Belastingen in Nigeria

Nigeria opereert een federaal belastingsysteem waarbij verantwoordelijkheden worden gedeeld tussen de federale en de staatsregeringen. Hoewel de vennootschapsbelasting en de Belasting over de toegevoegde waarde (BTW) vooral federale aangelegenheden zijn, wordt de persoonlijke inkomstenbelasting, inclusief het Pay As You Earn (PAYE) systeem voor werknemers, uitgevoerd door de belastingautoriteiten van de staat waarin de persoon woont. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers en deze af te dragen aan de relevante staatsbelastingdienst, evenals het beheren en bijdragen aan verschillende sociale zekerheids- en loonlijstgerelateerde fondsen.

Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme arbeidspraktijken in Nigeria. Werkgevers moeten navigeren door federale vereisten voor bijdragen zoals pensioenen en het National Housing Fund, naast de staatsniveau administratie van de persoonlijke inkomstenbelasting. Deze dubbele structuur vereist nauwkeurige aandacht voor zowel federale regelgeving als de specifieke vereisten van de staat waar de werknemers gevestigd zijn.

Employer of Record Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Nigeria zijn verplicht bij te dragen aan verschillende verplichte regelingen namens hun werknemers, naast het inhouden van inkomstenbelasting. Deze bijdragen worden doorgaans berekend op basis van het bruto- of basissalaris van een werknemer, afhankelijk van het specifieke fonds.

• Pensio bijdragen: Onder het Contributory Pension Scheme moeten zowel werkgevers als werknemers bijdragen. De werkgever draagt minimaal 10% en de werknemer minimaal 8% van de maandelijkse vergoedingen van de werknemer (basisloon, huisvestingsvergoeding en vervoersvergoeding) aan een Pension Fund Administrator (PFA). De totale minimale bijdrage is 18% (10% werkgever, 8% werknemer), maar werkgevers kunnen ervoor kiezen om meer dan hun minimale aandeel bij te dragen.
• National Housing Fund (NHF): Werkgevers moeten 2,5% van het maandelijkse brutoloon van een werknemer inhouden en dit overmaken aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria. Dit geldt voor werknemers die NGN 3.000 of meer per jaar verdienen.
• Industrial Training Fund (ITF): Werkgevers met vijf of meer werknemers, of die met minder dan vijf werknemers maar een jaarlijkse omzet van NGN 50 miljoen of meer, moeten 1% van hun jaarlijkse payroll bijdragen aan het ITF.
• Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Werkgevers moeten 1% van de totale maandelijkse payroll van een werknemer bijdragen aan de NSITF, dat het Employee Compensation Scheme (ECS) beheert. Dit schema voorziet in compensatie voor werknemers bij blessures, ziekten of overlijden opgelopen tijdens het werk.

Deze bijdragen zijn over het algemeen aftrekbare kosten voor de werkgever voor de vennootschapsbelasting.

Inkomstenbelasting Inhouding Verplichtingen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het beheren van het Pay As You Earn (PAYE) systeem, wat inhoudt dat inkomstenbelasting rechtstreeks wordt ingehouden op salarissen van werknemers en periodiek wordt afgedragen aan de betreffende staatsbelastingdienst. De tarieven voor persoonlijke inkomstenbelasting zijn progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen.

De belasting wordt berekend over het belastbaar inkomen van een werknemer na alle toelagen en aftrekposten. Het resterende belastbare inkomen wordt vervolgens belast volgens de volgende belastingtarieven voor 2026:

Belastbaar Inkomen (NGN)	Tarief (%)
Tot 800.000	0
800.001 tot 3.000.000	15
3.000.001 tot 12.000.000	18
12.000.001 tot 25.000.000	21
25.000.001 tot 50.000.000	23
Boven 50.000.000	25

De interne belastingdienst van elke staat is verantwoordelijk voor het innen van PAYE belasting van werkgevers binnen hun jurisdictie. Hoewel de belastingtarieven en berekeningsmethodologie uniform zijn op basis van de federale PITA, kunnen administratieve procedures en specifieke indieningsplatforms iets verschillen per staat.

