Arbeidsbelastingen in Nigeria

Nigeria beschikt over een federaal belastingsysteem waarbij verantwoordelijkheden gedeeld worden tussen de federale en de deelstaatregeringen. Terwijl vennootschapsbelasting en Value Added Tax vooral federale aangelegenheden zijn, wordt de individuele inkomstenbelasting, inclusief het Pay As You Earn (PAYE) systeem voor werknemers, beheerd door de belastingautoriteiten van de deelstaat waar de persoon woont. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van werknemers en deze af te dragen aan de relevante deelstaatbelastingdienst, evenals het beheren en bijdragen aan diverse sociale zekerheids- en loonlijst-gerelateerde fondsen.

Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme arbeidspraktijken in Nigeria. Werkgevers moeten navigeren door federale vereisten voor bijdragen zoals pensioenen en het National Housing Fund, naast de administratie op staatsniveau van de persoonlijke inkomstenbelasting. Deze dubbele structuur vereist nauwlettende aandacht voor zowel federale regelgeving als de specifieke vereisten van de staat waar de werknemers gevestigd zijn.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Nigeria zijn verplicht om bij te dragen aan verschillende verplichte regelingen namens hun werknemers, naast het inhouden van inkomstenbelasting. Deze bijdragen worden doorgaans berekend op basis van het bruto salaris of het basisloon van een werknemer, afhankelijk van het specifieke systeem.

Pensioenaangiften: Onder het Contributory Pension Scheme worden zowel werkgevers als werknemers verplicht om minimaal 8% van de maandelijkse emolumenten van de werknemer (basisloon, huisvestingsvergoeding en vervoervergoeding) bij te dragen aan een Pension Fund Administrator (PFA). De totale minimumbijdrage is 16% (8% werkgever, 8% werknemer), maar werkgevers kunnen ervoor kiezen om zelf de volledige 16% bij te dragen.
National Housing Fund (NHF): Werkgevers moeten 2,5% van het maandelijkse basisloon van een werknemer inhouden en deze afdragen aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria. Dit geldt voor werknemers die NGN 3.000 of meer per jaar verdienen.
Industrial Training Fund (ITF): Werkgevers met vijf of meer werknemers, of die minder dan vijf werknemers hebben maar een jaarlijkse omzet van NGN 50 miljoen of meer, moeten 1% van hun jaarlijkse loonlijst bijdragen aan het ITF.
Nigeria Social Insurance Trust Fund (NSITF): Werkgevers moeten 1% van de totale maandelijkse payroll van een werknemer bijdragen aan de NSITF, die het Employee Compensation Scheme (ECS) beheert. Dit schema biedt compensatie aan werknemers voor verwondingen, ziekten of overlijden tijdens het werk.

Deze bijdragen worden over het algemeen aftrekbare kosten voor de werkgever voor vennootschapsbelasting.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het uitvoeren van het Pay As You Earn (PAYE) systeem, waarbij inkomstenbelasting rechtstreeks wordt ingehouden op de salarissen van werknemers en maandelijks wordt afgedragen aan de relevante deelstaatbelastingdienst. De tarieven voor persoonlijke inkomstenbelasting zijn progressief, wat betekent dat hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen.

De belasting wordt berekend op basis van de geconsolideerde vrijstellingsvrije som (CRA) en andere toegestane aftrekposten. Het resterende belaste inkomen is onderhevig aan de volgende belastingtarieven voor 2025:

Belastbaar inkomen (NGN)	Tarief (%)
Eerste 300.000	7
Volgende 300.000	11
Volgende 500.000	15
Volgende 500.000	19
Volgende 1.600.000	21
Boven 3.200.000	24

Er is ook een minimumbelastingregeling: wanneer de toepassing van bovenstaande tarieven resulteert in een belasting die lager is dan 1% van het bruto inkomen van de werknemer, moet de werknemer de minimumbelasting van 1% van het bruto inkomen betalen. Bruto inkomen voor de minimumbelasting sluit inkomsten uit die vrijgesteld zijn volgens de Personal Income Tax Act (PITA) uit.

