KeniaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Kenia dragen werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder PAYE, NSSF, NHIF en anderen.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE wordt ingehouden op het salaris van werknemers op basis van oplopende belastingtarieven. Vanaf 1 juli 2023 zijn deze tarieven en schijven:

• Tot KES 24,000: 10%
• KES 24,001 - KES 32,333.33: 25%
• KES 32,333.34 - KES 500,000: 30%
• KES 500,001 - KES 800,000: 32.5%
• Boven KES 800,000: 35%

Er geldt een persoonlijke vrijstelling van KES 2,400 per maand. Werkgevers moeten PAYE voor de 9e van de volgende maand afdragen.

NSSF (National Social Security Fund)

Vanaf 1 februari 2025 bedragen de NSSF-bijdragen 6% van het salaris van een werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer. De minimale maandelijkse bijdrage is KES 480 (berekend over KES 8000) en de maximale is KES 4,320 (berekend over KES 72,000), met een maximum van KES 72,000. Deze bijdragen moeten voor de 9e van de volgende maand worden voldaan.

NHIF (National Hospital Insurance Fund) (Vervangen door SHIF)

Let op: De NHIF is vervangen door het Social Health Insurance Fund (SHIF).

SHIF (Social Health Insurance Fund)

SHIF-bijdragen bedragen 2,75% van het bruto maandsalaris van een werknemer. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van deze bijdragen samen met andere wettelijke inhoudingen voor de 9e van de volgende maand.

Affordable Housing Levy (AHL)

De AHL is 1,5% van het bruto maandsalaris van een werknemer, aangevuld door de werkgever. Zowel het deel van de werknemer als van de werkgever moeten voor de 9e van de volgende maand worden voldaan.

Andere Belastingverplichtingen

• Bronbelasting: Vervaldatum is vijf werkdagen na de betaling aan de leverancier.
• BTW (Belasting Toegevoegde Waarde): 16% op belastbare goederen en diensten, te voldoen voor de 20e van de volgende maand.
• Vennootschapsbelasting: Betaalbaar in vier termijnen voor de 20ste van de 4e, 6e, 9e en 12e maand van het inkomstenjaar. Het eindsaldo moet worden voldaan voor het einde van de vierde maand na het einde van het jaar.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest actuele informatie en specifieke richtlijnen.

In Kenia zijn werkgevers wettelijk verplicht om verschillende belastingen en bijdragen in te houden op de salarissen van werknemers, wat van invloed is op het nettoloon. Deze inhoudingen financieren overheidsdiensten en sociale welzijnsprogramma's.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE is het systeem voor het rechtstreeks inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van werknemers. Het belastingtarief is progressief, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage betalen.

• Belastinggroepen en tarieven (maandelijks):
  • KES 0 – 24.000: 10%
  • KES 24.001 – 32.333: 25%
  • KES 32.334 – 499.000: 30%
  • KES 500.001 – 799.000: 32,5%
  • Boven KES 800.000: 35%
• Persoonlijke vrijstelling: KES 2.400 per maand. Dit bedrag wordt afgetrokken van de berekende belasting, waardoor de totale belastinglast vermindert.

NSSF (National Social Security Fund)

NSSF-bijdragen zijn verplicht voor zowel werknemers als werkgevers. Deze bijdragen bieden een vangnet voor pensioen en andere onvoorziene omstandigheden.

• Bijdragepercentage: 6% van het bruto salaris voor zowel werknemer als werkgever (totaal 12%).
• Minimale bijdrage: KES 480 per maand, gelijkelijk verdeeld tussen werknemer en werkgever.
• Maximale bijdrage: KES 4.320 per maand, (gelijk verdeeld), van toepassing op salarissen tot KES 72.000.

NHIF (National Hospital Insurance Fund) \ SHIF (Social Health Insurance Fund)

NHIF is vervangen door SHIF. SHIF-bijdragen bieden toegang tot gezondheidszorgdiensten.

• Bijdragepercentage: 2,75% van het bruto salaris.

Affordable Housing Levy (AHL)

De AHL draagt bij aan de betaalbare huisvestingsinitiatieven van de overheid.