Inkomstendeductions en Toelagen voor Werknemers

Werknemers in Nigeria hebben recht op bepaalde aftrekposten en toelagen die hun belastbaar inkomen verminderen onder het PAYE-systeem. De belangrijkste is de Consolidated Relief Allowance (CRA).

De CRA wordt berekend als het hogere van NGN 200.000 plus 20% van het bruto inkomen, of 1% van het bruto inkomen plus NGN 200.000. Bruto inkomen voor CRA-berekening wordt gedefinieerd als inkomen uit alle bronnen minus alle niet-belastingplichtige inkomsten en inkomsten waarop belasting definitief is.

Naast de CRA kunnen werknemers aftrekken van verplichte bijdragen zoals:

• Werknemersbijdragen aan het Contributory Pension Scheme (minimaal 8% van de maandelijkse vergoedingen).
• Werknemersbijdragen aan het National Housing Fund (2,5% van het basisloon).
• Bijdragen aan het National Health Insurance Scheme (NHIS).
• Premies voor levensverzekeringen (onder bepaalde voorwaarden).
• Gratificaties of einduitkeringen zijn over het algemeen belastingvrij tot een bepaald limiet of indien betaald onder een goedgekeurd schema.

Deze aftrekposten worden afgetrokken van het bruto inkomen van de werknemer voordat de belastingtarieven worden toegepast.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het overmaken van ingehouden PAYE-belasting en het indienen van aangiften.

• Maandelijkse PAYE Overmaking: PAYE belasting ingehouden op salarissen van werknemers moet worden overgemaakt aan de relevante staatsbelastingdienst uiterlijk op de 10e dag van de volgende maand. Bijvoorbeeld, belasting ingehouden in januari moet vóór 10 februari worden overgemaakt.
• Jaarlijkse PAYE Aangiften: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte indienen (Formulier H1) waarin het totale betaald emolument en de ingehouden belasting voor elke werknemer in het voorgaande jaar worden samengevat. Deze aangifte moet doorgaans vóór 31 januari van het beoordelingsjaar worden ingediend (bijv. 31 januari 2027 voor het belastingjaar 2026).
• Andere Bijdragen: Deadlines voor het overmaken van bijdragen aan pensioenen, NHF, ITF en NSITF variëren, maar zijn over het algemeen maandelijks of kwartaal. Werkgevers moeten zich houden aan de specifieke schema’s die door de beheerders voor elk fonds worden verstrekt.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijk juridische stappen door de belastingautoriteiten of fondsbeheerders.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Nigeria actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen.

• Verblijf: De fiscale woonstatus van een individu bepaalt hun belastingverplichtingen in Nigeria. Over het algemeen wordt een individu als resident beschouwd voor belastingdoeleinden als ze 183 dagen of meer in Nigeria verblijven binnen een 12-maandelijkse periode, inclusief periodes van tijdelijk afwezig zijn. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen belast worden op inkomsten uit Nigeria.
• Belastingverdragen: Nigeria heeft verdragen ter vermijding van dubbele belasting (DTTs) met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting en kunnen de belastbaarheid van inkomsten voor inwoners van verdragslanden die in Nigeria werken, beïnvloeden. De bepalingen van een relevante DTT dienen te worden overwogen bij het bepalen van de belastingplicht van buitenlandse werknemers.
• PAYE voor Buitenlandse Werknemers: Als een buitenlandse werknemer wordt beschouwd als belastingresident in Nigeria, moet haar werkgever PAYE toepassen op haar in Nigeria verworven inkomsten op dezelfde wijze als voor lokale werknemers. Voor niet-residenten hangen de belastingverplichtingen af van de aard en duur van hun aanwezigheid en werkzaamheden in Nigeria.
• Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Nigeria opereren, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, VAT en andere belastingen. Als een buitenlands bedrijf werknemers in Nigeria heeft, moet het voldoen aan dezelfde verplichtingen voor werkgevers met betrekking tot PAYE, pensioen, NHF, ITF en NSITF als lokale bedrijven, ongeacht of het een vaste inrichting in Nigeria heeft voor vennootschapsbelastingdoeleinden. Het inhuren van een Employer of Record is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze lokale belasting- en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit op te richten.