ServiëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Servië hebben werkgevers diverse belastingverplichtingen, waaronder het inhouden van werknemersbelastingen en het doen van werkgeversbijdragen.

Werkgeversbijdragen en Inhouding

• Pensioen- en Invaliditeitsverzekering: Werkgevers dragen 10% bij van het bruto salaris van de werknemer tot de maximale grondslag van RSD 656.425. Werknemers dragen eveneens 14% van hun bruto salaris bij.
• Ziektekostenverzekering: Werkgevers dragen 5,15% bij van het bruto salaris van de werknemer. Er is geen maximum bijdragegrondslag voor ziektekostenverzekering.
• Werkloosheidsverzekering: Werknemers dragen 0,75% van hun bruto salaris bij, terwijl werkgevers hier niet aan bijdragen.
• Inkomstenbelasting: Werkgevers houden 10% in van het bruto salaris van de werknemer, met toepassing van de niet-belastbare inkomensgrens van RSD 28.423. Let op: Er geldt een aanvullende jaarlijkse inkomstenbelasting voor inkomsten die hoger zijn dan drie keer het gemiddelde salaris.

Deadlines en Procedures voor Betalingen

• Vennootschapsbelasting: Vooruitbetalingen zijn maandelijks verschuldigd uiterlijk de 15e van de volgende maand. De jaarlijkse aangifte moet binnen 180 dagen na afloop van het belastingjaar worden ingediend.
• Loongerelateerde Belastingen: Alle ingehouden werknemersbelastingen en werkgeversbijdragen moeten doorgaans uiterlijk de 15e van de maand na de salarisbetaling worden voldaan.
• Registratie: Werkgevers moeten zich registreren bij het Servische bedrijfsregister, een belastingnummer verkrijgen en zich inschrijven bij de relevante sociale fondsen.

Minimale en Maximale Bijdrage Grondslagen

• De minimale bijdragegrondslag voor sociale zekerheid is RSD 45.950.
• De maximale bijdragegrondslag voor sociale zekerheid is RSD 656.425.

Aanvullende Informatie

• Minimumloon: Het netto minimumuurloon is RSD 308 vanaf 1 januari 2025, wat neerkomt op RSD 56.672 per maand voor 184 werkuren.
• Niet-belastbaar Inkomen: De niet-belastbare inkomensgrens is RSD 28.423 vanaf 1 januari 2025. Dit vermindert het belastbare inkomen voor werknemers.
• Dagvergoeding voor Zakelijke Reizen: De niet-belastbare dagelijkse vergoeding voor internationale zakenreizen is EUR 90 vanaf 1 januari 2025.
• Belastingvoordelen voor Nieuwe Werknemers: De overheid biedt belastingvoordelen voor nieuw aangenomen medewerkers, waaronder teruggaven van delen van de betaalde loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Deze voordelen zijn verlengd tot 31 december 2025.
• Inkomen van Zeevarenden: Een nieuwe regeling stelt het belastingtarief voor het inkomen van zeevarenden op 10% en bepaalt de bijdragegrondslag voor hun verplichte ziektekostenverzekering.

Let op: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is altijd aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

In Servië omvatten werknemer belastingaftrekken verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en persoonlijke aftrekken.

Inkomstenbelasting

• Loonbelasting: Een vast tarief van 10% wordt toegepast op arbeidsinkomsten na aftrek van de niet-belastbare maandelijkse drempel. Vanaf 1 januari 2025 is deze drempel RSD 28.423. De belastbare grondslag omvat het brutoloon en eventuele secundaire arbeidsvoorwaarden.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Pensioen- en Arbeidsongeschiktheidsverzekering: Werknemers dragen 14% van hun brutoloon bij aan dit programma.
• Ziektekostenverzekering: Dit programma biedt dekking voor gezondheidszorg, en het bijdragepercentage varieert op basis van verschillende factoren die niet in de verstrekte bronnen zijn gespecificeerd.
• Werkloosheidsverzekering: Werknemers dragen 0,75% van hun brutoloon bij aan dit fonds.

Persoonlijke Aftrekposten en Vergoedingen

• Belastingplichtige Aftrek: Personen kunnen 40% van het gemiddelde jaarsalaris van het voorgaande jaar aftrekken vanaf 1 januari 2025.
• Afhankelijke Aftrek: Een extra 15% van het gemiddelde jaarsalaris kan worden afgetrokken voor elk afhankelijk gezinslid.
• Maximum Aftrekdrempel: Het gecombineerde totaal van persoonlijke aftrekken kan niet meer dan 50% van het belastbaar inkomen bedragen.
• Aanvullende Aftrek voor Personen onder de 40 (voor belastingjaar 2023): Personen die op 31 december 2023 jonger dan 40 jaar zijn, kwamen in aanmerking voor een aanvullende aftrek gelijk aan de niet-belastbare inkomensdrempel (4.269.564 RSD in 2023) bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte over 2023.

