在保加利亚的雇佣税

在任何国家，管理就业税的复杂性都是人力资源管理的重要方面。在保加利亚，雇主和员工都具有不同的税务义务，必须遵守以确保合规与国家立法一致。了解这些要求对于顺畅的薪酬操作和避免潜在处罚至关重要。

保加利亚的税收体系包括个人所得税、社会保险缴款和健康保险缴款，这些由雇主和员工共同承担。雇主负责计算、预扣并代表员工将这些金额缴纳给相关当局。

雇主社会保险和工资税义务

保加利亚的雇主须为其员工缴纳各种社会保险基金和健康保险。这些缴款基于员工的总工资，最高保险收入阈值为限。费率每年设定，涵盖养老金、一般疾病和产假、失业、工伤和职业病以及健康保险等领域。

雇主的总缴款比例占员工总工资的相当一部分。具体费率可能会因雇主的经济活动类型略有不同，尤其是在“工伤和职业病”基金方面。

以下是典型雇主要缴纳的费用比例概要：

注意：国家公共养老金基金的具体费率取决于员工的出生年份和是否参加补充强制性养老金保险基金。

每年还有一个最高保险收入阈值。2025年此阈值预计会更新，但通常代表用于计算社会保险和健康保险缴款的最高月薪总额。超过此阈值的薪资部分不需缴纳对应的缴款。也有最低保险收入阈值，依据经济活动和资格类别而异。即使实际薪资低于最低阈值，也必须在最低限额之上缴纳对应缴款。

保加利亚实行统一的个人所得税率。雇主负责计算并从员工的月收入中预扣个人所得税（PIT）。

标准个人所得税率为10%。

应纳税所得额通常为总工资减去员工支付的强制性社会保险和健康保险缴款。雇主根据此净应税收入计算每月税款，并在支付净工资前预扣。

在保加利亚，员工可以享受某些税收扣除和津贴，这些措施可降低应税收入，从而减少个人所得税责任。这些扣除通常每年适用，但部分可以由雇主在员工提交必要文件后，按月薪酬计算中纳入。

常见税收减免包括：

员工通常每年申报这些扣除资格，向雇主或直接向国家税务局（NRA）提交年度申报时披露。

保加利亚的雇主有严格的申报义务和截止期限，须按时缴纳预扣税款和各项缴款，并提交所需申报。

每月义务： 雇主须在次月25日前计算并支付预扣的个人所得税及雇主和员工的社会保险和健康保险缴款。同日必须以电子方式向NRA提交月度申报（社会保险/健康保险用申报表Declaration 1，整体缴款/税款申报用申报表Declaration 6）。
年度义务： 雇主须在次年特定截止日前（通常为三月）向员工发放正式收入证明，详细列明上年度的总收入和已扣税款及缴款情况。雇主还需提交年度申报表（表格55），总结支付给个人的金额。

遵守规定要求准确计算、及时支付和通过NRA门户正确提交电子申报。

在保加利亚工作的外国个人及雇用员工的外国公司，面临特定的税务问题。

税务居住身份： 个人在保加利亚的税务义务取决于其税务居住身份。居民按其全球收入缴税，非居民通常只就来源于保加利亚的收入缴税。一般认为，个人在任何连续12个月内在保加利亚逗留超过183天，或其主要利益中心在保加利亚，即被视为税务居民。
外国雇员： 如果外国人在保加利亚的实体或在保加利亚设有注册存在（如分支机构或常设机构）工作的，雇主通常负责预扣个人所得税及社会保险/健康保险缴款，方式与对保加利亚国民相同。
没有在保加利亚设立机构的外国雇主： 如果外国公司没有注册分支或常设机构，但雇佣在保加利亚工作的个人，仍可能具有纳税和社会保险义务。在这种情况下，雇佣Record of Employer（EOR）成为关键，其能代表外国公司处理本地工资单、税务预扣和合规，确保遵守保加利亚的劳动和税法。
避免双重征税协定： 保加利亚与众多国家签有避免双重征税协定。这些条约可能影响外国工人在保加利亚的收入税务处理，相应地提供在两国双重征税中减免的可能性。适用条约需详细审查具体条款以及个人的具体情况。

了解这些细节对于在保加利亚运营或计划运营的外国公司，以及在此工作的外国个人，至关重要。建议与当地专家或EOR服务合作，以有效应对这些复杂情况。