IvoorkustGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Ivoorkust hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, vennootschapsbelasting en andere heffingen.

Loonbelastingen

• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen een percentage van het salaris van de werknemer af aan de sociale zekerheid, gezinstoeslag en andere fondsen. Deze omvatten:
  • 7,7% voor pensioen (geplafonneerd op 2.700.000 XOF per jaar)
  • 5,75% voor het Gezinstoeslagfonds (geplafonneerd op 70.000 XOF per maand)
  • 2%-5% voor Industriële Ongevallenverzekering, afhankelijk van het risiconiveau van de functie (geplafonneerd op 70.000 XOF per maand)
  • Leerlingschapsbelasting van 0,4% van het totale brutoloon
  • Opleidingsbelasting van 0,6% van het totale brutoloon Voor buitenlandse werknemers is er een werkgeversbijdrage van 11,5% berekend over 80% van hun bruto beloning.
• Werknemersbijdragen: Werknemers dragen 6,3% van hun salaris af voor het CNPS Pensioenfonds.
• Loonbelasting: Er geldt een loonbelasting op de totale belastbare beloning, inclusief salarissen, voordelen en voordelen in natura. Het tarief is 2,8% voor lokale werknemers en 12% voor expatwerknemers.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Tarief: Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting in Ivoorkust is momenteel 25%.
• Deadline: Bedrijven die aan auditvereisten onderhevig zijn, moeten hun aangifte indienen voor 30 juni, terwijl anderen een deadline hebben van 30 mei. CIT wordt over het algemeen in termijnen gedurende het jaar betaald, meestal tegen de 20e van maart, juni en november.
• De bijlage bij de belasting van 2025 kan veranderingen met zich meebrengen. Deze werd aangenomen in november 2024 en zal waarschijnlijk vanaf januari 2025 van kracht zijn, na publicatie in het Staatsblad.

Andere belastingen

• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Het standaard BTW-tarief is 18%. Sommige goederen en diensten zijn vrijgesteld.
• Speciale Apparatuurbelasting: Alle belastingplichtigen betalen een speciale apparatuurbelasting van 0,1% van hun omzet.

Algemene Belastingadministratie

Maandelijkse belastingaangiften zijn vereist voor zowel de werknemersbelasting als de loonbelasting van de werkgever. De betalingsdeadlines vallen over het algemeen op de 10e, 15e of 20e van de maand, afhankelijk van de sector van het bedrijf en de registratie bij de belastingdienst.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor het meest actuele en specifieke advies.

In Ivoorkust omvatten belastinginhoudingen voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere heffingen.

Inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP)

Vanaf 1 januari 2024 zijn de drie eerdere afzonderlijke belastingen (IS, CN en IGR) samengevoegd tot een enkele loonbelasting (ITS). Deze enkele belasting maakt gebruik van een progressieve belastingschaal met zes schijven. Het hoogste marginale belastingtarief is 60%. Er is een nul-tarief belastingschijf voor maandelijks belastbaar inkomen dat minder is dan 75.000 XOF.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers dragen 6,3% van hun salaris af aan het Caisse Nationale de Prevoyance Sociale (CNPS) pensioenfonds. De werkgever draagt een extra 7,7% bij, wat het totaal op 14% brengt. Het maandelijkse plafond voor het CNPS pensioenfonds is 3.375.000 XOF. Andere sociale zekerheidsbijdragen, zoals gezinstoeslagen (5,75%) en arbeidsongevallen (2% tot 5%), worden door de werkgever betaald.

Andere Belastingen en Inhoudingen

• Loonbelasting: Werkgevers betalen een loonbelasting van 2,8% voor lokale werknemers en 12% voor expatmedewerkers over de totale belastbare vergoeding, inclusief salarissen, voordelen en voordelen in natura.