Andere Belastingvoordelen en Stimulansen

• Stimulansen voor Nieuwe Werknemers (verlengd tot 31 december 2025): Werkgevers die nieuwe werknemers inhuren, komen in aanmerking voor gedeeltelijke terugbetalingen van betaalde loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Details over specifieke terugbetalingsbedragen en geschiktheidseisen worden hier niet verstrekt.
• Nieuw Gesettelde Experts: Voor nieuw aangeworven experts met specifieke vaardigheden die niet beschikbaar zijn op de Servische arbeidsmarkt, kunnen werkgevers in aanmerking komen voor een 70% vermindering van de inkomstenbelasting en bijdragegrondslag gedurende vijf jaar, onder bepaalde voorwaarden.
• Startup Oprichters: Oprichters van nieuwe innovatieve bedrijven die tevens in dienst zijn van het bedrijf, kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen op hun salarissen tot bepaalde limieten gedurende 36 maanden na de oprichting van het bedrijf.
• Belastingkortingen voor Investeringen in Alternatieve Investeringsfondsen: Belastingkortingen kunnen worden toegepast op investeringen die voor minimaal drie jaar worden aangehouden. Indien verkocht voor deze periode, wordt de korting ingetrokken.

Jaarlijkse Belastingaangifte

De deadline voor het indienen van de jaarlijkse belastingaangifte en specifieke details over het proces voor 2025 zijn niet verstrekt. Ingezetenen worden belast op wereldwijd inkomen, terwijl niet-ingezetenen alleen belast worden op inkomsten uit Servische bronnen.

Aanvullende Notities

• Gehuwde stellen worden afzonderlijk belast.
• De niet-belastbare salarisdrempel wordt jaarlijks aangepast op basis van de consumentenprijsindex. De aanpassing voor 2025 is al van kracht.

Het is belangrijk om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies. Belastingwetten zijn complex en kunnen veranderen.

In Servië wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw), lokaal bekend als Porez na dodatu vrednost (PDV), geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 20% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagd Tarief: 10% (van toepassing op basisvoedingsmiddelen zoals brood, melk en eieren; essentiële nutsvoorzieningen; sommige medische benodigdheden en diensten; specifieke landbouwproducten; educatief materiaal; dagbladen en bepaalde publicaties; brandhout; hotelaccommodaties; tickets voor culturele en sportevenementen; bepaalde nuts-, milieu- en transportdiensten).
• Nultarief: 0% (van toepassing op export van goederen, internationale transportdiensten direct gerelateerd aan export, en leveringen gerelateerd aan vliegtuigen en schepen gebruikt in internationaal verkeer). Vrijgestelde Categorieën: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder onderwijsdiensten verzorgd door de staat, gezondheidszorgdiensten aangeboden door openbare instellingen, specifieke culturele diensten uitgevoerd door staatsinstellingen, handel in bedrijfsaandelen, verzekeringen, herverzekeringen en de verhuur van appartementen en bedrijfsruimten.

Btw-registratie

• Drempel: RSD 8.000.000 (ongeveer EUR 65.000) in jaarlijkse omzet voor bedrijven die in Servië zijn gevestigd. Bedrijven die deze drempel overschrijden, moeten zich registreren voor btw.
• Niet-ingezeten bedrijven: Buitenlandse bedrijven die belastbare goederen of diensten in Servië leveren, moeten zich registreren voor btw, ongeacht hun omzet. Ze kunnen zich direct registreren of een fiscale vertegenwoordiger aanstellen.

Btw-aangifte en betaling

• Belastingperiode: Vanaf 20 december 2024 volgen alle bedrijven een maandelijkse belastingperiode voor btw-doeleinden.
• Indieningstermijn: Btw-aangiften en betalingen moeten uiterlijk de 15e dag van de maand volgend op de rapportageperiode worden ingediend.
• Voorlopige Btw-aangifte: Vanaf januari 2026 moet een voorlopige btw-aangifte, vooraf ingevuld met gegevens uit het Systeem van Elektronische Facturen (SEF), worden ingediend samen met de reguliere btw-aangifte. Het POPDV-formulier is vanaf januari 2026 niet langer vereist.
• Elektronische indiening: Btw-aangiften moeten elektronisch worden ingediend.

