Arbeidsbelastingen in Slowakije

Slovakije beschikt over een volledig belastingstelsel dat aanzienlijke verplichtingen inhoudt voor werkgevers met betrekking tot loonbelasting en sociale bijdragen. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor elk bedrijf dat personen in het land in dienst neemt, om naleving en een soepele bedrijfsvoering te garanderen. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheids- en ziektekostenverzekeringssystemen, en werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting van de salarissen van werknemers en het afdragen aan de belastingautoriteiten.

Het navigeren door de specifics van de Slovakische employment belastingheffing vereist inzicht in verschillende bijdragepercentages, inkomstenbelastingschijven, beschikbare aftrekposten en strikte rapportagedeadlines. Deze elementen bepalen gezamenlijk de total cost of employment voor het bedrijf en het nettoloon voor de werknemer.

Employer of Record sociale zekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Slovakije zijn verplicht bij te dragen aan zowel de sociale zekerheid als het ziektekostenfonds namens hun werknemers. Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde maximale toetsingsgrenzen.

Sociale Zekerheidsbijdragen (Sociálna poisťovňa)

Employer sociale zekerheidsbijdragen omvatten verschillende componenten:

Ziekteverzekering: Biedt uitkeringen tijdens tijdelijke arbeids- of ziekteonfähigkeit.
Pensioenverzekering (Ouderdom): Draait mee in de toekomstige pensioenopbouw van de werknemer.
Pensioenverzekering (Arbeidsongeschiktheid): Biedt uitkeringen bij langdurige arbeidsongeschiktheid.
Werkloosheidsverzekering: Biedt uitkeringen tijdens werkloosheidsperioden.
Garantiefondsverzekering: Beschermt werknemersclaims in geval van faillissement van de werkgever.
Ongevallenverzekering: Vergoeding van kosten gerelateerd aan arbeidsongevallen of beroepsziekten.
Reserfonds van Solidariteit: Een algemeen fonds ter ondersteuning van het socialezekerheidsstelsel.

De standaard werkgeversbijdragepercentages voor sociale zekerheid zijn als volgt (percentages van het brutoloon):

Type bijdrage	Werkgeverspercentage (%)
Ziekteverzekering	1.4
Pensioenverzekering (Ouderdom)	14.0
Pensioenverzekering (Arbeidsongeschiktheid)	3.0
Werkloosheidsverzekering	1.0
Garantiefondsverzekering	0.25
Ongevallenverzekering	0.8
Reserfonds van Solidariteit	4.75
Totale sociale zekerheid	25.2

Deze bijdragen zijn onderworpen aan een maximale maandelijkse assessmentbasis, die jaarlijks wordt aangepast. Voor 2025 wordt verwacht dat deze basis aanzienlijk hoger zal zijn dan het gemiddelde salaris, waardoor het maximale maandelijkse bijdragebedrag per werknemer wordt beperkt.

Ziektekostenverzekeringsbijdragen (Zdravotná poisťovňa)

Werkgevers moeten ook bijdragen aan de ziektekostenverzekering van de werknemer. Het standaard werkgeverspercentage is 10% van het brutoloon van de werknemer. Voor werknemers met een invaliditeitsbewijs wordt het werkgeverpercentage verlaagd tot 5%.

Net als bij sociale zekerheid zijn de bijdragen voor ziektekostenverzekeringen onderworpen aan een maximale maandelijkse assessmentbasis, die doorgaans gelijk is aan de maximale assessmentbasis voor sociale zekerheid.

Inkomstenbelasting inhoudingsplicht

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van inkomstenbelasting op het brutoloon van de werknemer elke maand (PAYE - Pay As You Earn). Het bedrag aan ingehouden belasting is afhankelijk van het totale belastbare inkomen van de werknemer, de geldende belastingtarieven en eventuele belastingkortingen of aftrekposten waarvoor de werknemer in aanmerking komt en correct heeft aangevraagd.

