SlowakijeGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Slowakije staan werkgevers verschillende belastingverplichtingen te wachten met betrekking tot loonbelasting, vennootschapsbelasting en andere heffingen.

Verplichtingen met betrekking tot Loonheffing

• Loonbelastinginhouding: Werkgevers houden loonbelasting in op de salarissen van werknemers. Het belastingtarief is 19% voor inkomen tot €38.553,01 en 25% voor inkomen boven deze drempel (tarieven 2022, controleer voor updates in 2025). De inhouding vindt maandelijks plaats en de betaling moet binnen vijf dagen na de betaaldag aan de belastingdienst worden voldaan. Een maandelijkse belastingaangifte voor de loonbelasting moet uiterlijk aan het eind van de volgende maand worden ingediend. Daarnaast moet een jaarlijks rapport uiterlijk eind april voor het voorgaande jaar worden ingediend.
• Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen bij aan de sociale zekerheid, wat pensioenen, zorgverzekeringen en werkloosheidsverzekeringen omvat. De totale werkgeversbijdrage voor de sociale zekerheid is doorgaans ongeveer 35,2%. Specifieke tarieven voor elk onderdeel moeten worden bevestigd bij officiële bronnen voor 2025.
• Zorgverzekering: Werkgevers registreren zich bij de door de werknemer gekozen zorgverzekeringsmaatschappij en dragen bij aan de zorgverzekering. Het deel van de werknemer wordt meestal ingehouden op hun salaris.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• CIT-tarief en drempels: Vanaf 2025 zijn er enkele belangrijke wijzigingen die de CIT beïnvloeden. Het algemeen CIT-tarief is 21%. Voor bedrijven met een belastbaar inkomen tot €100.000 geldt echter een verlaagd tarief van 10%. Voor inkomen boven €5.000.000 stijgt het tarief naar 24%.
• Dividendbelasting-inhouding: Voor dividenden uitgekeerd uit winsten gegenereerd vanaf 2025 geldt een inhoudingsbelastingtarief van 7% voor particulieren.
• Deadline voor belastingaangifte: CIT-aangiften moeten binnen drie maanden na het einde van het boekjaar worden ingediend, meestal 31 maart. Verlengingen tot zes maanden kunnen mogelijk zijn.
• Vooruitbetalingen: CIT-vooruitbetalingen worden doorgaans maandelijks of driemaandelijks gedaan. Eindbetalingen moeten binnen vijf dagen na de rapportagetermijnen voor elk kwartaal, halfjaar, negen maanden en het volledige belastingjaar worden voldaan.
• Wijzigingen in afschrijvingsmethode (2025): Nieuwe regels vereisen aanpassingen van activa-afschrijvingen voor perioden vóór 2025, in overeenstemming met nieuwe afschrijvingsmethoden zonder terugwerkende herberekeningen van eerdere afschrijvingen.

Andere Belastingverplichtingen

• BTW (Belasting Toegevoegde Waarde): Slowakije heeft een standaard btw-tarief van 20%. Verminderde tarieven gelden voor specifieke goederen en diensten.
• Vastgoedbelasting: Geheven door gemeenten op huiseigenaren.
• Speciale heffing: Van toepassing op bedrijven in gereguleerde sectoren.
• Registratievereisten: Bedrijven moeten zich registreren bij de Financiële Administratie van de Slowaakse Republiek binnen 30 dagen na oprichting of vestiging. Registratie bij de Sociale Verzekeringsbank is ook vereist vóór de startdatum van een werknemer.

Belangrijke Data en Deadlines (2025)

• 31 januari: Deadline voor verschillende jaarlijkse aangiften, waaronder de jaarlijkse belastingverzoening van de werkgever voor werknemers op verzoek.
• 31 maart: Algemene deadline voor het indienen van de jaarlijkse CIT-aangifte.
• 30 april: Deadline voor het indienen van het jaarlijkse loonrapport voor het voorgaande jaar.

