Noorwegen

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, hebben werkgevers in Noorwegen verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun werknemers. Deze omvatten voornamelijk looninhouding, sociale zekerheidsbijdragen en rapportagevereisten. Houd er rekening mee dat belastingwetten en -voorschriften aan verandering onderhevig zijn en dat het essentieel is om op de hoogte te blijven van de laatste informatie van officiële bronnen.

Looninhouding (Vooraf Betalen van Belasting)

• Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks inhouden van de vooraf te betalen belasting op het salaris van werknemers op basis van hun belastingkaarten. Deze belasting is een vooruitbetaling van de inkomstenbelastingplicht van de werknemer en omvat zowel gemeentelijke als nationale belastingen.
• Het algemene inkomstenbelastingtarief is 22%. Er is echter een aanvullende schijventariefheffing van toepassing op persoonlijke inkomens met marginale tarieven variërend van 1,7% tot 17,6%, wat resulteert in een toptarief van 39,6% (22% + 17,6%).
• Belastinginhoudingen moeten elke twee maanden worden gerapporteerd en betaald aan de Noorse Belastingdienst. De betalingsdeadlines zijn de 15e van maart, mei, juli, september, november en januari. Als de deadline op een weekend of feestdag valt, is de betaling verschuldigd op de volgende werkdag.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgevers moeten bijdragen aan het National Insurance Scheme namens hun werknemers.
• De bijdrage van de werknemer is 7,8% van hun bruto-inkomen.
• Het werkgeversbijdragetarief is regionaal gedifferentieerd en varieert van 0% tot 14,1% van het bruto-inkomen van de werknemer.
• Een aanvullende werkgeversbijdrage van 5% op lonen boven NOK 850.000 is afgeschaft per 1 januari 2025.

Rapportagevereisten

• Werkgevers moeten maandelijks een rapport, genaamd "a-melding", indienen bij de Noorse Belastingdienst en de Noorse Arbeids- en Welzijnsorganisatie (NAV).
• Dit rapport bevat informatie over de werknemer, inclusief salaris, belastinginhoudingen, sociale zekerheidsbijdragen en vanaf 2025 het type dienstverband (ingehuurd, vast of tijdelijk).
• De informatie die nodig is voor belastingbetalingen wordt verstrekt in de feedback van de a-melding, inclusief het rekeningnummer en KID-nummer voor het doen van betalingen.

Pay As You Earn (PAYE)

• Noorwegen biedt een vereenvoudigd belastingregime genaamd Pay As You Earn (PAYE) voor buitenlandse werknemers onder bepaalde voorwaarden.
• Onder het PAYE-regime wordt een vast belastingtarief van 25% toegepast op arbeidsinkomsten, inclusief de sociale zekerheidsbijdrage van 7,8%. Voor degenen die zijn vrijgesteld van sociale zekerheidsbijdragen is het tarief 17,3%.
• De belasting wordt aan de bron ingehouden, en deelnemers aan PAYE hoeven over het algemeen geen jaarlijkse belastingaangifte in te dienen.

Aanvullende Informatie

• Het belastingjaar in Noorwegen is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Verdere informatie en richtlijnen over belastingverplichtingen zijn te vinden op de websites van de Noorse Belastingdienst (Skatteetaten) en Altinn, het online portaal voor overheidsdiensten. Raadpleeg altijd officiële bronnen voor de meest actuele regelgeving en specifieke vereisten.

Overzicht van het Belastingsysteem

In Noorwegen trekken werkgevers volgens een progressief belastingsysteem en diverse aftrekregels belasting af van de salarissen van werknemers, met ingang van 5 februari 2025. Deze informatie is actueel vanaf vandaag en kan aan veranderingen onderhevig zijn.

Noorwegen hanteert een duaal inkomstenbelastingsysteem, bestaande uit algemene inkomstenbelasting en schijventarief op persoonlijk inkomen. Daarnaast houden werkgevers bijdragen voor sociale zekerheid in. Een systeem van 'Pay-As-You-Earn' (PAYE) bestaat voor sommige niet-ingezeten werknemers.

Algemene Inkomstenbelasting

Deze belasting hanteert een vast tarief van 22% op alle vormen van inkomen, waaronder werk, bedrijfsinkomsten en vermogenswinst. Diverse aftrekposten kunnen het belastbare bedrag aan algemene inkomsten verminderen.

Schijventarief op Persoonlijk Inkomen

Persoonlijk inkomen wordt progressief belast over verschillende inkomensschijven. Vanaf 2025 zijn de voorgestelde tarieven:

• 1,7%: Inkomen tussen NOK 208.051 en NOK 292.850
• Tot 47,4% (maximum): Voor hogere inkomensniveaus, met specifieke tarieven voor elke schijf. De exacte tarieven voor schijven boven NOK 292.850 moeten officieel worden bevestigd voor 2025.

Bijdragen voor Sociale Zekerheid

Vanaf 2025 is het voorgestelde tarief voor bijdragen aan sociale zekerheid 7,7% van het bruto salarisinkomen. Dit tarief kan worden gewijzigd. Er is een apart voorgesteld tarief van 10,9% voor andere bedrijfsinkomsten.

