Zuid-Afrika

Werkgevers in Zuid-Afrika hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot werknemerscompensatie. Deze omvatten Pay-As-You-Earn (PAYE) belasting, de Skills Development Levy (SDL), en bijdragen aan het Unemployment Insurance Fund (UIF).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE is een bronbelasting die wordt ingehouden op werknemerssalarissen en aan de South African Revenue Service (SARS) wordt betaald. De belasting wordt berekend op basis van progressieve belastingschijven, met tarieven variërend van 18% tot 45% voor het belastingjaar 2024-2025.

• Belastingdrempels (2024-2025): Dit zijn de inkomensniveaus waarboven individuen inkomstenbelasting verschuldigd zijn:

  • Jonger dan 65 jaar: R95.750
  • 65 jaar en ouder: R148.217
  • 75 jaar en ouder: R165.689

• Belastingtarieven (2024-2025): De belastingtarieven blijven hetzelfde als het vorige jaar en worden progressief toegepast op verschillende inkomensschijven:

  • 18% van het belastbare inkomen tot R237.100
  • R42.678 plus 26% van het belastbare inkomen boven R237.100 tot R370.500
  • R77.362 plus 31% van het belastbare inkomen boven R370.500 tot R512.800
  • R121.884 plus 36% van het belastbare inkomen boven R512.800 tot R673.000
  • R179.226 plus 39% van het belastbare inkomen boven R673.000 tot R857.900
  • R250.438 plus 41% van het belastbare inkomen boven R857.900 tot R1.817.000
  • R644.355 plus 45% van het belastbare inkomen boven R1.817.000

• Deadlines: PAYE-aangiften (EMP201) moeten worden ingediend op de 7e van de volgende maand, of de voorafgaande vrijdag als de 7e op een weekend of feestdag valt. Reconciliaties (EMP501) moeten jaarlijks worden ingediend van 1 april tot 31 mei, met betrekking tot de periode van 1 maart tot 28/29 februari. Een tussentijdse reconciliatie is ook vereist van 1 september tot 31 oktober, met betrekking tot de periode van 1 maart tot 31 augustus.

Skills Development Levy (SDL)

De SDL wordt geheven tegen 1% van de totale werknemersvergoeding. Werkgevers met een jaarlijkse loonlijst van minder dan R500.000 zijn vrijgesteld.

Unemployment Insurance Fund (UIF)

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het UIF. Het standaardbijdragepercentage is 2% van de werknemersvergoeding, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer (1% elk). Er is een plafond op de vergoeding die onderworpen is aan UIF-bijdragen.

Registratie en Andere Verplichtingen

Werkgevers moeten zich binnen 21 werkdagen na het worden van een werkgever registreren bij SARS. Niet-ingezeten werkgevers die zaken doen in Zuid-Afrika via een vaste inrichting (PE) moeten zich ook registreren voor PAYE, SDL en UIF, ongeacht of ze een dochteronderneming of kantoor in Zuid-Afrika hebben. Ze zijn verplicht om PAYE in te houden, maandelijkse loonbelastingaangiften in te dienen, halfjaarlijkse reconciliaties te maken, en jaarlijks belastingcertificaten uit te geven. Het niet naleven hiervan resulteert in boetes en rente. Deze verplichtingen gelden met terugwerkende kracht voor betalingen vanaf 22 december 2023. Bovendien loopt het belastingjaar voor individuen in Zuid-Afrika van 1 maart tot 28/29 februari.

Let op: deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het is essentieel om officiële SARS-ressources of een belastingprofessional te raadplegen voor de meest actuele informatie.

Wettelijke Aftrekkingen

• PAYE (Pay-As-You-Earn): Dit is de inkomstenbelasting die maandelijks wordt ingehouden op de salarissen van werknemers op basis van progressieve belastingtarieven die worden bepaald door jaarlijkse belastingtabellen gepubliceerd door SARS. Vanaf 2025 variëren deze tarieven van 18% tot 45% op basis van inkomensschijven.

• UIF (Werkloosheidsverzekeringsfonds): Werknemers dragen 1% van hun bruto salaris bij tot een jaarlijkse limiet van R212,544, wat kortetermijnhulp biedt bij werkloosheid. De werkgever draagt ook een overeenkomstige 1% bij.

Vrijwillige Aftrekkingen

• Pensioenfondsbijdragen: Hoewel niet verplicht, zijn bijdragen aan geregistreerde pensioenfondsen aftrekbaar tot 27,5% van de grootste van beloning of belastbaar inkomen (exclusief lumpsum en ontslaguitkeringen), met een maximum van R350,000 per jaar.

• Zorgverzekering Bijdragen: Bijdragen aan geregistreerde medische schema’s komen in aanmerking voor belastingkortingen. Maandelijkse kortingen voor 2025 zijn R364 voor de belastingbetaler en de eerste afhankelijk, en R246 voor elke extra afhankelijk. Overschot aan bijdragen en andere in aanmerking komende medische kosten komen in aanmerking voor verdere belastingkortingen op basis van leeftijd en handicapstatus.

