Arbeidsbelastingen in Servië

Servië hanteert een progressief belastingstelsel dat aanzienlijke verplichtingen voor werkgevers omvat met betrekking tot payroll belastingen en socialezekerheidbijdragen, naast vereisten voor het inhouden van persoonlijke inkomstenbelasting van werknemerssalarissen. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die personeel in Servië in dienst hebben, ongeacht of zij lokaal of buitenlands zijn. Naleving omvat nauwkeurige berekening, tijdige betaling en correcte rapportage aan de relevante autoriteiten.

Het Servische belastingkader heeft tot doel sociale zekerheidsprogramma's te financieren zoals pensioenen, gezondheidszorg en werkloosheidsuitkeringen, terwijl het ook inkomstenbelasting binnenhaalt. Werkgevers fungeren als inhoudingsplichtigen voor persoonlijke inkomstenbelasting en zijn direct verantwoordelijk voor hun aandeel in socialezekerheidbijdragen. Het navigeren door deze regelgeving zorgt voor legale bedrijfsvoering en voorkomt mogelijke boetes.

Employer of Record Social Security en Payroll belastingverplichtingen

Werkgevers in Servië zijn verantwoordelijk voor het berekenen en betalen van socialezekerheidbijdragen voor hun werknemers, evenals een specifieke payroll belasting. Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald maximumbasis per jaar. De tarieven worden door de wet vastgesteld en dekken pensioen- en invaliditeitsverzekering, ziektekostenverzekering, en werkloosheidsverzekering.

De standaardtarieven voor werkgeversbijdragen zijn:

Contribution Type	Employer Rate
Pensioen- en invaliditeitsverzekering (PIO)	10,0%
Ziektekostenverzekering	5,15%
Werkloosheidsverzekering	0,0%
Totaal werkgeverbijdrage	15,15%

Naast socialezekerheidbijdragen zijn werkgevers ook aansprakelijk voor een payroll belasting, die doorgaans binnen het bredere belasting- en bijdragesysteem maandelijks wordt gerapporteerd. De basis voor deze bijdragen is het brutoloon, met een jaarlijks maximumbasis dat periodiek wordt aangepast. Voor 2026 is deze maximale basis RSD 732.820 per maand.

Inhouding van inkomstenbelastingvereisten

Werkgevers zijn verplicht om persoonlijke inkomstenbelasting in te houden op het brutoloon dat aan werknemers wordt betaald. Het tarief voor persoonlijke inkomstenbelasting op arbeidsinkomen in Servië is een vlak tarief. De belasting wordt berekend over de belastbare basis, dat het brutoloon minus verplichte medewerkerssocialezekerheidbijdragen en een wettelijke niet-belastbare som is.

Het standaardtarief voor persoonlijke inkomstenbelasting is:

Belastingtype	Tarief
Persoonlijke inkomstenbelasting	10,0%

De niet-belastbare som voor arbeidsinkomen is een vaste maandelijkse som bedoeld om de belastingdruk op lagere inkomens te verminderen. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast. Voor 2026 is de niet-belastbare som RSD 34.221 per maand. De belastbare basis wordt als volgt berekend: Brutoloon - Medewerkers socialezekerheidbijdragen - Niet-belastbare som. Vervolgens wordt het 10% tarief toegepast op deze belastbare basis.

Werknemersbelastingsaftrekposten en vrijstellingen

Werknemers in Servië profiteren van bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbare inkomen verlagen. De belangrijkste vrijstelling is de eerder genoemde niet-belastbare som die maandelijks op arbeidsinkomen wordt toegepast. Dit bedrag wordt automatisch meegenomen in de payrollberekening van de werkgever bij het bepalen van de inhoudingsplicht voor de persoonlijke inkomstenbelasting.

Naast de standaard niet-belastbare som zijn er beperkte persoonlijke aftrekposten beschikbaar tegen arbeidsinkomen, direct via het payrollsysteem. Bepaalde andere aftrekposten of belastingvrijstellingen kunnen door individuen worden aangevraagd via hun jaarlijkse belastingaangifte, maar de primaire mechanisme dat maandelijks de payroll beïnvloedt, is de standaard niet-belastbare drempel.

Belasting naleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Servië moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor payroll belastingen en socialezekerheidbijdragen. De primaire rapportagemethode is via een geconsolideerd elektronisch formulier (meestal het PPP-PD formulier), waarin werknemer-verdiensten, berekende bijdragen en ingehouden inkomstenbelasting worden weergegeven.

Dit formulier moet worden ingediend en de bijbehorende belastingen en bijdragen moeten worden betaald vóór een specifieke deadline elke maand, meestal op de 10e of 15e van de volgende maand voor de loonbetaling van de voorgaande maand. Het niet halen van deze deadlines kan leiden tot boetes en rente. Jaarlijkse rapportageverplichtingen bestaan ook, waarin het totale inkomen en de belastingen voor elke werknemer over het kalenderjaar worden samengevat.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Servië werken, zijn over het algemeen onderworpen aan de Servische belastingwetten over hun in Servië verdiende inkomen. Als een buitenlandse persoon in dienst is bij een Servisch entiteit of een buitenlandse entiteit met een geregistreerde aanwezigheid (zoals een filiaal of vertegenwoordiging) in Servië, zijn de standaard Servische payroll belasting- en inkomstenbelastingregels van toepassing, inclusief verplichtingen voor werkgeverinhoudingen.

Voor buitenlandse bedrijven zonder een geregistreerde aanwezigheid in Servië, kunnen het in dienst nemen van personen die in Servië wonen en werken, aanzienlijke uitdagingen creëren. Dergelijke regelingen kunnen onbedoeld een vaste inrichting voor belastingdoeleinden creëren, wat de vennootschapsbelastingverplichting activeert. Bovendien blijft de verantwoordelijkheid voor het afdragen van payroll belastingen en socialezekerheidbijdragen voor de in Servië woonachtige werknemer bestaan. In dergelijke gevallen is het gebruik van een Employer of Record (EOR) dienst vaak de meest conforme en praktische oplossing, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever in Servië en alle lokale payroll-, belasting- en compliancevereisten afhandelt. Double tax treaties tussen Servië en andere landen kunnen vrijstelling bieden van dubbele belasting voor personen of bedrijven, maar deze verdragen vereisen meestal een zorgvuldige analyse van de specifieke omstandigheden.