Aftrekposten

Verschillende aftrekposten kunnen het belastbare inkomen verminderen. Deze omvatten:

• Standaard Aftrek: Een percentage van het bruto-inkomen. Het specifieke percentage en het maximale aftrekbedrag kunnen variëren op basis van verblijfsstatus en inkomenstype (bijv. standaard aftrek voor buitenlandse werknemers heeft specifieke regels). De exacte cijfers voor 2025 moeten worden bevestigd.
• Minimum Standaardaftrek: Deze heeft voorgestelde limieten van NOK 92.000 voor lonen en sociale verzekeringsinkomsten, en NOK 73.150 voor pensioenen voor 2025. Deze cijfers kunnen variëren.
• Persoonlijke Toelage: Een voorgesteld bedrag van NOK 108.550 voor 2025, dat het belastbare inkomen vermindert. Dit bedrag kan worden aangepast.
• Woon-werkverkeer Aftrek: Een aftrek per afgelegde kilometer voor woon-werkverkeer. Het voorgestelde tarief is NOK 1,83 per kilometer voor 2025. Dit kan worden gewijzigd.
• Pensioeninkomensaftrek: Een aftrek voor pensioeninkomen. De maximale voorgestelde aftrek is NOK 35.600 voor 2025, wat kan worden gewijzigd.
• Andere aftrekposten kunnen bestaan voor specifieke omstandigheden (bijv. langeafstandschauffeurs).

PAYE (Pay As You Earn)

Dit systeem is van toepassing op sommige niet-ingezeten werknemers. Het omvat een vast belastingtarief dat direct van het salaris wordt afgetrokken, wat het belastingproces vereenvoudigt. Er zijn toelatingscriteria (bijv. inkomensdrempels, uitsluiting van bepaalde categorieën werknemers). Het vaste tarief voor PAYE in voorgaande jaren was 25% (inclusief sociale zekerheidsbijdragen). Bevestiging is nodig voor het tarief van 2025. Werknemers onder PAYE dienen doorgaans geen belastingaangifte in. Recente wijzigingen beïnvloeden de geschiktheid voor PAYE, met name voor degenen die belast worden onder de nieuwere wetgeving.

Belastingaftrekkaart

Werkgevers gebruiken een digitale belastingaftrekkaart om het juiste bedrag voor belastinginhouding voor elke werknemer te bepalen. Werknemers moeten een belastingaftrekkaart verkrijgen. Zonder deze kaart houden werkgevers 50% van het salaris in als belasting. Nieuwe kaarten worden jaarlijks uitgegeven.

Belastingteruggave en Beoordeling

Werknemers ontvangen doorgaans een belastingteruggave in het jaar na het inkomstenjaar. Deze teruggave geeft een overzicht van inkomsten en aftrekposten. Na het beoordelen van de belastingteruggave verstuurt de belastingadministratie een belastingaanslag, waarin eventuele aanvullende belasting verschuldigd of restituties worden vermeld.

Deadlines en Procedures

• Belastingaangiften: Jaarlijks ingediend, doorgaans in het voorjaar volgend op het inkomstenjaar.
• Belastingjaar: Het Noorse belastingjaar valt samen met het kalenderjaar.

Specifieke details over deadlines en procedures voor 2025 dienen dichter bij de relevante perioden te worden bevestigd bij de Noorse Belastingdienst.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), in Noorwegen bekend als Merverdiavgift (moms of MVA), is een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-Tarieven

• Standaardtarief: 25% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagde tarieven: 15% (levensmiddelen, water- en riooldiensten), 12% (passagiersvervoer, accommodatie, toegang tot sportieve/culturele evenementen en pretparken), en 11.11% (verkoop van wilde mariene hulpbronnen).
• Nultarief: Export, schepen, vliegtuigen, boeken, kranten.

Registratie

• Drempelwaarde: NOK 50.000 jaarlijkse omzet voor zowel inheemse als buitenlandse bedrijven. Niet-ingezetenen die goederen of elektronische diensten leveren B2C hebben ook dezelfde drempel. Vereenvoudigde registraties (VOEC en VOES) zijn beschikbaar voor niet-ingezeten e-commercebedrijven.
• Proces: Bedrijven registreren zich via het Brønnøysund Registercentrum. Niet-EU-bedrijven die de drempel overschrijden, kunnen een fiscale vertegenwoordiger nodig hebben.

Indiening en Betaling

• Aangiften: Tweejaarlijkse indieningen zijn standaard. Bedrijven met een jaarlijkse omzet onder NOK 1.000.000 en bedrijven in de primaire sectoren (landbouw, bosbouw en visserij - onder NOK 30.000/jaar) kunnen jaarlijks indienen. Vereenvoudigde kwartaalindieningen voor VOEC/VOES-geregistreerde bedrijven.
• Deadlines: Tweejaarlijkse aangiften moeten worden ingediend op de 10e van de tweede maand volgend op de periode. De indiening voor mei-juni moet uiterlijk 31 augustus worden gedaan. Jaarlijkse aangiften moeten uiterlijk 10 maart worden ingediend. Kwartaalindieningen voor VOEC/VOES moeten op de 20e van de volgende maand ingediend zijn.
• Methode: Elektronische indiening via het Altinn-portaal.