Deze informatie biedt een algemeen overzicht. Specifieke details en bijgewerkte cijfers voor 2025 moeten worden bevestigd bij de officiële Slowaakse belastingautoriteiten of een gekwalificeerde belastingadviseur. Belastingwetten en -regelgeving kunnen complex en veranderlijk zijn, dus professioneel advies is essentieel voor een accurate naleving.

In Slowakije betreffen belastingaftrekken voor werknemers voornamelijk verplichte bijdragen aan de ziektekosten- en sociale verzekeringen, met enkele persoonlijke aftrekken en belastingkredieten die beschikbaar zijn onder specifieke voorwaarden.

Ziektekosten- en Sociale Verzekeringsbijdragen

• Ziektekostenverzekering: Werknemers dragen 4% van hun bruto-inkomen bij aan de ziektekostenverzekering. De werkgever draagt ook 10% bij.
• Sociale Verzekering: Werknemers dragen 13,4% van hun bruto-inkomen bij aan sociale zekerheid, welke gebieden zoals pensioenen, ziekte en werkloosheid omvat. De werkgever doet een extra bijdrage van 25,2%. Deze bijdragen zijn begrensd aan een maximaal grondslagbedrag, dat jaarlijks wordt aangepast. In 2025 is deze limiet €15.730.

Persoonlijke Aftrekken

• Basis Persoonlijke Aftrek: Er is een basis persoonlijke aftrek beschikbaar, die het belastbaar inkomen verlaagt. Voor 2024 bedroeg deze aftrek €5.646,48, afnemend progressief voor inkomens boven €24.952,06 en helemaal verdwijnend bij €47.537,98. Het bedrag is gekoppeld aan het bestaansminimum en wordt jaarlijks bijgewerkt; het cijfer voor 2025 zal worden bepaald op basis van de waarde op 1 januari 2025.
• Toelage voor Echtgenoot: Een afhankelijke echtgenootaftrek kan door Slowaakse belastingplichtigen worden geclaimd als het inkomen van de echtgenoot onder een bepaalde limiet ligt. De aftrek is afhankelijk van zowel het inkomen van het individu als dat van de echtgenoot. Net als de persoonlijke aftrek zijn de specifieke bedragen voor 2025 afhankelijk van het bestaansminimum dat aan het begin van het jaar wordt aangekondigd.

Belastingkredieten en Bonussen

• Kindertoeslag: Voor 2025 is de toeslag €100 per maand voor kinderen jonger dan 15 jaar en €50 per maand voor kinderen tussen 15 en 18 jaar. Deze toeslag is doorgaans beschikbaar voor Slowaakse belastingplichtigen wier inkomen voornamelijk uit Slowaakse bronnen voortkomt, met bepaalde inkomensbeperkingen. Er gelden geschiktheidsregels.
• 2% Belastingdonatie aan Ouders: Vanaf 2025 kunnen werknemers 2% van hun betaalde inkomstenbelasting doneren aan een of beide ouders als de ouder(s) aan specifieke criteria voldoen, zoals het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd en het ontvangen van een pensioen.
• Niet-contante Voordelen: Sommige niet-contante voordelen die door de werkgever worden verstrekt, tot €500 per jaar, zijn belastingvrij voor de werknemer.

Belastingtarieven en Deadlines

• Belastingtarieven: De algemene inkomstenbelastingtarieven voor 2025 zijn 19% voor inkomen tot €48.441,43 en 25% voor inkomen boven deze drempel.
• Belastingjaar: Het belastingjaar in Slowakije is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Belastingaangifte: Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in en dragen deze binnen vijf dagen na de betaaldag van de werknemer af aan de belastingautoriteit. Een jaarlijkse belastingafwikkelings- en verzoeningsproces vindt meestal plaats in het volgende jaar.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen of te verwijzen naar de officiële bronnen van de Slowaakse belastingautoriteit voor de meest nauwkeurige en up-to-date informatie.