Belastingadministratie en Deadlines

• Werkgevers houden werknemersbelastingen in en dienen maandelijks aangiften in voor zowel werknemersbelasting als de werkgeversloonbelasting.
• Correctie-aangiften worden jaarlijks ingediend vóór 30 mei voor de meeste bedrijven en vóór 30 juni voor bedrijven die aan auditvereisten moeten voldoen.
• Belastingbetalingen voor bedrijven die geregistreerd zijn bij de 'Direction des Grandes Entreprises' en 'Direction des Moyennes Entreprises' moeten plaatsvinden vóór de 10e van elke maand (industriële, mijnbouw- en oliebedrijven), de 15e (verkoopbedrijven), of de 20e (dienstverleners). Andere bedrijven hebben een deadline van de 15e van elke maand. Zeer kleine belastingbetalers en degenen onder het micro-ondernemingsregime hebben een deadline van de 10e.

Opmerking: Deze informatie is gebaseerd op de laatste beschikbare gegevens vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het raadplegen van officiële overheidsbronnen of belastingdeskundigen wordt aanbevolen voor de meest actuele en nauwkeurige details.

In Côte d'Ivoire is de Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 18% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd tarief: 9% geldt voor essentiële goederen zoals melk (met uitzondering van yoghurt en andere zuivelproducten), zuigelingenvoeding, luxe rijst, vlees geïmporteerd van buiten de Economische Gemeenschap van West-Afrikaanse Staten (ECOWAS), en pasta gemaakt van 100% durumtarwegries.
• Nultarief: 0% geldt voor export en transacties die als export worden behandeld. Apparatuur voor de productie van zonne-energie is ook vrijgesteld.

BTW-registratie

Bedrijven met een jaaromzet van meer dan XOF 200 miljoen moeten zich registreren voor de BTW. Bedrijven die betrokken zijn bij import- of exportactiviteiten moeten zich registreren, ongeacht de omzet. Bedrijven met een omzet tussen XOF 100 miljoen en XOF 200 miljoen kunnen vrijwillig registreren.

BTW-aangifte en betaling

Geregistreerde bedrijven moeten BTW-aangiften indienen en betalingen per kwartaal doen. De deadline voor indiening en betaling is de 20e van de maand volgend op het einde van elk kwartaal (bijv. 20 april voor Q1). Elektronische indiening en betaling worden gefaciliteerd via het e-impôts-portaal van de belastingdienst.

Factureringsvereisten

• B2C-transacties: Er zijn geen specifieke factureringseisen. Bedrijven kunnen hun standaardpraktijken volgen.
• B2B-transacties: Facturen moeten specifieke informatie bevatten, waaronder de naam van de klant, het belastingbetalersrekeningnummer, de omschrijving van de dienst, de datum van de dienst en het betrokken bedrag. Dit stelt B2B-klanten in staat om voorbelasting af te trekken.

BTW op digitale diensten

Niet-ingezeten aanbieders van elektronische diensten, zowel B2B als B2C, zijn onderworpen aan BTW. Een vereenvoudigd registratieproces is beschikbaar. Aangiften en betalingen zijn per kwartaal verschuldigd op de 15e van de maand volgend op de rapportageperiode.

Andere indirecte belastingen

• Douanerechten: Invoerrechten variëren van 0% tot 35% op basis van de productclassificatie in het douanetarief. Extra heffingen omvatten een statische heffing van 1%, een solidariteitsheffing van 0,8%, een importheffing van de Afrikaanse Unie van 0,2%, en een gemeenschapsheffing van 0,5%.
• Bronbelasting: Een bronbelasting van 20% geldt voor betalingen voor elektronische diensten die worden geleverd of gebruikt in Côte d'Ivoire aan buitenlandse leveranciers in landen zonder een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting met Côte d'Ivoire.

Hoogtepunten belastingbijlage 2025

De belastingbijlage van 2025 introduceert verschillende wijzigingen in het belastingstelsel, waaronder herzieningen van bronheffingen op vennootschapsbelasting en BTW om de concurrentiepositie van bedrijven te verbeteren en bepalingen voor verplichte elektronische facturatie vanaf januari 2025.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025, en belastingreguleringen kunnen worden gewijzigd. Het is raadzaam om voor specifieke begeleiding een belastingprofessional te raadplegen.