De interne revenue service van elke staat is verantwoordelijk voor het innen van PAYE-belasting bij werkgevers binnen hun jurisdictie. Hoewel de belastingtarieven en de berekeningsmethodologie uniform zijn over staten op basis van de federale PITA, kunnen administratieve procedures en specifieke indieningsplatforms iets verschillen per staat.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Nigeria hebben recht op bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belaste inkomen verminderen onder het PAYE-systeem. De belangrijkste is de Consolidated Relief Allowance (CRA).

De CRA wordt berekend als het hogere van NGN 200.000 plus 20% van het brutoloon, of 1% van het bruto loon plus NGN 200.000. Bruto inkomen voor de CRA-berekening wordt gedefinieerd als inkomen uit alle bronnen minus alle niet-belaste inkomsten en inkomsten waarop belasting definitief is geheven.

Naast de CRA kunnen werknemers aftrekposten maken voor verplichte bijdragen zoals:

Bijdragen van werknemers aan het Contributory Pension Scheme (minimaal 8% van de maandelijkse emolumenten).
Bijdragen van werknemers aan het National Housing Fund (2,5% van het basisloon).
Bijdragen aan het National Health Insurance Scheme (NHIS).
Premies voor levensverzekering (onder bepaalde voorwaarden).
Gratificaties of eindafrekeningen zijn over het algemeen belastingvrij tot een bepaald limiet of indien betaald onder een goedgekeurd schema.

Deze aftrekposten worden afgetrokken van het bruto inkomen van de werknemer voordat de belastingtarieven worden toegepast.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden PAYE-belasting en het indienen van aangiften.

Maandelijkse PAYE-afdracht: PAYE-belasting ingehouden op de salarissen van werknemers moet uiterlijk op de 10e dag van de volgende maand worden afgedragen aan de relevante deelstaatbelastingdienst. Bijvoorbeeld, de belasting ingehouden in januari moet voor 10 februari worden afgedragen.
Jaarlijkse PAYE-aangifte: Werkgevers moeten jaarlijks een aangifte indienen (Formulier H1) waarin de totale vergoedingen en ingehouden belasting voor elke werknemer van het voorgaande jaar worden samengevat. Deze aangifte is meestal verschuldigd op 31 januari van het beoordelingjaar (bijvoorbeeld 31 januari 2026 voor het belastingjaar 2025).
Andere bijdragen: Deadlines voor het afdragen van pensioenen, NHF, ITF en NSITF variëren, maar zijn over het algemeen maandelijks of per kwartaal. Werkgevers moeten zich houden aan de specifieke schema's die door de beheerinstanties voor elk fonds worden verstrekt.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en mogelijk juridische acties door de belastingautoriteiten of fondsbeheerders.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Nigeria opereren, hebben speciale belastingoverwegingen.

Verblijf: De fiscale residentiestatus van een persoon bepaalt hun belastingverplichtingen in Nigeria. Over het algemeen wordt iemand als resident voor de belasting beschouwd als hij of zij 183 dagen of meer in Nigeria verblijft binnen een periode van 12 maanden, inclusief tijdelijke afwezigheid. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten over het algemeen alleen belast worden op inkomsten uit Nigeria.
Belastingverdragen: Nigeria heeft verdragen ter dubbele belastingheffing (DTT) met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting en kunnen de belastingbaarheid van inkomsten voor inwoners van verdragslanden die in Nigeria werken, beïnvloeden. De bepalingen van een relevante DTT moeten worden overwogen bij het bepalen van de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers.
PAYE voor buitenlandse werknemers: Als een buitenlandse werknemer als belastingresident in Nigeria wordt beschouwd, is de werkgever verplicht PAYE te hanteren op hun in Nigeria verworven inkomsten op dezelfde wijze als voor lokale werknemers. Voor niet-residenten hangen de belastingverplichtingen af van de aard en duur van hun aanwezigheid en werk in Nigeria.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in Nigeria actief zijn, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting, btw en andere belastingen. Als een buitenlands bedrijf werknemers in Nigeria heeft, moet het voldoen aan dezelfde verplichtingen voor werkgevers met betrekking tot PAYE, pensioen, NHF, ITF en NSITF als lokale bedrijven, ongeacht of het een vaste inrichting in Nigeria heeft voor vennootschapsbelasting. Het inhuren van een Employer of Record is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze lokale belasting- en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit te vestigen.