在捷克共和国的雇佣税

捷克共和国实行一套全面的税收制度，包括个人所得税、社会保险缴款和健康保险缴款，这些都对雇主和雇员具有重大影响。雇主在该系统中扮演关键角色，负责为员工计算、预扣和缴纳各类税款和缴款。理解这些义务对于合规的薪资处理以及管理国内的雇佣关系至关重要。

捷克共和国的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。无论是居住者还是非居住者，只要在捷克境内有收入，均须缴纳税款，尽管对非居住者可能适用具体的规则及避免双重征税的条约。雇主必须遵循这些规定，确保所有法定要求的准确和及时的合规。

雇主社会保险和工资税义务

在捷克共和国，雇主有责任根据员工的毛工资为社会保险及公共医疗保险基金缴费。这些缴款是总雇佣成本的重要组成部分。

社会保险缴款涵盖国家就业政策、疾病保险和养老金保险。健康保险缴款用于资助公共医疗体系。

预计2025年的雇主缴费率将基于员工的毛工资。

贡献类型	预计2025年雇主缴费率
社会保险	24.8%
健康保险	9.0%
总雇主缴费率	33.8%

这些缴款是基于员工的月度税前工资计算的。社会保险缴款有年度最高评估基数，通常设定为平均工资的48倍。一旦员工的年度累计总收入达到这一门槛，雇主（及员工）在当年的社会保险缴款即停止。健康保险缴款没有最高评估基数限制。

所得税预扣要求

雇主须根据“依缴即扣” (PAYE) 系统，从员工的月度毛工资中预扣个人所得税。捷克的所得税制度具有累进性，不同收入水平适用不同税率。

预计2025年的个人所得税税率如下：

年度税基 (捷克克朗)	预期税率 (2025年)
不超过36倍平均工资	15%
超过36倍平均工资	23%

2025年的平均工资门槛将另行公布，参考2024年15%的税率适用范围为年度CZK 1,582,812（36倍平均工资CZK 43,967）。超过该门槛的收入部分适用23%的税率。

雇主计算月度税基时，会以员工的毛工资为基础，进行一定的调整（例如，可能会增加一笔视作雇主为计算目的支付的社会和健康保险的名义金额，但这种方法已发生变化，2025年应予确认）。随后，根据累进税率计算税额，并减去员工所申领的每月税收减免额度。

员工税收扣除和免税额

员工有权申请各种税收扣除和免税额，以减少个人所得税负担。这些通常由员工通过签署的申报表向雇主申领。

2025年预期的常见每月免税额包括：

基本个人免税额： 每位纳税人每月享有的固定金额。
配偶免税额： 如果配偶年收入较低且与员工同住。
子女免税额： 每个受抚养子女每月享有一定金额，第二个及后续子女享受更高额度。这一免税额可以作为税额抵免（tax credit），如果抵免额小于免税额，则作为退税津贴（可返还金额）。
残疾免税额： 适用于不同程度残疾的员工。
学生免税额： 适用于一定年龄以下的学生。

员工还可以在年度申报时申请其他税收减免（减少税基），如房贷利息、人寿保险、养老金缴款、捐赠和工会费。

税务合规与申报截止日期

雇主有严格的截止期限，用于申报和缴纳预扣的税款和缴款。

每月： 预扣的所得税、社会保险缴款和健康保险缴款必须在次月的特定日期前缴付相关机关（通常社会保险和健康保险在20日，所得税在15日，具体略有差异）。还需提交月度报告，列明员工所得和缴款情况。
每年： 雇主必须在次年初（通常1月31日或2月15日，视员工申报方式而定）向员工发放年度收入证明。还必须在3月31日前（若以电子方式提交，可延后）向税务部门提交年度预扣所得税汇总报告。

未在截止日期前完成申报或缴款可能导致罚金、利息，甚至审计。

外国工人和公司的特别税务考虑事项

在捷克共和国工作的外国工人，其在捷克境内的收入须缴纳捷克所得税。其税务居留身份（居民或非居民）决定其对全球收入或仅对捷克来源收入的纳税义务。非居民通常只对在捷克境内获得的收入征税。捷克与工人所在国之间的避免双重征税协定可以避免重复征税，并可能影响哪个国家拥有主要的征税权。

在捷克共和国雇佣人员的外国公司可能触发税务上的常设机构（PE），具体取决于其活动的性质和持续时间。设立PE意味着在捷克负有公司税义务。即便没有建立PE，雇佣在捷克的员工的外国公司亦视为外国雇主，必须在捷克相关机关（包括税务局、社会保险管理局和健康保险公司）注册，以履行预扣税款和缴款等雇主义务。采用 Employer of Record服务是许多外国公司雇佣员工、遵守法律要求而无需建立公司法人或常设机构的常用策略。