Belastingen in Zuid-Afrika

Werkgevers in Zuid-Afrika hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de vergoeding van werknemers. Deze omvatten Pay-As-You-Earn (PAYE) belasting, Skills Development Levy (SDL) en Unemployment Insurance Fund (UIF)-bijdragen.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE is een inhoudingsbelasting die wordt ingehouden op salarissen van werknemers en wordt betaald aan de South African Revenue Service (SARS). De belasting wordt berekend op basis van progressieve belastingschijven, met tarieven variërend van 18% tot 45% voor het belastingjaar 2024-2025.

• Belastingdrempels (2024-2025): Dit zijn de inkomensniveaus waarboven individuen belastingplichtig zijn:

  • Onder 65 jaar: R95.750
  • 65 jaar en ouder: R148.217
  • 75 jaar en ouder: R165.689

• Belastingtarieven (2024-2025): De belastingtarieven blijven hetzelfde als het voorgaande jaar en worden progressief toegepast op verschillende inkomensschijven:

  • 18% van het belastbare inkomen tot R237.100
  • R42.678 plus 26% van het belastbare inkomen boven R237.100 tot R370.500
  • R77.362 plus 31% van het belastbare inkomen boven R370.500 tot R512.800
  • R121.884 plus 36% van het belastbare inkomen boven R512.800 tot R673.000
  • R179.226 plus 39% van het belastbare inkomen boven R673.000 tot R857.900
  • R250.438 plus 41% van het belastbare inkomen boven R857.900 tot R1.817.000
  • R644.355 plus 45% van het belastbare inkomen boven R1.817.000

• Deadlines: PAYE-aangiften (EMP201) moeten worden ingediend op de 7e van de volgende maand, of de voorafgaande vrijdag als de 7e in het weekend of op een feestdag valt. Reconciliaties (EMP501) moeten jaarlijks worden ingediend van 1 april tot 31 mei, voor de periode van 1 maart tot 28/29 februari. Een tussentijdse reconciliatie is ook vereist van 1 september tot 31 oktober, voor de periode van 1 maart tot 31 augustus.

Skills Development Levy (SDL)

De SDL wordt geheven op 1% van de totale vergoeding van werknemers. Werkgevers met een jaarlijkse loonsom van minder dan R500.000 zijn vrijgesteld.

Unemployment Insurance Fund (UIF)

Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de UIF. De standaard bijdrage is 2% van de vergoeding van de werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer (1% elk). Er is een plafond op de vergoeding waarover bijdragen aan de UIF worden berekend.

Registratie en andere verplichtingen

Werkgevers moeten zich binnen 21 werkdagen na het worden van werkgever registreren bij SARS. Niet-resident werkgevers die zaken doen in Zuid-Afrika via een vaste inrichting (PE) moeten zich ook registreren voor PAYE, SDL en UIF, ongeacht of ze een dochteronderneming of kantoor in Zuid-Afrika hebben. Ze zijn verplicht om PAYE in te houden, maandelijkse loonbelastingaangiften in te dienen, halfjaarlijkse reconciliaties uit te voeren en jaarlijkse belastingcertificaten uit te geven. Het niet naleven hiervan leidt tot boetes en rente. Deze verplichtingen gelden met terugwerkende kracht vanaf betalingen gedaan vanaf 22 december 2023. Daarnaast loopt het belastingjaar voor individuen in Zuid-Afrika van 1 maart tot 28/29 februari.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is tot 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om officiële SARS-bronnen of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie.

Aftrekposten voor werknemers in Zuid-Afrika worden bepaald door het Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem, dat wordt berekend op basis van inkomsten en beheerd door de South African Revenue Service (SARS).

Wettelijke Aftrekposten

• PAYE (Pay-As-You-Earn): Dit is inkomstenbelasting die maandelijks wordt ingehouden op het salaris van werknemers op basis van progressieve belastingtarieven die worden vastgesteld door jaarlijkse belastingtabellen gepubliceerd door SARS. Vanaf 2025 variëren deze tarieven van 18% tot 45% op basis van inkomenscategorieën.

• UIF (Unemployment Insurance Fund): Werknemers dragen 1% van hun bruto salaris bij tot een jaarlijks maximum van R212.544, wat korte termijn ondersteuning biedt in geval van werkloosheid. De werkgever draagt ook een gelijk bedrag van 1% bij.

Vrijwillige Aftrekposten

• Pensioenfondsbijdragen: Hoewel niet verplicht, zijn bijdragen aan geregistreerde pensioenfondsen aftrekbaar tot 27,5% van het hogere van salaris of belastbaar inkomen (exclusief lumpsums en ontslagvergoedingen), met een maximum van R350.000 per jaar.

• Medische Bijdragen: Bijdragen aan geregistreerde medische regelingen komen in aanmerking voor belastingkredieten. Maandelijkse kredieten voor 2025 zijn R364 voor de belastingplichtige en de eerste afhankelijke, en R246 voor elke aanvullende afhankelijke. Overschrijdingen van bijdragen en andere kwalificerende medische kosten komen in aanmerking voor verdere belastingkredieten op basis van leeftijd en invaliditeitsstatus.

