Slovenië

Belastingverplichtingen voor werkgevers in Slovenië

Werkgevers in Slovenië hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun werknemers en bedrijfsactiviteiten. Deze verplichtingen omvatten vennootschapsbelasting, belasting over toegevoegde waarde (btw), loonheffingen en andere bijdragen. Vanaf 5 februari 2025 is de volgende informatie van toepassing, maar deze kan in de loop der tijd veranderen.

Vennootschapsbelasting

Het algemene vennootschapsbelastingtarief is 19%. Bedrijven met hun hoofdkantoor in een ander land, maar die actief zijn in Slovenië, betalen deze belasting over inkomen dat binnen Slovenië wordt gegenereerd. Belastingaangiften moeten uiterlijk aan het eind van de derde maand na het einde van het belastingjaar worden ingediend. Vooruitbetalingen van de vennootschapsbelasting worden maandelijks of driemaandelijks gedaan. Maandelijkse betalingen zijn vereist als het voorschotbedrag meer dan €400 per maand bedraagt, terwijl driemaandelijkse betalingen geschikt zijn als dit bedrag onder deze drempel ligt. De definitieve betaling van de vennootschapsbelasting dient binnen 30 dagen na het indienen van de belastingaangifte te worden gedaan.

Belasting over toegevoegde waarde (btw)

Het standaard btw-tarief is 22%, met een verlaagd tarief van 9,5%. Bedrijven worden btw-plichtig wanneer hun omzet binnen een periode van 12 maanden meer dan €50.000 bedraagt. Bedrijven die in EU-landen zijn gevestigd, kunnen de Sloveense btw terugvorderen via het elektronische portaal van hun eigen land volgens de regels van de 8ste Richtlijn. Claims boven €400 worden driemaandelijks ingediend. Niet-EU-bedrijven moeten halfjaarlijkse elektronische claims rechtstreeks indienen bij de Sloveense autoriteiten, ondersteund door facturen, volgens de 13de Richtlijn. Slovenië vereist wederzijdse overeenkomsten met niet-EU-claimantlanden.

Loonheffingen en sociale zekerheid

Werkgevers moeten inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen inhouden op de salarissen van werknemers. Inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 16% tot 50%. Het algemene belastingvrije bedrag voor 2025 is vastgesteld op €4.500 en zal stapsgewijs worden verhoogd tot €7.500. Sociale zekerheidsbijdragen worden gedeeld tussen de werkgever en de werknemer. De werkgever draagt ongeveer 16,1% van het brutoloon bij, terwijl de werknemer ongeveer 22,1% bijdraagt.

De verdeling van de sociale zekerheidsbijdragen van de werkgever is als volgt:

• Pensioen- en invaliditeitsverzekering: 8,85%
• Ziektekostenverzekering: 6,56%
• Werkloosheidsverzekering: 0,06%
• Arbeidsongevallenverzekering: 0,53%
• Ouderschapsverzekering: 0,10%

De bijdrage van de werknemer luidt als volgt:

• Pensioen- en invaliditeitsverzekering: 15,50%
• Ziektekostenverzekering: 6,36%
• Werkloosheidsverzekering: 0,14%
• Ouderschapsverzekering: 0,10%

Andere belastingen en bijdragen

Een verplichte bijdrage voor ziektekostenverzekering van €35 per maand is van toepassing op werkende en zelfstandige personen waarvan het beroep of de handel hun primaire bezigheid is. Deze bijdrage kan op 1 maart jaarlijks worden aangepast op basis van het gemiddelde brutoloon in Slovenië.

Voor werkcontracten waarbij een individu wordt betaald op basis van een enkel werk- of dienstcontract, is een speciale belasting van 25% op het brutobedrag verschuldigd door de betaler.

Werkgevers moeten maandelijks een rapport indienen met daarin de ingehouden inkomstenbelasting en socialezekerheidsaftrekken voor elke werknemer bij de belastingautoriteiten (met behulp van het REK-1 formulier) en AJPES (Statistisch Bureau van de Republiek Slovenië). De betaling aan de belastingautoriteit is meestal verschuldigd binnen vijf dagen na de salarispayment aan de werknemer.

De periode voor het verrekenen van belastingverliezen is beperkt tot vijf jaar.