Slovakije gebruikt een progressief inkomstenbelastingstelsel met twee hoofdbelastingtarieven gebaseerd op inkomensdrempels.

Inkomstenbelastingtarieven voor 2025 (Verwacht)

Hoewel de exacte drempels voor 2025 nog moeten worden bevestigd en mogelijk worden aangepast op basis van economische indicatoren, wordt verwacht dat de structuur vergelijkbaar zal blijven met eerdere jaren. De tarieven worden toegepast op het bruto inkomen van de werknemer minus verplichte sociale en ziektekostenbijdragen en eventuele belastingvrije kortingen.

Jaarlijks belastbaar inkomen (EUR)	Belastingtarief (%)
Tot Drempel 1	19
Boven Drempel 1	25

Drempel 1 is gekoppeld aan een veelvoud van het gemiddelde loon in Slovakije en wordt jaarlijks aangepast. Inkomen tot deze drempel wordt belast met 19%, terwijl het bedrag boven deze drempel wordt belast met 25%.

De werkgever berekent de maandelijkse loonbelastinginhouding op basis van het verwachte jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met het maandelijkse brutoloon, verplichte bijdragen en aangevraagde kortingen.

Werknemersbelastingaftrekken en -kortingen

Werknemers kunnen hun belastbaar inkomen verminderen door bepaalde aftrekposten en kortingen aan te vragen, wat op haar beurt het bedrag aan ingehouden inkomstenbelasting vermindert. De meest voorkomende kortingen zijn onder andere:

Basispersoonlijke korting (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): Een vast bedrag per jaar dat kan worden afgetrokken van het belastbare inkomen van elke belastingbetaler. Het bedrag is gekoppeld aan een veelvoud van het levensminimum en wordt jaarlijks aangepast. Werknemers claimen deze korting doorgaans maandelijks via hun werkgever.
Korting voor de Echtgenoot (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): Een bijkomende korting kan worden geclaimd als de echtgenoot een laag inkomen heeft of geen inkomen en in hetzelfde huishouden woont. Het bedrag hangt af van het inkomen van de echtgenoot en is ook gekoppeld aan het levensminimum.
Tax Bonus voor Afhankelijk Kind (Daňový bonus na dieťa): Dit is geen aftrekpost van de belastingbasis maar een directe vermindering van de berekende belastingaanslag. Het bedrag per kind hangt af van de leeftijd van het kind en het inkomenniveau van de werknemer. Er zijn minimale inkomenseisen om de bonus te kunnen claimen.
Bijdragen aan Aanvullende Pensioensparen (Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier): Werkgeversbijdragen aan het derde pijler pensioenplan zijn fiscaal aftrekbaar tot een bepaalde jaarlijkse limiet.

Werknemers moeten hun werkgever voorzien van de benodigde documentatie en verklaringen om deze kortingen en bonussen aan te vragen voor de maandelijkse loonbelastinginhouding.

Naleving van belastingregels en rapportagedeadlines

Werkgevers in Slovakije hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportage- en betalingsverplichtingen met betrekking tot loonbelasting en bijdragen.

