Belastingen in Nigeria

In Nigeria, employers have various tax obligations related to their employees' payroll and income.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE is a system where employers deduct income tax directly from their employees' salaries and remit it to the relevant tax authority.

• Rates: The PAYE tax rate is progressive, ranging from 7% to 24% of taxable income. Taxable income bands are:
  • ₦0 to ₦300.000 jaarlijks (7%)
  • ₦300.001 tot ₦600.000 jaarlijks (11%)
  • ₦600.001 tot ₦1.100.000 jaarlijks (15%)
  • ₦1.100.001 tot ₦1.600.000 jaarlijks (19%)
  • ₦1.600.001 tot ₦3.200.000 jaarlijks (21%)
  • Boven ₦3.200.000 jaarlijks (24%)
• Minimum Tax: Een minimale belasting van 1% van de bruto-inkomsten geldt als een individu geen belastbaar inkomen heeft of de PAYE lager is dan de minimum belasting.
• Vervaldatum: PAYE-belasting moet worden betaald vóór de 10e van de maand volgend op de salarisbetaling.

Pensioenbijdragen

• Bijdrage: Werkgevers met 15 of meer werknemers moeten 10% van het brutoloon van een werknemer bijdragen (basis + huisvesting + vervoer). Werknemers dragen ook 8% bij.
• Volledige bijdrage werkgever: Als een werkgever de volledige pensioenbijdrage betaalt, is het minimumbedrag 20% van het maandloon.

National Housing Fund (NHF)

• Bijdrage: Hoewel vrijwillig voor de private sector, kunnen werknemers ervoor kiezen om 2,5% van hun basisloon bij te dragen aan de NHF. Werkgevers storten dit bedrag binnen één maand na inhouding aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria.

Jaarlijkse aangiften

• Formulier H1: Voor 31 januari elk jaar moeten werkgevers de jaarlijkse belastingaangifte (Formulier H1) indienen met alle vergoedingen, PAYE-inhoudingen en betalingen van het voorgaande jaar. Het bevat ook de verwachte vergoedingen voor het lopende jaar.
• Boete voor niet-naleving: Het niet indienen van aangiften brengt een boete van ₦50.000 voor individuen en ₦500.000 voor bedrijven met zich mee.

Withholding Tax (WHT)

• WHT geldt voor bepaalde betalingen aan inwoners en niet-inwoners. Specifieke tarieven en regelgeving werden bijgewerkt vanaf 1 januari 2025. Deze omvatten vrijstellingen voor kleine bedrijven die aan specifieke criteria voldoen en verlaagde tarieven voor sectoren met lage marges zoals landbouw en productie.

Andere relevante belastingen

• Industrial Training Fund (ITF): Bedrijven met 5 of meer werknemers dragen 1% van hun jaarlijkse loonlijst af aan het ITF voor training en ontwikkeling van werknemers.
• National Health Insurance Scheme (NHIS): Werkgevers met 10 of meer werknemers dragen 10% bij van het basisloon van hun werknemers, terwijl werknemers 5% bijdragen aan de ziektekostenverzekering.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties en bijgewerkte richtlijnen.

In Nigeria, werkgevers houden verschillende belastingen in op de salarissen van werknemers, waaronder Pay-As-You-Earn (PAYE) inkomstenbelasting, bijdragen aan het National Housing Fund (NHF), en pensioenbijdragen. Deze inhoudingen worden afgedragen aan de juiste overheidsinstanties.

PAYE Inkomstenbelasting

PAYE wordt berekend op een progressieve schaal, variërend van 7% tot 24% van het belastbare inkomen. Belastbare inkomensbanden variëren van ₦300.000 tot meer dan ₦3.200.000 per jaar. Een minimumbelasting van 1% van het bruto inkomen geldt als er geen belastbaar inkomen is of als de PAYE lager is dan de minimumbelasting. Werkgevers moeten PAYE-inhoudingen binnen 10 dagen na de volgende maand afdragen.

National Housing Fund (NHF)

Werknemers die ₦30.000 of meer per jaar verdienen, dragen 2,5% van hun maandinkomen bij aan het NHF. Werkgevers houden dit bedrag in en dragen het binnen één maand over aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria.

Pensioenbijdragen

Werknemers dragen 8% van hun basisloon, huisvestingsvergoeding en vervoersvergoeding bij aan hun pensioenfondsen. Werkgevers dragen een extra 10% van dezelfde inkomsten bij.

