NigeriaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Nigeria hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de loonlijst en het inkomen van hun werknemers.

Pay-As-You-Earn (PAYE)

PAYE is een systeem waarbij werkgevers inkomstenbelasting direct van de salarissen van hun werknemers aftrekken en afdragen aan de relevante belastingautoriteit.

• Tarieven: Het PAYE-belastingtarief is progressief en varieert van 7% tot 24% van het belastbaar inkomen. De belastbare inkomensgroepen zijn:
  • ₦0 tot ₦300,000 per jaar (7%)
  • ₦300,001 tot ₦600,000 per jaar (11%)
  • ₦600,001 tot ₦1,100,000 per jaar (15%)
  • ₦1,100,001 tot ₦1,600,000 per jaar (19%)
  • ₦1,600,001 tot ₦3,200,000 per jaar (21%)
  • Boven ₦3,200,000 per jaar (24%)
• Minimumbelasting: Een minimumbelasting van 1% van het bruto-inkomen is van toepassing als een individu geen belastbaar inkomen heeft of als de PAYE lager is dan de minimumbelasting.
• Vervaldatum: PAYE-belasting moet uiterlijk op de 10e van de maand na de salarisbetaling worden afgedragen.

Pensioenbijdragen

• Bijdrage: Werkgevers met 15 of meer werknemers moeten 10% van het bruto salaris van een werknemer (basis + huisvesting + vervoer) bijdragen. Werknemers dragen ook 8% bij.
• Volledige bijdrage van de werkgever: Als een werkgever de volledige pensioenbijdrage dekt, is het minimum 20% van het maandelijkse salaris.

National Housing Fund (NHF)

• Bijdrage: Hoewel vrijwillig voor de particuliere sector, kunnen werknemers ervoor kiezen om 2,5% van hun basissalaris bij te dragen aan de NHF. Werkgevers dragen dit bedrag dan af aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria binnen een maand na aftrek.

Jaarlijkse Aangiften

• Formulier H1: Uiterlijk op 31 januari van elk jaar moeten werkgevers de jaarlijkse belastingaangifte (Formulier H1) indienen met details van alle werknemerssalarissen, PAYE-aftrekkingen en afdrachten voor het voorgaande jaar. Het bevat ook de verwachte inkomsten voor het huidige jaar.
• Boete bij niet-naleving: Het niet indienen van aangiften leidt tot een boete van ₦50,000 voor particulieren en ₦500,000 voor bedrijven.

Bronbelasting (WHT)

• WHT is van toepassing op bepaalde betalingen aan inwoners en niet-inwoners. Specifieke tarieven en regelgeving zijn bijgewerkt per 1 januari 2025. Deze omvatten vrijstellingen voor kleine bedrijven die aan specifieke criteria voldoen en verlaagde tarieven voor sectoren met lage marges zoals landbouw en productie.

Andere Relevante Belastingen

• Industrial Training Fund (ITF): Bedrijven met 5 of meer werknemers dragen 1% van hun jaarlijkse loonlijst bij aan het ITF voor scholing en ontwikkeling van werknemers.
• National Health Insurance Scheme (NHIS): Werkgevers met 10 of meer werknemers dragen 10% van de basis salarissen van hun werknemers bij, terwijl werknemers 5% bijdragen, aan de ziektekostenverzekering.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het is aan te raden om contact op te nemen met een belastingadviseur voor specifieke situaties en de meest recente richtlijnen.

In Nigeria houden werkgevers verschillende belastingen in op de salarissen van werknemers, waaronder Pay-As-You-Earn (PAYE) inkomstenbelasting, bijdragen aan het National Housing Fund (NHF) en pensioenbijdragen. Deze inhoudingen worden overgemaakt aan de desbetreffende overheidsinstanties.

PAYE Inkomstenbelasting

PAYE wordt berekend op een progressieve schaal, variërend van 7% tot 24% van het belastbare inkomen. De belastbare inkomensschijven variëren van ₦300.000 tot meer dan ₦3.200.000 per jaar. Een minimum belasting van 1% van het bruto inkomen geldt als er geen belastbaar inkomen is of als de PAYE minder is dan de minimum belasting. Werkgevers moeten de PAYE-inhoudingen binnen 10 dagen na de volgende maand overmaken.

National Housing Fund (NHF)

Werknemers die ₦30.000 of meer per jaar verdienen, dragen 2,5% van hun maandelijks inkomen bij aan het NHF. Werkgevers houden dit bedrag in en maken het binnen een maand over aan de Federal Mortgage Bank of Nigeria.

Pensioenbijdragen

Werknemers dragen 8% van hun basissalaris, huisvestingsvergoeding en transportvergoeding bij aan hun pensioenfondsen. Werkgevers dragen een extra 10% van dezelfde inkomsten bij.

