值税以及与就业相关的税收。对于雇佣员工的企业来说，掌握工资税、社会保险缴款和所得税预扣的复杂性，是合法高效管理员工队伍的关键。

雇主社会保险和工资税义务

科特迪瓦的雇主须向国家社会保障基金（Caisse Nationale de Prévoyance Sociale - CNPS）及其他相关基金缴款。这些缴款涵盖员工的各种社会福利，包括养老金、家庭津贴和工伤保险。具体费率适用于员工的总工资，至一定上限。

主要的雇主缴款包括：

• 家庭津贴： 员工总工资的一定百分比，至规定的上限。
• 工伤保险： 根据行业风险水平变化的费率，适用于员工的总工资，至规定的上限。
• 养老金（退休金）： 员工总工资的一定百分比，至规定的上限。

除了社会保险外，雇主可能还需缴纳其他与工资相关的税款或缴款，例如职业培训缴款。这些缴款的计算基础和上限由相关当局每年审查和更新。

所得税预扣要求

雇主有责任每月从员工工资中预扣个人所得税（Impôt Général sur le Revenu - IGR），并按规定期限上缴税款。IGR的计算基于适用于员工应税收入的累进税率。应税收入通常为总工资减去法律允许的某些扣除和免税额。

IGR的计算包括几个步骤：

1. 确定每月总工资。
2. 扣除员工支付的强制性社会保险缴款。
3. 适用法定扣除（通常为剩余金额的一定百分比），得出应税净收入。
4. 将每月应税净收入折算为年度总额。
5. 对年度应税收入应用累进税率。
6. 将年度税额转换为每月预扣金额。

预计2025年的累进IGR税率将沿用类似于当前年度的结构，随着收入增加，税率也会提高。以下为潜在税级的示意例子，具体门槛和税率以2025年官方确认为准：

年度应税收入（XOF）	税率（%）
不超过[门槛1]	0
[门槛1]至[门槛2]	[税率1]%
[门槛2]至[门槛3]	[税率2]%
[门槛3]至[门槛4]	[税率3]%
[门槛4]及以上	[税率4]%

注：2025年的具体门槛和税率应以官方税务法规为准。

雇主必须准确计算并每月预扣正确的IGR金额，并在规定期限内上缴税务机关。

员工税收扣除和免税额

科特迪瓦的员工享有某些扣除和免税额，以减少其IGR应税收入。这些通常包括：

• 强制性社会保险缴款： 员工向CNPS缴纳的缴款在计算IGR前可扣除。
• 法定扣除： 在总工资（扣除社会保险后）上应用的固定百分比扣除，用于确定应税基数。此扣除考虑各种一般性支出。
• 家庭津贴： 虽然主要由雇主缴纳，但系统会考虑家庭状况，通常通过税收抵免或调整，而非直接从总收入中扣除以计算IGR。抚养人数可能影响最终税额。

这些扣除和免税额的具体规则适用，员工应咨询雇主或税务专业人士，了解其个人情况的具体适用方式。

税务合规与申报截止日期

科特迪瓦的雇主必须遵守严格的申报和缴款截止期限。

• 每月申报： 雇主通常需提交每月工资、预扣的IGR和社会保险缴款的申报表。申报和缴款的截止日期通常在次月15日前后。
• 年度申报： 还需提交年度申报，汇总全年所有支付、预扣和缴款。年度申报的截止日期通常在次年头几个月内。

未按时完成申报或缴款可能导致税务和社会保障当局的罚款、利息及其他制裁。保持准确的工资记录和及时了解申报要求至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在科特迪瓦工作的外国工人和企业具有特定的税务考虑事项。

• 税务居民身份： 外国工人的税务义务取决于其税务居民身份。被视为科特迪瓦税务居民的个人，通常对其全球收入纳税；非居民则通常只对源自科特迪瓦的收入纳税。居留身份由实际在境内的天数等因素决定。
• 外国企业雇佣： 当外国公司雇佣在科特迪瓦工作的个人时，关键在于判断该外国公司是否在科特迪瓦具有应税存在（常设机构）。若存在常设机构，外国公司须缴纳企业税，并承担在科特迪瓦为员工履行的雇主税务和社会保险义务，类似本地实体。
• 社会保障协定： 科特迪瓦与一些国家签订了社会保障协议。这些协议可能影响外派员工及其雇主是否需同时向科特迪瓦社会保障系统和其本国系统缴款，可能允许豁免或协调以避免双重缴款。
• 特殊税收制度： 某些外派人员或外国公司可能受特定税收制度约束，或根据其在科特迪瓦的活动和投资获得激励。

即使没有设立正式本地实体，雇佣员工的外国公司仍可能触发雇主义务。利用“Employer of Record”服务可以帮助外国公司应对这些复杂情况，确保完全遵守科特迪瓦的劳动和税法，而无需设立本地法人。