• Donaties aan Goedgekeurde Publieke Voordelen Organisaties: Donaties aan goedgekeurde organisaties zijn aftrekbaar tot 5% van het salaris na aftrek van pensioenfondsbijdragen.

Belastingkortingen

Belastingkortingen verminderen de totale belastingplicht. De kortingen voor 2025 zijn:

• Primaire: R17.235 (voor alle individuen)
• Secundaire: R9.444 (voor personen van 65 jaar en ouder)
• Tertiaire: R3.145 (voor personen van 75 jaar en ouder)

Andere Aftrekposten en Overwegingen

• Belastingjaar: Het Zuid-Afrikaanse belastingjaar loopt van 1 maart tot en met de laatste dag van februari.

• Indieningstijd: Belastingaangiften (IRP5/IT3a) worden ingediend tijdens het indienen, meestal geopend in juli en gesloten in oktober/november. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het uitreiken van IRP5/IT3a-certificaten aan werknemers.

• Reiskostenvergoedingen: Werkgevers bieden soms een reiskostenvergoeding aan, die de kosten voor werkgerelateerde voertuigen dekt. Als deze niet onderbouwd is met logboeken en bonnetjes, is slechts 80% van de vergoeding vrijgesteld van PAYE, terwijl 20% wordt beschouwd als inkomen.

Verantwoordelijkheden van de werkgever

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om PAYE, UIF en de Skills Development Levy (SDL, 1% van de loonsom) in te houden en deze maandelijks aan SARS te betalen via het EMP201 formulier. Ze moeten ook de jaarlijkse EMP501-reconcilie indienen en werknemers voorzien van IRP5/IT3a-certificaten voor individuele belastingaangifte.

Let op: Belastingwetten en -regels kunnen wijzigen. De bovenstaande informatie betreft het belastingjaar 2025 en is actueel vanaf 5 februari 2025. Het is raadzaam om officiële SARS-bronnen of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie.

In Zuid-Afrika is Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een consumptiebelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven en drempels

• Standaardtarief: 15% (per 5 februari 2025). Dit tarief geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0%. Dit geldt voor specifieke essentiële goederen en diensten, waaronder basisvoedingsmiddelen zoals bruin brood, maïsmeel, rijst, gedroogde bonen, linzen, pilchards, melk, groenten, fruit en kookolie, evenals exporten en bepaalde landbouwinputs.
• Vrijgesteld: Deze leveringen zijn niet onderworpen aan BTW, en input-BTW kan niet worden teruggevorderd op gerelateerde uitgaven. Voorbeelden zijn niet-geldgerelateerde financiële diensten, onderwijsdiensten door goedgekeurde instellingen, en residentiële huuraccommodatie.
• Registratiedrempel: Verplichte registratie is vereist als je belastbare leveringen meer dan R1 miljoen bedragen in een periode van 12 maanden. Vrijwillige registratie is mogelijk als je omzet meer dan R50.000 per jaar bedraagt.

Aangifte en betaling

• Belastingperioden: Bedrijven krijgen doorgaans ofwel twee-maandelijkse of maandelijkse belastingperioden toegewezen.
  • Twee-maandelijkse aangiftes worden elke twee maanden ingediend, aan het einde van januari, maart, mei, juli, september en november.
  • Maandelijkse aangiftes worden elke maand ingediend.
• Deadlines: Indienen van de BTW-aangifte en betalingen voor de twee-maandelijkse periodes zijn verschuldigd op de laatste dag van de aangewezen twee-maandelijkse periode. Maandelijkse aangiftes moeten voor het einde van de volgende maand worden ingediend.
• Reverse Charge Mechanism: Vanaf 1 april 2025 zullen B2B elektronische diensten geleverd door niet-ingezetenen aan geregistreerde South African BTW-verkopers onderworpen zijn aan het reverse charge mechanisme. De South African business die de dienst ontvangt, zal de BTW aangeven.

Specifieke goederen en diensten

• Vrijgestelde leveringen: Financiële diensten (exclusief op vergoeding gebaseerde diensten), residentiële accommodatie, onderwijsdiensten geleverd door goedgekeurde instellingen, en openbaar weg- en spoorvervoer.
• Nultarief leveringen: Basisvoedingsmiddelen (zoals hierboven vermeld), exporten, verlichtingsparaffine, benzine, diesel en bepaalde landbouwinputs.

BTW-registratie

• Bedrijven moeten zich binnen 21 dagen registreren voor BTW als ze de R1 miljoen drempel overschrijden.
• Niet-ingezetene leveranciers van elektronische diensten moeten zich ook registreren zodra hun leveringen de R1 miljoen drempel overschrijden, hoewel dit vanaf 1 april 2025 verandert met de invoering van het reverse charge mechanisme voor B2B-transacties.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om de South African Revenue Service (SARS) te raadplegen voor de meest recente informatie en specifieke richtlijnen met betrekking tot jouw situatie.

South Africa biedt een reeks belastingvoordelen voor zowel individuen als bedrijven in 2025.

