Belastingen in Slovenië

Werkgevers in Slovenië hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun werknemers en bedrijfsactiviteiten. Deze verplichtingen omvatten vennootschapsbelasting, belasting over de toegevoegde waarde (btw), loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, evenals andere bijdragen. Vanaf 5 februari 2025 is de volgende informatie van toepassing, maar kan in de loop van de tijd wijzigen.

Vennootschapsbelasting

Het algemene tarief voor vennootschapsbelasting is 19%. Bedrijven met hun hoofdkantoor in een ander land, maar die in Slovenië actief zijn, betalen deze belasting over de winst die binnen Slovenië wordt gegenereerd. Aangiften moeten worden ingediend vóór het einde van de derde maand na het einde van het belastingjaar. Voorschotbetalingen voor vennootschapsbelasting worden gedaan in maandelijkse of kwartaalbetalingen. Maandelijkse betalingen zijn vereist als het voorschotbedrag meer dan €400 per maand bedraagt, terwijl kwartaalbetalingen geschikt zijn als het bedrag onder deze drempel ligt. De definitieve vennootschapsbelastingbetaling moet binnen 30 dagen na indiening van de belastingaangifte worden voldaan.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw)

Het standaard btw-tarief is 22%, met een verlaagd tarief van 9,5%. Bedrijven worden btw-plichtig wanneer hun omzet in een periode van 12 maanden meer dan €50.000 bedraagt. Bedrijven gevestigd in EU-landen kunnen Slovenische btw terugvorderen via het elektronische portaal van hun thuisland volgens de regels van Richtlijn 8. Claims boven €400 worden kwartaalvis ingediend. Niet-EU-bedrijven moeten halfjaarlijkse elektronische claims rechtstreeks indienen bij de Sloveense autoriteiten, ondersteund door facturen, volgens Richtlijn 13. Slovenië vereist wederkerige overeenkomsten met niet-EU claimende landen.

Loonbelasting en Sociale Zekerheid

Werkgevers moeten loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen inhouden op de salarissen van werknemers. De inkomstenbelastingtarieven zijn progressief, variërend van 16% tot 50%. Het algemene belastingvrijstellingsbedrag voor 2025 is vastgesteld op €4.500 en zal geleidelijk toenemen tot €7.500. Sociale zekerheidsbijdragen worden gedeeld tussen werkgever en werknemer. De werkgever draagt ongeveer 16,1% bij aan de brutoloon, terwijl de werknemer ongeveer 22,1% bijdraagt.

De verdeling van de sociale zekerheidsbijdrage van de werkgever is:

• Pensioen- en invaliditeitsverzekering: 8,85%
• Ziektekostenverzekering: 6,56%
• Werkloosheidsverzekering: 0,06%
• Ongevallen op het werk: 0,53%
• Ouderschapsverzekering: 0,10%

De bijdrage van de werknemer is als volgt:

• Pensioen- en invaliditeitsverzekering: 15,50%
• Ziektekostenverzekering: 6,36%
• Werkloosheidsverzekering: 0,14%
• Ouderschapsverzekering: 0,10%

Overige Belastingen en Bijdragen

Een verplichte ziektekostenverzekering van €35 per maand geldt voor werknemers en zelfstandigen wiens hoofdberoep een handel of beroep is. Deze bijdrage wordt jaarlijks aangepast op 1 maart, op basis van het gemiddelde bruto salaris in Slovenië.

Voor arbeidscontracten waarbij een individu betaald wordt op basis van een enkel werk- of dienstencontract, is een speciale belasting van 25% over het brutobedrag verschuldigd door de betaler.

Werkgevers moeten maandelijks een rapport indienen met details over ingehouden loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen voor elke werknemer bij de belastingdienst (met gebruik van het REK-1 formulier) en AJPES (Statistiekbureau van de Republiek Slovenië). De betaling aan de belastingdienst is doorgaans binnen vijf dagen na salarisbetaling aan de werknemer verschuldigd.

De periode voor het carry-forwarden van belastingverliezen is beperkt tot vijf jaar.