Côte d'Ivoire biedt diverse fiscale prikkels om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Algemene Fiscale Prikkels

• Aftrek Herinvestering Belasting op Industriële en Commerciële Winsten (BIC): Bedrijven die winst herinvesteren in Côte d'Ivoire kunnen een deel van deze hergeïnvesteerde winsten aftrekken van hun BIC. Het minimale herinvesteringsbedrag is 100 miljoen CFA-frank. Deze prikkel is niet van toepassing op investeringen die gefinancierd zijn door leningen of andere middelen dan hergeïnvesteerde winsten.

Stimuleringsmaatregelen uit het Investering Code

Côte d'Ivoire's Investering Code biedt prikkels op basis van de locatie van het bedrijf (Zones A, B en C).

• Zone A (district Abidjan): Prikkels voor Zone A kunnen variëren afhankelijk van de specifieke industrie en de omvang van de investering.
• Zone B (Steden met minstens 60.000 inwoners): Net als in Zone A zijn de prikkels in Zone B afhankelijk van specifieke voorwaarden gebaseerd op de aard van de investering.
• Zone C (Steden met minder dan 60.000 inwoners en speciale economische zones): Deze zone biedt de meest aantrekkelijke prikkels:
  • Vrijstelling van vennootschapsbelasting: Volledige vrijstelling voor de eerste 13 jaar, gedeeltelijke vrijstelling voor de jaren 14 en 15.
  • Vrijstelling van bedrijfslicentiebelasting: Volledige vrijstelling voor de eerste 13 jaar, gedeeltelijke vrijstelling voor de jaren 14 en 15.
  • Verlaging van werkgeversbijdragen: Lagere tarieven voor sociale zekerheidsbijdragen.

Vrijhandelszones (FTZ's)

• Vrijstelling van Douanerechten en Btw: 100% vrijstelling van douanerechten en btw.
• Vrijstelling van Vennootschapsbelasting: 0% voor de eerste vijf jaar, 1% vanaf het zesde jaar, met de mogelijkheid van een belastingkrediet. Voornamelijk voor bedrijven in biotechnologie en informatie- en communicatietechnologie (ICT).

Andere Prikkels

• Onderzoek, Ontwikkeling en Technologische Innovatie: Belastingkredieten en vrijstellingen voor bedrijven die zich met deze activiteiten bezighouden en degenen die erin investeren. Inclusief vrijstellingen van inkomstenbelasting, onroerendezaakbelasting en andere belastingen.
• Mijnbouw- en Oliecodes: Specifieke prikkels voor bedrijven in deze sectoren zijn gedetailleerd binnen de respectieve codes.
• Belastingkrediet voor Beroepsopleiding: Bedrijven die betrokken zijn bij de opleiding van studenten en leerlingen kunnen een belastingkrediet ontvangen.
• Investeringsverklaringsregime (Zone C): Dit regime staat een aangifteproces toe om te profiteren van prikkels in plaats van een voorafgaand goedkeuringsregime, voornamelijk van toepassing in Zone C met een vereenvoudigde procedure voor investeringen tussen 200 miljoen en 1 miljard XOF.

Aanvraagprocedures

De aanvraagprocedures variëren afhankelijk van de specifieke prikkel. Sommige prikkels vereisen goedkeuring van het Centre for the Promotion of Investments (CEPICI), terwijl andere het indienen van verklaringen bij belastingautoriteiten vereisen met details van investeringsplannen. Voor sectorspecifieke prikkels, zoals voor mijnbouw of olie, is specifieke contractopstelling vereist.

Algemene Informatie

Fiscale wetten en regelgeving zijn aan verandering onderhevig. Raadpleeg een belastingadviseur voor de meest actuele informatie en persoonlijke begeleiding. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025. Het is cruciaal om de laatste regelgeving te verifiëren met officiële bronnen of juridische professionals voor precieze details over toelatingscriteria, aanvraagprocedures en andere relevante aspecten.