Individuele Belastingvoordelen

• Medical Tax Credit: Belastingplichtigen onder de 65 jaar kunnen maandelijkse credits claimen voor medische verzekering bijdragen: ZAR 364 voor de belastingplichtige, ZAR 364 voor de eerste afhankelijke, en ZAR 246 voor elke extra afhankelijke. Een jaarlijkse korting is ook beschikbaar voor overtollige medische kosten en bijdragen, waarbij het percentage afhankelijk is van leeftijd en invaliditeitsstatus.
• Belastingkortingen: Kortingen verlagen de te betalen belasting en creëren effectief belastingvrije drempels. De primaire korting is ZAR 17.235 voor alle individuen. Extra kortingen zijn beschikbaar voor die 65 jaar en ouder (ZAR 9.444) en 75 jaar en ouder (ZAR 3.145).
• Zonne-energie Belastingkrediet (Verlopen): Deze incentive is niet meer beschikbaar vanaf 1 maart 2024. Het stelde individuen eerder in staat om een korting van 25% op de kosten van installatie van zonnepanelen op het dak te krijgen, met een maximum van R15.000.
• Rentevrijstelling: Rente-inkomsten tot R23.800 per jaar (R34.500 voor individuen 65 jaar en ouder) zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting. Let op dat dit alleen van toepassing is op rente-inkomsten afkomstig uit Zuid-Afrikaanse bronnen.
• Kapitaalwinstbelasting: Slechts 40% van de netto kapitaalwinst wordt opgenomen in het belastbare inkomen, met een maximaal effectief belastingtarief van 18%. Een jaarlijkse vrijstelling van ZAR 40.000 (ZAR 300.000 in het jaar van overlijden) is van toepassing.

Zakelijke Belastingvoordelen

• Speciale Economische Zones (SEZs): Bedrijven in aangewezen SEZs genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15%, een 10% toeslag op kosten voor nieuwe gebouwen of verbeteringen, en werkgelegenheidsvoordelen voor het aannemen van gekwalificeerde werknemers.
• Werkgelegenheid Belasting Incentive (ETI): Beschikbaar voor bedrijven in SEZs en elders, ETI verlaagt de PAYE-verplichting van de werkgever voor het aannemen van jonge, laagbetaalde werknemers (onder R60.000 per jaar). De incentive is claimbaar voor 24 kwalificerende maanden, zonder leeftijdsgrens voor werknemers die binnen een SEZ werken.
• BTW en Douane Vrijstellingen: Bedrijven binnen een Customs-Controlled Area (CCA) in een SEZ kunnen toegang krijgen tot invoerrechten, btw-vrijstellingen op productiegerelateerde importen voor exportproductie, btw-suspensie op lokale leveringen, en gestroomlijnde douaneprocedures.
• Bouwtoelage: Bedrijven in SEZs kunnen versnelde afschrijving claimen op kapitaalstructuren (gebouwen) en verbeteringen.
• Urban Development Zones (UDZ) Belastingaftrek (Verlopen): Deze incentive is op 31 maart 2025 verlopen. Het bood eerder versnelde afschrijvingsaftrekken op gebouwen binnen aangewezen UDZs.
• Energie-efficiëntie Besparings Incentive (Verlopen): Deze incentive is op 31 december 2025 verlopen. Bedrijven konden een aftrek claimen van ZAR 0,95 per kilowattuur (of equivalent) aan bespaarde energie.
• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D): Een aftrek van 150% op de huidige R&D-kosten is beschikbaar, onder voorbehoud van goedkeuring. Versnelde afschrijving wordt aangeboden voor R&D-machines en gebouwen. Deze incentive is tien jaar geldig, vanaf 1 januari 2024.
• Hernieuwbare Energie Belastingtoelage voor Bedrijven (Verlopen): Deze incentive is op 28 februari 2025 verlopen. Bedrijven konden een voorafgaande aftrek van 125% claimen op de kosten van hernieuwbare energie-assets.
• Automotive Investment Scheme (Vanaf maart 2026): Vanaf maart 2026 kunnen fabrikanten die investeren in de productie van elektrische en waterstofvoertuigen 150% van de investering aftrekken van hun belastbaar inkomen.

Kleine Bedrijven Belastingvoordelen

• Small Business Corporation (SBC) Belasting: SBC's genieten van een belastingvrije drempel op de eerste R95.750 aan belastbaar inkomen, met progressieve tarieven toegepast op inkomen boven deze drempel.
• Omzetbelasting: Microbedrijven (eenmanszaken, partnerschappen, bedrijven, of close corporations) met een kwalificerende omzet onder R1 miljoen per jaar kunnen kiezen voor een vereenvoudigd Omzetbelasting-systeem gebaseerd op omzet in plaats van winst, wat de administratieve last vermindert. Geregistreerde Omzetbelastingplichtigen zijn vrijgesteld van Dividend Inhoudingstaks op uitkeringen tot R200.000 per jaar.

Deze informatie is actueel tot 05 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor de laatste updates en persoonlijke begeleiding.