In Slovenië zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van diverse belastingen op salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting

• Progressieve tarieven: Inkomstenbelasting in Slovenië is progressief, wat betekent dat hogere verdieners hogere percentages betalen. Vanaf 2025 worden de tarieven verwacht te variëren van 16% tot 50%, verdeeld over verschillende inkomensschijven.
• Algemene belastingvrijstelling: Een algemene belastingvrijstelling van €7.500 is beschikbaar voor alle belastingplichtigen, waardoor het belastbare inkomen wordt verminderd.
• Aanvullende vrijstellingen: Aanvullende vrijstellingen zijn beschikbaar voor specifieke omstandigheden zoals afhankelijken, invaliditeit, en het onder de 29 jaar zijn en werkzaam. Bijvoorbeeld, voor 2024 kunnen degenen onder de 29 jaar die werkzaam zijn een jaarlijkse vrijstelling van €1.300 ontvangen.
• Belastingresidentie: Inwoners worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners alleen belast worden op inkomsten uit Slovenië. Een nieuwe vrijstelling vanaf 2025 biedt een 7% inkomstenbelastingvermindering voor nieuwe belastingresidenten onder de 40 jaar voor maximaal vijf jaar als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Gedeelde bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid.
• Werknemersbijdragen: Vanaf 2024 bedragen de totale werknemersbijdragen 22,1% van het brutoloon, plus een maandelijkse gezondheidsbijdrage van €35. Dit omvat pensioen en invaliditeit (15,5%), ziektekostenverzekering (6,36%), werkloosheid (0,14%), ouderschapsverlof (0,10%), en arbeidsongevallen.
• Werkgeversbijdragen: Vanaf 2024 bedragen de totale werkgeversbijdragen 16,1% van het brutoloon van de werknemer, inclusief pensioen en invaliditeit (8,85%), ziektekostenverzekering (6,56%), werkloosheid (0,06%), arbeidsongevallen (0,53%), en ouderschapsverzekering (0,10%).
• Betaling: Bijdragen worden ingehouden door de werkgever en betaald naast de inkomstenbelasting.

Andere Aftrekposten en Belastingen

• Voorbelastingaftrek: Deze kunnen bijdragen aan pensioenregelingen en ziektekostenverzekering omvatten.
• Na belastingaftrek: Deze kunnen aanvullende verzekeringspremies of andere overeengekomen inhoudingen omvatten.
• Specifieke belasting voor werkcontracten: Een belasting van 25% wordt geheven op brutobedragen voor enkelvoudige werk- of dienstencontracten.
• Verplichte voordelen: Werkgevers moeten bepaalde voordelen bieden, zoals maaltijdvergoedingen (tot €7,96 per werkdag), vervoersvergoeding, en een thuiswerkvergoeding (tot 2% van het maandsalaris voor werknemers die thuiswerken). Vakantiegeld moet ook worden betaald, met belastingvrije minimale en maximale bedragen die jaarlijks worden vastgesteld.
• Rapportage en deadlines: Werkgevers moeten maandelijkse rapporten (REK-1 formulier) indienen met details over ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen bij de Belastingdienst en AJPES elektronisch via het eDavki-systeem. De deadline is doorgaans binnen vijf dagen na de betaaldatum van de werknemer.

Aanvullende informatie

De verstrekte informatie weerspiegelt de situatie per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om officiële overheidsbronnen of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele en specifieke richtlijnen over de Sloveense belastingregels.

In Slovenië wordt Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als DDV, geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 22% (toepasselijk op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagd tarief: 9,5% (toepasselijk op essentiële goederen en diensten zoals bepaalde voedingsmiddelen, water, medicijnen, personenvervoer, boeken, etc.)
• Super-verlaagd tarief: 5% (toepasselijk op gedrukte en elektronische boeken en kranten).
• Nultarief: 0% (toepasselijk op intra-communautair en internationaal vervoer, met uitzondering van wegvervoer en export).

Vanaf 1 januari 2025 zijn suikerhoudende dranken onderworpen aan het standaard 22% BTW-tarief.

BTW-registratie

• Drempelbedrag: €60.000 jaarlijkse omzet voor bedrijven gevestigd in Slovenië.
• Niet-ingezeten bedrijven: Geen drempel; verplichte registratie bij het starten van belastbare activiteiten in Slovenië.
• Drempel voor afstandsverkoop (EU-bedrijven): €10.000.
• Niet-EU-bedrijven: Vereist een fiscaal vertegenwoordiger en moeten zich registreren ongeacht de omzet.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiftfrequentie: Maandelijks. Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder €210.000 kunnen kiezen voor kwartaalrapportage, behalve die betrokken bij intra-communautaire transacties of niet-ingezetenen.
• Indieningstermijn: Laatste werkdag van de volgende maand (of de 20e voor bedrijven die een EC Sales List indienen).
• Betalingstermijn: Laatste werkdag van de volgende maand.