Andere Inhoudingen en Toeslagen

• National Health Insurance Scheme (NHIS): Werknemers dragen 5% van hun basisloon bij, terwijl werkgevers 10% bijdragen (voor bedrijven met 10 of meer werknemers).
• Consolidated Relief Allowance (CRA): Deze toeslag verlaagt het belastbare inkomen. Het wordt berekend als het hogere van ₦200.000 of 1% van het bruto inkomen, plus 20% van het bruto inkomen.
• Andere Belastingvrijgestelde Inhoudingen: Bijdragen van werknemers aan ziektekostenverzekering, levensverzekering, liefdadigheidsdonaties, medische kosten en hypotheekrente zijn belastingvrij.
• Benefits in Kind: Sommige voordelen die door werkgevers worden verstrekt, zoals bedrijfsauto's (belast op 5% van de kosten van de auto) en huisvesting (belast op de jaarlijkse ratabele waarde), worden als belastbaar inkomen beschouwd. Canteenmaaltijden zijn echter meestal niet belast.

Deadlines en Procedures

• PAYE: Afgedragen binnen 10 dagen na de volgende maand.
• NHF: Afgedragen binnen één maand na inhouding.
• Jaarlijkse Aangiften: Werkgevers dienen jaarlijkse belastingaangiften in vóór 31 januari van elk jaar. Zelfstandigen dienen vóór 31 maart in te dienen.

Inhoudingsbelasting (WHT) regelgeving onderging wijzigingen die ingingen op 1 januari 2025, hoewel de kernprincipes grotendeels ongewijzigd blijven. Telefoon-, internet- en vliegticketkosten zijn nu vrijgesteld. Er is ook een gestandaardiseerd remittentiesjabloon geïntroduceerd. Daarnaast kunnen, vanaf de datum van vandaag (5 februari 2025), recentere belastinghervormingen die eind 2024 zijn aangenomen, invloed hebben op toekomstige belastingverplichtingen. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van deze evoluerende regelgeving.

Value Added Tax (VAT) in Nigeria is een consumptiebelasting die wordt geheven op goederen en diensten, met een standaardtarief van 7,5%.

VAT-registratie

Bedrijven zijn verplicht zich te registreren voor VAT ongeacht hun omzet. Niet-ingezeten leveranciers (NRS) die belastbare leveringen doen aan Nigeria, moeten zich ook registreren als hun leveringen meer dan ₦25.000.000 (ongeveer USD 32.500 op de datum van vandaag) bedragen binnen een periode van 12 maanden. Registratie omvat het invullen van Formulier 001 en het verkrijgen van een Tax Identification Number (TIN). Boetes zijn van toepassing bij het niet registreren. Niet-ingezeten bedrijven moeten zich registreren, zelfs zonder fysieke aanwezigheid, als ze belastbare leveringen doen.

Indienen en betalen

VAT-aangiften (Formulier 002) worden maandelijks ingediend, uiterlijk op de 21e van de volgende maand. Betaling moet ook voor deze deadline worden gedaan via een goedgekeurde bank. Nil-aangiften zijn vereist voor maanden zonder transacties. Boetes voor te late indiening zijn van toepassing. Aangiften kunnen online of handmatig worden ingediend en moeten een lijst bevatten van alle VAT-plichtige leveringen die zijn gedaan en ontvangen. Niet-ingezeten bedrijven moeten ook maandelijks VAT afdragen in de valuta van de transactie, zelfs bij nul belastbare leveringen.

VAT-tarieven en vrijstellingen

Het standaard VAT-tarief is 7,5%.

• Zero-Rated Supplies: Deze omvatten goederen en diensten gekocht door diplomaten en die voor humanitaire donor-gefundeerde projecten, en niet-olie-exporten. Input VAT op deze leveringen kan worden teruggevorderd.

• Vrijgestelde Leveringen: Deze omvatten: basisvoedingsmiddelen (brood, granen, kookoliën, etc.); medische en farmaceutische producten; educatief materiaal; babyproducten; meststoffen, lokaal geproduceerde landbouw- en veterinaire producten; alle exporten; machines en goederen voor gebruik in Free Trade Zones; machines en apparatuur voor gasgebruik in downstream petroleum-operaties; apparatuur en diensten voor CNG en LPG-uitbreiding; elektrische voertuigen en gerelateerde componenten; biogas- en biofuel-apparatuur; tractoren en andere landbouwwerktuigen; diensten door microfinancieringsbanken en hypotheekinstellingen; voorstellingen door onderwijsinstellingen; opbrengsten uit de verkoop van kortlopende staatsobligaties; militair materieel en lokaal gemaakte uniformen voor veiligheidsdiensten.

VAT op digitale diensten

Digitale diensten zijn onderworpen aan VAT tenzij specifiek vrijgesteld. Niet-ingezeten digitale dienstverleners moeten zich registreren, VAT in rekening brengen en afdragen aan de Federal Inland Revenue Service (FIRS). Nigeriaanse klanten kunnen verantwoordelijk zijn voor zelf-aangifte van VAT als de NRS deze niet verzamelt. Banken en digitale platforms kunnen mogelijk optreden als collection agents voor de FIRS.

