Belastingen in Slowakije

In Slowakije staan werkgevers voor verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot loonadministratie, vennootschapsbelasting en andere heffingen.

Verplichtingen voor werkgever op het gebied van loonbelasting

• Inhouding van inkomstenbelasting: Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers. Het belastingtarief is 19% voor inkomsten tot €38.553,01 en 25% voor inkomsten boven deze drempel (tarieven 2022, controleer voor updates in 2025). Inhouding gebeurt maandelijks, en de betaling moet binnen vijf dagen na de payday aan de belastingdienst worden gedaan. Een maandelijkse loonbelastingaangifte moet worden ingediend voor het einde van de volgende maand. Daarnaast is er een jaarlijkse rapportage die voor eind april moet worden ingediend voor het voorgaande jaar.
• Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen bij aan de socialezekerheid, die pensioen-, gezondheids- en werkloosheidsverzekering omvat. De totale werkgeversbijdrage aan de socialezekerheid bedraagt over het algemeen ongeveer 35,2%. Specifieke tarieven voor elk onderdeel moeten worden bevestigd bij officiële bronnen voor 2025.
• Zorgverzekering: Werkgevers registreren zich bij de door de werknemer gekozen zorgverzekeraar en dragen bij aan de zorgverzekering. Het werknemersdeel wordt meestal ingehouden op hun salaris.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• CIT-tarief en drempels: Vanaf 2025 zijn er verschillende belangrijke wijzigingen die impact hebben op de CIT. Het algemene CIT-tarief is 21%. Echter, voor bedrijven met belastbaar inkomen tot €100.000 geldt een verlaagd tarief van 10%. Voor inkomsten boven €5.000.000 stijgt het tarief naar 24%.
• Dividendinhoudingsbelasting: Voor dividenden betaald uit winsten gegenereerd vanaf 2025 is het inhoudingsbelastingtarief 7% voor particulieren.
• Aangiftetermijn: De CIT-aangiften moeten binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar worden ingediend, meestal op 31 maart. Uitstel van maximaal zes maanden is mogelijk.
• Vooruitbetalingen: De vooruitbetalingen van de CIT worden meestal maandelijks of per kwartaal gedaan. Definitieve betalingen moeten binnen vijf dagen na de rapportagedeadlines voor elk kwartaal, halfjaar, negen maanden en het volledige belastingjaar worden voldaan.
• Wijzigingen in afschrijvingsmethoden (2025): Nieuwe regels vereisen aanpassingen in de afschrijving van activa voor perioden vóór 2025, in overeenstemming met nieuwe afschrijvingsmethoden zonder retroactieve herberekeningen van eerdere afschrijvingen.

Andere fiscale verplichtingen

• BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde): Slowakije kent een standaard BTW-tarief van 20%. Verlaagde tarieven gelden voor specifieke goederen en diensten.
• Onroerendezaakbelasting: Wordt geheven door gemeenten op eigendomsbezitters.
• Speciale heffing: Toegepast op bedrijven in gereguleerde sectoren.
• Registratievereisten: Bedrijven moeten zich binnen 30 dagen na oprichting of vestiging registreren bij de Financial Administration of the Slovak Republic. Registratie bij het Social Insurance Agency is ook vereist vóór de startdatum van een werknemer.

Belangrijke data en deadlines (2025)

• 31 januari: Deadline voor diverse jaarlijkse aangiften, inclusief de jaarlijkse belastingafstemming van de werkgever voor werknemers op verzoek.
• 31 maart: Algemene deadline voor het indienen van de jaarlijkse CIT-aangifte.
• 30 april: Deadline voor het indienen van het jaarlijkse loonrapport over het voorgaande jaar.

Deze informatie biedt een algemeen overzicht. Specifieke details en bijgewerkte cijfers voor 2025 moeten worden bevestigd bij officiële Slowakische belastingautoriteiten of een gekwalificeerde belastingadviseur. Belastingwetten en -regels kunnen complex zijn en onderhevig aan wijzigingen, dus professioneel advies is essentieel voor correcte naleving.

In Slowakije omvatten werknemer belastingaftrek voornamelijk verplichte bijdragen voor gezondheids- en sociale verzekeringen, met enkele persoonlijke vrijstellingen en belastingkredieten die onder bepaalde voorwaarden beschikbaar zijn.

Bijdragen voor Gezondheids- en Sociale Verzekeringen

• Zorgverzekering: Werknemers dragen 4% van hun bruto-inkomen bij aan de zorgverzekering. De werkgever draagt ook 10% bij.
• Sociale Verzekering: Werknemers dragen 13,4% van hun bruto-inkomen bij aan de sociale zekerheid, die gebieden zoals pensioenen, ziekte en werkloosheid dekt. De werkgever levert een aanvullende bijdrage van 25,2%. Deze bijdragen zijn beperkt tot een maximale assessment base, die jaarlijks wordt aangepast. In 2025 is deze limiet €15.730.