In Slovenië zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen op de salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: De inkomstenbelasting in Slovenië is progressief, wat betekent dat hogere inkomens een hoger percentage betalen. Vanaf 2025 wordt verwacht dat de tarieven variëren van 16% tot 50%, verdeeld over verschillende inkomensschijven.
• Algemene Belastingkorting: Een algemene belastingkorting van €7.500 is beschikbaar voor alle belastingplichtigen, waardoor het belastbare inkomen vermindert.
• Bijkomende Toelagen: Er zijn bijkomende toelagen beschikbaar voor specifieke omstandigheden zoals afhankelijkheid, handicap, en als men jonger dan 29 is en in dienst. Voor 2024 kunnen bijvoorbeeld degenen die jonger dan 29 zijn en werken een jaarlijkse toelage van €1.300 ontvangen.
• Belastingresidentie: Inwoners worden belast op wereldwijd inkomen, terwijl niet-inwoners alleen belast worden op inkomsten uit Slovenië. Een nieuwe toelage die in 2025 begint, biedt een inkomensbelastingvermindering van 7% voor nieuwe belastingresidenten onder de 40 voor maximaal vijf jaar indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Gedeelde Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid.
• Werknemersbijdragen: Vanaf 2024 zijn de totale werknemersbijdragen 22,1% van het bruto inkomen, plus een maandelijkse gezondheidsbijdrage van €35. Dit omvat pensioen en invaliditeit (15,5%), ziektekostenverzekering (6,36%), werkloosheid (0,14%), ouderlijke zorg (0,10%) en arbeidsongevallen.
• Werkgeversbijdragen: Vanaf 2024 zijn de totale werkgeversbijdragen 16,1% van het bruto inkomen van de werknemer, waaronder pensioen en invaliditeit (8,85%), ziektekostenverzekering (6,56%), werkloosheid (0,06%), arbeidsongevallen (0,53%), en ouderverzekering (0,10%).
• Betaling: Bijdragen worden door de werkgever ingehouden en samen met de inkomstenbelasting betaald.

Andere Aftrekkingen en Belastingen

• Aftrekkingen voor Belastingen: Deze kunnen bijdragen aan pensioenplannen en ziektekostenverzekering omvatten.
• Aftrekkingen na Belastingen: Deze kunnen aanvullende verzekeringspremies of andere overeengekomen aftrekkingen omvatten.
• Speciale Belasting voor Arbeidscontracten: Een belasting van 25% is van toepassing op bruto betalingen voor enkelvoudige werk- of servicecontracten.
• Verplichte Voordelen: Werkgevers moeten bepaalde voordelen bieden, zoals maaltijdvergoedingen (tot €7,96 per werkdag), vervoersvergoeding, en een thuiswerkvergoeding (tot 2% van het maandsalaris voor werknemers die thuis werken). Vakantiegeld moet ook worden betaald, met belastingvrije minimum- en maximumbedragen die jaarlijks worden vastgesteld.
• Rapportage en Deadlines: Werkgevers moeten maandelijks rapporten indienen (REK-1 formulier) waarin ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen aan de Belastingdienst en AJPES elektronisch via het eDavki-systeem worden vermeld. De deadline is doorgaans binnen vijf dagen na de betaaldag van de werknemer.

Aanvullende Informatie

De verstrekte informatie weerspiegelt de situatie per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele en specifieke richtlijnen over de Sloveense belastingregels.

In Slovenië wordt belasting over de toegevoegde waarde (BTW), bekend als DDV, geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 22% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagd tarief: 9,5% (van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals bepaalde voeding, water, medicijnen, personenvervoer, boeken, etc.)
• Super-verlaagd tarief: 5% (van toepassing op gedrukte en elektronische boeken en kranten).
• Nultarief: 0% (van toepassing op intracommunautair en internationaal transport, exclusief wegtransport en export).

Vanaf 1 januari 2025 vallen suikerhoudende dranken onder het standaard BTW-tarief van 22%.

BTW-registratie

• Drempel: €60.000 jaarlijkse omzet voor bedrijven die in Slovenië gevestigd zijn.
• Niet-ingezeten bedrijven: Geen drempel; verplichte registratie bij aanvang van belastbare activiteiten binnen Slovenië.
• Drempel voor afstandsverkopen (EU-bedrijven): €10.000.
• Niet-EU-bedrijven: Vereisen een fiscale vertegenwoordiger en moeten zich registreren ongeacht de omzet.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiftefrequentie: Maandelijks. Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder €210.000 kunnen kiezen voor kwartaalbetaling, behalve zij die betrokken zijn bij intracommunautaire transacties of niet-ingezetenen.
• Deadline voor aangifte: Laatste werkdag van de volgende maand (of de 20ste voor bedrijven die een EC-verkooplijst moeten indienen).
• Betalingsdeadline: Laatste werkdag van de volgende maand.