Withholding Tax (WHT)

Nieuwe WHT-regelgeving die op 1 januari 2025 ingaat, herroept de bestaande regelgeving, hoewel geen grote veranderingen worden verwacht. Telefoonkosten, internetgegevens en vliegtickets zijn vrijgesteld van WHT. Een specifiek formaat voor de remittance en aangiften is voorgeschreven.

Het is belangrijk op te merken dat belastingregels onderhevig zijn aan wijzigingen. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de meest recente beschikbare gegevens tot 5 februari 2025. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke begeleiding.

Nigeria biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen en economische groei te stimuleren.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Belastingvrije perioden: Pionierbedrijven in specifieke industrieën kunnen genieten van een belastingvrije periode van drie jaar, verlengbaar met twee jaar. Kleine en middelgrote bedrijven die actief zijn in primaire landbouwproductie komen in aanmerking voor een periode van vier jaar belastingvrij, mogelijk verlengbaar met nog twee jaar.
• Exportvoordelen: Bedrijven die opereren binnen Export Processing Zones (EPZ's) en Free Trade Zones (FTZ's) zijn vrijgesteld van belasting en valutabeperkingen. Exportgerichte bedrijven buiten EPZ's kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrije periode van drie jaar als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.
• Incentives voor landelijke locaties: Hoewel eerder beschikbaar, zijn incentives voor bedrijven in landelijke gebieden sinds 1 september 2023 stopgezet. Bestaande claims kunnen nog steeds worden verwerkt.
• Gasbenutting, Toerisme en Rente-incentives: Specifieke incentives zijn beschikbaar voor investeringen in deze sectoren, maar details vereisen verder onderzoek.
• Investeringstoelagen: De details van deze toelagen vereisen aanvullende onderzoeken.
• Weginfrastructuurontwikkeling en renovatie belastingkredietregeling: Deze regeling moet worden herzien voor meer details.
• Onderzoek en Ontwikkeling: Belastingaftrek tot 120% van de kosten kan worden geclaimd door bedrijven die R&D doen in Nigeria gerelateerd aan hun kernactiviteiten.
• Startups: Kwalificerende startups kunnen profiteren van diverse belastingvrijstellingen en kredieten volgens de Nigeria Startup Act 2022. Deze omvatten een belastingvrijstelling van 4 jaar, aanvullende vrijstelling van 5% van de belastbare winst voor maximaal 5 jaar (voor in aanmerking komende startups die aan werkgelegenheidseisen voldoen), een investeringstaxkrediet van 30%, en een persoonlijke inkomstenbelastingvrijstelling van 35% voor werknemers voor twee jaar.

Belastinghervormingen en Updates (per 5 februari 2025)

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het CIT-tarief wordt verwacht te worden verlaagd van 30% naar 27,5% in 2025 en 25% in daaropvolgende jaren. Kleine bedrijven met een jaarlijkse omzet van ₦50 miljoen of minder kunnen vrijgesteld zijn van CIT. Een Development Levy van 4% kan ook worden geïntroduceerd, dat geleidelijk wordt verminderd tot 2% over vijf jaar.
• Value Added Tax (VAT): Geplande gefaseerde verhogingen van het VAT-tarief worden verwacht, met een stijging tot 12,5% in 2026 en 15% tegen 2030. VAT-vrijstellingen voor essentiële goederen zoals voedsel, onderwijs, gezondheidszorg, huur, openbaar vervoer en hernieuwbare energie zijn voorgesteld. Bedrijven kunnen mogelijk belastingkredieten claimen voor VAT betaald op activa en kosten.
• Persoonlijke inkomstenbelasting (PIT): Werknemers die jaarlijks ₦800.000 of minder verdienen, kunnen vrijgesteld zijn van belasting.

Algemene Belastingvrijstellingen en Toelagen

• Aftrekposten voor bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen, levensverzekeringspremies en het National Housing Fund.
• Belastingvrijstellingen voor personen met een handicap of afhankelijken.
• Aftrekposten voor bepaalde beleggingsinkomsten of bedrijfskosten.
• Verliesverrekening en kapitaaltoelagen voor bedrijven.
• Belastingvrijstelling op compensatie voor verlies van werk (tot ₦50.000.000).

Andere Potentiële Incentives

• Vrijstellingen van VAT en douanerechten op geïmporteerde invoer voor goederen bestemd voor export.
• Specifieke incentives voor expatriate werknemers in bepaalde sectoren.

Opmerking: Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025. Belastingwetten en -regels kunnen complex zijn en onderhevig aan wijzigingen. Het is essentieel om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies over specifieke omstandigheden.