In Slowakije is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een algemene, indirecte belasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten tegen een standaardtarief van 23%, een verlaagd tarief van 19% en een super-verlaagd tarief van 5% vanaf 1 januari 2025.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 23% (verhoogd van 20% in 2024). Dit tarief geldt voor de meeste goederen en diensten die niet specifiek onder de verlaagde of super-verlaagde tarieven vallen. Cateringdiensten vallen vanaf 2025 onder dit standaardtarief.
• Verlaagd tarief: 19% (verhoogd van 10% in 2024). Dit tarief is van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder bepaalde voedingsmiddelen, huishoudelijke elektriciteit en non-alcoholische dranken geserveerd in restaurants.
• Super-verlaagd tarief: 5%. Dit tarief geldt voor essentiële goederen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen (bijv. brood, melk, fruit, groenten, vlees), medicijnen, kinderproducten en geselecteerde boeken.

Btw-registratie

• Drempel: De verplichte drempel voor btw-registratie voor bedrijven die in Slowakije zijn gevestigd is €75.000 vanaf 1 januari 2025. Niet-ingezeten bedrijven kunnen verplicht zijn om zich te registreren vanaf hun eerste belastbare levering, ongeacht de omzet. Vrijwillige registratie is ook mogelijk.
• Bij verkoop op afstand van goederen aan consumenten in Slowakije geldt een drempel van €35.000.
• Proces: Bedrijven registreren zich bij de Belastingdienst Bratislava.

Btw-aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijkse aangiften zijn standaard, hoewel bedrijven met een jaaromzet onder de €100.000 in het vorige kalenderjaar na de eerste 12 maanden van maandelijkse btw-aangiften kunnen kiezen voor kwartaal-aangiften.
• Deadline: Btw-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op de aangifteperiode worden ingediend.
• Methode: Aangiften moeten elektronisch worden ingediend.

Btw-vrijstellingen

• Vrijgesteld met aftrek van voorbelasting: Omvat intracommunautaire leveringen van goederen aan een andere EU-lidstaat en internationale passagiersvervoerdiensten.
• Vrijgesteld zonder aftrek van voorbelasting: Omvat financiële en verzekeringsdiensten, de levering en verhuur van onroerend goed (met enkele uitzonderingen), evenals onderwijs-, gezondheidszorg- en welzijnsdiensten.

Intrastat-aangiften

Intrastat-aangiften zijn verplicht voor bedrijven die goederen over EU-grenzen vervoeren als hun jaarlijkse handelsvolume bepaalde drempels overschrijdt.

Andere overwegingen

• Slowakije staat de vorming van btw-groepen onder specifieke voorwaarden toe.
• Buitenlandse bedrijven kunnen btw terugvorderen, hoewel wederkerigheid vereist kan zijn voor niet-EU-bedrijven.
• Een fiscaal vertegenwoordiger is doorgaans niet verplicht voor niet-ingezeten bedrijven.
• Er bestaan boetes voor het te laat indienen, te laat betalen of het niet registreren voor btw. Specifieke boetes variëren afhankelijk van de ernst van de overtreding. Er wordt ook rente in rekening gebracht over niet-betaalde btw.

Deze informatie is actueel tot en met 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het is aan te raden om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele regelgeving en specifiek advies dat relevant is voor uw situatie.

Slovakije biedt verschillende fiscale stimuleringsmaatregelen voor bedrijven en particulieren. Vanaf 5 februari 2025 zijn deze prikkels gericht op het bevorderen van economische groei, het aanmoedigen van investeringen en het ondersteunen van specifieke sectoren zoals onderzoek en ontwikkeling. Houd er rekening mee dat belastingwetten kunnen veranderen, dus het is essentieel om de huidige regelgeving te verifiëren.