Andere Inhoudingen en Toeslagen

• National Health Insurance Scheme (NHIS): Werknemers dragen 5% van hun basissalaris bij, terwijl werkgevers 10% bijdragen (voor bedrijven met 10 of meer werknemers).
• Consolidated Relief Allowance (CRA): Deze toeslag verlaagt het belastbare inkomen. Het wordt berekend als het hogere van ₦200.000 of 1% van het bruto inkomen, plus 20% van het bruto inkomen.
• Andere Belastingvrije Inhoudingen: Werknemersbijdragen aan ziektekostenverzekering, levensverzekering, liefdadigheidsdonaties, gezondheidskosten en hypotheekrentebetalingen zijn belastingvrij.
• Voordelen in Natura: Sommige voordelen die door werkgevers worden verstrekt, zoals bedrijfsauto's (belast tegen 5% van de kosten van de auto) en huisvesting (belast tegen de jaarlijkse reële waarde), worden als belastbaar inkomen beschouwd. Kantinemaaltijden zijn doorgaans echter niet belastbaar.

Deadlines en Procedures

• PAYE: Binnen 10 dagen na de volgende maand overgemaakt.
• NHF: Binnen een maand na inhouding overgemaakt.
• Jaarlijkse Aangiften: Werkgevers dienen jaarlijks belastingaangiften in vóór 31 januari elk jaar. Zelfstandigen dienen in vóór 31 maart.

Regels voor bronbelasting (WHT) zijn herzien met ingang van 1 januari 2025, hoewel de kernprincipes grotendeels ongewijzigd blijven. Telefoon-, internet- en vliegticketkosten zijn nu vrijgesteld. Er is ook een gestandaardiseerde template voor afdracht geïntroduceerd. Daarnaast kunnen, met ingang van vandaag (5 februari 2025), recentere belastinghervormingen die eind 2024 zijn aangenomen de toekomstige belastingverplichtingen beïnvloeden. Het is van cruciaal belang om op de hoogte te blijven van deze veranderende regelgeving.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Nigeria

De Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Nigeria is een verbruiksbelasting geheven op goederen en diensten, met een standaardtarief van 7,5%.

BTW-Registratie

Bedrijven zijn verplicht zich te registreren voor BTW, ongeacht hun omzet. Niet-ingezeten leveranciers (NRS) die belastbare leveringen aan Nigeria doen, moeten zich ook registreren als hun leveringen binnen een periode van 12 maanden meer dan ₦25.000.000 (ongeveer USD 32.500 op de datum van vandaag) bedragen. De registratie omvat het invullen van Formulier 001 en het verkrijgen van een Belastingidentificatienummer (TIN). Er gelden boetes voor het niet registreren. Niet-ingezeten ondernemingen moeten zich registereren, zelfs zonder fysieke aanwezigheid, indien zij belastbare leveringen verstrekken.

Indienen en Betalen

BTW-aangiften (Formulier 002) worden maandelijks ingediend en moeten worden ingediend uiterlijk op de 21e van de daaropvolgende maand. Betaling moet ook voor deze deadline via een goedgekeurde bank worden gedaan. Nul-aangiften zijn vereist voor maanden zonder transacties. Boetes worden opgelegd bij te late indiening. Aangiften kunnen online of handmatig worden ingediend en moeten een lijst bevatten van alle leveringen waarop BTW verschuldigd is, zowel gedaan als ontvangen. Niet-ingezeten bedrijven moeten ook maandelijks BTW afdragen in de valuta van de transactie, zelfs als er geen belastbare leveringen zijn.

BTW-Tarieven en Vrijstellingen

Het standaard BTW-tarief is 7,5%.

• Nultarief Leveringen: Hiertoe behoren goederen en diensten aangeschaft door diplomaten en die voor humanitaire projecten gefinancierd door donoren, en non-olie exporten. De voorbelasting op deze leveringen kan worden teruggevorderd.

• Vrijgestelde Leveringen: Hiertoe behoren: basisvoedingsmiddelen (brood, granen, bakoliën, etc.); medische en farmaceutische producten; educatief materiaal; babyproducten; meststoffen, lokaal geproduceerde landbouw- en veterinaire producten; alle exporten; machines en goederen voor gebruik in Vrijhandelszones; machines en apparatuur voor gasgebruik in downstream petroleumoperaties; apparatuur en diensten voor CNG en LPG uitbreiding; elektrische voertuigen en gerelateerde componenten; biogas- en biobrandstofapparatuur; tractors en andere landbouwmachines; diensten van microfinancieringsbanken en hypotheekinstellingen; optredens door onderwijsinstellingen; opbrengsten uit de verkoop van kortlopende staatsobligaties; militaire uitrusting en lokaal gemaakte uniformen voor veiligheidsdiensten.

BTW op Digitale Diensten

Digitale diensten zijn onderhevig aan BTW tenzij specifiek vrijgesteld. Niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten moeten zich registreren, BTW in rekening brengen en deze afdragen aan de Federal Inland Revenue Service (FIRS). Nigeriaanse klanten kunnen verantwoordelijk zijn voor het zelf afdragen van BTW als de NRS deze niet int. Banken en digitale platforms kunnen mogelijk optreden als incassoagenten voor de FIRS.