Persoonlijke Vrijstellingen

• Basis Persoonlijke Vrijstelling: Een basis persoonlijke vrijstelling is beschikbaar, waardoor het belastbare inkomen wordt verminderd. Voor 2024 was deze vrijstelling €5.646,48, die geleidelijk afneemt voor inkomens boven €24.952,06 en volledig verdwijnt bij €47.537,98. Het bedrag is gekoppeld aan het minimum levensonderhoud en wordt jaarlijks bijgewerkt; de figure voor 2025 wordt bepaald op basis van de waarde op 1 januari 2025.
• Partner Vrijstelling: Een afhankelijke partnervrijstelling kan worden aangevraagd door Slowaakse belastingresidenten als het inkomen van de partner onder een bepaalde limiet ligt. De vrijstelling hangt af van zowel het inkomen van het individu als dat van de partner. Net als bij de persoonlijke vrijstelling, zullen de specifieke cijfers voor 2025 afhangen van het minimum levensonderhoud dat aan het begin van het jaar wordt aangekondigd.

Belastingkredieten en Bonussen

• Kind Belastingbonus: Voor 2025 is de bonus €100 per maand voor kinderen onder de 15 jaar en €50 per maand voor kinderen van 15-18 jaar. Deze bonus is over het algemeen beschikbaar voor Slowaakse belastingresidenten wiens inkomen voornamelijk uit Slowaakse bronnen komt, met bepaalde inkomensbeperkingen. Toepassingsregels gelden.
• 2% Belastingdonatie aan Ouders: Vanaf 2025 kunnen werknemers 2% van hun betaalde inkomstenbelasting doneren aan een of beide ouders als de ouder(s) aan specifieke criteria voldoen, waaronder het bereiken van de pensioenleeftijd en het ontvangen van een pensioen.
• Niet-geldelijke Voordelen: Sommige niet-geldelijke voordelen die door de werkgever worden verstrekt, tot €500 per jaar, zijn belastingvrij voor de werknemer.

Belastingtarieven en Deadlines

• Belastingtarieven: De algemene inkomstenbelastingtarieven voor 2025 zijn 19% voor inkomsten tot €48.441,43 en 25% voor inkomsten boven deze drempel.
• Belastingjaar: Het belastingjaar in Slowakije is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Aangifte Inkomstenbelasting: Werkgevers houden de inkomstenbelasting maandelijks in en storten deze binnen vijf dagen na de betaaldatum van de werknemer aan de belastingdienst. Een jaarlijkse belastingafrekening en reconciliatie vinden meestal plaats in het volgende jaar.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen of te verwijzen naar de officiële bronnen van de Slowaakse belastingdienst voor de meest nauwkeurige en actuele details.

In Slowakije is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een algemene, indirecte belasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten tegen een standaardtarief van 23%, een verlaagd tarief van 19% en een super-verlaagd tarief van 5% vanaf 1 januari 2025.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 23% (verhoogd van 20% in 2024). Dit tarief geldt voor de meeste goederen en diensten die niet specifiek onder de verlaagde of super-verlaagde tarieven vallen. Cateringdiensten vallen vanaf 2025 onder dit standaardtarief.
• Verlaagd tarief: 19% (verhoogd van 10% in 2024). Dit tarief geldt voor specifieke goederen en diensten, waaronder bepaalde voedingsmiddelen, huishoudelijke elektriciteit en niet-alcoholische dranken geserveerd in restaurants.
• Super-verlaagd tarief: 5%. Dit tarief geldt voor essentiële goederen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen (bijv. brood, melk, fruit, groenten, vlees), medicijnen, kinderproducten en geselecteerde boeken.

BTW-registratie

• Drempel: De verplichte BTW-registratiedrempel voor bedrijven gevestigd in Slowakije is €75.000 vanaf 1 januari 2025. Niet-ingezetene bedrijven kunnen verplicht zijn zich te registreren vanaf hun eerste belastbare levering, ongeacht de omzet. Vrijwillige registratie is ook mogelijk.
• Verkoop op afstand van goederen aan consumenten in Slowakije heeft een drempel van €35.000.
• Proces: Bedrijven registreren zich bij het Belastingkantoor Bratislava.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijkse aangiften zijn standaard, hoewel bedrijven met een jaarlijkse omzet onder €100.000 in het voorgaande kalenderjaar kunnen kiezen voor kwartaal-BTW-aangiften na de eerste 12 maanden van maandelijkse BTW-aangiften.
• Deadline: BTW-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op de rapportageperiode worden ingediend.
• Methode: Aangiften moeten elektronisch worden ingediend.

BTW-vrijstellingen

• Vrijgesteld met Input BTW-aftrek: Inclusief intra-Community leveringen van goederen aan een andere EU-lidstaat en internationale passagiersvervoer.
• Vrijgesteld zonder Input BTW-aftrek: Inclusief financiële en verzekeringsdiensten, de levering en verhuur van onroerend goed (met enkele uitzonderingen), evenals onderwijs, gezondheidszorg en welzijnsdiensten.

Intrastat-verklaringen

Intrastat-verklaringen zijn verplicht voor bedrijven die goederen over de EU-grenzen vervoeren als hun jaarlijkse handelsvolume de gespecificeerde drempels overschrijdt.

