税务 在 巴西

巴西运营着一个复杂的税收体系，影响着雇主和员工。理解工资税、社会保障缴款和所得税预扣的细节对于在该国运营的公司来说至关重要，无论它们是本地实体还是雇佣员工的外国企业。遵守联邦法规是强制性的，并涉及根据员工工资和公司收入计算的各种缴款。

在巴西管理就业税务需要细心关注细节并遵守严格的申报要求。雇主负责为员工计算、预扣和缴纳多项税款和缴款，以及自身的缴款。员工则需缴纳所得税预扣，并享受某些扣除，减少应纳税所得额。有效应对这些义务是确保合法合规和顺利工资操作的关键。

雇主社会保障和工资税义务

巴西的雇主需缴纳多项基于工资单的强制性缴款。主要义务包括向国家社会保障研究所（INSS）和遣散金基金（FGTS）缴纳的贡献，以及其他一些缴款。

• INSS（Instituto Nacional do Seguro Social）： 这是主要的社会保障缴款。雇主的缴款率通常为总工资的20%。此外，雇主还需为其他社会项目缴款，如SAT（事故保险），其费率根据公司的风险等级（1%、2%或3%）变化，以及向第三方（Sistema S、INCRA、SEBRAE等）缴纳的贡献，通常在5.8%到7.9%之间。总的来说，雇主的INSS缴款总额可能显著变化，通常占工资的26.8%到30.9%，具体取决于公司的活动和风险分类。
• FGTS（Fundo de Garantia por Tempo de Serviço）： 雇主必须每月向与员工关联的限制性银行账户存入相当于员工月薪的8%的资金。该基金作为员工在无正当理由被解雇时的安全保障。
• 其他缴款： 根据公司的规模、行业和税收制度，可能还需缴纳其他费用，如PIS/COFINS（收入税），尽管这些不属于与INSS和FGTS相同的工资税。

这些缴款的计算基础通常为员工的总工资，包括加班费、奖金和其他应税补偿。

所得税预扣要求

雇主需每月从员工工资中预扣所得税（Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF）。预扣金额取决于员工的总工资、适用的扣除项以及递进的所得税税率。

预计2025年的月度所得税税率和税级结构如下：

月收入（BRL）	税率（%）	扣除额（BRL）
不超过2,259.20	0	0
2,259.21至2,826.65	7.5	169.44
2,826.66至3,751.05	15	381.58
3,751.06至4,664.68	22.5	662.77
超过4,664.68	27.5	896.00

注：这些税级和扣除金额基于近期调整，预计2025年会如此。正式确认2025全年的数据应持续核实。

计算时，从总工资中扣除符合条件的扣除项，得出应纳税所得额，然后应用相应的税率和表中的法定扣除额。

员工税收扣除和免税额

员工可以通过申报某些扣除项来减少应纳税所得额，从而降低预扣的IRRF金额。常见的扣除项包括：

• INSS缴款： 员工的强制性INSS缴款可从其总工资中扣除，用于所得税计算。员工的INSS费率为递进制，通常在7.5%至14%之间，最高缴款上限适用。
• 抚养人： 每个符合条件的抚养人（如子女、配偶（在特定条件下））允许固定扣除额。预计2025年每个抚养人的月度扣除额为BRL 189.59。
• 教育支出： 与员工及其抚养人相关的教育支出部分可扣除，年度限额内。
• 医疗支出： 医疗、牙科和住院费用通常可全额扣除，前提是有适当的凭证。
• 赡养费： 法院命令的赡养费支出可扣除。
• 私人养老金缴款： 对某些批准的私人养老金计划（PGBL）的缴款，最高可达员工年度总收入的12%。

这些扣除项通常由员工向雇主申报（用于每月预扣）以及在年度所得税申报中披露。

税务合规与申报截止日期

巴西的雇主面临重要的申报义务。主要的申报系统是eSocial（Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas）。

• eSocial： 这一集成系统要求雇主以电子方式提交关于员工、雇佣、解雇、工资、社会保障缴款和税款预扣的详细信息。事件必须在几乎实时或每月特定截止日期前报告。
• DCTFWeb（Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos）： 该申报表基于eSocial提交的信息生成，用于申报联邦税务债务，包括INSS和IRRF，并生成缴款单。提交和缴款的截止日期通常为次月20日。
• DIRF（Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte）： 虽然大部分预扣信息已整合入eSocial/DCTFWeb，但每年仍需提交DIRF，报告上一年度的收入支付和税款预扣情况。截止日期通常为2月底的最后一个工作日。注意：关于未来用eSocial/DCTFWeb完全取代DIRF的讨论仍在进行中，但2025年（涉及2024年收入）的申报中，DIRF仍然相关。
• FGTS： 每月的FGTS存款必须在次月7日前完成。

未按时申报或缴款可能导致重大罚款、利息和处罚。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在巴西工作的外国个人和雇佣员工的外国企业有特定的税务考虑。

• 税务居民身份： 个人在巴西的税务义务很大程度上取决于其税务居民身份。一般而言，持有永久签证或带有雇佣合同的临时签证进入巴西，或在12个月内在巴西逗留超过183天的个人，视为税务居民，须对其全球收入缴纳巴西所得税。非居民仅对源自巴西的收入缴税，通常采用固定税率（例如，雇佣收入为25%，除非有税收协定适用）。
• 非居民预扣： 对非居民支付的款项适用特定的预扣规则和税率。
• 双重征税协定： 巴西已与多个国家签订双重征税协定，旨在防止个人和企业在同一收入上被双重征税，这些协定可能影响预扣税率或外国工人和企业的税务义务。
• 外国企业： 未在巴西注册法人实体的外国公司通常不能直接雇佣巴西居民，除非通过建立本地实体或使用Employer of Record（EOR）服务，以合法合规地处理雇佣、工资和税务义务。EOR作为巴西的法定雇主，代表外国公司管理所有本地劳动法、工资、税务和合规要求。