Uitzonderingen

• Vrijgestelde Goederen/Diensten: Gezondheidszorg, onderwijs, sociale diensten, financiële diensten, onroerend goed (behalve accommodaties en parkeerplaatsverhuur), en kansspelen.
• Nulstarief Goederen/Diensten: Export, schepen en boorplatforms, vliegtuigen, bedrijfskantines, internationaal vervoer, boeken, kranten, en reclamepublicaties.

BTW op E-Commerce (VOEC)

• Vereenvoudigde Registratie: Beschikbaar voor niet-ingezetenen die goederen verkopen aan Noorse consumenten waarvan de waarde per item onder NOK 3.000 ligt. Uitsluitingen zijn voedingsmiddelen en goederen waarvoor accijnzen gelden.
• Inzameling: BTW wordt geïnd op het verkooppunt.
• Aangiften: Kwartaalindieningen.

BTW op Elektronische Diensten (VOES)

• Vereenvoudigde Registratie: Voor niet-ingezetenen die digitale diensten leveren aan Noorse consumenten en de drempel van NOK 50.000 overschrijden.
• Aangiften: Kwartaalindieningen.

Andere Belangrijke Informatie

• Correcties: BTW-correcties worden meestal gedaan via een gecorrigeerde BTW-aangifte met een begeleidende brief binnen de afgelopen drie jaar.
• BTW-teruggaven: Overschotten van voorbelasting worden automatisch terugbetaald binnen drie weken na indiening, of er moet 8% rente worden betaald.
• BTW-Groepering: Toegestaan voor verwante bedrijven, inclusief niet-ingezeten leden. Een gezamenlijke aangifte wordt ingediend door een vertegenwoordigend lid.

Let op: deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen.

Noorwegen biedt verschillende belastingvoordelen voor bedrijven en individuen. Deze stimulansen zijn bedoeld om economische groei te bevorderen, onderzoek en ontwikkeling te stimuleren en milieuvriendelijke praktijken aan te moedigen.

Fiscale Incentives voor Bedrijven

• SkatteFUNN R&D-belastingincentiveschema: Dit schema biedt een aftrekbare belastingkorting van 19% op in aanmerking komende R&D-kosten tot maximaal NOK 25 miljoen per jaar. Bedrijven zonder belastbare inkomsten in een bepaald jaar kunnen het volgende jaar een contante teruggave ontvangen. In aanmerking komende bedrijven zijn onder meer Noorse bedrijven en filialen met R&D-projecten.
• Buitenlandse Belastingkrediet: Noorse bedrijven die belasting hebben betaald over inkomsten uit buitenlandse bronnen, kunnen onder bepaalde voorwaarden de in Noorwegen betaalde belasting verrekenen met de in het buitenland betaalde belasting.
• Uitstelregeling: Hiermee kunnen activa en passiva worden overgedragen tussen aan elkaar gerelateerde Noorse entiteiten (bijv. groepsondernemingen, samenwerkingsverbanden) zonder directe winst- of verliesberekening.

Fiscale Incentives voor Individuen

• Aandelenstortingen in Start-ups: Individuele belastingbetalers kunnen een belastingaftrek claimen tot NOK 500.000 (NOK 1 miljoen onder bepaalde COVID-19-stimuleringsmaatregelen) voor aandelenstortingen in start-up bedrijven. De minimale storting voor aftrekbaarheid is NOK 30.000, en elke start-up kan jaarlijks maximaal NOK 1,5 miljoen (NOK 5 miljoen onder bepaalde COVID-19-stimuleringsmaatregelen) aan aftrekbare stortingen ontvangen.
• Verlaagd BTW-tarief op Elektrische Voertuigen: Een verlaagd BTW-tarief is van toepassing op elektrische voertuigen tot een bepaalde prijsdrempel. Dit stimulusprogramma is bedoeld om de adoptie van elektrische voertuigen te bevorderen en de CO2-uitstoot te verminderen. Dit programma is bevestigd tot en met 31 december 2026.

Andere Fiscale Overwegingen

• Standaard Vennootschapsbelastingtarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief in Noorwegen is 22%.
• Inkomstenbelasting voor Individuen: Inwoners worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners worden belast op inkomsten uit Noorse bronnen. Een gecombineerd gemeentelijk en nationaal belastingtarief van 22% is van toepassing op het netto-inkomen. Kapitaalwinsten worden ook belast tegen 22%. Er zijn verschillende aftrekkingen en kortingen beschikbaar.
• Belasting Toegevoegde Waarde (BTW): Een verlaagd BTW-tarief van 15% geldt voor water- en rioleringsdiensten (verlaagd van 25% met ingang van 1 mei 2025).

Opmerking: De hier verstrekte informatie is actueel per 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor persoonlijk advies.