Zweden

Vanaf 5 februari 2025 hebben werkgevers in Zweden verschillende fiscale verplichtingen, waaronder sociale bijdragen, loonbelasting en inkomstenbelastinginhouding.

Werkgeversbijdragen (Sociale Zekerheid)

Het standaardtarief voor werkgeversbijdragen is 31,42% van het bruto salaris en de voordelen van een werknemer. Dit omvat:

• Ziektekostenverzekering: 3,55%
• Ouderverzekering: 2,60%
• Pensioen: 10,21%
• Nabestaandenpensioen: 0,60%
• Arbeidsmarkt: 2,64%
• Arbeidsongevallen: 0,20%
• Algemene loonbelasting: 11,62%

Uitzonderingen:

• Alleen pensioenbijdragen (10,21%) zijn van toepassing op werknemers van 66 jaar of ouder aan het begin van 2025.
• Er zijn geen bijdragen verschuldigd voor werknemers geboren in of vóór 1937.

Voorlopige Inkomstenbelasting (PAYE)

Werkgevers houden voorlopige inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers en rapporteren dit maandelijks via een PAYE-aangifte (Arbetsgivardeklaration). Vanaf januari 2025 moet ook informatie over afwezigheden van werknemers die de vergoeding beïnvloeden, zoals ouderschapsverlof, worden gerapporteerd. De uiterste data zijn de 12e van de volgende maand (12 februari voor januari, 12 maart voor februari, enz.), met mogelijke aanpassingen voor weekenden.

Belastingvermindering voor Experts

Voor buitenlandse experts, onderzoekers en sleutelpersoneel kan een belastingverlaging van toepassing zijn als aan bepaalde kwalificaties wordt voldaan, of als hun maandsalaris hoger is dan SEK 88.201 in 2025. Deze verlaging vrijstelt 25% van hun arbeidsinkomen van Zweedse belasting en ook bepaalde voordelen en terugbetalingen van onkosten. Bovendien is het vrijgestelde inkomen niet onderworpen aan sociale bijdragen. Aanvragen voor de verlaging moeten binnen drie maanden na aanvang van het werk in Zweden worden ingediend.

Overige Belastinggerelateerde Verplichtingen

• AGI Rapportage: Werkgevers moeten rapporteren of de in de PAYE-opgave gerapporteerde vergoeding is beïnvloed door ouderschapsverlof of tijdelijke ouderlijke voordelen.
• Jaarlijkse Belastingen: De werkgever is verantwoordelijk voor het verstrekken van de benodigde documentatie aan werknemers voor hun jaarlijkse belastingaangifte. De deadline voor particulieren om hun belastingaangifte in te dienen is 2 mei 2025, met een mogelijke verlenging tot 16 mei 2025.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025, en belastingregelingen kunnen veranderen. Raadpleeg altijd officiële bronnen of een belastingadviseur voor de meest actuele informatie en persoonlijk advies.

In Zweden worden belastingaftrekken voor werknemers afgehandeld via een pay-as-you-earn (PAYE) systeem, waarbij werkgevers belastingen direct van de salarissen van werknemers inhouden. Dit overzicht behandelt de belangrijkste aspecten van dit systeem voor 2025.

Inkomstenbelasting

• Nationale Belasting: Deze progressieve belasting is van toepassing op inkomens boven SEK 523.200 per jaar. Het tarief is 20% voor inkomens boven deze drempel en 0% eronder. Vanaf 5 februari 2025 is er geen informatie beschikbaar over mogelijke wijzigingen voor het volgende belastingjaar.
• Gemeentelijke Belasting: Een vast belastingtarief dat door elke gemeente wordt bepaald, met een gemiddelde van ongeveer 32,28%. Dit tarief kan variëren, dus werknemers moeten het specifieke tarief bevestigen dat van toepassing is op hun locatie.

Andere Aftrekken

• Sociale Zekerheid Bijdragen: Werknemers dragen niet direct bij aan sociale zekerheid. Werkgevers betalen deze bijdragen, die ongeveer 31,42% van het salaris van de werknemer bedragen.

• Werkgerelateerde Kosten: Bepaalde werkgerelateerde kosten kunnen worden afgetrokken.