• Bijdragepercentage: 1,5% van het bruto salaris voor zowel werknemer als werkgever (totaal 3%).

Pensioenbijdragen

Werknemers kunnen bijdragen aan geregistreerde pensioenregelingen en belastingvoordelen ontvangen.

• Aftrekbaarheid: Bijdragen zijn aftrekbaar van het belastbaar inkomen.
• Maximale aftrekbare bedrag: KES 30.000 per maand of KES 360.000 per jaar.

Hypotheekrenteaftrek

Werknemers kunnen de betaalde rente op hypotheken voor woonhuizen aftrekken.

• Maximale aftrekbare bedrag: KES 25.000 per maand of KES 300.000 per jaar.

Andere aftrekken

Andere toegestane aftrekken zijn onder meer:

• Bijdragen aan post-retirement medisch fonds (tot KES 15.000 per maand).

Deadlines en procedures

• PAYE, NSSF en AHL: Werkgevers moeten deze inhoudingen indienen vóór de 9e dag van de volgende maand. Boetes voor te late betaling zijn van toepassing.
• Aangifte: Werkgevers moeten PAYE-aangiften indienen via het iTax-systeem. Specifieke formats en procedures worden uiteengezet door de Kenya Revenue Authority (KRA).

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen door juridische of regelgevende updates. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor gepersonaliseerd advies.

In Kenia is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven over de levering en invoer van belastbare goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 16% - Van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0% - Van toepassing op export, bepaalde essentiële goederen, en diensten geleverd aan aangewezen entiteiten.
• Vrijgesteld tarief: Van toepassing op specifieke goederen en diensten die zijn opgenomen in het Eerste Schema van de Btw-wet 2013, inclusief financiële diensten, verzekeringen, medische diensten en onbewerkte agrarische producten. Invoerbelasting op vrijgestelde leveringen is niet terugvorderbaar.

Btw-registratie

• Verplichte registratie: Bedrijven met een jaaromzet van belastbare leveringen die meer dan KES 5.000.000 bedraagt, moeten zich registreren voor de btw.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de verplichte drempel kunnen zich vrijwillig registreren.
• Digitale marktleveringen: Niet-ingezeten leveranciers van elektronische diensten of diensten aangeboden via digitale marktplaatsen moeten zich registreren, ongeacht de omzet.

Indienen en betalen

• Frequentie van indiening: Maandelijkse btw-aangiften moeten uiterlijk op de 20e van de maand na de rapportageperiode worden ingediend.
• Nulaangiften: Bedrijven zonder btw-transacties in een bepaalde maand moeten een nulaangifte indienen.
• Betaling: Btw-betalingen moeten samen met de aangifte worden ingediend, uiterlijk op de 20e van de volgende maand.
• Inhouding van btw: Aangewezen btw-inhoudingsagenten houden btw in tegen gespecificeerde tarieven en dragen het af aan de KRA uiterlijk op de 20e van de volgende maand. Echter, geregistreerde fabrikanten met investeringen van meer dan KES 2 miljard per 31 december 2024 zijn vrijgesteld van btw-inhouding. Agenten die nalaten in te houden of af te dragen, krijgen een boete van 10%.

Vrijgestelde leveringen

Vrijgestelde leveringen zijn niet onderhevig aan btw en invoerbelasting is niet terugvorderbaar op uitgaven gerelateerd aan vrijgestelde leveringen. Voorbeelden van vrijgestelde leveringen zijn:

• Financiële diensten
• Verzekeringen
• Medische diensten
• Onbewerkte agrarische producten
• Onderwijsdiensten

Digitale diensten

• Accijnzen zijn nu van toepassing op accijnsplichtige diensten geleverd door niet-ingezetenen via digitale platforms.
• Digitale marktleveringen zijn onderhevig aan btw van 16%.

Btw-facturen

Btw-facturen moeten het volgende bevatten:

• Bedrijfsnaam en adres
• Btw-registratienummer (PIN)
• Factuurdatum
• Opeenvolgend factuurnummer
• Beschrijving van goederen/diensten
• Btw-tarief toegepast op elk item
• Totaalbedrag inclusief btw

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie de regels in Kenia weerspiegelt vanaf 5 februari 2025 en aan veranderingen onderhevig is. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties en actueel advies.

