在巴拉圭的雇佣税

巴拉圭实行领土税制，这意味着通常只有来自国内来源的收入才需缴纳税款。税收框架包括企业所得税、个人所得税、增值税以及对某些活动和商品的特定税种。对于雇主和员工而言，主要关注点集中在社会保障缴款和与雇佣收入相关的个人所得税义务上。雇主有责任代表员工计算、预扣并缴纳税款和缴款，确保遵守由国家税务局（SET）和社会保险机构（IPS）主要管理的国内法规。

履行这些义务需要明确了解适用的税率、起征点和申报要求。合规对于在巴拉圭运营的本地和外资实体都至关重要，以避免罚款，并确保顺利开展业务和管理员工。

雇主社会保障和工资税义务

巴拉圭的雇主须代表员工向社会保险机构（IPS）缴纳社会保险费。这些缴款涵盖多项福利，包括医疗、养老金和其他社会福利项目。缴费基数通常为员工的毛工资。

预计2025年的标准缴费比例如下：

雇主缴款： 员工毛工资的16.5%。
员工缴款： 员工毛工资的9%（由雇主代扣代缴）。

这些比率在不同地区没有显著变化；全国范围内统一适用。除IPS缴款外，通常没有以工资单为基础的单独“工资税”，除雇主负责预扣和汇缴员工所得税之外。

所得税预扣规定

若员工的年度收入超过一定阈值，雇主有义务从其工资中预扣个人所得税（Impuesto a la Renta Personal - IRP）。IRP适用于居住在巴拉圭，从事就业、商业活动或资本收益的个人。对于就业收入，该税是在允许的扣除和免税额之后的净收入基础上计算。

IRP的年度收入起征点依据最低工资设定。2025年，如果个人的毛年度收入超过当前最低工资的36倍，则须缴纳IRP。

就业收入的IRP税率为累进制：

年度应税收入（瓜拉尼 - PYG）	税率
高达500,000,000	8%
超过500,000,000	10%

雇主需为每位超过阈值的员工估算年度税款并每月预扣一部分。通常通过将估算的年度税款除以12计算每月预扣金额。

员工税收扣除和免税额

受IRP约束的员工可以通过申领某些允许的扣除和个人免税额来减少其应税收入。这些扣除必须有合法的发票或收据作为凭证。常见的可扣除支出包括：

与健康相关的支出（医疗咨询、住院、药物）。
教育支出（学费、学校用品）包括纳税人本人及其受抚养人。
住房支出（租金、抵押贷款利息）限于一定额度。
衣物和食品支出，通常有额度限制或特定条件。
与纳税人专业或商业活动相关的投资和支出（如适用）。
对符合条件机构的捐款。
IPS缴款（员工9%的部分可扣除）。

此外，还可享受个人免税额，例如抚养人的免税额（配偶、子女），这些也可以进一步降低应税基础。扣除的总额和免税额不能超过特定百分比或设定的上限，具体取决于支出的类别。员工需妥善保存其扣除支出的相关记录。

税务合规和申报截止日期

雇主每年需履行若干关键的合规义务和截止期限：

每月IPS缴款： 雇主和员工的缴款须在每月规定的截止日期前汇缴给IPS，通常是在次月的最初几个工作日内。
每月IRP预扣款项的缴纳： 从员工工资中预扣的所得税须每月汇缴给税务局（SET）。截止日期通常基于雇主的税务识别号（RUC）。
年度IRP申报： 雇主须提交一份年度信息申报，列明年度支付给员工的收入和已预扣的IRP。这份报告对员工申报年度IRP纳税非常重要。
员工年度IRP申报： 达到一定收入阈值的员工须在次年的三月前自行申报IRP，使用雇主提供的信息和个人扣除支出的记录。

具体截止日期由SET和IPS每年公布。雇主必须使用指定的电子系统提交申报和进行缴款。

外籍员工与公司的特殊税务考虑

在巴拉圭居住超过120天的外国员工通常视为税务居民，并按与巴拉圭公民相同的规则对其国内来源的雇佣收入缴纳IRP。此类外国居民的雇主须遵守相同的IPS缴纳和IRP预扣义务。

在巴拉圭运营的外国公司，即使没有常设机构，也可能存在税务义务，如果他们在国内雇用员工。如果外国公司直接雇用巴拉圭的个人，可能需要注册为IPS和SET的雇主，并履行常规的工资税和预扣义务。另一种选择是许多外国公司利用“Record Employer（EOR）”服务来管理这些复杂性，从而确保完全遵守巴拉圭的劳动和税法，而无需成立本地实体。居住在巴拉圭、为外国公司“远程工作” 的人士也可能根据收入的性质和来源而承担IRP义务。