Overige overwegingen

• Slowakije staat de vorming van BTW-groepen onder bepaalde voorwaarden toe.
• Buitenlandse bedrijven kunnen BTW terugvorderen, hoewel reciprocity vereist kan zijn voor niet-EU-bedrijven.
• Een belastingvertegenwoordiger is doorgaans niet verplicht voor niet-ingezetene bedrijven.
• Boetes bestaan voor te late indiening, te late betaling of het niet registreren voor BTW. Specifieke boetes variëren afhankelijk van de ernst van de overtreding. Rente wordt ook berekend over niet-betaalde BTW.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente regelgeving en specifieke richtlijnen die relevant zijn voor uw situatie.

Slowakije biedt diverse belastingvoordelen voor bedrijven en individuen. Vanaf 5 februari 2025 zijn deze voordelen bedoeld om economische groei te stimuleren, investeringen aan te moedigen en specifieke sectoren zoals onderzoek en ontwikkeling te ondersteunen. Houd er rekening mee dat belastingwetten onderhevig zijn aan wijzigingen, dus het is essentieel om de huidige regelgeving te verifiëren.

Corporate Tax Incentives

• Investment Incentives: Slowakije biedt vennootschapsbelastingvoordelen voor investeringen in specifieke gebieden, waaronder industrie, technologiecentra, shared services centers en toerisme. Deze incentives nemen vaak de vorm aan van belastingkredieten, aftrekposten op onroerend goed of financiële ondersteuning voor het creëren van banen. De geschiktheid hangt af van factoren zoals investeringsbedrag en projectlocatie. Goedkeuring door Slowaakse autoriteiten is vereist, en indien toegekend, kan de relief worden aangevraagd gedurende tien jaar na de toekenning. Een extra aftrek voor investeringen met hogere toegevoegde waarde (Industry 4.0) kan ook beschikbaar zijn.

• Research & Development (R&D) Incentives: Bedrijven die betrokken zijn bij R&D kunnen profiteren van een super-aftrek, waarmee ze 125% van gekwalificeerde R&D-kosten kunnen aftrekken. Een extra aftrek van 150% is mogelijk als de huidige kwalificerende R&D-uitgaven de uitgaven van het voorgaande jaar overtreffen. Niet-gebruikte aftrekken kunnen worden meegenomen voor maximaal vier jaar, maar kunnen niet worden gecombineerd met andere incentives. Een speciaal schema biedt een vrijstelling van 50% op inkomsten uit commercieel gebruik van zelfontwikkelde immateriële activa.

• Tax Relief for Technological Centers: Belastingkredieten variërend van 25% tot 35% van gekwalificeerde kosten (kapitaalinvesteringen of twee jaar arbeidskosten) worden aangeboden aan bedrijven die zich vestigen of uitbreiden in minder ontwikkelde regio's. Het bedrag van de krediet hangt af van de specifieke regio en wordt toegepast op de jaarlijkse inkomstenbelasting totdat het volledig is benut of verlopen (10 jaar). Een cash subsidie kan ook beschikbaar zijn.

Individuele Belastingvoordelen

• Tax Bonus for Dependent Children: Een maandelijkse belastingbonus is beschikbaar voor afhankelijke kinderen. De bonus bedraagt €100 voor kinderen onder de 15 jaar en €50 voor kinderen van 15-18 jaar. De criteria voor geschiktheid omvatten het hebben van belastbaar inkomen uit werk of ondernemerschap, Slowaakse belastingresidentie (of voor niet-ingezetenen, het verdienen van ten minste 90% van het wereldwijde inkomen uit Slowaakse bronnen).

• Persoonlijke Aftrekposten: Aftrekposten zijn beschikbaar voor de belastingbetaler, partner, kinderen en afhankelijke personen die aan specifieke eisen voldoen. Een aftrek van tot €1.200 per jaar is beschikbaar voor hypotheekrenteaftrek onder bepaalde voorwaarden. Een extra aftrek van tot €1.800 geldt voor bestaande hypothecaire leningen, onder voorwaarde dat aan de voorwaarden wordt voldaan. Buitenlandse belastingvrijstelling is ook beschikbaar via belastingkredieten voor betaalde buitenlandse belastingen. Een persoonlijke vrijstelling, momenteel €5.646,48 voor 2024, is ook beschikbaar voor inkomsten tot een bepaald limiet, en wordt vervolgens geleidelijk verminderd op basis van een formule.

Overige Belastingoverwegingen

• Minimum Income Tax: Bedrijven zijn nu onderworpen aan een nieuwe minimum inkomstenbelasting die wordt berekend op basis van de omzet. Deze minimum belasting kan worden beschouwd als een vooruitbetaling voor de volgende drie jaar.

• Tax/Accounting Depreciation: Boekhoudkundige afschrijving is gebaseerd op de verwachte levensduur van materiële vaste activa of het verwachte gebruik van immateriële activa.

Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional of relevante Slowaakse autoriteiten te raadplegen voor de meest actuele en uitgebreide informatie over deze incentives, geschiktheidscriteria en aanvraagprocedures.