Kenia biedt een reeks belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Deze voordelen richten zich op verschillende sectoren en activiteiten en bieden kansen voor zowel lokale als buitenlandse investeerders.

Kapitaaltoeslagen

• Slijtageaftrek: Deze zijn gebaseerd op de dalende saldomethode en verschillen per activaklasse:
  • Klasse 1 (37,5%): Zware zelfrijdende voertuigen en apparatuur.
  • Klasse 2 (30%): Computers, fotokopieerapparaten en scanners.
  • Klasse 3 (25%): Lichte voertuigen, vliegtuigen en motorfietsen.
  • Klasse 4 (12,5%): Schakelborden, telefoons en fietsen.
• Investeringsaftrek: Een aftrek van 100% is beschikbaar voor kapitaaluitgaven aan gebouwen en machines voor projecten die aan specifieke criteria voldoen, zoals een minimale investeringswaarde. Vanaf 2025 is deze minimale investeringswaarde verlaagd naar KES 1 miljard over drie jaar voor locaties buiten Nairobi en Mombasa.
• Industrieel gebouw aftrek: Een toeslag van 10% wordt verleend voor kapitaaluitgaven aan industriële gebouwen (netto na de investeringsaftrek).
• Landbouwwerk dedactie: Bepaalde verbeteringen op de boerderij komen in aanmerking voor aftrek, zoals boerderijen, hekken en dompelbaden.

Speciale Economische Zones (SEZ's) en Exportverwerkingszones (EPZ's)

• SEZ's:
  • 10% vennootschapsbelasting voor de eerste 10 jaar, 15% voor de volgende 10 jaar en het standaardtarief (momenteel 30%) daarna.
  • Vrijstelling van invoerrechten, btw en invoeraangiftekosten op ingevoerde goederen.
  • Nul-btw-tarief op lokale leveringen.
  • Vrijstelling van zegelrechten, advertentiekosten en bedrijfsvergunningen.
• EPZ's:
  • 10 jaar vennootschapsbelasting vakantie, gevolgd door een tarief van 25% voor de volgende 10 jaar.
  • 10 jaar vrijstelling van bronbelasting op dividenden en overmakingen aan niet-ingezetenen (met uitzondering van commerciële ondernemingen).
  • Permanente vrijstelling van btw, invoerrechten en zegelrechten op inputs en juridische instrumenten.

Andere Belastingvoordelen

• Belastingkwijtschelding voor export (TREO): Terugbetaling van belasting en btw op grondstoffen die in geëxporteerde goederen worden gebruikt.
• Verlaagd vennootschapsbelastingtarief voor grote investeringen: Bedrijven die KES 10 miljard of meer investeren, kunnen onderhandelen over een lager belastingtarief.
• Verlichting uitgaven voor post-pensioen medische fondsen: Inwoners die bijdragen aan deze fondsen kunnen een aftrek claimen van 15% van de bijdrage of KES 60,000 per jaar, afhankelijk van wat lager is.
• Buitenlandse belastingkorting: Hoewel meestal niet beschikbaar, kan onder een Dubbele Belastingovereenkomst (DTA) een buitenlandse belastingkorting van toepassing zijn. Anders kan betaalde buitenlandse belasting worden afgetrokken als een uitgave.
• Persoonlijke vrijstelling: Inwoners hebben recht op een persoonlijke vrijstelling van KES 2,400 per maand.

Aanvraagprocedures

Specifieke aanvraagprocedures variëren afhankelijk van de stimulans. Het is raadzaam om contact op te nemen met de Kenia Revenue Authority (KRA), KenInvest of andere relevante autoriteiten voor gedetailleerde begeleiding.

Belangrijke Opmerking: Belastingwetten en regelgevingen kunnen veranderen. De verstrekte informatie is gebaseerd op de beschikbare gegevens vanaf 5 februari 2025 en moet niet worden beschouwd als financieel advies. Het is cruciaal om te overleggen met belastingdeskundigen voor persoonlijke begeleiding.