Fiscale Stimuleringsmaatregelen voor Bedrijven

• Investeringsstimulansen: Slovakije biedt verlaging van de vennootschapsbelasting voor investeringen in specifieke gebieden, waaronder industrie, technologiecentra, shared services centra en toerisme. Deze prikkels nemen vaak de vorm aan van belastingkortingen, aftrekposten op onroerend goed, of financiële ondersteuning voor werkgelegenheid. De geschiktheid hangt af van factoren zoals het investeringsbedrag en de locatie van het project. Goedkeuring van de Slowaakse autoriteiten is vereist, en indien verleend, kan de verlichting gedurende tien jaar na de toekenning worden toegepast. Een extra aftrek voor investeringen met een hogere toegevoegde waarde (Industrie 4.0) kan ook beschikbaar zijn.

• Onderzoek & Ontwikkeling (R&D) Stimulansen: Bedrijven die zich bezighouden met R&D kunnen profiteren van een super-aftrek, waardoor ze 125% van de gekwalificeerde R&D-kosten kunnen aftrekken. Een extra aftrek van 150% is mogelijk als de huidige gekwalificeerde R&D-uitgaven die van het voorgaande jaar overtreffen. Niet-benutte aftrekken kunnen tot vier jaar worden meegevoerd, maar niet worden gecombineerd met andere prikkels. Een speciaal schema biedt een vrijstelling van 50% op inkomsten uit commercieel gebruik van zelfontwikkelde immateriële activa.

• Belastingverlaging voor Technologische Centra: Belastingkortingen variërend van 25% tot 35% van de gekwalificeerde kosten (kapitaalinvesteringen of loonkosten over twee jaar) worden aangeboden aan bedrijven die zich vestigen of uitbreiden in minder ontwikkelde regio's. Het kredietbedrag is afhankelijk van de specifieke regio en wordt verrekend met jaarlijkse inkomstenbelastingaanslagen totdat het volledig is benut of is verlopen (10 jaar). Een alternatief in de vorm van een contante subsidie kan ook beschikbaar zijn.

Fiscale Stimuleringsmaatregelen voor Particulieren

• Fiscale Bonus voor Afhankelijke Kinderen: Er is een maandelijkse fiscale bonus beschikbaar voor afhankelijke kinderen. De bonus bedraagt €100 voor kinderen onder de 15 jaar en €50 voor kinderen van 15-18 jaar. De geschiktheidseisen omvatten het hebben van belastbaar inkomen uit arbeid of ondernemerschap, Slowaakse belastingplicht (of voor niet-ingezetenen, het verdienen van minstens 90% van wereldwijd inkomen uit Slowaakse bronnen).

• Persoonlijke Toelagen: Er zijn toelagen beschikbaar voor de belastingplichtige, echtgenoot, kinderen en afhankelijken die aan specifieke vereisten voldoen. Een toelage van maximaal €1.200 per jaar is beschikbaar voor hypotheekrente onder bepaalde voorwaarden. Een aanvullende toelage van maximaal €1.800 geldt voor bestaande hypotheekleningen, onderhevig aan voorwaarden. Buitenlandse belastingvermindering is ook beschikbaar via belastingkredieten voor betaalde buitenlandse belastingen. Een persoonlijke toelage, momenteel €5.646,48 voor 2024, is ook beschikbaar voor inkomen tot een bepaalde limiet, waarna deze geleidelijk afneemt volgens een formule.

Andere Fiscale Overwegingen

• Minimale Inkomstenbelasting: Bedrijven zijn nu onderworpen aan een nieuwe minimale inkomstenbelasting berekend op basis van de omzet. Deze minimale belasting kan worden behandeld als een vooruitbetaling voor de komende drie jaar.

• Fiscale/Boekhoudkundige Afschrijving: Boekhoudkundige afschrijving is gebaseerd op de verwachte levensduur van materiële vaste activa of het verwachte gebruik van immateriële activa.

Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen of contact op te nemen met de relevante Slowaakse autoriteiten voor de meest actuele en uitgebreide informatie over deze stimuleringsmaatregelen, geschiktheidseisen en aanvraagprocedures.