税务 在 奥地利

奥地利实行一套全面的税收体系，包括所得税、社会保险缴费以及各种其他征税。对于在奥地利运营的雇主来说，理解并遵守工资税义务对于合法合规就业至关重要。这涉及正确计算并缴纳员工的税款和社会保险缴费，以及遵守严格的申报要求。

管理这些义务需要细心谨慎，因为错误可能导致罚款和利息。雇主和员工在缴费和申报方面都有特定责任，这些责任主要通过每月的工资流程进行管理。该系统旨在确保税款和社会保险缴费能高效在收入来源处被征收。

雇主社会保险及工资税义务

奥地利的雇主除了代扣员工缴费外，还须代表员工缴纳社会保险。这些缴费覆盖多个社会保险分支，包括医疗、养老金、失业和工伤保险。缴费比例通常按员工的毛工资的百分比计算，依照一定的最高缴费基数。

预计2025年的雇主一般社会保险缴费率为：

保险类型	雇主缴费率
医疗保险	~3.85%
养老金保险	~12.55%
失业保险	~3.00%（根据工资变动）
工伤保险	~1.20%

注：失业保险费率可能随员工工资水平而不同。

除了社会保险外，雇主还必须缴纳其他基金和征费，包括：

• **家庭负担均衡基金（FLAF）：**约占毛工资的3.9%
• **住房促进基金（WF）：**约占毛工资的0.5%（地区略有差异）
• **破产赔偿基金（IEF）：**约占毛工资的0.1%
• **通勤补贴费：**每名员工每月一笔固定的少量金额

这些雇主缴费基于员工的毛工资，依照社会保险的相关最高缴费基数计算。社会保险的最高月缴费基数每年调整，预计2025年的额度高于前几年。缴费一般每月支付給相关的社会保险机构。

所得税预扣要求

雇主必须在每个支付周期从员工的毛工资中预扣所得税（Lohnsteuer）。奥地利实行累进税率制度，收入越高，所缴税率也越高。预扣税额根据员工的毛工资、税级、家庭状况以及任何适用的免税额或扣除额确定。

2025年的所得税档次和税率预计如下逐步累进。虽然具体门槛每年会调整，但总体结构预计为：

年度应税收入	税率
€12,816及以下	0%
€12,817 至 €20,816	20%
€20,817 至 €34,816	30%
€34,817 至 €66,816	41%
€66,817 至 €99,266	48%
超过 €99,266	55%

注：这些门槛是根据近期调整和2025年预估而得，0%税率实际上涵盖基本免税额。

雇主根据员工预计的年度收入计算每月的预扣税，考量到月薪、年终奖金（如假期和圣诞奖金，可在一定限额内按较低税率征税）以及员工或税务机关提供的信息（例如，通过电子税卡系统ELDA）。预扣税必须于次月15日之前缴入税务部门。

员工税务扣除及免税额

奥地利的员工有权享受各种减税和免税额，以减少其应税收入，从而降低雇主预扣的所得税。一些常见的扣除和免税额包括：

• **普通税收抵免（Allgemeiner Absetzbetrag）：**所有员工都可享受的基本税收抵免。
• **员工免税额（Arbeitnehmerabsetzbetrag）：**专为员工设立的免税额。
• **通勤补贴（Pendlerpauschale）：**适用于通勤一定距离去工作，根据距离和公共交通可用性而定。如果员工提供必要声明，这一补贴通常在月度工资计算中予以考虑。
• **家庭奖金（Familienbonus Plus）：**每个子女的显著税收抵免，一方或双方父母都可以申请，用以减轻所得税负担。如果员工提供所需表格（E30），雇主可以在月度预扣中考虑此项。
• **单身/单亲免税额（Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag）：**适用于单身养家或单亲家庭的员工。
• **特殊支出（Sonderausgaben）：**如教堂捐款、志愿健康保险和慈善捐款等支出的扣除。这些通常由员工在年度报税时申报，但部分由服务提供者直接报告给税务机关。
• **特殊负担（Außergewöhnliche Belastungen）：**因疾病、残疾或其他特殊情况产生的支出可能享受扣除，通常在年度报税时申报。

虽然许多扣除和免税额是通过员工年度报税申报的，但某些如通勤补贴和家庭奖金等，若员工提交相关证明，可能会直接影响到每月的预扣税。

税务合规与申报截止日期

奥地利的雇主在向社会保险机构和税务部门都负有严格的申报义务。合规包括准确计算、及时缴纳以及正确申报所有工资相关数据。

主要申报要求包括：

• **每月工资申报（Lohnzettel）：**雇主必须通过电子方式向税务局（ELDA）以及社会保险机构提交每位员工的月度工资数据。这份报告需包括毛工资、社会保险缴费（员工和雇主部分）、预扣所得税以及其他相关信息。提交和缴款的截止日期通常为次月15日。
• **年度汇总（Lohnzettelübermittlung）：**每位员工的月度工资数据年度汇总必须在次年一月底之前提交给税务部门，作为员工年度所得税评估的依据。
• **注册与注销：**雇主在员工开始工作前必须在社会保险机构注册，员工离职时进行注销。
• **年度社会保险报告：**还需提交年度社会保险缴费总结报告。

未按时完成这些申报或提交准确信息，可能导致罚款、利息及审计风险。

对外籍员工和企业的特别税务考虑

雇用外籍员工或以外国企业身份在奥地利经营，涉及额外的税务事项。

• **税务居民身份：**个人在奥地利的税务义务取决于其税务居民身份。居民须对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自奥地利的收入纳税。通常有住所或惯常居所的个人被视作居民。
• **避免重复征税协定（DTTs）：**奥地利与许多国家签订了广泛的避免双重征税协定。这些协议旨在避免收入被双重征税，并通常规定哪些国家对特定类型的收入（包括雇佣所得）有主要征税权。相关DTT的规定会影响非居民员工的预扣税要求。
• **常设机构（PE）：**外国公司若在奥地利设有常设机构，可能须缴纳奥地利企业税。 在奥地利雇用员工 可能会构成常设机构，具体视其工作性质和持续时间而定。如存在常设机构，外国公司须对该机构的利润缴纳企业税。
• **外籍员工的社会保险：**外籍员工的社会保险义务取决于其来源国及适用的国际协议（如欧盟社会保险协调或双边社会保险协议）。某些情况下，从其他国家派驻到奥地利的员工可能仍然受其原居住国的社会保险制度限制。

应对这些复杂情况，特别是在税务居民身份、DTTs和社会保险协调方面，需谨慎办理，以确保雇主和外籍员工的合规。