Btw-teruggave

Belastingplichtigen hebben recht op teruggave als hun voorbelasting groter is dan hun af te dragen btw. De deadline voor de teruggave is 45 dagen vanaf de deadline voor het indienen van de btw-aangifte. Buitenlandse belastingplichtigen kunnen onder bepaalde voorwaarden ook in aanmerking komen voor btw-teruggaven. Meer specifiek, alleen als zij geen enkele levering van goederen of diensten in Servië uitvoeren, behalve voor internationale transportdiensten.

Algemene Overwegingen

Servië volgt een soortgelijk btw-model als de Europese Unie, hoewel het land geen deel uitmaakt van de Unie.
Als een bedrijf goederen exporteert naar een klant (bedrijf of particulier), hoeft het geen btw te berekenen. Als goederen naar Servië worden geïmporteerd, zijn ze onderworpen aan import-btw.
Het verleggingsmechanisme is van toepassing op sommige leveringen van goederen en diensten. In dit geval is de ontvanger van de levering aansprakelijk voor de betaling van de btw.
Er kunnen boetes worden opgelegd voor te late indiening van btw-aangiften en betalingen.
De meest actuele informatie over de btw-regelgeving in Servië is te vinden op de website van de Servische belastingdienst.

Servië biedt verschillende fiscale stimulansen om investeringen, innovatie en werkgelegenheid te bevorderen.

Fiscale stimulansen voor bedrijven

• Belastingvakantie: Bedrijven die meer dan RSD 1 miljard investeren en meer dan 100 werknemers aannemen, kunnen profiteren van een 10-jarige belastingvakantie voor bedrijven, welke ingaat wanneer het bedrijf winstgevend wordt.
• Investeringen in startups: Een belastingkrediet van 30% is beschikbaar voor investeringen in in aanmerking komende startups. Deze startups moeten jonger zijn dan drie jaar, gericht zijn op innovatie en een jaarlijkse omzet hebben van minder dan RSD 500 miljoen. Het investerende bedrijf mag niet 25% of meer van de aandelen of stemrechten van de startup bezitten.
• R&D Dubbele Aftrek: Bedrijven kunnen het dubbele bedrag van hun gekwalificeerde onderzoeks- en ontwikkelingskosten (R&D) aftrekken.
• IP Box Regime: Startups kunnen 80% van hun "gekwalificeerde inkomsten" uit R&D uitsluiten van hun belastbare grondslag.

Werkgelegenheidsstimulansen

• Nieuw aangenomen werknemers: Vanaf 2025 geldt een verlaging van 30% op de loonbelasting en een verlaging van 55% op de sociale zekerheidsbijdragen voor nieuw aangenomen werknemers. Deze stimulansen zijn geldig tot en met 31 december 2025.
• Gekwalificeerde nieuw gevestigde experts: Een verlaging van 70% op de loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen is beschikbaar voor vijf jaar bij het aannemen van buitenlandse experts met unieke vaardigheden die in Servië niet eenvoudig te vinden zijn.
• Inhuren van werkloze individuen: Bedrijven die individuen huren die langer dan zes maanden geregistreerd zijn bij het Nationale Werkloosheidsagentschap komen in aanmerking voor aanzienlijke verlagingen van de loonbelasting.

Individuele fiscale stimulansen

• Startup oprichters: Oprichters van innovatieve startups die in dienst zijn bij hun bedrijf kunnen gedurende 36 maanden vanaf de oprichting van het bedrijf belastingvrijstellingen op hun salarissen ontvangen (tot gespecificeerde limieten).
• Niet-belastbare salarisdrempel: Vanaf 1 januari 2025 is de maandelijkse niet-belastbare salarisdrempel RSD 28.423.
• Vergoeding voor zakenreizen: De niet-belastbare dagvergoeding voor zakenreizen naar het buitenland is EUR 90.
• Persoonlijke aftrekken: Individuen kunnen 40% van het gemiddelde jaarsalaris aftrekken, plus 15% per afhankelijk persoon. De totale aftrek mag niet meer dan 50% van het belastbaar inkomen bedragen.

Andere stimulansen

• Subsidies in contanten: Subsidies in contanten zijn beschikbaar voor Greenfield- en Brownfield-projecten in de productiesector en internationaal verhandelde diensten, onderhevig aan specifieke regelgeving.
• Grondsubsidies: De overheid of gemeenten kunnen bouwgrond onder de marktprijs aanbieden voor nationaal of lokaal belangrijke projecten.
• Dubbele belastingverdragen: Servië heeft talrijke dubbelbelastingverdragen om dubbele belasting op internationaal inkomen te vermijden.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen een belastingadviseur te raadplegen voor de laatste updates en gepersonaliseerd advies.