  • Tijdelijk Werk: Aftrekken voor verhoogde kosten (maaltijden, kleine kosten) tijdens tijdelijk werk binnen Zweden zijn ofwel de werkelijke kosten of een standaardtarief van SEK 145 per dag (voor het inkomstenjaar 2024 – belastingaangifte 2025). De informatie over het standaardtarief voor het inkomstenjaar 2025 zal tegen het einde van het jaar beschikbaar zijn.
  • Reizen: Aftrekken zijn beschikbaar voor reiskosten die SEK 11.000 per jaar overschrijden. Voor privé-gebruikte auto's is de aftrek beperkt tot SEK 50 per 10 km (voor het inkomstenjaar 2024). Voor door de werkgever verstrekte auto's is het SEK 24 per 10 km, of SEK 19 voor elektrische auto's (voor het inkomstenjaar 2024). Degenen die oud, gehandicapt of ziek zijn, kunnen tot deze limieten aftrekken, ongeacht de afstand. De tarieven en drempels kunnen veranderen voor het volgende belastingjaar, informatie over wijzigingen voor 2025 zal aan het einde van het huidige jaar beschikbaar zijn.

Expert Belastingvermindering

Buitenlandse experts en sleutelmedewerkers kunnen een belastingvermindering aanvragen, waardoor 25% van hun inkomen wordt vrijgesteld van belasting en sociale zekerheid. De toelatingscriteria voor 2025 omvatten het zijn van een niet-Zweedse staatsburger die de afgelopen vijf jaar geen belastingplichtige is geweest. De alternatieve kwalificatie is een maandelijks inkomen van meer dan SEK 88.200 (1,5 keer het prijsbasisbedrag van 2025). De vrijstellingsperiode is vijf jaar, hoewel er zevenjarige periodes kunnen bestaan vanwege eerdere regelgeving. Aanvragen voor deze vrijstelling moeten binnen drie maanden na aanvang van het werk in Zweden worden ingediend bij de Taxation of Research Workers Board (Forskarskattenämnden).

Algemene Informatie

• Belastingtabellen: Werkgevers gebruiken belastingtabellen die worden verstrekt door de Zweedse Belastingdienst (Skatteverket) om het juiste bedrag aan voorlopige inkomstenbelasting in te houden.
• Rapportage: Werkgevers dienen maandelijkse rapporten (Arbetsgivardeklaration) in bij Skatteverket, waarin de ingehouden belastingen en sociale zekerheid bijdragen worden vermeld.
• Betaaltermijnen: Belastingbetalingen moeten over het algemeen vóór de 12e van de daaropvolgende maand worden voldaan (met uitzonderingen voor januari en augustus).

Aanvullende aftrekken kunnen bestaan. Raadpleeg Skatteverket of een belastingadviseur voor persoonlijk advies. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn.

In Zweden is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw), bekend als Mervärdesskatt (Moms), een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 25% (van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verminderde tarieven: 12% (bijv. voedsel, alcoholvrije dranken, hotelaccommodaties, restaurantdiensten) en 6% (bijv. personenvervoer, boeken, kranten, culturele evenementen).
• Nultarief: Bepaalde goederen en diensten zijn onderworpen aan het nultarief. Voorbeelden zijn farmaceutische producten, intracommunautair en internationaal personenvervoer.
• Vrijgesteld: Sommige leveringen zijn vrijgesteld van btw, zoals gezondheidszorg, financiële diensten en verzekeringen. Deze verkopen zijn vrijgesteld zonder 'recht op aftrek', wat betekent dat de btw over gerelateerde aankopen niet aftrekbaar is.

Drempel voor btw-registratie

• Per 1 januari 2025 is de jaarlijkse omzetdrempel voor verplichte btw-registratie in Zweden SEK 120.000. Bedrijven met een lagere omzet kunnen zich vrijwillig registreren.
• Voor niet-ingezeten ondernemingen is er geen drempel; zij moeten zich registreren bij aanvang van hun activiteiten in Zweden. Niet-EU-bedrijven hebben ook een fiscale vertegenwoordiger nodig die is goedgekeurd door de Zweedse Belastingdienst en in Zweden is gevestigd.
• Voor EU-bedrijven die afstandsverkopen doen aan Zweedse consumenten is de drempel voor btw-registratie SEK 99.680. Als goederen echter in Zweden worden opgeslagen (bijv. via programma’s zoals Fulfilled-by-Amazon), is registratie verplicht, ongeacht het verkoopvolume.

Btw-aangifte en betaling

• Maandelijks: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan SEK 40 miljoen moeten maandelijks aangifte doen. De aangifte moet uiterlijk op de 26e van de volgende maand worden ingediend (27e in december).
• Per kwartaal: Bedrijven met een omzet tussen SEK 1 miljoen en SEK 40 miljoen kunnen kiezen tussen maandelijkse en driemaandelijkse aangifte. Kwartaalstaten moeten doorgaans uiterlijk op de 12e van de tweede maand na de rapportageperiode worden ingediend, met uitzonderingen voor januari en augustus (17e).
• Jaarlijks: Bedrijven met een omzet onder SEK 1 miljoen (en onderworpen aan btw) doen jaarlijks aangifte. Ze kunnen kiezen voor driemaandelijkse of maandelijkse aangifte. Jaarlijkse aangiften moeten uiterlijk op de 26e van de tweede maand na het boekjaar worden ingediend (27e in december).