Bronbelasting (WHT)

Nieuwe WHT-regelgeving van kracht vanaf 1 januari 2025, trekt de bestaande regelgeving in, hoewel er geen grote veranderingen worden verwacht. Telefoonkosten, internetgegevens en vliegtickets zijn vrijgesteld van WHT. Een specifiek format voor de betaling en aangiften wordt voorgeschreven.

Het is belangrijk op te merken dat belastingregelingen onderhevig zijn aan wijzigingen. De hier verstrekte informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens per 5 februari 2025. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor specifiek advies.

Nigeria biedt een reeks belastingprikkels om investeringen en economische groei te bevorderen.

Belastingprikkels voor Bedrijven

• Belastingvrijstellingen: Pioniersbedrijven in specifieke industrieën kunnen genieten van een belastingvrijstelling van drie jaar, verlengbaar met twee jaar. Kleine en middelgrote ondernemingen die deelnemen aan primaire landbouwproductie komen in aanmerking voor een belastingvrije periode van vier jaar, die potentieel verlengbaar is met nog eens twee jaar.
• Exportprikkels: Bedrijven die opereren binnen Export Processing Zones (EPZ's) en Free Trade Zones (FTZ's) zijn vrijgesteld van belasting en beperkingen op deviezen. Exportgerichte bedrijven buiten EPZ's kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrijstelling van drie jaar als aan bepaalde voorwaarden is voldaan.
• Prikkels voor Lokalisatie in Landelijke Gebieden: Hoewel eerder beschikbaar, zijn prikkels voor bedrijven die zich in landelijke gebieden bevinden, stopgezet sinds 1 september 2023. Bestaande claims kunnen nog steeds worden verwerkt.
• Prikkels voor Gasbenutting, Toerisme, en Rente: Specifieke prikkels zijn beschikbaar voor investeringen in deze sectoren, maar de details vereisen verder onderzoek.
• Investeringsvergoedingen: De details van deze vergoedingen vereisen aanvullend onderzoek.
• Investering Belastingkredietregeling voor Ontwikkeling en Renovatie van Wegeninfrastructuur: Dit schema moet worden beoordeeld voor meer details.
• Onderzoek en Ontwikkeling: Belastingaftrekken tot 120% van de uitgaven kunnen worden geclaimd door bedrijven die O&O verrichten in Nigeria gerelateerd aan hun kernactiviteiten.
• Startups: In aanmerking komende startups kunnen profiteren van verschillende belastingvrijstellingen en -kredieten volgens de Nigeria Startup Act 2022. Deze omvatten een belastingvrijstelling van 4 jaar, aanvullende verlichting van 5% van de belastbare winst tot 5 jaar (voor geschikte startups die aan de werkgelegenheidscriteria voldoen), een investering belastingkrediet van 30%, en een persoonlijke inkomstenbelastingvrijstelling van 35% voor werknemers gedurende twee jaar.

Belastinghervormingen en Updates (vanaf 5 februari 2025)

• Vennootschapsbelasting (CIT): De CIT-tarief wordt verwacht te worden verlaagd van 30% naar 27,5% in 2025 en vervolgens naar 25% in de daaropvolgende jaren. Kleine bedrijven met een jaarlijkse omzet van ₦50 miljoen of minder kunnen zijn vrijgesteld van CIT. Een ontwikkelingsheffing van 4% kan ook worden geïntroduceerd, geleidelijk afnemend tot 2% over vijf jaar.
• Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW): Geplande gefaseerde verhogingen van het BTW-tarief worden verwacht, oplopend tot 12,5% in 2026 en 15% tegen 2030. Voorstellen zijn gedaan voor BTW-vrijstellingen op essentiële zaken zoals voedsel, onderwijs, gezondheidszorg, huur, openbaar vervoer, en hernieuwbare energie. Bedrijven kunnen mogelijk belastingkredieten claimen voor BTW betaald op activa en uitgaven.
• Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT): Werknemers die ₦800,000 of minder per jaar verdienen, kunnen vrijgesteld zijn van belastingen.

Algemene Belastingverlichtingen en Toelagen

• Aftrekposten voor bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen, premies voor levensverzekeringen, en het Nationaal Woningfonds.
• Belastingverlichtingen voor individuen met een handicap of afhankelijken.
• Aftrekposten voor bepaalde investeringsinkomsten of bedrijfskosten.
• Verliesverlichting en kapitaaltoelagen voor bedrijven.
• Belastingvrijstelling op compensatie voor verlies van werk (tot ₦50,000,000).

Andere Potentiële Prikkels

• Vrijstelling van BTW en douanerechten op geïmporteerde inputs voor goederen bestemd voor export.
• Specifieke prikkels voor expatriate werknemers in bepaalde sectoren.

Opmerking: Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelgeving kunnen complex zijn en aan veranderingen onderhevig. Het is essentieel om een belastingdeskundige te raadplegen voor gepersonaliseerd advies in specifieke situaties.