Maandelijkse rapportage en betaling: voor de 8e dag van de volgende maand moeten werkgevers:
- Een maandrapport indienen bij het Social Insurance Agency (Sociálna poisťovňa) met details over inkomsten en bijdragen van werknemers.
- De totale sociale zekerheidsbijdragen (zowel werkgevers- als werknemersdeel) betalen.
- Een maandrapport indienen bij de relevante Ziektekostenverzekeringsmaatschappij met details over inkomsten en bijdragen van werknemers.
- De totale ziektekostenbijdragen betalen (zowel werkgevers- als werknemersdeel).
- De ingehouden inkomstenbelasting afdragen aan het belastingkantoor.
Jaarlijkse belastingafrekening: voor 31 maart van het volgende jaar kunnen werkgevers die de enige werkgever voor een werknemer waren gedurende het belastingjaar en de werknemer dit verzoekt, de jaarlijkse belastingafrekening uitvoeren (ročné zúčtovanie dane). Dit proces voltooit de inkomstenbelastingverplichting van de werknemer voor het jaar, rekening houdend met alle inkomsten, bijdragen en kortingen. Elke teveel betaalde belasting wordt via de werkgever terugbetaald aan de werknemer, en elke te weinig betaalde belasting wordt geïnd.
Jaarlijkse inkomstenverklaring: voor werknemers voor wie de werkgever de jaarlijkse belastingafrekening niet heeft uitgevoerd, moet de werkgever vóór 31 januari van het volgende jaar een jaarlijkse inkomensverklaring (Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch) uitreiken. Werknemers gebruiken deze verklaring om hun eigen jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte in te dienen.
Indienen van jaarlijkse belastingaangifte: werkgevers die rechtspersonen zijn, moeten hun vennootschapsbelastingaangifte indienen vóór 31 maart van het volgende jaar (uitstel is mogelijk). Hoewel dit een vennootschapsbelastingverplichting is, is een accurate loonrapportage essentiële gegevens voor deze aangifte.

Het nalaten van deze deadlines of onjuiste rapportages kan leiden tot boetes en rente.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Slovakije brengt aanvullende overwegingen met zich mee:

Fiscaal residentie: De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers hangen sterk af van hun fiscale residentiestatus in Slovakije. Personen worden over het algemeen als Slovakische fiscale ingezetenen beschouwd als zij een vaste verblijfplaats in Slovakije hebben of meer dan 183 dagen in het land doorbrengen binnen een kalenderjaar. Ingezetenen worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen doorgaans alleen belast worden op in Slovakije verkregen inkomsten.
Double Tax Treaties: Slovakije heeft verdragen gesloten met meerdere landen om dubbele belastingheffing op inkomsten te voorkomen. Deze verdragen kunnen bepalen waar en hoe het inkomen van een buitenlandse werknemer wordt belast. De bepalingen in het verdrag kunnen plaatsvinden boven de binnenlandse belastingregels voor de belastingheffing van specifieke inkomensoorten.
Socialezekerheidscoördinatie: Voor werknemers uit EU/EEA-landen of Zwitserland gelden EU-regelingen voor socialezekerheidscoördinatie. Dit betekent doorgaans dat de werknemer bijdraagt aan het socialezekerheidsstelsel van slechts één lidstaat tegelijk, meestal waar hij werkt. Voor werknemers uit niet-EU/EEA-landen waarmee Slovakije een socialezekerheidsverdrag heeft gesloten, kunnen soortgelijke coördinatieregels gelden. Anders kunnen bijdragen in beide landen vereist zijn of kunnen vrijstellingen mogelijk zijn op basis van specifieke verdragen of nationale wetten.
Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf dat personeel in Slovakije in dienst heeft, kan per ongeluk een vaste inrichting creëren voor de vennootschapsbelasting, zelfs als het geen geregistreerde vestiging of dochteronderneming heeft. Dit kan leiden tot verplichtingen voor vennootschapsbelasting in Slovakije voor het buitenlandse bedrijf. De definitie van een PE is complex en hangt vaak af van de aard en duur van de activiteiten uitgevoerd door werknemers in Slovakije, evenals de toepasselijke verdragen.
Registratieverplichtingen: Buitenlandse bedrijven die personen in Slovakije in dienst nemen, moeten zich registeren bij de Slowaakse belastingautoriteiten, de socialezekerheidsinstantie en de ziektekostenverzekeringsmaatschappijen voordat zij met de werkzaamheden beginnen.

Het begrijpen van deze nuances is cruciaal voor buitenlandse entiteiten om volledige naleving van de Slovakische arbeids- en belastingwetgeving te waarborgen.