在奥地利的雇佣税

奥地利拥有一套完善的税收体系，包括所得税、社会保险缴款以及其他各种 levies（征费）。对于在奥地利经营的雇主来说，了解并遵守工资税义务对于合法合规的雇佣关系至关重要。这涉及到正确计算和缴纳员工的税款和社会保险缴款，以及遵守严格的报告要求。

管理这些义务需要谨慎，因为错误可能导致处罚和利息。雇主和员工在缴款与报告方面均有特定责任，这些责任主要通过每月的工资发放流程来管理。该制度旨在确保税款和社会保险缴款能在收入源头高效征收。

雇主社会保险和工资税义务

奥地利的雇主除了代扣员工缴款之外，还负责为员工缴纳社会保险。这些缴款涵盖社会保险的各个分支，包括医疗、养老、失业和事故保险。缴费率通常按员工总工资的一定百分比计算，但有一定的最高缴款基数。

预计2026年，雇主的社会保险缴费率大致为：

注：失业保险费率可能根据员工工资水平变化。

除了社会保险外，雇主还必须向其他基金和 levies（征费）缴款，包括：

这些雇主缴款基于员工的总工资，但有各自的社会保险最高缴款基数。社会保险的最高月缴款基数会每年调整，预计2026年为€6,930。缴款通常按月支付至相关社会保险机构。

雇主必须在每次支付工资时，从员工的总收入中预扣所得税（Lohnsteuer）。奥地利实行累进税率制度，收入越高，税率也越高。预扣的税额取决于员工的总收入、税务类别、家庭状况，以及任何适用的免税额或扣除。

2026年的所得税税级和税率结构如下：

注：0%的税率部分实际上包含了基础免税额。

雇主基于员工预期的年度收入，结合每月工资、年度奖励（如假期和圣诞奖金，可能在一定限额内以较低税率征税）以及员工或税务机关提供的信息（如通过电子税卡系统ELDA）计算每月的所得税预扣金额。预扣的税款必须在次月15日前缴付给税务局。

奥地利的员工有权享受各种税收扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低雇主预扣的所得税。常见的扣除和免税额包括：

普通税收抵免（Allgemeiner Absetzbetrag）： 所有员工都可以享受的基础税收抵免。
员工免税额（Arbeitnehmerabsetzbetrag）： 专门为员工设立的免税额。
通勤津贴（Pendlerpauschale）： 适用于通勤距离一定范围的员工，具体取决于距离和公共交通的可用性。如果员工提供了必要的声明，这项免税额通常可在每月工资计算中体现。
育儿奖励（Familienbonus Plus）： 每个子女可获得的重要税收抵免，父母任一方或双方均可申请，减少税负。如果员工提供了所需的表格（E30），雇主可以在每月预扣中考虑这项优惠。
单身收入者/单亲家庭免税额（Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag）： 适用于单身收入者带子女或单亲家庭。
特别支出（Sonderausgaben）： 诸如教堂捐款、自愿健康保险和捐赠等支出，可以抵扣。在年度纳税申报中由员工申报，也可能由服务提供者直接报告给税务机关。
特殊负担（Außergewöhnliche Belastungen）： 因疾病、残疾或其他特殊情况而产生的支出，通常在年度申报中申报抵扣。

虽然许多扣除和免税额由员工通过年度纳税申报申领，但部分，如通勤补贴和Familienbonus Plus，如果员工提交了相关文件，也能直接影响每月的预扣税。

奥地利的雇主承担对社会保险机构和税务机关的严格申报义务。遵从性包括准确的计算、及时支付以及完整报告所有工资相关数据。

主要的申报要求包括：

每月工资申报（Lohnzettel）： 雇主必须通过电子方式向税务机关（ELDA）和社会保险机构提交每位员工的月度工资数据。此报告详细列出总工资、社会保险缴款（员工及雇主部分）、预扣所得税等相关信息。提交和缴款截止日期通常为次月15日。
年度总结（Lohnzettelübermittlung）： 必须在次年1月底前向税务机关提交每位员工的年度工资数据汇总，为员工年度所得税评估提供依据。
注册与注销： 雇主需在员工入职前为其办理社会保险注册，离职时注销。
年度社会保险报告： 还需要提供年度社会保险缴款汇总表。

未能按时提交正确资料可能导致罚款、利息甚至审计。

雇佣外国员工或作为外国公司在奥地利经营，会涉及额外的税务事项。

税务居民身份： 个人在奥地利的税务义务取决于其税务居民身份。居民根据全球收入纳税，非居民通常只对在奥地利产生的收入纳税。通常具有奥地利住所或 habitual abode（常驻住所）者视为居民。
避免双重课税协定（DTTs）： 奥地利与许多国家签订了广泛的双重课税协定，这些协定旨在防止收入被双重征税，并规定哪些国家对特定收入类型（包括就业收入）拥有主要的课税权。这些协定的条款可能会影响非居民员工的预扣税要求。
永久机构（PE）： 如果外国公司在奥地利设立了永久机构（PE），可能需要在奥地利缴纳企业所得税。在奥地利雇用员工可能会构成PE，这取决于活动的性质和持续时间。如果存在PE，外国公司需对该PE的利润缴纳企业税。
外国员工的社会保险： 外国员工的社会保险义务取决于其来源国及相关国际协议（例如欧盟社会保险协调条例或双边社会保险协议）。某些情况下，从其他国家派驻到奥地利的员工可能继续受其原籍国的社会保险体系管辖一段时间。

应对这些复杂情况（尤其是关于税务居民、DTTs和社会保险协调）需要慎重考虑，以确保雇主和外国员工都能合规。