• Donaties aan Erkende Publieke Welzijnsorganisaties: Donaties aan erkende organisaties zijn aftrekbaar tot 5% van de beloning na aftrek van pensioenfondsbijdragen.

Belastingkortingen

Belastingkortingen verminderen de totale belastingverplichting. De kortingen voor 2025 zijn:

• Primair: R17,235 (voor alle individuen)
• Secundair: R9,444 (voor individuen van 65 jaar en ouder)
• Tertiair: R3,145 (voor individuen van 75 jaar en ouder)

Andere Aftrekkingen en Overwegingen

• Belastingjaar: Het Zuid-Afrikaanse belastingjaar loopt van 1 maart tot de laatste dag van februari.

• Belastingseizoen: Belastingaangiften (IRP5/IT3a) worden ingediend tijdens het belastingseizoen, dat doorgaans in juli opent en sluit in oktober/november. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het verstrekken van IRP5/IT3a-certificaten aan werknemers.

• Reisvergoeding: Werkgevers bieden soms een reisvergoeding aan, die de werkgerelateerde voertuigkosten dekt. Echter, indien niet onderbouwd met logboeken en bonnen, is slechts 80% van de vergoeding vrijgesteld van PAYE, terwijl 20% als inkomen wordt behandeld.

Verantwoordelijkheden van Werkgevers

Werkgevers zijn wettelijk verplicht PAYE, UIF en de Skills Development Levy (SDL, 1% van de loonlijst) af te trekken en deze maandelijks aan SARS over te maken met behulp van het EMP201-formulier. Ze moeten ook de jaarlijkse EMP501-reconciliatie indienen en werknemers voorzien van IRP5/IT3a-certificaten voor de individuele belastingaangifte.

Let op: Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen. De bovenstaande informatie heeft betrekking op het belastingjaar 2025 en is actueel op 5 februari 2025. Het is raadzaam om officiële SARS-bronnen of een belastingprofessional te raadplegen voor de meest actuele informatie.

In Zuid-Afrika is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven en -drempels

• Standaardtarief: 15% (vanaf 5 februari 2025). Dit tarief is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0%. Dit is van toepassing op specifieke essentiële goederen en diensten, waaronder basisvoedingsmiddelen zoals bruinbrood, maïzena, rijst, gedroogde bonen, linzen, sardines, melk, groenten, fruit en bakolie, evenals export en bepaalde landbouwinput.
• Vrijgesteld: Deze leveringen zijn niet onderworpen aan btw, en voor gerelateerde kosten kan geen btw worden teruggevorderd. Voorbeelden zijn niet-kosten gerelateerde financiële diensten, onderwijsdiensten door erkende instellingen, en de verhuur van woonruimte.
• Registratiedrempel: Verplichte registratie is vereist als uw belastbare leveringen meer dan R1 miljoen bedragen in een periode van 12 maanden. Vrijwillige registratie is mogelijk als uw omzet meer dan R50.000 per jaar bedraagt.

Aangifte en Betaling

• Belastingperiodes: Bedrijven krijgen doorgaans een tweewekelijkse of maandelijkse belastingperiode toegewezen.
  • Tweewekelijkse indieners dienen hun aangiften in elke twee maanden, aan het einde van januari, maart, mei, juli, september en november.
  • Maandelijkse indieners dienen hun aangiften elke maand in.
• Deadlines: Tweewekelijkse btw-aangiften en betalingen moeten worden ingediend op de laatste dag van de aangewezen tweemaandsperiode. Maandelijkse aangiften moeten worden ingediend aan het einde van de volgende maand.
• Omgekeerde Heffingsmechanisme: Vanaf 1 april 2025 vallen B2B elektronische diensten geleverd door niet-ingezetenen aan geregistreerde Zuid-Afrikaanse btw-leveranciers onder het omgekeerde heffingsmechanisme. Het Zuid-Afrikaanse bedrijf dat de dienst ontvangt, is verantwoordelijk voor de btw.

Specifieke Goederen en Diensten

• Vrijgestelde Leveringen: Financiële diensten (exclusief diensten op basis van kosten), woonaccommodatie, onderwijsdiensten geleverd door erkende instellingen, en openbaar vervoer per weg en trein.
• Nulwaardeleveringen: Basisvoedingsmiddelen (zoals hierboven vermeld), export, verlichtingskerosine, benzine, diesel, en bepaalde landbouwinput.

BTW-Registratie

• Bedrijven moeten zich binnen 21 dagen registreren voor btw zodra zij de drempel van R1 miljoen overschrijden.
• Niet-ingezeten leveranciers van elektronische diensten moeten zich ook registreren zodra hun leveringen de drempel van R1 miljoen overschrijden, hoewel dit verandert vanaf 1 april 2025 met de invoering van het omgekeerde heffingsmechanisme voor B2B-transacties.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is cruciaal om de South African Revenue Service (SARS) te raadplegen voor de meest recente informatie en specifieke begeleiding met betrekking tot uw situatie.

Zuid-Afrika biedt een scala aan belastingvoordelen voor zowel particulieren als bedrijven in 2025.