Vanaf 1 juli 2025 wordt maandelijkse BTW-boekhouding verplicht.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Voorbeelden zijn:

• Onderwijs
• Gezondheidszorg
• Financiële diensten
• Sociale voorzieningen
• Verhuur van onroerend goed
• Internationaal personenvervoer

BTW-nummerformaat

• Particulieren: 8 cijfers (Davčna številka)
• Bedrijven: SI gevolgd door 8 cijfers (Identifikacijska številka za DDV)

Aanvullende informatie

• Slovenië maakt deel uit van de Europese Unie en volgt EU BTW-richtlijnen. De FURS beheert de BTW.
• Niet-EU-bedrijven kunnen BTW terugvorderen als er een wederkerige overeenkomst bestaat tussen Slovenië en hun land van verblijf.

Opmerking: Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en onderhevig aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor specifieke begeleiding.

Slovenië's belastinglandschap ontwikkelt zich en introduceert in 2025 verschillende stimulansen voor bedrijven en individuen.

Corporate Tax Incentives

• Digital en Green Transition Investment Allowance: Een aftrek van 40% op investeringen in digitale technologieën (zoals cloud computing, AI en big data) en groene technologieën is beschikbaar, gespreid over vijf belastingperioden na de investering. De totale belastingvermindering kan niet meer dan 63% van de belastingbasis bedragen. Deze stimulans geldt voor investeringen gedaan na 1 januari 2025.
• R&D Allowance: Een investeringsaftrek van 100% wordt toegekend voor investeringen in R&D, te claimen tot 63% van de winst vóór belasting in het eerste jaar, met de rest die aftrekbaar is over de volgende vijf jaar. In aanmerking komende kosten omvatten R&D arbeidskosten, apparatuur aankopen en R&D dienst aankopen.
• Loss Carry-Forward: De carry-forward van vennootschapsbelastingverlies is nu beperkt tot vijf jaar. Er bestaat een overgangsperiode van vijf jaar voor niet-gebruikte verliezen uit perioden vóór 1 januari 2025.
• Interest Deductibility: De thin capitalization-regel wordt afgeschaft. Rente-uitgaven zijn nu beperkt tot 30% van EBITDA of een drempel van €3 miljoen.

Personal Income Tax Incentives

• Nieuwe Tax Resident Allowance: Nieuwe belastingresidenten onder de 40 die eerder geen inkomen in Slovenië verdienden, kunnen in aanmerking komen voor een belastingvermindering van 7% op inkomstenbelasting voor maximaal vijf opeenvolgende jaren.
• Employee Stock Options and Benefits: Nieuwe stimulansen bestaan voor employee stock options, opladen van elektrische auto's en bedrijfsfietsen. Details moeten nog worden vastgesteld.

VAT Changes

• VAT Registration Threshold: De drempel wordt verhoogd naar €60.000, met de overgangsgrens van €66.000 die blijft bestaan totdat deze wordt overschreden.
• E-Invoicing: Verplichte e-invoicing tussen bedrijven begint op 1 juni 2026.
• VAT on Beverages: Dranken met toegevoegde suiker of zoetstoffen worden vanaf 1 januari 2025 uitgesloten van het lagere btw-tarief.
• VAT on Vending Machine Sales: Verkoop via automaten wordt over het algemeen belast, behalve voor alcoholische dranken. Een lager btw-tarief geldt alleen voor dranken zonder toegevoegde suiker of zoetstoffen.

Other Tax Incentives

• Employment Incentives: Vergoedingen zijn beschikbaar voor het in dienst nemen van moeilijk plaatsbare werknemers en stagiairs.
• Voluntary Supplementary Pension Insurance and Donations: Belastingvermindering wordt verleend voor bijdragen aan vrijwillige aanvullende pensioenverzekering en liefdadigheidsdonaties.

Application Procedures

Specifieke aanvraagprocedures voor elke stimulans zijn beschikbaar via de Slovenian Tax Authority.

Please note that this information is current as of February 5, 2025, and might be subject to change. It is recommended to consult with a tax advisor for the most up-to-date information and personalized advice.