税收 在 奥地利

奥地利实行一套全面的税收体系，包括所得税、社会保险缴款以及其他各种税费。对于在奥地利运营的雇主而言，理解并遵守工资税义务对于合法合规的雇佣关系至关重要。这涉及正确计算并缴纳员工的税款和社会保险缴款，以及遵守严格的申报要求。

管理这些义务需要细心谨慎，因为错误可能导致罚款和利息。雇主和员工都在缴款和申报方面承担特定责任，这些责任主要通过每月的工资发放流程进行管理。该系统旨在确保税款和社会保险缴款能在收入源头高效征收。

雇主社会保险和工资税义务

奥地利的雇主负责代表员工缴纳社会保险费，此外还需代扣员工的缴款。这些缴款涵盖健康、养老、失业和工伤保险等多个社会保险分支。缴款率通常按员工毛工资的百分比计算，且有一定的最高缴款基数。

预计2025年，雇主的社会保险缴款率大致为：

保险类型	雇主缴款率
健康保险	~3.85%
养老保险	~12.55%
失业保险	~3.00%（根据工资变动）
工伤保险	~1.20%

注意：失业保险费率可能根据员工的工资水平而变化。

除了社会保险外，雇主还必须向其他基金和税费缴款，包括：

• 家庭负担均衡基金（FLAF）：约占毛工资的3.9%。
• 住房促进基金（WF）：约占毛工资的0.5%（不同地区可能略有差异）。
• 破产补偿基金（IEF）：约占毛工资的0.1%。
• 通勤补贴固定费：每位员工每月支付的少量固定金额。

这些雇主缴款基于员工的毛工资，计算时以各自的社会保险最高缴款基数为限。社会保险的最高月缴款基数每年调整，预计2025年会高于前几年。缴款通常每月支付给相关的社会保险机构。

所得税预扣要求

雇主必须在每个支付期内从员工的毛工资中预扣所得税（Lohnsteuer）。奥地利实行累进税率制度，即收入越高，缴纳的税率也越高。预扣的税款金额取决于员工的毛工资、税级、家庭状况以及任何适用的免税额或扣除额。

2025年的所得税档次和税率预计将采用逐步递增的结构。虽然具体门槛每年会调整，但大致结构如下：

年度应税收入	税率
不超过€12,816	0%
€12,817至€20,816	20%
€20,817至€34,816	30%
€34,817至€66,816	41%
€66,817至€99,266	48%
超过€99,266	55%

注意：这些门槛基于近期调整和2025年的预测，0%档实际上包括基本免税额。

雇主根据员工预估的年度收入计算每月的所得税预扣额，考虑到月薪、特殊支付（如假日和圣诞奖金，可能在一定限额内以较低税率征税）以及员工或税务机关提供的信息（例如通过电子税卡系统ELDA）。预扣的税款必须在次月的15日前缴入税务局。

员工税收扣除和免税额

奥地利的员工有权享受多种税收扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低雇主预扣的所得税。一些常见的扣除和免税额包括：

• 一般税收抵免（Allgemeiner Absetzbetrag）：所有员工都可享受的基本税收抵免。
• 员工税收抵免（Arbeitnehmerabsetzbetrag）：专为员工设立的抵免。
• 通勤补贴（Pendlerpauschale）：适用于通勤距离一定范围的员工，具体取决于距离和公共交通的可用性。如果员工提供必要的声明，这通常可以在每月工资计算中考虑。
• 家庭奖金（Familienbonus Plus）：每个子女的显著税收抵免，父母一方或双方都可以申领，减轻所得税负担。如果员工提供所需的表格（E30），雇主可以在每月预扣中考虑。
• 单身收入者/单亲家庭税收抵免（Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag）：适用于有子女的单身收入者或单亲家庭。
• 特殊支出（Sonderausgaben）：如教堂捐款、志愿健康保险和捐赠等支出可以抵扣。这些通常由员工在年度报税时申报，但部分由服务提供者直接报告给税务机关。
• 特殊负担（Außergewöhnliche Belastungen）：因疾病、残疾或其他特殊情况产生的支出可能可抵扣，通常在年度报税时申报。

虽然许多扣除和免税额由员工在年度报税时申报，但一些如通勤补贴和家庭奖金可以在员工提交必要文件后直接影响每月的税款预扣。

税务合规与申报截止日期

奥地利的雇主在向社会保险机构和税务机关报告方面有严格的义务。合规要求包括准确计算、及时支付以及正确申报所有与工资相关的数据。

主要申报要求包括：

• 每月工资申报（Lohnzettel）：雇主必须通过电子方式向税务机关（通过ELDA）和社会保险机构提交每位员工的月度工资数据。该报告详细列出毛工资、社会保险缴款（员工和雇主部分）、预扣所得税及其他相关信息。提交和支付的截止日期通常为次月的15日。
• 年度总结（Lohnzettelübermittlung）：每位员工的月度工资数据年度总结必须在次年一月底前提交给税务机关。这是员工年度所得税评估的基础。
• 注册与注销：雇主必须在员工开始工作前为其注册社会保险，并在员工离职时注销。
• 年度社会保险报告：还需提交年度社会保险缴款总结报告。

未能按时完成这些义务或提交准确资料，可能导致罚款、利息甚至审计。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在奥地利运营会涉及额外的税务事项。

• 税务居民身份：个人在奥地利的税务义务取决于其税务居民身份。居民在全球范围内的收入都须纳税，而非居民通常只对源自奥地利的收入纳税。通常，如果个人在奥地利有住所或惯常居所，即被视为居民。
• 避免双重征税协定（DTTs）：奥地利与许多国家签订了广泛的避免双重征税协定。这些协定旨在防止收入被双重征税，并通常确定哪个国家对特定类型的收入（包括就业收入）拥有主要征税权。相关DTT的规定可能影响非居民员工的预扣税义务。
• 常设机构（PE）：外国公司在奥地利设立常设机构可能会受到奥地利企业税的约束。雇用员工可能会构成常设机构，具体取决于其活动的性质和持续时间。如果存在常设机构，外国公司需对该机构的利润缴纳企业税。
• 外国工人的社会保险：外国工人的社会保险义务取决于其原籍国以及适用的国际协议（如欧盟关于社会保险协调的规定或双边社会保险协议）。某些情况下，从其他国家派驻到奥地利的员工可能在有限期限内仍受其本国社会保险体系的约束。

应对这些复杂情况，特别是关于税务居民、DTTs和社会保险协调的问题，需谨慎考虑，以确保雇主和外国员工的合规。