Individuele Belastingvoordelen

• Medische Belastingkorting: Belastingbetalers jonger dan 65 jaar kunnen maandelijkse kortingen claimen voor bijdragen aan een medisch fonds: ZAR 364 voor de belastingbetaler, ZAR 364 voor de eerste afhankelijke, en ZAR 246 voor elke extra afhankelijke. Er is ook een jaarlijkse teruggave beschikbaar voor extra medische uitgaven en bijdragen, met een percentage afhankelijk van leeftijd en invaliditeitsstatus.
• Belastingkortingen: Kortingen verlagen de te betalen belasting en creëren effectief belastingvrije drempels. De primaire korting is ZAR 17,235 voor alle individuen. Aanvullende kortingen zijn beschikbaar voor degenen van 65 jaar en ouder (ZAR 9,444) en 75 jaar en ouder (ZAR 3,145).
• Zonne-energieregeling (Verlopen): Deze regeling is niet meer beschikbaar vanaf 1 maart 2024. Het stond individuen eerder toe om een teruggave van 25% op de kosten van de installatie van zonnepanelen te krijgen, met een maximum van R15,000.
• Rentevrijstelling: Rente-inkomsten tot R23,800 per jaar (R34,500 voor individuen van 65 jaar en ouder) zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. Let op: dit geldt alleen voor rente-inkomsten uit Zuid-Afrikaanse bronnen.
• Vermogenswinstbelasting: Slechts 40% van de nettovermogenswinsten wordt opgenomen in het belastbaar inkomen, met een maximale effectieve belastingtarief van 18%. Er geldt een jaarlijkse uitsluiting van ZAR 40,000 (ZAR 300,000 in het jaar van overlijden).

Bedrijfsbelastingvoordelen

• Speciaal Economische Zones (SEZ’s): Bedrijven in aangewezen SEZ’s genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15%, een 10%-toelage op nieuwe bouwkosten of verbeteringen, en werkgelegenheidsprikkels voor het aannemen van gekwalificeerde werknemers.
• Werkgelegenheidsbelastingsprikkel (ETI): Beschikbaar voor bedrijven in SEZ’s en elders, ETI verlaagt de PAYE-verplichting van de werkgever voor het aannemen van jong, laagbetaalde werknemers (onder R60,000 per jaar). De prikkel kan gedurende 24 kwalificerende maanden worden geclaimd, zonder leeftijdsgrens voor werknemers die binnen een SEZ werken.
• BTW en Douanevoordelen: Bedrijven binnen een Douane-gecontroleerd gebied (CCA) in een SEZ kunnen toegang krijgen tot invoerrechtenkortingen, BTW-vrijstellingen op productiegerelateerde import voor exportproductie, BTW-opschorting op lokale leveringen, en gestroomlijnde douaneprocedures.
• Bouwtoelage: Bedrijven in SEZ’s kunnen versnelde afschrijving claimen op kapitaalstructuren (gebouwen) en verbeteringen.
• Belastingaftrek voor Stedelijke Ontwikkelingszones (UDZ) (Verlopen): Deze regeling is verlopen op 31 maart 2025. Het voorzag eerder in versnelde afschrijvingsvergoedingen op gebouwen binnen aangewezen UDZ’s.
• Energie-efficiëntiebesparingen Prikkel (Verlopen): Deze regeling is verlopen op 31 december 2025. Bedrijven konden een aftrek claimen van ZAR 0.95 per kilowattuur (of equivalent) van bespaarde energie.
• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D): Een 150% aftrek op huidige R&D-kosten is beschikbaar, onder voorbehoud van goedkeuring. Versnelde afschrijving wordt aangeboden voor R&D-machines en gebouwen. Deze regeling is tien jaar geldig, te beginnen op 1 januari 2024.
• Fiscale Toelage voor Hernieuwbare Energie voor Bedrijven (Verlopen): Deze regeling is verlopen op 28 februari 2025. Bedrijven konden een onmiddellijke aftrek van 125% claimen op de kosten van hernieuwbare energie-activa.
• Automotive Investeringsregeling (Start in maart 2026): Vanaf maart 2026 kunnen fabrikanten die investeren in de productie van elektrische en waterstofvoertuigen 150% van de investeringskosten van hun belastbaar inkomen aftrekken.

Kleine Bedrijfsbelastingvoordelen

• Belasting op Kleine Ondernemingen (SBC): SBC’s genieten van een belastingvrije drempel op de eerste R95,750 van belastbaar inkomen, met progressieve tarieven die worden toegepast op inkomen boven deze drempel.
• Omzetbelasting: Micro-ondernemingen (eenmanszaken, vennootschappen, bedrijven, of besloten vennootschappen) met een kwalificerende omzet van minder dan R1 miljoen per jaar kunnen kiezen voor een vereenvoudigd Omzetbelastingsysteem op basis van omzet in plaats van winst, waardoor de administratieve last wordt verminderd. Geregistreerde Omzetbelastingplichtigen zijn vrijgesteld van Dividendbelasting op uitkeringen tot R200,000 per jaar.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de laatste updates en persoonlijk advies.