Nieuwe factureringsregels voor 2025

Per 1 januari 2025 heeft Zweden de btw-facturatieregels geactualiseerd, waaronder een nieuw kader voor vereenvoudigde facturen voor kleinere transacties of specifieke situaties. Bedrijven moeten hun processen dienovereenkomstig aanpassen. Specifieke wijzigingen betreffen verkopen via betaalmachines, openbaar vervoersbewijzen, tolbetalingen en gecombineerde elektriciteits-/netwerkdienstfacturen. De update is bedoeld om de naleving te vereenvoudigen en de administratieve lasten te verminderen.

EU-brede regeling voor kleine ondernemingen

De EU-brede regeling voor kleine ondernemingen, van toepassing op Zweden, biedt btw-vereenvoudigingen voor bedrijven die in meerdere EU-staten actief zijn. Er gelden specifieke criteria met betrekking tot omzetdrempels.

Overige belangrijke informatie

• Intracommunautaire verwervingen: De drempel voor het rapporteren van Intrastat-aangiften is SEK 90.000.
• Btw-groepering: Beschikbaar maar beperkt tot specifieke financiële diensten en commissionairstructuren.
• Btw-terugvordering voor buitenlandse ondernemingen: Toegestaan.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor persoonlijk advies.

Zweden biedt enkele belastingvoordelen, voornamelijk gericht op het aantrekken van hoogopgeleide buitenlandse werknemers en het bevorderen van onderzoek en ontwikkeling.

Belastingvoordeel voor Experts

Dit voordeel is bedoeld voor buitenlandse experts, onderzoekers en sleutelpersoneel die werken voor een Zweeds bedrijf of een buitenlands bedrijf met een vaste inrichting in Zweden.

• In aanmerking komen:
  • Niet-Zweeds staatsburger.
  • Niet woonachtig in Zweden voor belastingdoeleinden gedurende de afgelopen vijf jaar.
  • Van plan om maximaal zeven jaar in Zweden te blijven.
  • In dienst van een Zweeds bedrijf of een buitenlands bedrijf met een vaste inrichting in Zweden.
  • Maandsalaris hoger dan SEK 88.201 (vanaf 2025). Alternatief kan de geschiktheid gebaseerd zijn op specifieke expertise, ongeacht het salarisniveau.
• Type voordeel: Belastingverlaging.
• Voordeel: 25% van het salaris is vrijgesteld van inkomstenbelasting en sociale premies. Bepaalde kosten zoals verhuiskosten, woon-werkverkeer en schoolgeld zijn ook belastingvrij.
• Aanvraag: Dien een aanvraag in bij de Taxation of Research Workers Board binnen drie maanden na aanvang van het werk in Zweden.

Belastingvoordeel voor Donaties

Dit geldt voor donaties aan bepaalde non-profitorganisaties die zijn goedgekeurd door de Zweedse Belastingdienst.

• In aanmerking komen: Individuele donateurs.
• Type voordeel: Belastingaftrek.
• Voordeel: 25% van de donaties tussen SEK 200 en SEK 1.500 zijn aftrekbaar als de totale donaties minimaal SEK 2.000 bedragen.
• Aanvraag: Verklaard via de jaarlijkse belastingaangifte van de persoon. De organisatie die de donatie ontvangt moet vooraf zijn goedgekeurd.

Belastingvrijstelling voor Investeringsspaarrekeningen (ISK)

• In aanmerking komen: Individu met een ISK-account.
• Type voordeel: Belastingvrijstelling.
• Voordeel: Vrijstelling van rendementbelasting op bedragen tot SEK 150.000 binnen de ISK in 2025 en SEK 300.000 in 2026.
• Aanvraag: Automatische vrijstelling toegepast bij het indienen van de belastingaangifte.

Andere Voordelen

• R&D Aftrek: Er zijn ook bestaande R&D-aftrekregelingen, hoewel specifieke details op dit moment niet beschikbaar zijn. Meer informatie kan beschikbaar zijn via belastingadviesdiensten of direct van de Zweedse Belastingdienst.
• Verminderde belasting op zogenaamde agrarische diesel: Een uitgebreide belastingverlaging wordt voorgesteld voor diesel gebruikt in arbeidsmachines, schepen en bepaalde boten in professionele landbouw-, bosbouw- en aquacultuuractiviteiten. De wijzigingen worden voorgesteld om op 1 januari 2025 in werking te treden. De oudere bepalingen blijven echter van toepassing op het verbruik van diesel dat plaatsvindt voordat de nieuwe regels van kracht worden.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.