Arbeidsbelastingen in Letland

Latvia hanteert een progressief belastingstelsel voor personen, waarbij werkgevers een cruciale rol spelen in het inhouden en afdragen van verschillende belastingen namens hun werknemers. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor een conforme loonadministratie en het effectief beheren van employment costs. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het nationale socialezekerheidsstelsel, en werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en afdragen van de ingehouden inkomstenbelasting van werknemerssalarissen.

Naleving van de belastingregels in Letland omvat nauwkeurige berekening van bijdragen en inhoudingen, tijdige rapportage aan de State Revenue Service (SRS), en het naleven van specifieke deadlines gedurende het hele jaar. Het systeem bevat bepalingen voor werknemersaftrekken en toeslagen die de uiteindelijke belastingdruk kunnen beïnvloeden, waardoor werkgevers deze correct moeten toepassen op basis van verklaringen van werknemers.

Employer of Record Socialezekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Letland zijn verplicht om State Mandatory Social Insurance Contributions (VSAOI) te betalen voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse sociale voorzieningen, waaronder pensioenen, werkloosheidsuitkeringen en gezondheidszorg. Het totale bijdragepercentage wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer.

Voor 2026 wordt verwacht dat het standaard totale VSAOI-percentage gelijk blijft aan 34,09% van het bruto salaris van de werknemer, tot aan de maximale jaarlijkse contribuatiebasis. Dit percentage wordt als volgt verdeeld:

Werkgeversbijdrage: 23,59%
Werknemersbijdrage: 10,50%

De maximale jaarlijkse contribuatiebasis kan elk jaar veranderen. Bijdragen worden berekend over het bruto salaris van de werknemer vóór de inhouding van de persoonlijke inkomstenbelasting. Er zijn specifieke tarieven en regels voor bepaalde categorieën werknemers of inkomenssoorten, maar bovenstaande tarieven gelden voor standaard dienstverbanden.

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van zowel hun aandeel als dat van de werknemer in de VSAOI, het inhouden van het aandeel van de werknemer uit het brutoloon, en het afdragen van het totale bedrag aan de SRS.

Inhoudingsvereisten voor inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om de Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT), bekend als IIN (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis), in te houden op het salaris van werknemers. Letland past een progressief PIT-tarief toe op basis van het jaarlijkse inkomen van de werknemer. De belasting wordt maandelijks berekend en ingehouden op basis van het verwachte jaarlijkse inkomen, aangepast voor het niet-belaste minimumbedrag en toepasselijke toeslagen.

De verwachte progressieve PIT-tarieven voor 2026 zijn:

25,5% op jaarlijks inkomen tot €105.300
33% op jaarlijks inkomen boven €105.300

Het tarief van 33% is van toepassing op het deel van het inkomen dat de drempel overschrijdt. Werkgevers passen deze tarieven doorgaans maandelijks toe op basis van het maandelijkse bruto salaris van de werknemer, rekening houdend met de jaarlijkse drempels in proportie.

Werkgevers moeten ook rekening houden met het niet-belaste minimum en de toeslagen voor afhankelijke personen bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding.

Werknemersbelastingsaftrekken en toeslagen

Werknemers in Letland hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIT-verplichting afneemt. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, op voorwaarde dat de werknemer de benodigde documentatie heeft ingediend (bijvoorbeeld een belastingboekje).

Belangrijkste aftrekken en toeslagen zijn:

Niet-belast minimum: Een maandelijks bedrag aan inkomen dat niet onder PIT valt. Dit bedrag is progressief, neemt af naarmate het inkomen toeneemt en kan voor hogere verdieners nul worden. De exacte progressieve schaal en het maximum niet-belast bedrag worden elk jaar vastgesteld.
Toeslag voor afhankelijke personen: Een vaste maandelijkse toeslag voor elke afhankelijke persoon (bijvoorbeeld kinderen, bepaalde familieleden) die door de werknemer is aangegeven. Dit bedrag wordt afgetrokken van het bruto inkomen van de werknemer vóór de PIT-berekening.
Gerechtvaardigde kosten: Werknemers kunnen aftrek claimen voor bepaalde kosten, zoals opleidingskosten, medische uitgaven en donaties. Deze worden doorgaans via de jaarlijkse inkomenaangifte door de werknemer aangevraagd, maar werkgevers kunnen hiermee rekening houden als de werknemer documentatie verstrekt die maandelijkse aanpassingen mogelijk maakt (minder gebruikelijk voor deze kosten).
Verplichte socialezekerheidsbijdragen (werknemersdeel): De 10,50% VSAOI-bijdrage betaald door de werknemer is aftrekbaar van het bruto inkomen voor PIT-berekeningen.

Werkgevers moeten ervoor zorgen dat zij de juiste informatie hebben van werknemers (meestal via het elektronische belastingboekje) om het niet-belast minimum en de afhankelijkentoeslagen correct elke maand toe te passen.

Naleving van belasting- en rapportagedeadlines

Werkgevers in Letland hebben specifieke rapportageverplichtingen en deadlines voor loontaksen. De belangrijkste rapportagemethode is het maandelijkse rapport dat wordt ingediend bij de SRS.

Voorbeeldige rapportagevereisten en deadlines:

Maandelijks rapport over inkomstenbelasting en verplichte socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten een rapport indienen met details over het inkomen van werknemers, ingehouden PIT en VSAOI-bijdragen voor de vorige maand. Dit rapport is doorgaans verschuldigd vóór de 17e dag van de volgende maand.
Betaling van belastingen: De berekende PIT- en VSAOI-bedragen moeten uiterlijk op dezelfde deadline als het maandrapport worden betaald aan de SRS, meestal vóór de 17e dag van de volgende maand.
Jaarlijkse inkomstenaangifte: Hoewel voornamelijk de verantwoordelijkheid van de werknemer, verstrekken werkgevers de benodigde inkomsten- en belastinginformatie aan werknemers zodat zij hun jaarlijkse aangifte kunnen indienen indien nodig (bijvoorbeeld voor extra aftrekken). Werkgevers dienen ook jaarlijkse samenvattingen van werknemersinkomen en belastingen aan de SRS te verstrekken.

Nauwkeurige en tijdige indiening van deze rapporten en betalingen is cruciaal om boetes en rente te voorkomen.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Letland brengt extra belastingoverwegingen met zich mee.

Fiscaal residenterschap: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun fiscale residentiestatus in Letland. Residenten worden belastingplichtig op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen belastingplichtig zijn op in Letland gegenereerd inkomen. Residentie wordt meestal bepaald door het aantal dagen dat in Letland wordt doorgebracht (183 dagen of meer in een periode van 12 maanden) of door een vaste woonplaats of centrum van vitale belangen in Letland te hebben.
Dubbele belastingverdragen: Letland heeft dubbele belastingverdragen afgesloten met veel landen. Deze verdragen kunnen bepalen waar het inkomen wordt belast en kunnen helpen dubbele belasting te voorkomen. Werkgevers van niet-residenten moeten de bepalingen van relevante belastingverdragen overwegen.
Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf dat personeel in Letland in dienst neemt, kan per ongeluk een vaste inrichting creëren, wat de vennootschapsbelastingplicht in Latvia kan triggeren. De definitie van een PE onder Latvisch recht en relevante verdragen is van belang.
Socialezekerheidsbijdragen voor expats: Regels voor socialezekerheidsbijdragen voor buitenlandse werknemers hangen af van het land van herkomst en toepasselijke EU-regelgeving of bilaterale sociale zekerheidsakkoorden. Geplaatste werknemers uit EU/EEA-landen of Zwitserland blijven mogelijk onder het socialezekerheidsstelsel van hun thuisland vallen onder A1- Certificaten.

Het navigeren door deze complexiteiten vereist zorgvuldige afweging van individuele omstandigheden, residentieregels en internationale overeenkomsten. Employers of Record diensten zijn bijzonder waardevol bij het beheren van deze aspecten voor buitenlandse bedrijven en werknemers in Letland.