Vanaf 1 juli 2025 wordt maandelijkse BTW-rapportage verplicht.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Voorbeelden zijn:

• Onderwijs
• Gezondheidszorg
• Financiële diensten
• Sociale welzijn
• Verhuur van onroerend goed
• Internationaal personenvervoer

BTW-nummerformaat

• Particulieren: 8 cijfers (Davčna številka)
• Bedrijven: SI gevolgd door 8 cijfers (Identifikacijska številka za DDV)

Aanvullende Informatie

• Slovenië is onderdeel van de Europese Unie en volgt de EU-richtlijnen voor BTW. De Financiële Administratie van de Republiek Slovenië (FURS) beheert de BTW.
• Niet-EU-bedrijven kunnen BTW terugvorderen als er een wederkerige overeenkomst bestaat tussen Slovenië en hun land van verblijf.

Opmerking: Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan veranderen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor specifiek advies.

Slovenië's belastinglandschap is aan het evolueren, met verschillende stimulansen voor bedrijven en individuen in 2025.

Fiscale Stimulansen voor Bedrijven

• Investeringsaftrek voor Digitale en Groene Transitie: Er is een aftrek van 40% beschikbaar op investeringen in digitale technologieën (zoals cloud computing, AI en big data) en groene technologieën, verspreid over vijf belastingperioden na de investering. De totale belastingvermindering kan niet meer bedragen dan 63% van de belastbare grondslag. Deze stimulans geldt voor investeringen gedaan na 1 januari 2025.
• R&D Aftrek: Er wordt een investeringsaftrek van 100% toegekend voor investeringen in R&D, te claimen tot 63% van de winst vóór belasting in het eerste jaar, met het resterende bedrag aftrekbaar over de volgende vijf jaar. In aanmerking komende kosten zijn onder meer loonkosten voor R&D, aanschaf van apparatuur en diensten voor R&D.
• Verliesverrekening Vooruit: Verliesverrekening voor vennootschapsbelasting is nu beperkt tot vijf jaar. Er is een overgangsperiode van vijf jaar voor niet-gebruikte verliezen uit perioden vóór 1 januari 2025.
• Rente Aftrekbaarheid: De thin capitalization regel is afgeschaft. Rente-uitgaven zijn nu beperkt tot 30% van de EBITDA of een drempel van €3 miljoen.

Persoonlijke Inkomstenbelastingskortingen

• Nieuwe Belastingplichtige Toelage: Nieuwe belastingplichtigen onder de 40 jaar die eerder geen inkomen in Slovenië hebben verdiend, kunnen in aanmerking komen voor een inkomensbelastingvermindering van 7% gedurende maximaal vijf opeenvolgende jaren.
• Aandelenopties en Voordelen voor Werknemers: Er zijn nieuwe stimulansen voor aandelenopties voor werknemers, het opladen van elektrische auto's en bedrijfsfietsen. Details moeten nog worden vastgesteld.

BTW-wijzigingen

• BTW-Registratiedrempel: De drempel is verhoogd naar €60.000, met de overgangsgrens van €66.000 die geldt tot deze wordt overschreden.
• E-Facturatie: Verplichte e-facturatie tussen bedrijven begint op 1 juni 2026.
• BTW op Dranken: Dranken met toegevoegde suiker of zoetstoffen worden per 1 januari 2025 uitgesloten van het lagere BTW-tarief.
• BTW op Verkoop vanuit Automaten: Verkoop vanuit automaten wordt in het algemeen belast, behalve voor alcoholische dranken. Een lager BTW-tarief geldt alleen voor dranken zonder toegevoegde suiker of zoetstoffen.

Andere Fiscale Stimulansen

• Werkgelegenheidsstimulansen: Er zijn toelagen beschikbaar voor het in dienst nemen van moeilijk plaatsbare werknemers en leerlingen.
• Vrijwillige Aanvullende Pensioenverzekering en Donaties: Er wordt belastingvermindering verleend voor bijdragen aan vrijwillige aanvullende pensioenverzekeringen en liefdadigheidsdonaties.

Aanvraagprocedures

Specifieke aanvraagprocedures voor elke stimulans zijn beschikbaar via de Sloveense Belastingdienst.

Let op dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025, en mogelijk aan veranderingen onderhevig kan zijn. Het wordt aangeraden om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en gepersonaliseerd advies.